2021企業(yè)研發(fā)加計扣除財政補(bǔ)助政策及操作指引解讀

企業(yè)研發(fā)加計扣除/財政補(bǔ)助政策及操作指引解讀河南省科技廳01講課的目的02研發(fā)活動的概念和特征03研發(fā)項目管理04不適應(yīng)加計扣除的行業(yè)和活動05企業(yè)研發(fā)財政補(bǔ)助政策01講課目的06企業(yè)研發(fā)財政補(bǔ)助政策

01講課的目的02研發(fā)活動的概念和特征03研發(fā)項目管理04不適應(yīng)加計扣除的行業(yè)和活動05企業(yè)研發(fā)財政補(bǔ)助政策01講課的目的1、企業(yè)怎么做(寫清楚)講課目的：規(guī)范企業(yè)研發(fā)項目管理，研發(fā)項目順利通過鑒定企業(yè)按照研發(fā)活動的概念和定義來描述自己的研發(fā)項目鑒定專家按照研發(fā)活動的概念和定義來判斷項目是否屬于研發(fā)活動2、鑒定專家怎么做（看明白）為了確保企業(yè)競爭優(yōu)勢，推動企業(yè)高速發(fā)展與成長，研發(fā)活動對企業(yè)來說至關(guān)重要。研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策由“備案管理”改為“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?，意味著企業(yè)需要自主地判定所從事的活動是否符合“研發(fā)活動”，才能在后續(xù)的政府部門管理中滿足要求，順利享受加計扣除稅收優(yōu)惠政策。01講課目的06企業(yè)研發(fā)財政補(bǔ)助政策

01講課的目的02研發(fā)活動的概念和特征03研發(fā)項目管理04不適應(yīng)加計扣除的行業(yè)和活動05企業(yè)研發(fā)財政補(bǔ)助政策

02研發(fā)活動的概念和特征2.1研發(fā)活動的概念研發(fā)活動有不同的定義，需要從科技、企業(yè)會計財務(wù)、企業(yè)所得稅法等多個角度對研發(fā)活動的內(nèi)涵有個全面的認(rèn)識。經(jīng)濟(jì)合作組織（OECD）的《研究與發(fā)展調(diào)查手冊》的定義：為增加知識的總量，以及運(yùn)用這些知識去創(chuàng)造新的應(yīng)用而進(jìn)行的系統(tǒng)的、創(chuàng)造性的工作。經(jīng)濟(jì)合作組織（OECD）《弗拉斯卡蒂手冊》的定義：與目前現(xiàn)狀相比呈現(xiàn)出一個重大的技術(shù)進(jìn)步；集中投入了研究人員、科學(xué)家和技術(shù)專家的共同努力；預(yù)期結(jié)果的不確定性，包括有關(guān)方法論的復(fù)雜性，以及需要運(yùn)用科學(xué)方法和過程以實現(xiàn)結(jié)果。核心：要有實質(zhì)性改進(jìn)，具有明顯的創(chuàng)新成分，能夠提升企業(yè)的市場競爭力1、科技對研發(fā)活動的界定：2.1研發(fā)活動的概念《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)研究開發(fā)項目，應(yīng)分為研究和開發(fā)兩個階段。研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn)行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查，研究是探索性的，旨在為進(jìn)一步開發(fā)活動進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備；開發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進(jìn)的產(chǎn)品。開發(fā)階段應(yīng)是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件。比如，生產(chǎn)前的原型和模型的設(shè)計、建造和測試，不具有商業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的試生產(chǎn)設(shè)施的設(shè)計、建造和運(yùn)營等，均屬于開發(fā)活動。2、企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度對研發(fā)活動的界定：2.1研發(fā)活動的概念《企業(yè)會計制度》規(guī)定：研究與開發(fā)活動是指企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)所進(jìn)行的活動。研究和開發(fā)活動是指為了實質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)，將科研成果轉(zhuǎn)化為質(zhì)量可靠、成本可行、具有創(chuàng)新性的產(chǎn)品、材料、裝置、工藝和服務(wù)的系統(tǒng)性活動。2、企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度對研發(fā)活動的界定：3、企業(yè)所得稅法對研發(fā)活動的界定：《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定：企業(yè)研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。2.1研發(fā)活動的概念案例：在1821年，英國科學(xué)家戴維和法拉第發(fā)明了一種叫電弧燈的電燈，這種電燈光線刺眼，耗電量大，壽命也不長，因此很不實用。（需要改進(jìn)）

愛迪生開始試驗?zāi)茏鳛闊艚z的材料：用傳統(tǒng)的炭條作燈絲，一通電就斷了。用釕、鉻等金屬作燈絲，通電后，亮了片刻就被燒斷。用白金絲作燈絲，效果也不理想。愛迪生試驗了1600多種材料。一次次的試驗，一次次的失敗，很多專家都認(rèn)為電燈的前途黯淡。英國一些著名專家甚至譏諷愛迪生的研究是“毫無意義的”。一些記者也報道：“愛迪生的理想已成泡影?！保▽＜业囊庖?，沒有人能判斷未知領(lǐng)域的事物）

1小時，2小時，3小時……這盞電燈足足亮了45小時，燈絲才被燒斷。這是人類第一盞有實用價值的電燈。這一天——1879年10月21日，后來被人們定為電燈發(fā)明日。

幾十年后，又對它進(jìn)行了改進(jìn)，即用鎢絲作燈絲，并在燈泡內(nèi)充入隋性氣體氮或氬。燈泡的壽命又延長了許多。（不斷創(chuàng)新、不斷完善，研發(fā)活動）2.2研發(fā)活動的特征1、目標(biāo)的明確性研發(fā)活動具有明確的目標(biāo)，包括獲取新知識，開發(fā)新技術(shù)、新工藝、新材料、新產(chǎn)品（服務(wù)），以及對上述各項進(jìn)行實質(zhì)性改進(jìn)，從而提升企業(yè)的市場競爭力。①

何為“新”？相比已有的技術(shù)、產(chǎn)品和工藝，“新”意味著有所進(jìn)步，但很難給出一個量化的指標(biāo)。“新”的標(biāo)準(zhǔn)可以分為三個界限：“與國際比全新”、“與國內(nèi)比全新”、“與企業(yè)比全新”。“與國際比全新”是最為嚴(yán)格的判定標(biāo)準(zhǔn)，目前主要英國、加拿大等在13個國家使用?！芭c國內(nèi)比全新”相對來說難度較低，這一界限被法國和日本等國家使用，同時也是美國專利和商標(biāo)局對新穎性的使用條件?！芭c企業(yè)比全新”的要求使用得也比較廣泛，這個界限與前兩個相比更容易管理。2.2研發(fā)活動的特征1、目標(biāo)的明確性②新產(chǎn)品新產(chǎn)品是指采用新技術(shù)原理、新設(shè)計來研制、生產(chǎn)的全新產(chǎn)品，或在結(jié)構(gòu)、材質(zhì)、工藝、化學(xué)成分、性能、功能和用途等某一方面比原有產(chǎn)品有明顯改進(jìn)，從而顯著提高了產(chǎn)品性能或擴(kuò)大了使用功能的產(chǎn)品。新產(chǎn)品包括全新型新產(chǎn)品和改進(jìn)型新產(chǎn)品兩大類。全新型新產(chǎn)品，是指與以前制造的產(chǎn)品相比，其用途、技術(shù)設(shè)計和材料三者都有顯著變化的產(chǎn)品。這些創(chuàng)新可以涉及到全新的技術(shù)，也可以基于組合現(xiàn)有技術(shù)新的應(yīng)用，或者源于新的知識的應(yīng)用。改進(jìn)型新產(chǎn)品，是指在原有產(chǎn)品的基礎(chǔ)上，產(chǎn)品性能得到明顯的提高或者較大改進(jìn)的產(chǎn)品。如果產(chǎn)品的改變僅僅是在外觀、顏色、圖案設(shè)計、包裝等美學(xué)上的改變及技術(shù)上的較小的變化，則屬于產(chǎn)品差異，不能作為新產(chǎn)品。2.2研發(fā)活動的特征1、目標(biāo)的明確性③新技術(shù)

是與已有技術(shù)（指已登記IP及公眾領(lǐng)域已有技術(shù)知識）相對而言，在一定地域、時限和行業(yè)內(nèi)有所創(chuàng)新并具有競爭能力的技術(shù)，包括：首次發(fā)明創(chuàng)造的技術(shù)；在原有技術(shù)基礎(chǔ)上發(fā)展的技術(shù)；性能有重大突破和顯著進(jìn)步的技術(shù)；對原有技術(shù)進(jìn)行一定程度的改進(jìn)，使之有所進(jìn)步的技術(shù)。

新技術(shù)不等于新產(chǎn)品，新技術(shù)必須經(jīng)過產(chǎn)品開發(fā)人員的產(chǎn)品開發(fā)才能轉(zhuǎn)化為新產(chǎn)品。新技術(shù)只有轉(zhuǎn)化成新產(chǎn)品，進(jìn)而變成新市場，才能產(chǎn)生效益，實現(xiàn)新技術(shù)的價值。新技術(shù)并不是企業(yè)追求的最終目的，而將新技術(shù)轉(zhuǎn)變成新效益，才是企業(yè)的目的。2.2研發(fā)活動的特征1、目標(biāo)的明確性④新工藝工藝包括制作工藝和工藝程序，就是原材料、半成品加工成產(chǎn)品的工作、方法和技術(shù)等。工藝是生產(chǎn)工人、技術(shù)設(shè)備和原材料或半成品三方配合的結(jié)果。所謂新工藝，是指在工藝要求、加工方法等工藝流程某一方面或幾個方面與老工藝有明顯改進(jìn)，具有獨特性、先進(jìn)性及實用性。另外，新工藝的“新”還可能體現(xiàn)在生產(chǎn)技術(shù)水平和生產(chǎn)效率等其他方面的提高上。2.2研發(fā)活動的特征1、目標(biāo)的明確性⑤新標(biāo)準(zhǔn)、新材料完整的研究開發(fā)過程取決于特定的行業(yè)情況可能包含對技術(shù)、產(chǎn)品、工藝、材料和標(biāo)準(zhǔn)的研發(fā)，或者由這五方面的研發(fā)活動構(gòu)成。標(biāo)準(zhǔn)、材料與產(chǎn)品相關(guān)。如果所研制的產(chǎn)品沒有規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，需要對技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行研究。如果研制新產(chǎn)品沒有現(xiàn)成的材料，還需要對材料進(jìn)行研制。由于新產(chǎn)品引起的標(biāo)準(zhǔn)、材料研發(fā)一般情況下可認(rèn)為是可加計扣除的研發(fā)活動。2.2研發(fā)活動的特征2、組織的系統(tǒng)性企業(yè)研發(fā)活動具有明確的目標(biāo)導(dǎo)向，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中其他活動的邊界較為清晰，一般情況下都以研發(fā)項目、課題等形式組織，并且往往由獨立的部門或項目團(tuán)隊來推進(jìn)。所以研發(fā)活動一般情況下是有組織的、正式的、且持續(xù)進(jìn)行的，一方面體現(xiàn)在研發(fā)活動有系統(tǒng)性的組織結(jié)構(gòu)，另一方面體現(xiàn)在研發(fā)活動的過程中，圍繞著研發(fā)目標(biāo)有組織地、持續(xù)地投入資源。2.2研發(fā)活動的特征3、過程的不確定性指研發(fā)活動的結(jié)果是不能完全事先預(yù)期的，具有較大的不確定性，有一定的風(fēng)險和不可預(yù)測性，并存在失敗的可能；而不是直接簡單應(yīng)用已有技術(shù)，就可以在預(yù)期結(jié)果內(nèi)確定地解決問題。要強(qiáng)調(diào)的是，不成功的研發(fā)活動也可享受加計扣除。加計扣除是對研發(fā)活動予以政策優(yōu)惠，而不是對專利等知識產(chǎn)權(quán)進(jìn)行優(yōu)惠。舉例：木車---轉(zhuǎn)向---曲柄---腳蹬板---木輪胎---各種各樣---橡膠輪胎---鏈條---多種驅(qū)動---空心胎

每一步都有實質(zhì)性改進(jìn)，發(fā)展到今天基本功能依然沒有改變--代步。01講課目的06企業(yè)研發(fā)財政補(bǔ)助政策

01講課的目的02研發(fā)活動的概念和特征03研發(fā)項目管理04不適應(yīng)加計扣除的行業(yè)和活動05企業(yè)研發(fā)財政補(bǔ)助政策

03研發(fā)項目管理規(guī)范的研發(fā)管理是研發(fā)活動有序進(jìn)行的基礎(chǔ)和前提。企業(yè)的規(guī)模不同，管理模式和企業(yè)研發(fā)技術(shù)特性也不同，可以采用不同的研發(fā)項目管理方法。沒有企業(yè)會毫無目的的進(jìn)行研發(fā)，企業(yè)為了更好的發(fā)展，就要持續(xù)提升自己的核心競爭力，就要不斷的研發(fā)，或許為了降低成本，或許為了提高產(chǎn)品的競爭優(yōu)勢，所以企業(yè)的研發(fā)一定是一個有目的、有組織的行為，這就涉及研發(fā)項目管理。

3.1立項管理任何一項研發(fā)活動都涉及三個要素：（1）研發(fā)任務(wù)或者說是需要解決的問題；（2）研發(fā)人員的組織或人力資源的投入；（3）研發(fā)條件保障，包括經(jīng)費(fèi)投入和機(jī)器設(shè)備、原材料等物質(zhì)條件的投入。如何把這三個要素組織起來，在最短的時間里，以最少的投入，完成研發(fā)任務(wù)，就涉及到研發(fā)活動的組織和管理。企業(yè)的規(guī)模不同，管理模式和研發(fā)技術(shù)特性也不同，可以采用不同的研發(fā)項目管理方法。（一）立項程序目的是提出研發(fā)的目標(biāo)，即準(zhǔn)備開發(fā)的新產(chǎn)品、實現(xiàn)新服務(wù)。企業(yè)進(jìn)行研發(fā)，需要以市場價值為導(dǎo)向，從市場需求出發(fā)，具體分析消費(fèi)者或下游用戶對于新產(chǎn)品、新功能的期望和需要，從而設(shè)定項目研發(fā)的目的。1.開展研發(fā)需求分析（研發(fā)目的）2.進(jìn)行技術(shù)信息、資料的研究分析，確定研發(fā)內(nèi)容是要提出研發(fā)的技術(shù)目標(biāo)，即在確定了研發(fā)目的的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)自身的技術(shù)能力、投入能力、研發(fā)時間等，開展技術(shù)可行性研究，提出技術(shù)方案。3.規(guī)劃研發(fā)路徑在技術(shù)可行性預(yù)研后，進(jìn)一步細(xì)化規(guī)劃研發(fā)路徑，包含研究步驟的規(guī)劃、子課題或研究方向的設(shè)立等。（一）立項程序以路徑的系統(tǒng)化選擇和資源的最優(yōu)化配置為核心。在技術(shù)路線清晰的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步結(jié)合自身可調(diào)配和組織的各類資源，規(guī)劃在不同階段所需的各類資源投入，從而實現(xiàn)創(chuàng)新資源的最優(yōu)化配置。4.制訂計劃進(jìn)度5.測算研發(fā)成本，提出費(fèi)用預(yù)算提出項目費(fèi)用預(yù)算。6.組成研發(fā)團(tuán)隊要組建相應(yīng)的研發(fā)團(tuán)隊，一般首先要確定團(tuán)隊責(zé)任人，然后根據(jù)項目對研發(fā)人員的需求組建團(tuán)隊。（二）撰寫可行性報告立項可行性報告或項目研發(fā)計劃書的編制是企業(yè)研發(fā)項目立項中的核心環(huán)節(jié)。一方面，可行性報告是研發(fā)管理規(guī)范化的基礎(chǔ)和政府提供相關(guān)政策支持的依據(jù)；同時，可行性報告的編制過程也是對項目整體的全面思考和論證過程。一套完整的企業(yè)研發(fā)項目可行性報告應(yīng)包括10個方面的內(nèi)容（供參考）：（6）項目進(jìn)度安排。（7）項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。（8）項目組織及人力資源計劃。（9）風(fēng)險評估和問題分析。（10）項目成果形式和考核指標(biāo)。（1）立項依據(jù)。（2）主要研究內(nèi)容和目標(biāo)（3）技術(shù)路線分析。（4）技術(shù)可行性分析。（5）現(xiàn)有研發(fā)基礎(chǔ)。（三）可行性報告的評審企業(yè)可以成立綜合評議委員會，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、戰(zhàn)略規(guī)劃部門、技術(shù)、市場、財務(wù)、人力資源等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人、業(yè)內(nèi)資深專家等組成，對可行性報告進(jìn)行內(nèi)部評議。主要包括對項目與公司戰(zhàn)略發(fā)展的匹配度、研究目標(biāo)、產(chǎn)業(yè)化前景、技術(shù)風(fēng)險和市場風(fēng)險、預(yù)算的合理性、人員團(tuán)隊配置、進(jìn)度安排等方面進(jìn)行評價。（四）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)參考綜合評議委員會評審意見，對項目進(jìn)行最終審定決策。對審定通過的項目，提交董事會或有權(quán)部門批準(zhǔn)。---形成立項決議文件。（五）研發(fā)項目啟動企業(yè)可采取與課題組簽訂任務(wù)書或合同的方式啟動項目。3.2過程管理為保證研發(fā)項目得以有效的管理和監(jiān)督，研發(fā)項目的實施可根據(jù)企業(yè)實際情況，參考采取以下四項管理制度：（1）研發(fā)項目歸口管理制度。企業(yè)可設(shè)置研發(fā)項目的歸口管理部門，對項目實施全程管理，包括科研計劃的編制、項目招標(biāo)、合同的簽訂與管理、科技成果鑒定等工作。（2）項目責(zé)任人負(fù)責(zé)制度。為保證項目的順利進(jìn)行，可明確項目的管理權(quán)責(zé)，實行項目責(zé)任人負(fù)責(zé)制。項目責(zé)任人在批準(zhǔn)的計劃任務(wù)和預(yù)算范圍內(nèi)享受充分的自主權(quán)。由項目責(zé)任人牽頭組成項目組，項目組成員可以跨部門、跨單位擇優(yōu)選用。3.2過程管理（3）研究開發(fā)合同或任務(wù)書制度。企業(yè)與項目負(fù)責(zé)人簽訂研究開發(fā)合同或任務(wù)書，明確項目負(fù)責(zé)人的權(quán)利義務(wù)。項目的知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬及相關(guān)的獎酬分配，預(yù)算經(jīng)費(fèi)結(jié)余的獎勵和超支的處罰等可以在合同或任務(wù)書中明確。（4）項目調(diào)整制度。在項目的執(zhí)行中，如果出現(xiàn)技術(shù)路線或主要研究內(nèi)容調(diào)整，項目組主要研究人員的變動以及其他可能影響項目順利完成的重大事項，項目責(zé)任人要及時報告，并按規(guī)定的程序進(jìn)行項目變更、暫停、終止等。3.2過程管理研發(fā)項目的特殊情況處理在整個研發(fā)過程中，企業(yè)可定期將研發(fā)活動的進(jìn)展與項目計劃任務(wù)書做相應(yīng)對比，判斷當(dāng)前的研發(fā)進(jìn)展是否達(dá)到原先預(yù)期所要達(dá)到的目標(biāo)。如果發(fā)生改變，一般有三種情形：（1）變更，如要擴(kuò)大原方案，調(diào)整人員、調(diào)整研究內(nèi)容等，或者收縮計劃；（2）中止，如很多不確定因素還不明朗，或人員變動，暫時停下；（3）終止，研發(fā)項目進(jìn)行到一定階段以及確認(rèn)失敗或者有足夠理由可以判斷該研發(fā)項目無法繼續(xù)進(jìn)行，或者已經(jīng)證明該研發(fā)項目即使在將來得以完成也嚴(yán)重缺乏市場價值等，此時，一般情況下作出終止研發(fā)的決定。3.3研發(fā)項目的總結(jié)（一）階段性工作小結(jié)。

每季度由項目負(fù)責(zé)人對比項目立項計劃書后向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)匯報項目研發(fā)的進(jìn)展情況，季度小結(jié)應(yīng)包括項目進(jìn)度、費(fèi)用及質(zhì)量控制情況，研發(fā)的進(jìn)度、階段成果等方面?？蒲泄芾聿块T對照研發(fā)合同檢查上述內(nèi)容的進(jìn)展情況，與研發(fā)計劃進(jìn)行對比分析，并向公司領(lǐng)導(dǎo)層匯報。如項目進(jìn)展、研發(fā)內(nèi)容、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、人員等方面產(chǎn)生問題的，可進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，有必要的可變更、暫停、終止項目。（二）年度工作總結(jié)。

在季度小結(jié)的基礎(chǔ)上，對年度產(chǎn)品開發(fā)工作的整體情況進(jìn)行總結(jié)，對比計劃任務(wù)書中的年度工作目標(biāo)，調(diào)整研發(fā)計劃進(jìn)度等。3.4驗收（結(jié)項）管理項目完成后，一般需要驗收，看是否按計劃完成各項研究內(nèi)容，是否達(dá)到預(yù)期的研發(fā)目標(biāo)。驗收一般分為申請、評審和決定三個步驟：

第一步：課題組提出驗收申請。課題組撰寫技術(shù)總結(jié)報告及相關(guān)技術(shù)資料，由財務(wù)部門進(jìn)行財務(wù)決算并提交決算報告，一并提交公司有關(guān)部門并申請驗收。第二步：企業(yè)有關(guān)部門組織評審。公司有關(guān)部門組織技術(shù)專家、各部門有關(guān)負(fù)責(zé)人對課題組提交的資料和報告進(jìn)行審核，判斷課題成果是否達(dá)到課題可行性報告、合同文本或計劃任務(wù)書約定的內(nèi)容和確定的目標(biāo)。第三步：形成總結(jié)報告。企業(yè)技術(shù)負(fù)責(zé)人主持審議課題完成情況，如果完成預(yù)定研發(fā)任務(wù)，批準(zhǔn)驗收。如果沒有達(dá)到驗收要求，決定是否繼續(xù)研發(fā)。提煉、總結(jié)上述內(nèi)容就是加計扣除系統(tǒng)里要填寫的內(nèi)容“該項目是否屬于研發(fā)活動？”“項目研發(fā)目的意義”“項目研發(fā)主要內(nèi)容”“項目研發(fā)主要過程”“解決的關(guān)鍵技術(shù)”“取得的主要成效”形成的文件就是：“年度項目計劃書”或“立項報告”“經(jīng)企業(yè)有權(quán)部門審議通過的年度項目立項決議書”“項目總結(jié)報告”“研發(fā)成果材料”01講課目的06企業(yè)研發(fā)財政補(bǔ)助政策

01講課的目的02研發(fā)活動的概念和特征03研發(fā)項目管理04不適應(yīng)加計扣除的行業(yè)和活動05企業(yè)研發(fā)財政補(bǔ)助政策

04不適應(yīng)加計扣除的行業(yè)和活動4.1不適用的七類行業(yè)煙草制造業(yè)；住宿和餐飲業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)；房地產(chǎn)業(yè)；租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；娛樂業(yè)；財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。財稅〔2015〕119號文明確規(guī)定以下七類行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：4.2不適用的七類活動根據(jù)研發(fā)活動的定義，企業(yè)發(fā)生的以下一般的知識性、技術(shù)性活動不屬于研發(fā)活動，不適用研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策：企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。⑦社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。4.3其他不適用的活動按照研發(fā)活動定義和經(jīng)驗判斷，以下活動一般情況下不屬于研發(fā)活動范疇，供企業(yè)作為參考：沒有明確目標(biāo)和導(dǎo)向的企業(yè)活動；企業(yè)產(chǎn)品、服務(wù)的常規(guī)性升級或?qū)δ稠棾墒旒夹g(shù)、工藝的直接應(yīng)用等；產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程等實際上已經(jīng)確定，主要目標(biāo)是制定產(chǎn)前計劃，開發(fā)市場，或者使生產(chǎn)或控制系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行等；測試與標(biāo)準(zhǔn)化，指原料、元件、產(chǎn)品、工藝、土壤及大氣等國家標(biāo)準(zhǔn)的維護(hù)、二級標(biāo)準(zhǔn)的制定以及常規(guī)測試和分析；社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)等領(lǐng)域運(yùn)用既定的社會科學(xué)方法、原則和模型去解決具體問題的常規(guī)項目。05企業(yè)研發(fā)財政補(bǔ)助政策

5.1研發(fā)項目備案時間第五章企業(yè)研發(fā)財政補(bǔ)助2021年3月9日下發(fā)的《河南省科技廳河南省財政廳關(guān)于開展2021年度企業(yè)研發(fā)投入預(yù)算備案工作的通知》：填寫2021年度研發(fā)投入預(yù)算備案，系統(tǒng)開放填報時間為：3月15日8:30至4月15日17:30未進(jìn)行備案的企業(yè)不能申報下年度企業(yè)研究開發(fā)財政補(bǔ)助資金。企業(yè)務(wù)必實事求是填寫相關(guān)信息，不得隨意編造、虛假陳列研發(fā)投入預(yù)算。備案系統(tǒng)登陸“河南省企業(yè)研發(fā)信息管理系統(tǒng)”（）全國通用加計扣除政策文件（10個）：/2020/02-22/1536337.html全國通用加計扣除

政策文件:第五章企業(yè)研發(fā)財政補(bǔ)助

5.2補(bǔ)助條件第五章企業(yè)研發(fā)財政補(bǔ)助1.省內(nèi)注冊，具有獨立法人資格的企業(yè)。

2.建有研發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度，并通過系統(tǒng)對2020年度研發(fā)投入預(yù)算進(jìn)行了備案。3.在稅務(wù)部門申報享受2020年度研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠。4.按要求，報送《企業(yè)（單位）研發(fā)活動統(tǒng)計報表》。5.企業(yè)已先行投入自籌資金開展研究開發(fā)活動。6.近三年至少擁有1項與主要產(chǎn)品（服務(wù)）相關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)。如：各類專利、軟著，植物新品種、國家級農(nóng)作物新品種、國家新藥、國家一級中藥保護(hù)品種、集成電路布局設(shè)計專有權(quán)等7.企業(yè)信用記錄良好，未被記入“信用中國（河南）”黑名單。滿足七項條件

5.3補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)（一）補(bǔ)助比例研發(fā)費(fèi)用的依據(jù)為已向稅務(wù)部門申報的2020年度稅前加計扣除研發(fā)費(fèi)用數(shù)額年度研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)助比例首次享受補(bǔ)助小于500萬部分≤10%大于500萬部分≤5%第五章企業(yè)研發(fā)財政補(bǔ)助

（一）補(bǔ)助比例

非首次享受補(bǔ)助的企業(yè)，年度補(bǔ)助額度按存量補(bǔ)助和增量補(bǔ)助分別測算。將2017年度以來已享受財政補(bǔ)助的研發(fā)費(fèi)用最大值作為基數(shù)，基數(shù)內(nèi)的研發(fā)費(fèi)用繼續(xù)享受存量補(bǔ)助，超基數(shù)部分給予增量補(bǔ)助。年度研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)助比例存量補(bǔ)助小于500萬部分≤5%大于500萬部分≤3%增量補(bǔ)助小于500萬部分20%大于500萬部分10%第五章企業(yè)研發(fā)財政補(bǔ)助

（二）補(bǔ)助限額

對符合基本條件的不同類型企業(yè)采用最高限額管理，最高限額不累加企業(yè)類型最高限額（萬元）一般企業(yè)100國家科技型中小企業(yè)、高新技術(shù)（后備）企業(yè)、省節(jié)能減排科技創(chuàng)新示范企業(yè)、建有省級研發(fā)平臺的企業(yè)，以及企業(yè)類省新型研發(fā)機(jī)構(gòu)200省瞪羚企業(yè)（省科技小巨人企業(yè)），建有國家級研發(fā)平臺或省級研發(fā)平臺考核優(yōu)秀的企業(yè)，以及企業(yè)類省重大新型研發(fā)機(jī)構(gòu)300省創(chuàng)新龍頭企業(yè)400第五章企業(yè)研發(fā)財政補(bǔ)助

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