2023年注冊會計(jì)師《審計(jì)》模擬卷6

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1.[單選][1分]下列有關(guān)職業(yè)判斷的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.職業(yè)判斷貫穿于注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)的始終

B.職業(yè)判斷能力是注冊會計(jì)師勝任能力的核心

C.注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷是主觀能動的作用結(jié)果，并不需要記錄于審計(jì)工作底稿

D.決策一貫性和穩(wěn)定性，是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的考慮因素之一

2.[單選][1分]下列事項(xiàng)不屬于注冊會計(jì)師制定總體審計(jì)策略應(yīng)考慮的事項(xiàng)是（）。

A.特定行業(yè)的報(bào)告要求

B.項(xiàng)目組成員之間溝通的預(yù)期性質(zhì)和時(shí)間安排

C.控制測試的范圍

D.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源

3.[單選][1分]關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)，可將與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素

C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實(shí)際執(zhí)行的重要性

4.[單選][1分]下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)可以根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.注冊會計(jì)師可以運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.注冊會計(jì)師無需對金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D.注冊會計(jì)師通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目

5.[單選][1分]下列對于明顯微小的錯(cuò)報(bào)的理解中，不正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)累積審計(jì)過程中識別出的所有錯(cuò)報(bào)

B.注冊會計(jì)師不需要累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)

C.通常情況下，將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值定為不超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的10%

D.注冊會計(jì)師需要在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)預(yù)先設(shè)定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

6.[單選][1分]下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中正確的是（）。

A.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都可以利用概率論來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本量可以量化，非統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本量只能靠注冊會計(jì)師的判斷

C.使用的抽樣方法不影響對選取的樣本項(xiàng)目所實(shí)施的審計(jì)程序

D.在統(tǒng)計(jì)抽樣中不涉及注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷

7.[單選][1分]下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大

B.在控制測試中，注冊會計(jì)師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

C.在細(xì)節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會計(jì)師確定的樣本規(guī)模越大

D.在既定的可容忍誤差下，注冊會計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

8.[單選][1分]注冊會計(jì)師在記錄審計(jì)過程時(shí)需要記錄特定事項(xiàng)或項(xiàng)目的識別特征。下列做法中錯(cuò)誤的是（）。

A.對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行控制測試，將是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟鳛橹饕R別特征

B.在系統(tǒng)抽樣時(shí)，需要以抽樣起點(diǎn)、抽樣間隔及樣本來源作為識別特征

C.在詢問被審計(jì)單位中特定人員時(shí)，應(yīng)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

D.在對被審計(jì)單位生成的訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，可以將訂單的唯一編號作為識別特征

9.[單選][1分]下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度和發(fā)生的可能性進(jìn)行判斷

B.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)

C.管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，并不表明內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試

10.[單選][1分]下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的說法中，不正確的是（）。

A.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊會計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

B.進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的類型

C.確定的重要性水平越低，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣

D.注冊會計(jì)師既可以在期中實(shí)施控制測試，也可以在期末實(shí)施控制測試

11.[單選][1分]注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，目的是（）。

A.觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過時(shí)及殘次的存貨

B.檢查庫存記錄與會計(jì)記錄期末截止是否正確

C.防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)

D.確定被審計(jì)單位存貨的所有權(quán)，檢查是否被納入盤點(diǎn)范圍

12.[單選][1分]注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位存貨實(shí)施抽盤程序時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，下列說法中不正確的是（）。

A.此時(shí)很可能表明被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)在準(zhǔn)確性或完整性方面存在錯(cuò)誤

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，如為被審計(jì)單位方面錯(cuò)誤，及時(shí)提請被審計(jì)單位更正

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生

D.考慮成本效益原則，此時(shí)不會要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)

13.[單選][1分]對屬于被審計(jì)單位所有但存放在外的存貨，如果函證的回函不能令人滿意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施不包括（）。

A.審核與交易有關(guān)的證明文件

B.親自前往監(jiān)盤

C.委托當(dāng)?shù)貢?jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤

D.直接出具保留意見的審計(jì)報(bào)告

14.[單選][1分]在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機(jī)或壓力的是（）。

A.市場占有率較高，主營業(yè)務(wù)利潤率平穩(wěn)增長

B.需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求，以保持競爭力

C.從事重大、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易

D.公司高級管理人員缺乏士氣

15.[單選][1分]下列注冊會計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對在治理層監(jiān)督下管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表形成和發(fā)表意見

B.注冊會計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)人員如何以建設(shè)性和互補(bǔ)的方式更好地協(xié)調(diào)和配合工作

C.不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間

D.注冊會計(jì)師審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷或缺陷的組合

16.[單選][1分]甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)XYZ會計(jì)師事務(wù)所的X注冊會計(jì)師審計(jì)。ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年財(cái)務(wù)報(bào)表，下列關(guān)于期初余額審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露，以及X注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告

B.為確定期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，A注冊會計(jì)師需要確定適用于期初余額的重要性水平

C.A注冊會計(jì)師評估認(rèn)為X注冊會計(jì)師具備審計(jì)甲公司需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，因此，可能通過查閱2022年度審計(jì)工作底稿，獲取關(guān)于非流動資產(chǎn)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.A注冊會計(jì)師未能對2022年12月31日的存貨實(shí)施監(jiān)盤，因此，除對存貨的期末余額實(shí)施審計(jì)程序，有必要對存貨期初余額實(shí)施追加的審計(jì)程序

17.[單選][1分]下列書面文件中，注冊會計(jì)師認(rèn)為可以作為書面聲明的是（）。

A.董事會會議紀(jì)要

B.財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定

C.注冊會計(jì)師列示管理層負(fù)責(zé)并經(jīng)被審計(jì)單位管理層確認(rèn)的信函

D.內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書

18.[單選][1分]下列事項(xiàng)中，不會導(dǎo)致注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的是（）。

A.注冊會計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

B.當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)對應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)

C.對審計(jì)報(bào)告使用和分發(fā)的限制

D.含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，并且需要對財(cái)務(wù)報(bào)表作出修改，但管理層拒絕修改

19.[單選][1分]下列有關(guān)其他信息的說法中，不正確的是（）。

A.其他信息是根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或慣例而披露的

B.注冊會計(jì)師沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述

C.如果在審計(jì)報(bào)告日前沒有獲取到所有其他信息，在審計(jì)報(bào)告日后則無須再關(guān)注

D.董事和高級管理人員的姓名屬于其他信息

20.[單選][1分]下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系要素的是（）。

A.控制環(huán)境

B.資源

C.監(jiān)控和整改程序

D.相關(guān)職業(yè)道德要求

21.[多選][2分]下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要內(nèi)容有（）。

A.管理層是否傾向于高估或低估收入

B.管理層是否存在嚴(yán)重誠信問題

C.會計(jì)政策是否發(fā)生重大變化

D.被審計(jì)單位是否面臨重大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

22.[多選][2分]下列各項(xiàng)中，表明管理層對關(guān)聯(lián)方交易或會計(jì)估計(jì)的披露可能不具有可理解性的情形有（）。

A.關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由以及交易對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響披露不清楚

B.關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由以及交易對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響披露存在錯(cuò)報(bào)

C.未適當(dāng)披露為理解關(guān)聯(lián)方交易所必需的關(guān)鍵條款、條件或其他要素

D.被審計(jì)單位已對關(guān)聯(lián)方及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)膮R總和列報(bào)

23.[多選][2分]注冊會計(jì)師在控制測試中使用審計(jì)抽樣界定總體時(shí)，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的（）。

A.中立性

B.適當(dāng)性

C.完整性

D.同質(zhì)性

24.[多選][2分]被審計(jì)單位設(shè)計(jì)的以下針對收款交易的內(nèi)部控制，存在缺陷的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，銷售部門應(yīng)當(dāng)督促財(cái)會部門加緊催收

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)品設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時(shí)登記每一種產(chǎn)品應(yīng)收賬款余額增減變動情況和對應(yīng)客戶的信用額度使用情況

C.企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理

25.[多選][2分]下列各項(xiàng)因素中，通常影響注冊會計(jì)師是否實(shí)施函證的決策的有（）。

A.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.被審計(jì)單位管理層的配合程度

C.函證信息與特定認(rèn)定的相關(guān)性

D.被詢證者的客觀性

26.[多選][2分]如果識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的追加審計(jì)程序有（）。

A.如果管理層尚未對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請其進(jìn)行評估

B.評價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計(jì)劃

C.考慮對審計(jì)意見的影響

D.要求管理層和治理層（如適用）提供有關(guān)未來應(yīng)對計(jì)劃及其可行性的書面聲明

27.[多選][2分]下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，正確的有（）。

A.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計(jì)師無須了解和評價(jià)控制環(huán)境

B.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，注冊會計(jì)師需要對控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果

C.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，如果注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

D.在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

28.[多選][2分]關(guān)于注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。

A.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

B.對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

29.[多選][2分]下列有關(guān)信息技術(shù)對內(nèi)部控制影響的提法中，正確的有（）。

A.如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量

B.在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制完全替代

C.注冊會計(jì)師需要在整個(gè)過程中考慮信息的準(zhǔn)確性、完整性、授權(quán)體系及訪問限制四個(gè)方面

D.信息系統(tǒng)對控制的影響，取決于被審計(jì)單位對信息系統(tǒng)的依賴程度

30.[多選][2分]下列情形中，注冊會計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平時(shí)，選用的基準(zhǔn)恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.盈利水平穩(wěn)定的企業(yè)，通常選用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤

B.公益性基金會，通常選用捐贈收入或捐贈支出總額

C.側(cè)重于搶占市場份額的新興行業(yè)的企業(yè)，通常選用已發(fā)生的資本支出

D.經(jīng)營狀況大幅波動的企業(yè)，通常選用過去三到五年的經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或虧損的平均值

31.[多選][2分]關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通，下列說法中正確的有()。

A.當(dāng)組成部分注冊會計(jì)師可能需要對組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求集團(tuán)管理層告知組成部分管理層其尚未知悉的、集團(tuán)項(xiàng)目組注意到的可能對組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要影響的事項(xiàng)

B.集團(tuán)項(xiàng)目組為了提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性，不能和被審計(jì)單位管理層溝通，只和被審計(jì)單位的治理層溝通

C.與集團(tuán)治理層的溝通可以在集團(tuán)審計(jì)過程中持續(xù)進(jìn)行

D.集團(tuán)項(xiàng)目組可能向集團(tuán)治理層通報(bào)組成部分注冊會計(jì)師提請集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注，并且集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)

32.[多選][2分]注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對被審計(jì)單位2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對貨幣資金項(xiàng)目審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊會計(jì)師擬對銀行存款余額實(shí)施函證程序。以下做法中，正確的有（）。

A.以被審計(jì)單位的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對被審計(jì)單位所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

C.銀行詢證函為了便于進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的編號

D.某賬戶在2022年6月注銷，也應(yīng)該進(jìn)行函證

33.[多選][2分]下面有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的表述正確的有（）。

A.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序

B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.如果風(fēng)險(xiǎn)評估程序未能識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?/p>

D.注冊會計(jì)師認(rèn)為控制測試很可能不符合成本效益原則，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?/p>

34.[多選][2分]下列選項(xiàng)中，通常導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.管理層舞弊

B.出納舞弊

C.賒銷金額超過授權(quán)

D.未實(shí)施恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

35.[多選][2分]下列關(guān)于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。

A.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)組成

B.注冊會計(jì)師可以通過設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序降低固有風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會計(jì)師評估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的目的是確定所需實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果必須量化

36.[問答][5分]ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）甲公司管理層在2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)和披露了商譽(yù)的減值測試。A注冊會計(jì)師將其作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)與治理層進(jìn)行了溝通，擬在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通該事項(xiàng)。

（2）A注冊會計(jì)師對乙公司2022年財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無法表示意見，同時(shí)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分提及形成無法表示意見的基礎(chǔ)部分。

（3）丁公司是外資投資企業(yè)，委托ABC會計(jì)師事務(wù)所對其分別按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制的兩套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊會計(jì)師擬分別在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說明對另一套財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的情形。

（4）丁公司2022年首次接受審計(jì)，A注冊會計(jì)師擬在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說明丁公司上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)。

（5）因無法就戊公司對某子公司的賬面價(jià)值及投資收益獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊會計(jì)師擬對戊公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見，并在審計(jì)報(bào)告的其他信息部分說明，無法確定年度報(bào)告中與該企業(yè)投資相關(guān)的其他信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)。

要求：

針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

37.[問答][5分]ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬元。審計(jì)工作底稿中與審計(jì)完成階段相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)合計(jì)數(shù)為200萬元。因管理層已全部更正，A注冊會計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)對審計(jì)工作和審計(jì)報(bào)告均無影響。

（2）甲公司應(yīng)付賬款存在高估風(fēng)險(xiǎn)，A注冊會計(jì)師選取若干筆應(yīng)付賬款項(xiàng)目實(shí)施細(xì)節(jié)測試，發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)因內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致的多計(jì)30萬元的錯(cuò)報(bào)，要求管理層對該筆錯(cuò)報(bào)予以調(diào)整，認(rèn)可了調(diào)整后的應(yīng)付賬款余額。

（3）2022年2月，甲公司因2022年的食品安全事件向主管部門繳納罰款300萬元，管理層在2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表中將其確認(rèn)為營業(yè)外支出。A注冊會計(jì)師檢查了處罰文件和付款單據(jù)，認(rèn)可了管理層的處理。

（4）2022年1月，甲公司的客戶丁公司因火災(zāi)導(dǎo)致重大損失，經(jīng)營困難。甲公司管理層因此在2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表中補(bǔ)提了200萬元的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。A注冊會計(jì)師在對該事項(xiàng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試并獲取書面聲明后，認(rèn)可了管理層的處理。

（5）在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，甲公司管理層發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)需修改2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，因此修改了2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了修改原因。A注冊會計(jì)師就修改事項(xiàng)實(shí)施了必要的審計(jì)程序，重新出具了包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。

（6）2022年3月，甲公司管理層更替。因新任管理層未參與編制2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會計(jì)師要求由原管理層提供書面聲明。

要求：

針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

38.[問答][5分]ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與負(fù)債審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）基于對甲公司及其環(huán)境的了解，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層承受較高的盈利預(yù)期，擬重點(diǎn)關(guān)注以及應(yīng)對相關(guān)負(fù)債的低估風(fēng)險(xiǎn)。

（2）為查找未入賬的負(fù)債，A注冊會計(jì)師獲取了期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細(xì)，評價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會計(jì)期間，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債，結(jié)果滿意。

（3）因甲公司其他應(yīng)付款年末余額較2022年末大幅減少，A注冊會計(jì)師對其他應(yīng)付款實(shí)施了函證，對未回函的項(xiàng)目，逐筆檢查了本年借方和貸方發(fā)生額及相關(guān)原始憑證，結(jié)果滿意。

（4）甲公司有一筆賬齡三年以上金額重大的其他應(yīng)付款，因2022年未發(fā)生變動，A注冊會計(jì)師未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

（5）甲公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號的請購單時(shí)只能選擇該主文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動需由采購部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，擬予以信賴。

要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

39.[問答][5分]ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與計(jì)劃審計(jì)工作相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）A注冊會計(jì)師在承接業(yè)務(wù)前，實(shí)施了以下工作：①針對與甲公司的客戶關(guān)系和2022年

審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；②評價(jià)事務(wù)所遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；③就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與甲公司達(dá)成一致意見。

（2）A注冊會計(jì)師擬在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

（3）A注冊會計(jì)師計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序包括對各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但不包括抽取的樣本量。

（4）A注冊會計(jì)師同時(shí)還是甲公司的子公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，擬決定不再向其子公司單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

（5）在審計(jì)工作中對總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃作出了重大修改，A注冊會計(jì)師擬在審計(jì)工作底稿中記錄作出的重大修改，但不說修改原因。

（6）甲公司要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，A注冊會計(jì)師評估認(rèn)為其理由合理，同意變更，同時(shí)擬在出具的業(yè)務(wù)報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。要求：

針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

40.[問答][5分]ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單位2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與前后任注冊會計(jì)師相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）XYZ會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但是未完成審計(jì)工作，ABC會計(jì)師事務(wù)所接替其工作，A注冊會計(jì)師認(rèn)為XYZ會計(jì)師事務(wù)所是前任注冊會計(jì)師。

（2）乙公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表由ABC會計(jì)師事務(wù)所B注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，完成審計(jì)工作之后B注冊會計(jì)師就退休了，ABC會計(jì)師事務(wù)所A注冊會計(jì)師接替其擔(dān)任乙公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A注冊會計(jì)師認(rèn)為B注冊會計(jì)師是其前任注冊會計(jì)師。

（3）在審計(jì)丙公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，A注冊會計(jì)師作為后任注冊會計(jì)師在征得丙公司同意的情況下主動與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行了溝通。

（4）在審計(jì)丁公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，丁公司拒絕告知前任注冊會計(jì)師，A注冊會計(jì)師在征詢了法律意見后認(rèn)為解除業(yè)務(wù)約定是適當(dāng)?shù)摹?/p>

（5）在接受戊公司委托后，A注冊會計(jì)師就下列事項(xiàng)詢問了前任注冊會計(jì)師：①是否發(fā)現(xiàn)戊公司管理層存在誠信方面的問題。②前任注冊會計(jì)師與管理層在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧。③前任注冊會計(jì)師向戊公司治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。④前任注冊會計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致戊公司變更會計(jì)師事務(wù)所的原因。

（6）A注冊會計(jì)師在對己公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，表明其審計(jì)意見部分信賴了前任注冊會計(jì)師的工作，并表示了感謝。

要求：

針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

41.[問答][5分]上市公司甲銀行是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲銀行2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

（1）項(xiàng)目合伙人A注冊會計(jì)師2022年度至2022年度擔(dān)任甲銀行審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理，并簽署了審計(jì)報(bào)告，2022年度和2022年度擔(dān)任甲銀行審計(jì)項(xiàng)目合伙人，2022年度未參與甲銀行審計(jì)，也未以任何方式影響審計(jì)結(jié)果。

（2）2022年12月，ABC會計(jì)師事務(wù)所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行獲得短期貸款500萬元，用于支付員工年終獎金。該筆貸款對ABC會計(jì)師事務(wù)所不重要。

（3）