2022年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章章節(jié)練習(xí)題

2022初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法根底》第五章章節(jié)練習(xí)題

2022年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為5月12日，距離考試越來(lái)越近，趕快來(lái)做點(diǎn)習(xí)題檢測(cè)一下實(shí)力吧！希望這

份《經(jīng)濟(jì)法根底》章節(jié)練習(xí)題能夠幫助大家掌握考點(diǎn)，查漏補(bǔ)缺。

《企業(yè)所得稅法律制度》

一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，以下各項(xiàng)中，免征企業(yè)所得稅的是（）。

A.遠(yuǎn)洋捕撈

B.花卉的種植

C.海水養(yǎng)殖D.

內(nèi)陸?zhàn)B殖答

案：A

解析：選項(xiàng)BCD：減半征收企業(yè)所得稅。

2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于所得來(lái)源地的說(shuō)法正確的選項(xiàng)是

（）。A.銷(xiāo)售貨物所得，所得來(lái)源地為銷(xiāo)售貨物的企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地

B.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所在地，所得來(lái)源地為交易活動(dòng)發(fā)生地

C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，所得來(lái)源地為分配所得的企業(yè)所在地1）.

利息所得，所得來(lái)源地為分配所得的企業(yè)所在地

答案：C

解析：選項(xiàng)A：銷(xiāo)售貨物所得，所得來(lái)源地為交易活動(dòng)發(fā)生地;選項(xiàng)B：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所在地，所得來(lái)源地

為不動(dòng)產(chǎn)所在地;選項(xiàng)D：利息所得，所得來(lái)源地為負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或

者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定.

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，以下工程中不得扣除的是（）。

A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息

B.企業(yè)銷(xiāo)售貨物繳納的城建稅

C.由于延遲還貸而支付給銀行的罰息

D.由于排污不達(dá)標(biāo)而向環(huán)境保護(hù)部門(mén)支付的罰款

答案：D

解析：違反國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確定來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得的以下表述中，不正確的選項(xiàng)是（）.

A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

B.銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

答案：D

解析：選項(xiàng)D：“不動(dòng)產(chǎn)〃轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定；“動(dòng)產(chǎn)”轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或

者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；“權(quán)益性投資資產(chǎn)"轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是（）.

A.企業(yè)購(gòu)置國(guó)債取得的利息收入

B.納入預(yù)算管理的事業(yè)單位取得的財(cái)政撥款

C.事業(yè)單位從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入

答案：B

解析：（D選項(xiàng)A：屬于免稅收入；（2）選項(xiàng)CD：屬于應(yīng)稅收入。

6.2022年甲企業(yè)取得銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收入2022萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出400萬(wàn)元，上年結(jié)

轉(zhuǎn)廣告費(fèi)60萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2022年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是（）萬(wàn)元。

A.460

B.510

C.450

D.340

答案：C

解析：2022年甲企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除限額=3000X15%=450（萬(wàn)元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額（400萬(wàn)元）+上年結(jié)

轉(zhuǎn)廣告費(fèi)（60萬(wàn)元）=460（萬(wàn)元），甲企業(yè)2022年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為450萬(wàn)元。

7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于確定來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得的表述中，不正確的選項(xiàng)是（）。

A.轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)所得，按照被投資企業(yè)所在地確定

B.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定C.

提供勞務(wù)所得，按照提供勞務(wù)的企業(yè)所在地確定

D.利息所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

答案：C

解析：選項(xiàng)C：提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定所得來(lái)源地。

8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的選項(xiàng)是

（）。A.企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)本錢(qián)的150%

攤銷(xiāo)B.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)不能進(jìn)行加速折舊

C.企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,

減按70%計(jì)入收入總額

D.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%

可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免

答案：A

解析：選項(xiàng)B：常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以進(jìn)行加速折舊;選項(xiàng)C：企業(yè)以規(guī)定的資源

作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總

額;選項(xiàng)D：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資

額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

9.甲企業(yè)是我國(guó)的非居民企業(yè)并在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)

取得的以下所得中，不需要在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅的是（）。

A.甲企業(yè)在韓國(guó)取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得B.

甲企業(yè)在日本取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

C.甲企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得D.

甲企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得答

案：A

解析：（1）選項(xiàng)A：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際

聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，來(lái)源于境外韓國(guó)的所得不需要在我國(guó)繳納企業(yè)所得

稅;（2）選項(xiàng)BCD：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得（無(wú)論

境內(nèi)取得的所得是否與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系），以及發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

（日本的所得），繳納企業(yè)所得稅。

10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于非居民企業(yè)的是（）.

A.依照中國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的甲公司

B.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的乙公司C.

依照中國(guó)法律成立，在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的丙公司

D.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外，但在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的丁公司

答案：D

解析：選項(xiàng)D：既未依照中國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)亦未在境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,

或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，屬于非居民企業(yè)。

11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下固定資產(chǎn)中，可以計(jì)算折舊扣除的是（）。

A.未投入使用的房屋

B.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)

C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

答案：A

解析：房屋、建筑物“以外”未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊扣除;但未投入使用的房屋、建筑物

可以計(jì)算折舊扣除。

12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確定來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得的以下表述中，不正確的選項(xiàng)是

（）。

A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

B.銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

答案：D

解析：選項(xiàng)D：“不動(dòng)產(chǎn)”轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定；“動(dòng)產(chǎn)”轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或

者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；“權(quán)益性投資資產(chǎn)"轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于所得來(lái)源地確實(shí)定，正確的有（）。

A.銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

B.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定C.

股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定

答案：AC

解析：選項(xiàng)B：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照“不動(dòng)產(chǎn)所在地"確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或

者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定;選項(xiàng)D：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照“被投資企業(yè)所在地"確定。

2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下支出不得扣除的有（）。

A.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)

B.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

答案：BCD

解析：選項(xiàng)A：企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（）。

A.職工教育經(jīng)費(fèi)

B.廣告費(fèi)

C.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

答案：ABC

解析：準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除的工程包括：（1）職工教育經(jīng)費(fèi)；（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)稅收優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的10%

在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅額

B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的70%

在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

C.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%

可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免

D.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的70%

可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免

答案：BC

解析：選項(xiàng)AB：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其

投資額的“70%”在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的“應(yīng)納稅所得額"；選項(xiàng)CD：企業(yè)購(gòu)置并

實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的“10曠可以從企業(yè)當(dāng)

年的“應(yīng)納稅額”中抵免。當(dāng)年缺乏抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（）。

A.職工教育經(jīng)費(fèi)

B.廣告費(fèi)

C.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

答案：ABC

解析：準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除的工程包括：（1）職工教育經(jīng)費(fèi)；（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

三、判斷題

1.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于

支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

答案：正確

2.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水工程的所得，自工程獲利的納稅年度起，第1年至第3年免

征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。（）

答案：錯(cuò)誤

解析：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水工程的所得，自工程”取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入〃所屬納稅

年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

3.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于

支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

答案：正確

四、不定項(xiàng)選擇題

1.甲企業(yè)為居民企業(yè)，2022年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）產(chǎn)品銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元，銷(xiāo)售邊角料收入40萬(wàn)元，國(guó)債利息收入5萬(wàn)元。

（2）以產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)60萬(wàn)元。

（3）實(shí)發(fā)合理工資、薪金總額100萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元，職工福利費(fèi)15萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)1

萬(wàn)元。

（4）支付人民法院訴訟費(fèi)3萬(wàn)元，稅收滯納金4萬(wàn)元，合同違約金5萬(wàn)元，銀行罰息6萬(wàn)元。

⑸因管理不善一批材料被盜，原材料本錢(qián)10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元，取得保險(xiǎn)公司賠款6

萬(wàn)元，原材料損失已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。

要求：

根據(jù)上述，分析答復(fù)以下小題。

（1）甲企業(yè)以下收益中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（）。

A.國(guó)債利息收入為5萬(wàn)元

B.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元

C.銷(xiāo)售邊角料收入40萬(wàn)元

D.以產(chǎn)品抵償債務(wù)60萬(wàn)元

答案：ABCD

解析：（1）選項(xiàng)ABC：企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入（包括銷(xiāo)售貨物

收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，

接受捐贈(zèng)收入以及其他收入）；⑵選項(xiàng)I）：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、

償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，

但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

（2）甲企業(yè)以下支出中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，準(zhǔn)予全部扣除的是（）。

A.工資、薪金總額100萬(wàn)元

B.職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元

C.職工福利費(fèi)15萬(wàn)元

D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元

答案：ABD

解析：（D選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除；（2）選項(xiàng)B：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額

=100X2.5%=2.5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額（1.5萬(wàn)元）未超過(guò)稅前扣除限額，準(zhǔn)予全部據(jù)實(shí)扣除；（3）選項(xiàng)C：職工

福利費(fèi)稅前扣除限額=100X14%=14（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額（15萬(wàn)元）超過(guò)了稅前扣除限額，稅前只能扣除14萬(wàn)

元;④選項(xiàng)D：工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=100義2%=2（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額（1萬(wàn)元）未超過(guò)稅前扣除限額，準(zhǔn)予全

部據(jù)實(shí)扣除。

（3）甲企業(yè)以下支出中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，不準(zhǔn)扣除的是（）。

A.稅收滯納金4萬(wàn)元

B.銀行罰息6萬(wàn)元

C.合同違約金5萬(wàn)元

D.人民法院訴訟費(fèi)3萬(wàn)元

答案：A

解析：納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)用，稅前準(zhǔn)予扣除。（4）

甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除原材料損失金額的是（）萬(wàn)元。

A.10-1.7-6=2.3

B.10-6=4

C.10+1.7=11.7

D.10+1.7-6=5.7

答案：D

解析：（1）企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款（6萬(wàn)元）后的余額，依照規(guī)定在稅前扣除；（2）

企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（L7萬(wàn)元），應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，

準(zhǔn)予與存貨損失一起在稅前按規(guī)定扣除。

2.甲企業(yè)為境內(nèi)居民企業(yè)，符合規(guī)定的上年未彌補(bǔ)的虧損為10萬(wàn)元，2022年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）取得銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元，與之相配比的銷(xiāo)售本錢(qián)為200萬(wàn)元;取得其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，與之相配

比的銷(xiāo)售本錢(qián)100萬(wàn)元。

（2）全年發(fā)生稅金及附加30萬(wàn)元、管理費(fèi)用20萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元）、銷(xiāo)售費(fèi)用40萬(wàn)元（其

中含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)20萬(wàn)元）。

（3）已計(jì)入本錢(qián)費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出200萬(wàn)元（其中支付給殘疾職工工資70萬(wàn)元）。

（4）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用18萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款的利息支出10萬(wàn)元（借款金額200萬(wàn)元，借款年

不蟀5%,借款期限一年），同期同類(lèi)金融企業(yè)貸款年利率為6%。

（5）取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。

（6）營(yíng)業(yè)外支出15萬(wàn)元，其中含稅收滯納金10萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向某災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)5萬(wàn)元。

要求：根據(jù)以上，答復(fù)以下問(wèn)題。

（1）該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的工資薪金總額為（）萬(wàn)元。

A.200

B.130

C.235

D.270

答案：D

解析：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的根底上，按照支付給殘疾職工工資的

100%加計(jì)扣除。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的工資薪金總額=200+70X100%=270（萬(wàn)元）。

（2）以下關(guān)于該企業(yè)當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的選項(xiàng)是

（）。A.準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3萬(wàn)元

B.準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5萬(wàn)元

C.準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為20萬(wàn)元

D.準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為150萬(wàn)元

答案：AC

解析：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，

但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。。發(fā)生額的60%=5X60%=3（萬(wàn)元）〈銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入

X5%。=（800+200）X5%°=5（萬(wàn)元），當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3萬(wàn)元。企業(yè)發(fā)生的符合條

件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%

的局部，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的局部，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入

15%=（800+200）X15%=150（萬(wàn)元）＞20萬(wàn)元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

（3）該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出為（）萬(wàn)元。

A.0

B.5

C.10

D.15

答案：B

解析：支付的稅收滯納金不得扣除;企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)“利潤(rùn)總額”12%的局部，準(zhǔn)予在計(jì)

算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。利潤(rùn)總額=800-200+200-100-30-20-40-18+20-15=597（萬(wàn)元），捐贈(zèng)扣除限

額=597X12%=71.64（萬(wàn)元），實(shí)際捐款5萬(wàn)元，在稅前可以扣除的捐款數(shù)額為5萬(wàn)元。

該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出=15-10-5+5=5（萬(wàn)元）。（4）

該企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.509

B.519

C.529

D.539

答案：A

解析：該企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=597+2-70-20+10-10=509(萬(wàn)元)。

3.甲企業(yè)為居民納稅人，主要從事服裝生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2022年有關(guān)收支情況如下：

(1)取得銷(xiāo)售貨物收入9000萬(wàn)元、技術(shù)效勞收入700萬(wàn)元、出租設(shè)備收入60萬(wàn)元、出售房產(chǎn)收入400

萬(wàn)元、國(guó)債利息收入40萬(wàn)元。

(2)繳納增值稅900萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加92萬(wàn)元、房產(chǎn)稅25萬(wàn)元。

(3)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1500萬(wàn)元、其他可在企業(yè)所得稅前扣除的本錢(qián)和費(fèi)用4100萬(wàn)元。

：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的15%,要求：

根據(jù)上述，分析答復(fù)以下小題。

(1)甲企業(yè)以下收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是()?

A.出租設(shè)備收入60萬(wàn)元

B.國(guó)債利息收入40萬(wàn)元

C.技術(shù)效勞收入700萬(wàn)元

D.出售房產(chǎn)收入400萬(wàn)元

答案：B

解析：選項(xiàng)B：國(guó)債利息收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入。

(2)甲企業(yè)繳納的以下稅費(fèi)中，在計(jì)算2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是()。A.

增值稅900萬(wàn)元

B.房產(chǎn)稅25萬(wàn)元

C.營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)元

D.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加92萬(wàn)元

答案：BCD

解析：選項(xiàng)A：增值稅是價(jià)外稅，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)予扣除。

(3)甲企業(yè)在計(jì)算2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是()。

A.1356萬(wàn)元

B.1530萬(wàn)元

C.1500萬(wàn)元

D.1464萬(wàn)元

答案：D

解析：扣除限額=當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的15%=（9000+700+60）X15%=1464（萬(wàn)元）〈實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)

務(wù)宣傳費(fèi)1500萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1464萬(wàn)元。

（4）甲企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的以下計(jì)算中，正確的選項(xiàng)是

（）。A.9000+400+60-25-4100-1530=3805（萬(wàn)元）

B.9000+400+40-900-92-25-4100-1356=2967（萬(wàn)元）

C.9000+700+400+60-20-92-25-4100-1464=4459（萬(wàn)元）

D.9000+700+40-900-20-92-4100-1500=3128（萬(wàn)元）

答案：C

解析：甲企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=9000（銷(xiāo)售貨物收入）+700（技術(shù)效勞收入）+60（出租設(shè)

備收入）+400（出售房產(chǎn)收入）-20（營(yíng)業(yè)稅）-92（城建稅和教育費(fèi)附加）-25（房產(chǎn)稅）-4100（其他本錢(qián)和費(fèi)

用）T464（準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)）=4459（萬(wàn)元）。

《個(gè)人所得稅法律制度》

一、單項(xiàng)選擇題

1.中國(guó)公民張某2022年H月取得審稿收入25000元，當(dāng)即拿出7000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給遭受?chē)?yán)重

自然災(zāi)害的地區(qū)。那么張某2022年11月取得的審稿收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A.3800

B.2600

C.2800

D.2200

答案：C

解析：個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體向遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的局

部，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。捐贈(zèng)扣除限額=25000X（l-20%）X30%=6000（元）〈實(shí)際捐贈(zèng)支出7000

元，所以準(zhǔn)予扣除捐贈(zèng)支出6000元，張某取得審稿收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

-[25000X（1-20%）-6000]X20%=2800（元）。

2.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于稿酬所得的表述，不正確的選項(xiàng)是

（）oA.同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅

B.同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅

C.同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅

D.同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或者分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次答

案：B

解析：同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一

次，計(jì)征個(gè)人所得稅。

3.中國(guó)公民李某2022年8月從非雇傭單位取得一筆審稿收入20000元，其中通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)

捐贈(zèng)5000元。李某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A.2240

B.2300

C.2200

D.2400

答案：A

解析：捐贈(zèng)限額=20000X（1-20%）X30%=4800（元）〈實(shí)際捐贈(zèng)5000元，只能扣除4800元，所以李某

當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[20000X（1-20%）-4800]X20%=2240（元）。

4.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于每次收入確實(shí)定，不正確的選項(xiàng)是

（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為

一次

B.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，按次征收

C.同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次D.

同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以每次連載取得的收入為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅

答案：D

解析：同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。5.根據(jù)

個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于每次收入確實(shí)定，說(shuō)法不正確的選項(xiàng)是（）。

A.同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅

B.同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次征收個(gè)

人所得稅

C.同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，

計(jì)征個(gè)人所得稅

答案：D

解析：選項(xiàng)D：偶然所得，以每次取得的收入為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。

D.偶然所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅6.

以下各項(xiàng)中，不屬于免征個(gè)人所得稅的是（）。

A.縣人民政府為教師王某頒發(fā)的教育獎(jiǎng)金

B.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入

C.按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給職工的安家費(fèi)

D.個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款

答案：A

解析：省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、

技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅?？h人民政府為教師王某頒發(fā)的教育獎(jiǎng)金，

應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

7.2022年10月某大學(xué)教授張某取得甲公司講課收入4200元，支付交通費(fèi)300元。勞務(wù)報(bào)酬所得

個(gè)人所得稅稅率20%,每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的，減除20%

的費(fèi)用。張某當(dāng)月該筆收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的以下計(jì)算中，正確的選項(xiàng)是（）。

A.[（4200-300）-800]X20%=620（元）

B.4200X（1-20%）X20%-300=372（元）

C.[4200X（1-20%）-300]X20%=612（元）

D.4200X（1-20%）X20%=672（元）

答案：D

8.以下關(guān)于個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅期限的說(shuō)法中，不正確的選項(xiàng)是（）。

A.采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)等特定行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得，可實(shí)行按年計(jì)算，分月預(yù)繳

個(gè)人所得稅，年度終了后30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退

少補(bǔ)

B.對(duì)賬冊(cè)健全的個(gè)體工商戶(hù)，其納稅期限實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳，并在次月15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年終

后3個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)

C.勞務(wù)報(bào)酬所得，其納稅期限實(shí)行按次計(jì)征，并在次月20日內(nèi)預(yù)繳稅款并報(bào)送個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表

D.年所得12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

答案:C

解析：勞務(wù)報(bào)酬所得，實(shí)行按次計(jì)征，并在次月15日內(nèi)預(yù)繳稅款并報(bào)送個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表。

9.中國(guó)公民李某本月取得非上市公司的股息6000元，利息、股息、紅利所得適用的個(gè)人所得稅稅率為

20%,根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，就該項(xiàng)收入李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A.600

B.960

C.1040

D.1200

答案：D

解析：李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=6000X20%=1200（元）。

10.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，采取定額和定率相結(jié)合的扣除方法計(jì)算個(gè)人所得稅

應(yīng)納稅所得額的是（）。

A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.

工資、薪金所得

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

D.利息、股息、紅利所得

答案：C

解析：采取定額和定率相結(jié)合的扣除方法計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的工程有：（1）勞務(wù)報(bào)酬所得；（2）稿酬

所得；（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（4）財(cái)產(chǎn)租賃所得。

11.以下企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品的情形中，應(yīng)當(dāng)按照“偶然所得"工程征收個(gè)人所得稅的是（）。

A.企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品

B.企業(yè)向個(gè)人提供效勞的同時(shí)給予贈(zèng)品

C.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)到達(dá)一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反響禮品

D.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)到達(dá)一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)時(shí)機(jī)，個(gè)人獲獎(jiǎng)所得

答案：D

解析：選項(xiàng)ABC：不征收個(gè)人所得稅。

12.甲企業(yè)退休職工劉某本月取得的以下收入中，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是（）。

A.退休工資1500元

B.國(guó)債利息500元

C.稿酬所得3000元

D.保險(xiǎn)賠款5000元

答案：c

解析：（1）選項(xiàng)A：按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休

生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；（2）選項(xiàng)B：國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅；（3）選項(xiàng)C：稿

酬所得3000元應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（3000-800）*14%=308（元）；（4）選項(xiàng)D：保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅。

13.中國(guó)公民李某2022年8月從非雇傭單位取得一筆審稿收入20000元，其中通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困地

區(qū)捐贈(zèng)5000元。李某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A.2240

B.2300

C.2200

D.2400

答案：A

解析：捐贈(zèng)限額=20000X（1-20%）X30%=4800（元"實(shí)際捐贈(zèng)5000元，只能扣除4800元，所以李某

當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[20000X（1-20%）-4800]X20%=2240（元）。

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

的有（）。

A.年所得10萬(wàn)元以上的

B.從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得勞務(wù)報(bào)酬所得的C.

從中國(guó)境外取得所得的

D.取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的

答案：CD

解析：納稅義務(wù)人有以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

（1）年所得12萬(wàn)元以上的；

（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得“工資、薪金所得”的；

（3）從中國(guó)境外取得所得的；

（4）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的。

2.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，免征或暫免征收個(gè)人所得稅的有（）。

A.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

B.保險(xiǎn)賠款

C.個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)D.

個(gè)人購(gòu)置福利彩票，一次中獎(jiǎng)收入在5萬(wàn)元以下的答

案：ABC

解析：選項(xiàng)AB：免征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：暫免征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：個(gè)人購(gòu)置福利彩票、賑災(zāi)彩票、

體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元（含）以下的，暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。

3.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，發(fā)生以下（）情形的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦

理納稅申報(bào)。

A.年所得10萬(wàn)元以上的

B.從中國(guó)境內(nèi)兩處取得勞務(wù)報(bào)酬所得的C.

從中國(guó)境外取得所得的

D.取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的

答案：CD

解析：選項(xiàng)A：年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅納稅申

報(bào);選項(xiàng)B：從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得“工資、薪金所得"的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

辦理納稅申報(bào)。

4.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下表述正確的有（）。

A.個(gè)人提供商標(biāo)權(quán)使用權(quán)取得的所得，按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅

B.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得〃繳納個(gè)人所得稅C.

個(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)的使用權(quán)取得的所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得"繳納個(gè)人所得稅

D.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)取得的所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得“繳納個(gè)人所得稅答

案：BC

解析：⑴選項(xiàng)A個(gè)人提供商標(biāo)權(quán)使用權(quán)取得的所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得"稅目繳納個(gè)人所得稅;（2）選

項(xiàng)D：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)取得的所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得"稅目繳納個(gè)人

所得稅。

5.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，暫免征收個(gè)人所得稅的有（）。

A.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼

B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用3年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得D.

個(gè)人辦理代扣代繳，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)

答案：BD

解析：選項(xiàng)A：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，

暫免征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收

個(gè)人所得稅。

6.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，發(fā)生以下（）情形的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦

理納稅申報(bào)。

A.年所得10萬(wàn)元以上的

B.從中國(guó)境內(nèi)兩處取得勞務(wù)報(bào)酬所得的C.

從中國(guó)境外取得所得的

D.取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的

答案：CD

解析：選項(xiàng)A：年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅納稅申

報(bào);選項(xiàng)B：從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得“工資、薪金所得"的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

辦理納稅申報(bào)。

7.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下表述正確的有（）。

A.作者去世以后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，不征收個(gè)人所得稅

B.雜志社的專(zhuān)業(yè)人員在本單位的雜志上發(fā)表作品取得的所得，按“工資、薪金所得“繳納個(gè)人所得稅C.

雜志社的后勤人員在本單位的雜志上發(fā)表作品取得的所得，按“工資、薪金所得"繳納個(gè)人所得稅D.

出版社的專(zhuān)業(yè)作者將其翻譯的作品，由本社以圖書(shū)的形式出版而取得的稿費(fèi)收入，按“稿酬所得"繳

納個(gè)人所得稅

答案：BD

解析：⑴選項(xiàng)A：作者去世以后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，按“稿酬所得"工醐納個(gè)人所得稅;（2）選項(xiàng)C：

雜志社的后勤人員在本單位的雜志上發(fā)表作品取得的所得，按“稿酬所得”工程繳納個(gè)人所得稅。

8.居民納稅人發(fā)生的以下情形中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的有（）。A.

張某從境外取得所得

B.王某從出版社取得稿酬所得

C.李某從境內(nèi)兩家公司取得工資、薪金所得D.

趙某2022年度取得所得18萬(wàn)元

答案：ACD

解析：選項(xiàng)B：應(yīng)由支付稿酬的出版社代扣代繳個(gè)人所得稅。

9.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，發(fā)生以下（）情形的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦

理納稅申報(bào)。

A.年所得10萬(wàn)元以上的

B.從中國(guó)境內(nèi)兩處取得勞務(wù)報(bào)酬所得的C.

從中國(guó)境外取得所得的

D.取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的

答案：CD

解析：選項(xiàng)A：年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅納稅申

報(bào);選項(xiàng)B：從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得“工資、薪金所得”的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

辦理納稅申報(bào)。

10.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下表述正確的有（）。

A.個(gè)人提供商標(biāo)權(quán)使用權(quán)取得的所得，按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅

B.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得〃繳納個(gè)人所得稅C.

個(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)的使用權(quán)取得的所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得"繳納個(gè)人所得稅

D.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)取得的所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得“繳納個(gè)人所得稅答

案：BC

解析：⑴選項(xiàng)A個(gè)人提供商標(biāo)權(quán)使用權(quán)取得的所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得"稅目繳納個(gè)人所得稅;（2）選

項(xiàng)D：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)取得的所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得"稅目繳納個(gè)人

所得稅。

三、判斷題

1.個(gè)人取得的住房轉(zhuǎn)租收入，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅。（）

答案：錯(cuò)誤

解析：應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得"稅目繳納個(gè)人所得稅。

2.在勞務(wù)報(bào)酬所得中，屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。（）

答案：正確

3.退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金所得"稅目繳納個(gè)人所得稅。（）

答案：正確

4.中國(guó)公民王某在境內(nèi)甲外商投資企業(yè)任職，其每月取得的工資性質(zhì)的收入應(yīng)當(dāng)減除4800元費(fèi)用后按

照工資、薪金所得工程計(jì)繳個(gè)人所得稅。（）

答案：錯(cuò)誤

解析：中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)屬于中國(guó)企業(yè)，王某又是中國(guó)公民，既非“外籍〃，又非“外派”，只能減

除3500元的費(fèi)用。

5.個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用;對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、

家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，計(jì)算“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”的個(gè)人所得稅時(shí)，不得扣除。（）

答案：錯(cuò)誤

解析：對(duì)于個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)

費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

6.個(gè)人取得的住房轉(zhuǎn)租收入，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得“征收個(gè)人所得稅。（）

答案：錯(cuò)誤

解析：應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得"稅目繳納個(gè)人所得稅。

四、不定項(xiàng)選擇題

1.作家張某任職于國(guó)內(nèi)某軟件公司，2022年取得的收入如下：

（1）3月從軟件公司取得根本工資3800元，季度獎(jiǎng)3000元，獨(dú)生子女費(fèi)補(bǔ)貼300元，差旅費(fèi)津貼900

兀。

（2）4月起將其一篇長(zhǎng)篇小說(shuō)在報(bào)刊上連載，共連載五次，每次取得收入4000元，當(dāng)年8月連教完成。

（3）9月將自己的文字作品手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)取得收入50000元，通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款

15000元。

（4）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入100000元;取得A股股息收入1000元（持股滿(mǎn)8個(gè)月）。

（5）取得市級(jí)人民政府頒發(fā)的文化獎(jiǎng)金30000元;張某的汽車(chē)被盜，獲得保險(xiǎn)賠償202200元。

：（D稿酬所得適用個(gè)人所得稅稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%,每次收入不超過(guò)4000元的，減除

費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。（2）特許權(quán)使用費(fèi)所得適用個(gè)人所得稅稅率

為20除每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。

要求：

根據(jù)上述，不考慮其他因素，分析答復(fù)以下小題。

（1）張某的以下所得中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是（）。

A.根本工資3800元

B.季度獎(jiǎng)3000元

C.獨(dú)生子女費(fèi)補(bǔ)貼300元

D.差旅費(fèi)津貼900元

答案：AB

解析：選項(xiàng)CD：獨(dú)生子女費(fèi)補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于“工資、薪金"性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個(gè)

人所得稅。

(2)張某在報(bào)刊上連載長(zhǎng)篇小說(shuō)，取得的稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。

A.3136

B.2240

C.448

D.2688

答案：B

解析：同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納

個(gè)人所得稅=4000X5X(1-20%)X20%X(1-30%)=2240阮)。

(3)以下關(guān)于張某將自己的文字作品手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)取得收入，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的表述中，正確

的是()。

A.按特許權(quán)使用費(fèi)所得工程繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=[50000X(1-20%)T2022]X20%=5600(元)

B.按特許權(quán)使用費(fèi)所得工程繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=[50000X(1-20%)-15000]X20%=5000(元)

C.按稿酬所得工程繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=[50000X(1-20%)-12022]X20%X(卜30船=3920(元)D.

按稿酬所得工程繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=[50000X(1-20%)-15000]X20%X(1-30%)=3500(元)答

案：B

解析：⑴作者將自己的文字作品手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)取得所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許

權(quán)使用費(fèi)所得”工程征收個(gè)人所得稅;(2)個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳

納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的應(yīng)納稅所得額中全額扣除；⑶應(yīng)納稅額

=[50000X(1-20%)-15000]X20%=5000(元)。

(4)張某取得以下收入中，屬于應(yīng)稅收入的是()。A.

轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入100000元R

取得A股股息收入1000元(持股滿(mǎn)8