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27十二月2023第4章企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算本章主要內(nèi)容:本章以產(chǎn)品制造企業(yè)為例,闡述了制造企業(yè)主要經(jīng)營活動的五個階段及其與資金運動的關(guān)系以及各個階段基本經(jīng)濟業(yè)務的會計處理。本章分為五個部分:一、資金籌集業(yè)務的核算二、生產(chǎn)供應業(yè)務的核算三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算四、銷售業(yè)務的核算五、利潤形成與利潤分配業(yè)務12/27/20232財務管理2002企業(yè)資金運動示意圖資金進入企業(yè)(籌資業(yè)務)W(儲備資金)P(生產(chǎn)資金)。G(貨幣資金)W(產(chǎn)成品資金)資金退出企業(yè)(利潤分配業(yè)務)生產(chǎn)過程(產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務)銷售過程(銷售業(yè)務)采購過程(生產(chǎn)供應業(yè)務)12/27/20233財務管理20024.1資金籌集業(yè)務的核算(P71)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益=權(quán)益資金債務資金(借入資金)實收資本資本公積留存收益盈余公積未分配利潤投入資本12/27/20234財務管理2002借實收資本(或股本)貸投資人回收資本收到投入的資本期末余額4.1.1權(quán)益資金籌集業(yè)務的核算1.實收資本業(yè)務的核算會計分錄:
借:銀行存款原材料固定資產(chǎn)貸:實收資本(或股本)12/27/20235財務管理2002借資本公積貸資本公積的減少額資本公積的增加額期末余額4.1.1權(quán)益資金籌集業(yè)務的核算1.資本公積的核算會計分錄:借:銀行存款原材料固定資產(chǎn)貸:實收資本(或股本)資本公積——資本溢價(或股本溢價)12/27/20236財務管理2002
橫店集團東磁股份有限公司(以下簡稱“發(fā)行人”)首次公開發(fā)行不超過6,000萬股人民幣普通股(A股)的初步詢價工作已于2006年7月10日完成。國信證券有限責任公司(以下簡稱“國信證券”或“主承銷商”)作為本次發(fā)行的主承銷商。在本次發(fā)行初步詢價期間(2006年7月5日至2006年7月10日),國信證券對20家證券投資基金管理公司、4家證券公司、3家信托投資公司、3家財務公司和1家保險公司共計31家詢價對象進行了初步詢價。最終確定本次發(fā)行價格區(qū)間為9.00元/股~10.60元/股。橫店集團東磁股份有限公司首次公開發(fā)行股票初步詢價結(jié)果及發(fā)行價格區(qū)間公告2006年07月12日
中國證券網(wǎng)-上海證券報
12/27/20237財務管理2002
寧波銀行首次公開發(fā)行A股定價、網(wǎng)下發(fā)行結(jié)果及網(wǎng)上中簽率公告
寧波銀行股份有限公司首次公開發(fā)行A股的網(wǎng)下、網(wǎng)上申購已于2007年7月12日結(jié)束。本次發(fā)行的結(jié)果如下:
一、本次發(fā)行價格為人民幣9.20元/股。
二、本次網(wǎng)上發(fā)行有效申購戶數(shù)為1,098,865戶,有效申購股數(shù)為6,180,077.3萬股。
三、本次發(fā)行最終確定發(fā)行規(guī)模為4.5億股,網(wǎng)下配售1.575億股,占本次發(fā)行規(guī)模的35%;其余2.925億股向網(wǎng)上發(fā)行,占本次發(fā)行規(guī)模的65%。四、網(wǎng)上發(fā)行最終中簽率為0.4732950509%,超額認購倍數(shù)為211倍。寧波銀行中簽率為0.4732950509%超額認購倍數(shù)為211倍
2007年07月1520:05
中國上市公司資訊網(wǎng)
12/27/20238財務管理2002借短期借款(或長期借款)貸歸還借款取得借款期末尚未償還的借款4.1.2借入資金籌集業(yè)務的核算1.短期借款(或長期借款)業(yè)務的核算會計分錄:取得借款時:借:銀行存款貸:短期借款(或長期借款)支付借款利息時:借:財務費用貸:應付利息12/27/20239財務管理20024.2生產(chǎn)供應業(yè)務的核算(P75)生產(chǎn)供應過程涉及的主要經(jīng)濟業(yè)務:購買固定資產(chǎn)(包括廠房、設備等)購買原材料。12/27/202310財務管理20024.2.1固定資產(chǎn)購置業(yè)務的核算(P84)取得固定資產(chǎn)的兩種主要形式:1、購入不需安裝即可使用的固定資產(chǎn)2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)12/27/202311財務管理2002借固定資產(chǎn)貸固定資產(chǎn)原價的增加固定資產(chǎn)原價的減少固定資產(chǎn)原價的結(jié)余1、購入不需安裝即可使用的固定資產(chǎn)借累計折舊貸轉(zhuǎn)銷計提的累計折舊額計提的累計折舊額累計折舊余額例:企業(yè)購入管理用設備一臺(不需安裝),總價款100000元,預計使用年限為10年,10年后無殘值。12/27/202312財務管理20022、購入需要安裝的固定資產(chǎn)借在建工程貸工程購置發(fā)生的全部支出結(jié)轉(zhuǎn)完工固定資產(chǎn)的成本尚未完工的工程成本例:企業(yè)購入管理用設備一臺,總價款80000元,款項以銀行存款支付,設備投入安裝。借:在建工程80000貸:銀行存款80000承前例,購入設備發(fā)生安裝費如下:應付安裝員工工資2000元,領(lǐng)用本企業(yè)原材料3000元。設備安裝后經(jīng)驗收合格辦理竣工結(jié)算手續(xù)。發(fā)生安裝費時:借:在建工程5000貸:應付職工薪酬2000原材料3000安裝完畢時:借:固定資產(chǎn)85000貸:在建工程8500012/27/202313財務管理2002材料采購成本組成(P79):1、買價。(供貨單位的發(fā)票價格)2、運雜費(包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等)3、運輸途中的合理損耗。4、入庫前的挑選整理費用。運輸途中的非合理損耗不計入存貨成本4.2.2材料采購業(yè)務的核算(P75)12/27/202314財務管理2002采購材料的主要結(jié)算方式:1、現(xiàn)款交易一手交錢,一手交貨(現(xiàn)金\存款→原材料)2、欠款交易先收料,后付款(負債→材料)1)按約定時間付款(應付賬款→材料)2)開出承兌匯票,持票人到期兌現(xiàn)(應付票據(jù)→材料)3、預付貨款先付款,后收料(現(xiàn)金\存款→預付賬款→材料)12/27/202315財務管理2002采購成本:A買價B采購費(直接或分配計入)結(jié)轉(zhuǎn)外購入庫材料實際成本余額:在途材料在途物資(或材料采購)入庫材料成本:外購入庫成本余:庫存材料成本發(fā)出材料成本原材料債務發(fā)生:應付未付價款或采購費債務的償還余:應付未付款應付賬款開出商業(yè)匯票,發(fā)生債務持票人兌付,債務減少余:未兌付票據(jù)應付票據(jù)實際已交納結(jié)轉(zhuǎn)預付款項余:多交或未抵扣預付賬款采購過程核算需要設置的賬戶(P76-78)
12/27/202316財務管理20022.材料采購成本計算(P79)采購成本應按同批購進的每一種材料分別計算:1)材料采購總成本=買價+應負擔的采購費其中:某材料應負擔的采購費=該材料直接發(fā)生的采購費+應分配的共同采購費分配同批材料的共同采購費,可分別情況采用同批購進材料的重量(體積、價款)作為分配標準.2)入庫材料單位采購成本=采購總成本÷入庫數(shù)量12/27/202317財務管理2002材料采購例題①購進甲材料2T,單價500元,共1000元,用存款付訖.②購入乙材料0.5T,單價3600元,價款1800元,約定付款期10天,暫欠。③約定付款期已到,以銀行存款1800元償還業(yè)務②所欠款項。④購進甲材料1T,價款450元,開出承兌匯票一張,抵付貨款.⑤按合同以銀行存款預付供應單位KK公司的甲材料預購定金200元.⑥KK公司發(fā)來甲材料1T,發(fā)票開列價款450元,扣除已付定金后,余款以銀行存款付訖。⑦上列①②④⑥項材料同車到達,存款支付運雜費157.5元\乙材料保險費44.5元.⑧計算結(jié)轉(zhuǎn)甲乙材料采購成本,采購費用按材料重量分配。12/27/202318財務管理2002
銀行存款應付賬款材料采購原材料應付票據(jù)預付賬款①1000100018001800②18001800③450450④200200⑤200450250⑥
乙材料分攤0.5T×35元/T=17.5(元)甲材料分攤4T×35元/T=140(元)202202⑦⑧計算結(jié)轉(zhuǎn)甲、乙材料采購成本甲材料={①1000+④450+⑥450++⑦140}=2040元借:原材料—甲2040—乙1862貸:材料采購—甲2040—乙186239023902⑧搬運費分攤:分攤率=157.5/【甲材料(2+1+1)+乙材料0.5】=35元/T乙材料=(②1800+⑦17.5+⑦44.5=1862元12/27/202319財務管理2002日期業(yè)務摘要借方貸方月日買價采購費合計①購入2T,買價 1000 1000 ④購入1T,買價 450 450業(yè)務摘要借方貸方余額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額初余1485485⑥購入1T,買價 450 450⑦ 分攤采購費 140 140⑧結(jié)轉(zhuǎn)采購成本 204018001402040⑧入庫3.9523.082040 4.9515.312525材料采購明細賬甲材料采購甲材料明細賬計量單位:重量:噸;金額:元※12/27/202320財務管理2002為進一步完善稅制,積極應對國際金融危機對我國經(jīng)濟的影響,國務院決定自2009年1月1日起全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。昨日,趕在新政實施之前,省國稅局向媒體詳細解釋新政即將給河南帶來的影響。添新設備可抵稅此次增值稅轉(zhuǎn)型改革的核心是,企業(yè)在繳納增值稅時,可以扣除購買機器設備所含的增值稅。省國稅局表示,此項改革對于增強企業(yè)后勁,提高企業(yè)競爭力和抗風險能力,克服當前金融危機所帶來的不利影響,會起到很好的作用。據(jù)測算,此項改革財政預計將減收超過1200億元,是我國歷史上單項稅制改革減稅力度最大的一次。就我省來說,此項改革預計為企業(yè)讓利71億元。小規(guī)模納稅人稅率降至3%獲得71億元大禮包的企業(yè)均為一般納稅人,大多是規(guī)模較大的企業(yè)??紤]到增值稅轉(zhuǎn)型改革后,這部分納稅人的稅收負擔總體下降,對于中小企業(yè)來說不太公平,國家決定同時降低小規(guī)模納稅人的征收率。以前,小規(guī)模納稅人被劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類,征收率分別為6%和4%。而實際上,這些小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營的情況非常普遍,根本無法區(qū)分哪些是商業(yè)小規(guī)模納稅人,哪些是工業(yè)小規(guī)模納稅人。因此,修訂后的增值稅條例對小規(guī)模不再設置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率,將征收率統(tǒng)一降至3%。據(jù)測算,征收率下調(diào)將為我省中小企業(yè)減負14億元。
2008年12月25日
03:40
東方今報12/27/202321財務管理20024.確認原材料的發(fā)出成本(P104)由于購入時間和購入地點的差異等使得各批購入的材料采購成本不盡相同。造成同種結(jié)存材料的單位成本可能有多個,這樣發(fā)出材料就需要采用一定的方法去確認。[例]海康公司當期原材料購置、發(fā)出情況如下:原材料期初100@4300@?100@5100@6100@712/27/202322財務管理2002發(fā)出存貨單價的確定方法個別計價法先進先出法加權(quán)平均法后進先出法發(fā)出存貨原購進時的單價按先進先出順序確定單價期末計算加權(quán)平均單價按后進先出順序確定單價12/27/202323財務管理2002[例]
??倒井斊谠牧腺徶?、發(fā)出情況如下:原材料期初100@4300@?100@5100@6100@71、個別辨認法2、先進先出法發(fā)出存貨成本=100*(4+5+6)=1500結(jié)存存貨成本=100*7=7003、后進先出法發(fā)出存貨成本=100*(7+6+5)=1800結(jié)存存貨成本=100*4=4004、加權(quán)平均法發(fā)出存貨成本=300*【(4+5+6+7)*100/400)】=1650結(jié)存存貨成本=100*【(4+5+6+7)*100/400)】=550(二)存貨發(fā)出計價方法12/27/202324財務管理2002存貨出計價方法的財務影響發(fā)出價值結(jié)存價值資產(chǎn)負債表損益表所得稅
先進先出1500700存貨高計利潤虛增高
加權(quán)平均1650550居中居中中
后進先出1800400存貨低計利潤虛減低12/27/202325財務管理20024.3企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算(P86)4.3.1生產(chǎn)過程核算的主要目的:1、核算生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費(概括稱為生產(chǎn)費用)2、把這些費用歸集分配到具體的產(chǎn)品對象上。12/27/202326財務管理20021.產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成內(nèi)容1、材料費用2、工資費用3、制造費用直接計入或間接計入直接計入或間接計入間接計入產(chǎn)品成本直接材料直接人工?對于生產(chǎn)企業(yè),除了發(fā)生生產(chǎn)費用,還會發(fā)生哪些費用?這些費用和生產(chǎn)費用的區(qū)別是?12/27/202327財務管理20024.3.2生產(chǎn)過程賬戶的設置生產(chǎn)成本制造費用管理費用應付職工薪酬庫存商品12/27/202328財務管理2002原材料發(fā)出材料制造費用管理費用銷售費用應付職工薪酬計算提取生產(chǎn)成本12/27/202329財務管理2002
生產(chǎn)成本直接材料直接人工制造費用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本尚未完工成本
制造費用間接人員工資、福利費、折舊、辦公費、水電費結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本
應付職工薪酬實際發(fā)放計算提取尚未發(fā)放
管理費用實際發(fā)生的各項管理部門的費用,如管理人員工資、辦公費等結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤當企業(yè)生產(chǎn)多種產(chǎn)品時候,生產(chǎn)成本要分產(chǎn)品種類核算;制造費用要按照一定標準在不同產(chǎn)品之間分配期初在產(chǎn)品成本12/27/202330財務管理20023.4生產(chǎn)業(yè)務核算舉例一(一)材料費用①根據(jù)領(lǐng)料單領(lǐng)料匯總?cè)缦?A產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料3000元,乙材料1000元,共計4000元;B產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料2200元,乙材料800元,共計3000元;車間領(lǐng)用消耗甲材料1000元.以上總計8000元.②固定資產(chǎn)日常修理領(lǐng)用乙材料500元,其中車間300元,廠部200元。③車間領(lǐng)用低值易耗品(周轉(zhuǎn)材料)500元.(一次攤銷)(二)人工費用④本月應付職工工資4600元,計:A產(chǎn)品工人工資1500元,B產(chǎn)品工人工資900元,車間管理人員工資700元,廠部管理人員工資1500元.12/27/202331財務管理2002(三)制造費用
⑤
以存款支付水電費1200元計:車間1000元,廠部200元。⑥以現(xiàn)金支付業(yè)務招待費150元。
⑦以存款支付產(chǎn)品廣告費2200元。
⑧按照生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品所需的材料消耗額分配制造費用。⑨本月初未完工A產(chǎn)品尚有50件,成本共計1500元,本月生產(chǎn)A產(chǎn)品全部完工,完工數(shù)量為200件。B產(chǎn)品月初無在產(chǎn)品,本月全部未完工。結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本,并計算A產(chǎn)品的單位成本。12/27/202332財務管理2002生產(chǎn)過程中發(fā)生的全部費用到期末的時候,在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中進行分配,以確定完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。期初在產(chǎn)品+本期生產(chǎn)費用=期末產(chǎn)成品+期末在產(chǎn)品期初在產(chǎn)品+本期生產(chǎn)費用-期末在產(chǎn)品=期末產(chǎn)成品12/27/202333財務管理2002例二、生產(chǎn)過程的核算和成本計算資料興業(yè)工廠2月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務。1、根據(jù)各部門領(lǐng)用材料的憑證編制材料耗用匯總表如下;材料耗用匯總表12/27/202334財務管理2002材料耗用匯總表耗用材料甲材料乙材料丙材料丁材料金額用途數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額合計生產(chǎn)a商品150044250800256005001200081850生產(chǎn)b商品3003245050016000100262051070生產(chǎn)c商品40096006001572025320生產(chǎn)車間10032005012004400一般耗用行政管理5012001200部門耗用合計2600767001400448001000240007001834016384012/27/202335財務管理20022、車間主任出差預支差旅費1000元。3、從銀行提取現(xiàn)金51600元,備發(fā)工資。4、以現(xiàn)金51600元發(fā)工資。5、車間主任出差回來,報銷差旅費800元,并退回現(xiàn)金200元。6、分配本月份職工工資51600元。其中生產(chǎn)a商品工人工資16000元,生產(chǎn)b商品工人工資12000元,生產(chǎn)c商品工人工資6000元,車間管理人員工資12600元,行政管理人員工資5000元。7、支付本月份的銀行利息費用2000元。12/27/202336財務管理20028、計提本月份固定資產(chǎn)折舊費8400元,其中生產(chǎn)車間7680元,行政管理部門720元。9、本月水電費共計5520元,其中生產(chǎn)車間負擔2520元,行政管理部門負擔3000元。10、按生產(chǎn)工人工時分配本月份發(fā)生的制造費用,生產(chǎn)a商品耗用6000工時。b商品耗用5000工時,c商品3000工時。11、月初,a商品、c商品均無在產(chǎn)品,b商品尚未完工在產(chǎn)品有60件,其成本共計5500元。本月份生產(chǎn)的a商品500件,b商品800件,c商品600件,已全部完工,驗收入庫。分別結(jié)轉(zhuǎn)其實際生產(chǎn)成本。12/27/202337財務管理2002二、要求1、根據(jù)上列資料編制會計分錄。2、計算三種商品的單位成本。12/27/202338財務管理2002銷售過程的核算目的:該核算過程的主要任務是核算產(chǎn)品銷售收入,計算成本、稅金及附加,確定銷售成果。(一)主營業(yè)務收入(二)主營業(yè)務成本和營業(yè)稅金及附加(三)銷售費用4.4企業(yè)銷售業(yè)務的核算(P99)12/27/202339財務管理2002(一)主營業(yè)務收入出售商品(產(chǎn)品)、提供勞務所取得的收入,屬主營業(yè)務收入.(二)銷售費用在銷售過程中所發(fā)生的各種耗費.包括應由產(chǎn)品銷售負擔的運輸\裝卸\包裝\保險\展覽\廣告\差旅費及專設銷售機構(gòu)經(jīng)費(如職工薪酬,固定資產(chǎn)折舊費用等)(三)主營業(yè)務成本和營業(yè)稅金及附加1.主營業(yè)務成本(已銷產(chǎn)品應負擔的成本)=銷貨數(shù)量×單位成本按照一定的存貨計價方法來確定2.營業(yè)稅金及附加按稅法規(guī)定銷售環(huán)節(jié)應負擔的稅金,如營業(yè)稅\消費稅\城建稅、教育費附加,期末按規(guī)定計算,減少本期利潤.12/27/202340財務管理2002銷售過程需要設置的主要賬戶
主營業(yè)務收入銷售費用應收票據(jù)應收賬款
預收賬款本期已實現(xiàn)的銷售收入:本期銷售的現(xiàn)款\應收賬款\應收票據(jù)收入,以及預收貨款轉(zhuǎn)作本期收入銷售折讓\銷貨退回;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益賬戶余:結(jié)轉(zhuǎn)后無余額應由本期負擔的各項銷售費用期末結(jié)轉(zhuǎn)本期銷售費用余:結(jié)轉(zhuǎn)后無余額收到商業(yè)匯票兌現(xiàn)或轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票余:尚未兌現(xiàn)商業(yè)匯票發(fā)生應收銷貨款應收銷貨款收回余:應收未收款,債權(quán)預收客戶貨款抵付貨款或退回余:尚未抵扣和尚未退回的款項12/27/202341財務管理2002
主營業(yè)務成本
營業(yè)稅金及附加登記已銷售商品、產(chǎn)品、勞務供應等的實際成本登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)后無余額登記按規(guī)定稅率計算應負擔的各種稅金及附加期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)后無余額12/27/202342財務管理2002
銷售過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例①銷售A產(chǎn)品31件,@500元,對方開出轉(zhuǎn)賬支票1張,面額15500元.②現(xiàn)金銷售B產(chǎn)品2件,@2450元,價款4900元,現(xiàn)金收訖。③收到X單位開出商業(yè)匯票1張,面額10000元,支付購C產(chǎn)品20件貨款。④E單位購買A產(chǎn)品3件,@500元,價款1500元,以原預付款抵付。⑤第①項交易因質(zhì)量問題,買方退回1件,以存款退回貨款500元。⑥以存款支付電視廣告費3000元。⑦A產(chǎn)品銷售領(lǐng)及包裝材料300元。⑧現(xiàn)金支付銷售環(huán)節(jié)的裝運費150元。⑨結(jié)轉(zhuǎn)全部產(chǎn)品的銷售成本(主營業(yè)務成本)共計26000元。12/27/202343財務管理2002.應收票據(jù)現(xiàn)金原材料預收賬款主營業(yè)務收入應收賬款銀行存款銷售費用15500------------①---------------155004900--------------②---------------4900
10000--③
--100001500--④
--1500500---⑤---5003000--⑥
--3000300--⑦--300150----⑧
----150銷售業(yè)務舉例產(chǎn)成品主營業(yè)務成本3600036000⑨12/27/202344財務管理20021.營業(yè)利潤(1)營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+投資收益(-投資損失)(2)營業(yè)收入營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入(3)營業(yè)成本營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本2.利潤總額利潤=營業(yè)+營業(yè)外-營業(yè)外總額利潤收入支出3.凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費用4.5企業(yè)利潤形成與利潤分配業(yè)務的核算12/27/202345財務管理20021.其他業(yè)務收入與其他業(yè)務成本1含義:企業(yè)除主營業(yè)務以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。構(gòu)成:銷售原材料、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等取得的收入。
發(fā)生的其他期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務成本期末發(fā)生的其他結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務收入例:處理積壓原材料500㎏,收回現(xiàn)金300元,該原材料采購成本為0.5元/kg。
借:其他業(yè)務成本250貸:原材料250
借:現(xiàn)金300貸:其他業(yè)務收入300(一)主要賬戶的解釋其他業(yè)務成本本年利潤其他業(yè)務收入12/27/202346財務管理20022.營業(yè)外收入與營業(yè)外支出1含義:與正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入和支出。構(gòu)成:營業(yè)外收入:固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收入、罰款收入等營業(yè)外支出:固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈、非常損失等賬戶設置:
營業(yè)外支出本年利潤營業(yè)外收入發(fā)生營業(yè)期末外支出結(jié)轉(zhuǎn)期末發(fā)生營業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)外收入12/27/202347財務管理2002營業(yè)外收入、營業(yè)外支出的賬務處理實例1、甲企業(yè)從銀行存款中支付當年稅收的滯納金共計35000元。2、收到違約罰金600元,存入銀行。3、以2000元出售賬面價值800元的一項無形資產(chǎn),出售所得價款已收存銀行。4、將營業(yè)外收入和營業(yè)外支出轉(zhuǎn)入利潤賬戶。12/27/202348財務管理20021、含義:企業(yè)投資收益扣除投資損失的凈額.2、構(gòu)成:1)股票投資所分得的股利;2)債券投資所分得的利息;3)收回或轉(zhuǎn)讓投資取得的高于賬面價值的差額.例:甲企業(yè)從乙企業(yè)處分得現(xiàn)金股利20000元,現(xiàn)金已存入銀行。3.投資收益
借:銀行存款20000貸:投資收益2000012/27/202349財務管理20021、含義:當企業(yè)資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值時,即表明資產(chǎn)發(fā)生了減值,企業(yè)應當確認資產(chǎn)減值損失。例:甲企業(yè)的應收賬款年末余額為200000元,按規(guī)定計提5%的壞賬準備。4.資產(chǎn)減值損失
借:資產(chǎn)減值損失——計提壞賬準備10000貸:壞賬準備1000012/27/202350財務管理2002(二)收入費用賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)----利潤總額的歸集與核算
(P110)(1)結(jié)轉(zhuǎn)的含義結(jié)轉(zhuǎn):為了確定本期利潤將各收入賬戶結(jié)出的貸方余額,從借方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方;各費用帳戶的借方余額從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方;“本年利潤”賬戶所確定實現(xiàn)的利潤(虧損)轉(zhuǎn)入“利潤分配”帳戶.12/27/202351財務管理2002本年實現(xiàn)的全部收入:1.主營業(yè)務收入2.其他業(yè)務收入3.營業(yè)外收入4.投資收益本年的全部費用支出:1.主營業(yè)務成本2.營業(yè)稅金及附加3.其他業(yè)務成本4.期間費用5.資產(chǎn)減值損失6.營業(yè)外支出7.所得稅費用本年利潤凈利潤利潤分配——未分配利潤分配1.提取公積金2.分配股東股利凈利潤未分配利潤
12/27/202352財務管理2002(三)利潤實現(xiàn)的會計處理[例]
??倒?005年有關(guān)收入和費用類帳戶結(jié)帳前余額。賬戶借方余額賬戶貸方余額主營業(yè)務成本83000主營業(yè)務收入129000營業(yè)稅金及附加6120其他業(yè)務收入3900其他業(yè)務成本2900營業(yè)外收入1000銷售費用1540投資收益660管理費用2300財務費用1120營
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