現(xiàn)金流量表五大練習(xí)題(答案)

現(xiàn)金流量表五大練習(xí)題一、甲公司2020年有關(guān)資料如下：（ｌ）本期產(chǎn)品銷售收入８００００元；應(yīng)收賬款期初余額１００００元，期末余額３４０００元；本期預(yù)收的貨款４０００元。（２）本期用銀行存款支付購買原材料貨款４００００元；用銀行存款支付工程用物資貨款８１９００元；本期購買原材料預(yù)付貨款１５０００元。（３）本期從銀行提取現(xiàn)金３３０００元，用于發(fā)放工資。（４）本期實(shí)際支付工資３００００元，各類獎金３０００元。其中經(jīng)營人員工資１８０００元，獎金２０００元，在建工程人員工資１２０００元，獎金１０００元。（５）期初未交所得稅為１６００元，本期發(fā)生的應(yīng)交所得稅６６００元，期末未交所得稅為６００元。要求：依照上述資料，計(jì)算甲公司現(xiàn)金流量表中以下項(xiàng)目的金額，并列出計(jì)算進(jìn)程（不考慮增值稅）：（ｌ）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。（２）“購買商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。（３）“支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。（４）“支付的各類稅費(fèi)”項(xiàng)目。（５）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。一、參考答案（ｌ）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目=80000+（）+4000=60000（元）。（２）“購買商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目=40000+15000=55000（元）。（３）“支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目=18000+2000=20000（元）。（４）“支付的各類稅費(fèi)”項(xiàng)目=1600+6600-600=7600（元）。（５）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目=12000+1000+81900=94900（元）。二、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一樣納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17％．2020年有關(guān)資料如下：（1）資產(chǎn)欠債表有關(guān)賬戶年初、年末余額和部份賬戶發(fā)生額如下（單位：萬元）：賬戶年初余額本年增加本年減少年末余額應(yīng)收賬款23404680應(yīng)收票據(jù)585351交易性金融資產(chǎn)30050（出售）250應(yīng)收股利20105壞賬準(zhǔn)備

200200（計(jì)提）400存貨25002400長期股權(quán)投資500100（以無形資產(chǎn)投資）600應(yīng)付賬款17552340應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅250308（已交）272（進(jìn)項(xiàng)稅額）180-應(yīng)交所得稅3010040長期借款600300200（償還本金）700（2）利潤表有關(guān)賬戶今年發(fā)生額如下（單位：萬元）：賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入3000主營業(yè)務(wù)成本1700投資收益：-現(xiàn)金股利10-出售交易性金融資產(chǎn)收益20

（3）其他有關(guān)資料如下：①交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價(jià)物；②出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；③應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)均以現(xiàn)金結(jié)算；④不考慮該企業(yè)今年度發(fā)生的其他交易和事項(xiàng)。要求：計(jì)算以下現(xiàn)金流入和流出（要求列出計(jì)算進(jìn)程，答案中的金額單位用萬元表示）：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；（2）購買商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金；（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；（4）收回投資所收到的現(xiàn)金；（5）取得投資收益所收到的現(xiàn)金；（6）取得借款所收到的現(xiàn)金；（7）歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。參考答案：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=3000+3000*17%+（2340-4680）+（585-351）=1404（萬元）；（2）購買商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金；=1700+272-（2500-2400）+（1755-2340）=1287（萬元）（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=308+（30+100-40）=398（萬元）；（4）收回投資所收到的現(xiàn)金=50+20=70（萬元）；（5）取得投資收益所收到的現(xiàn)金=20+10-5=25（萬元）；（6）取得借款所收到的現(xiàn)金=300（萬元）；（7）歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=200（萬元）。三、甲股分（此題下稱甲公司）為增值稅一樣納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年度，甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）部份賬戶年初年末余額或今年發(fā)生額如下：（金額單位：萬元）資產(chǎn)類賬戶名稱年初余額年末余額負(fù)債類賬戶名稱年初余額年末余額交易性金融資產(chǎn)200500短期借款120140應(yīng)收賬款12001600應(yīng)付賬款250600壞賬準(zhǔn)備1216預(yù)收賬款124224預(yù)付賬款126210應(yīng)付職工薪酬383452存貨620900應(yīng)付股利300存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2040應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）00待攤費(fèi)用220700預(yù)提費(fèi)用210215長期股權(quán)投資7201360長期借款360840固定資產(chǎn)86008880無形資產(chǎn)640180無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2040

損益類賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額損益類賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入

8400財(cái)務(wù)費(fèi)用40

主營業(yè)務(wù)成本4600

投資收益

405銷售費(fèi)用265

營業(yè)外支出49

管理費(fèi)用908

（2）其他有關(guān)資料如下：①交易性金融資產(chǎn)不屬于現(xiàn)金等價(jià)物，本期以現(xiàn)金購入短時間股票投資400萬元，本期出售短時間股票投資，款項(xiàng)已存入銀行，取得投資收益40萬元，不考慮其他與短時間股票投資增減變更有關(guān)的交易或事項(xiàng)。②應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變更僅與產(chǎn)成品銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算，采納備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項(xiàng)已存入銀行，銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。③原材料的增減變更均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。年初存貨均為外購原材料，年末存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品。其中，庫存產(chǎn)成品本錢為630萬元，外購原材料本錢為270萬元。年末庫存產(chǎn)成品本錢中，原材料為252萬元；工資及福利費(fèi)為315萬元；制造費(fèi)用為63萬元，其中折舊費(fèi)13萬元；其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。今年已銷產(chǎn)成品的本錢（即主營業(yè)務(wù)本錢）中，原材料為1840萬元；工資及福利費(fèi)為2300萬元；制造費(fèi)用為460萬元，其中折舊費(fèi)60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。④待攤費(fèi)用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營租賃方式租入的一樣治理用設(shè)備租金，今年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營租入一樣治理用設(shè)備租金540萬元。今年攤銷待攤費(fèi)用的金額為60萬元。⑤4月1日，以專利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有表決權(quán)股分的40%，采納權(quán)益法核算；甲公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬元，已計(jì)提減值預(yù)備20萬元（按年計(jì)提）。2010年4月1日到12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。⑥1月1日，以銀行存款400萬元購買設(shè)備一臺，不需要安裝，當(dāng)月投入利用；4月2日，對一臺治理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價(jià)120萬元，已計(jì)提折舊80萬元，已計(jì)提減值預(yù)備20萬元，以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元，收到變價(jià)收入13萬元，該設(shè)備已清理完畢。⑦無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，其中包括專利權(quán)對外投出前攤銷額15萬元，年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值預(yù)備40萬元。⑧借入短時間借款240萬元，借入長期借款460萬元，長期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬元長期借款利息費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短時間銀行借款利息，今年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括預(yù)提的短時間借款利息費(fèi)用5萬元。確認(rèn)長期借款利息費(fèi)用20萬元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。⑨應(yīng)付賬款，預(yù)付賬款的增減變更均與購買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算，本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。今年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為萬元.已交稅金為萬元,貸方發(fā)生額為1428萬元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額。⑩應(yīng)付職工薪酬年初數(shù),年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關(guān),今年確認(rèn)的職工薪酬均與投資活動和籌資活動無關(guān)。⑾銷售費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)114萬元,均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù),折舊費(fèi)用4萬元,其余營業(yè)費(fèi)用均以銀行存款支付。⑿治理費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)285萬元,均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù),折舊費(fèi)用124萬元,無形資產(chǎn)攤銷40萬元,一樣治理用設(shè)備租金攤銷60萬元,計(jì)提壞賬預(yù)備2萬元,計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備20萬元,其余治理費(fèi)用均以銀行存款支付。⒀投資收益包括從丙股分分得的現(xiàn)金股利125萬元,款項(xiàng)已存入銀行,甲公司對丙股分的長期股權(quán)投資采納本錢法核算,分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股分實(shí)現(xiàn)凈利潤的分派額。⒁除上述所給資料外,有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變更均以貨幣資金結(jié)算。⒂不考慮今年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng),和除增值稅之外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：計(jì)算甲股分2010年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目”的金額，并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi)。甲股分2010年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目項(xiàng)目金額（萬元）1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3支付職工以及為職工支付的現(xiàn)金4支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金5收回投資所收到的現(xiàn)金6取得投資收益所收到的現(xiàn)金7處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額8購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金9投資所支付的現(xiàn)金10借款所收到的現(xiàn)金11償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金12分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金參考答案：甲股分2010年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目項(xiàng)目金額（萬元）1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金95302購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3支付職工以及為職工支付的現(xiàn)金29454支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金15145收回投資所收到的現(xiàn)金1406取得投資收益所收到的現(xiàn)金1257處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額118購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金4009投資所支付的現(xiàn)金40010借款所收到的現(xiàn)金70011償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金22012分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金45四、乙股分（此題下稱"乙公司"）為增值稅一樣納稅人，適用的增值稅稅率為17%.乙公司2010年度有關(guān)資料如下：（1）部份賬戶2010年年初、年末余額或今年發(fā)生額如下（單位：萬元）：賬戶名稱年初余額年末余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額庫存現(xiàn)金及銀行存款12504525應(yīng)收賬款25004800壞賬準(zhǔn)備2548預(yù)付賬款215320原材料800500庫存商品0700待攤費(fèi)用240192長期股權(quán)投資8001030固定資產(chǎn)1120011320無形資產(chǎn)525120短期借款140120應(yīng)付賬款380800預(yù)收賬款200300應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付股利4525應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅00長期借款2501100應(yīng)付債券01000主營業(yè)務(wù)收入8500主營業(yè)務(wù)成本5600銷售費(fèi)用253管理費(fèi)用880財(cái)務(wù)費(fèi)用37投資收益290營業(yè)外收入10營業(yè)外支出10（2）其他有關(guān)資料如下：⑴應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變更均為產(chǎn)品銷售所引發(fā)，且以銀行存款結(jié)算；今年收回以前年度已核銷的應(yīng)收賬款3萬元，款項(xiàng)已存入銀行。⑵原材料的增減變更均為買購原材料和生產(chǎn)領(lǐng)用所引發(fā)；庫存商品的增減變更均為生產(chǎn)產(chǎn)品和銷售產(chǎn)品所引發(fā)。⑶年末庫存商品實(shí)際本錢700萬元，由以下本錢項(xiàng)目組成：原材料本錢385萬元工資及福利費(fèi)225萬元（以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)）制造費(fèi)用90萬元（固定資產(chǎn)折舊60萬元；折舊費(fèi)用之外的其他制造費(fèi)用均以銀存支付）⑷今年銷售商品本錢（即主營業(yè)務(wù)本錢）5600萬元，由以下本錢項(xiàng)目組成：原材料本錢3080萬元工資及福利費(fèi)1800萬元（以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)）制造費(fèi)用720萬元（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用480萬元；折舊費(fèi)用之外的其他制造費(fèi)用均以銀行存款支付）⑸購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票，銷售商品均開出增值稅專用發(fā)票今年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1445萬元，其中購買原材料發(fā)生的增值稅項(xiàng)稅額為萬元，已交稅金為萬元；貸方發(fā)生額為1445萬元（均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額）。⑹待攤銷費(fèi)用年初余額為240萬元，為預(yù)付公司辦公樓租金（經(jīng)營租賃）。今年以銀行存款預(yù)付該辦公樓租金240萬元，今年累計(jì)攤銷額為288萬元。⑺今年以某商標(biāo)以向丙公司投資，享有丙公司所有者權(quán)益的份額為150萬元，采納權(quán)益法核算。該商標(biāo)權(quán)投出時的賬面余額為150萬元。今年依照丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤及持股比例確認(rèn)投資收益80萬元（該投資收益均為投資后實(shí)現(xiàn)的，丙公司今年未宣告分派現(xiàn)金股利）。⑻今年以銀行存款350萬元購入不需要安裝的設(shè)備一臺。今年對一臺治理用設(shè)備進(jìn)行清理。該設(shè)備賬面原價(jià)為230萬元，清理時的累計(jì)折舊為185萬元。該設(shè)備清理進(jìn)程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元，變價(jià)收入38萬元已存入銀行。⑼今年向丁公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款200萬元已存入銀行，以銀行存款支付營業(yè)稅10萬元。該專利權(quán)出售時的賬面余額為180萬元。今年攤銷無形資產(chǎn)75萬元，其中包括：商標(biāo)權(quán)對外投出前的攤銷額20萬元、專利權(quán)出售前的攤銷額25萬元。⑽今年借入短時間借款300萬元。今年借入長期借款850萬元。⑾12月31日，按面值發(fā)行3年期、票面年利率為5%的長期債券1000萬元，款項(xiàng)已收存銀行。⑿應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變更均為購買原材料所引發(fā)，且以銀行存款支付。⒀應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關(guān)；今年確認(rèn)的工資及福利費(fèi)均與投資活動和籌資活動無關(guān)。⒁銷售費(fèi)用包括：工資及福利費(fèi)215萬元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）；折舊費(fèi)用8萬元，其他營業(yè)費(fèi)用30萬元（均以銀行存款支付）。⒂治理費(fèi)用包括：工資及福利費(fèi)185萬元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）；折舊費(fèi)用228萬元；無形資產(chǎn)攤銷75萬元；待攤費(fèi)用攤銷288萬元；計(jì)提壞賬預(yù)備20萬元；其他治理費(fèi)用84萬元（均以銀行存款支付）。⒃財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：支付短時間借款利息15萬元；支付長期借款利息22萬元。⒄投資收益包括：收到丁公司分來的現(xiàn)金股利210萬元（乙公司對丁公司的長期股要投資采納本錢法核算，分得的現(xiàn)金股利為投資后被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤的分派額）；依照丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤及持股比例確認(rèn)的投資收益80萬元。⒅除上述所給資料外，所有債權(quán)的增減變更均以貨幣資金結(jié)算。要求：填列乙公司2010年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的金額。（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（2）購買商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金（3）支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金（4）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（5）取得收益所收到的現(xiàn)金（6）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額（7）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（8）吸收投資所收到的現(xiàn)金（9）取得借款所收到的現(xiàn)金（10）歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金（11）分派股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金參考答案：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=7748（萬元）（2）購買商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金=（萬元）（3）支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金=2305（萬元）（4）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=624（萬元）（5）取得收益所收到的現(xiàn)金=210（萬元）（6）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額=225（萬元）（7）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=350（萬元）（8）吸收投資所收到的現(xiàn)金=1000（萬元）（9）取得借款所收到的現(xiàn)金=1150（萬元）（10）歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=320（萬元）（11）分派股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金=57（萬元）五、甲股分為商品流通企業(yè)。2010年度會計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：（1）2010年12月31日資產(chǎn)欠債表有關(guān)項(xiàng)目年初、年末數(shù)如下（單位：元）：資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)應(yīng)收票據(jù)3000020000應(yīng)付賬款4000025000應(yīng)收賬款4950069300應(yīng)付職工薪酬50006000預(yù)付賬款1000015000應(yīng)交稅費(fèi)40005000存貨10000070000其中：應(yīng)交增值稅1000600待攤費(fèi)用50000應(yīng)交其他稅金27004000

其他應(yīng)交款300400

其他應(yīng)付款2001000（2）2010年度利潤有關(guān)項(xiàng)目今年累計(jì)數(shù)如下（單位：元）：項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)營業(yè)收入800000營業(yè)成本450000營業(yè)稅金及附加6460銷售費(fèi)用200000所得稅費(fèi)用40000（3）其他有關(guān)資料如下：①待攤費(fèi)用為支付的預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)。②本期增值稅銷項(xiàng)稅額為136000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為71400元，已交增值稅為65000元。③其他應(yīng)付款為收取的