第02章 貨幣資金《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》教學(xué)課件

《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》

第２章貨幣資金第二章 貨幣資金學(xué)習(xí)目標(biāo)：掌握國(guó)家對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的管理制度

掌握現(xiàn)金、銀行存款日常收付的賬務(wù)處理掌握庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)方法，銀行存款核對(duì)的方法；盤(pán)盈盤(pán)虧貨幣資金的賬務(wù)處理熟悉各種銀行票據(jù)的應(yīng)用本章重點(diǎn)：1、現(xiàn)金、銀行存款的管理制度

2、現(xiàn)金、銀行存款日常收付的賬務(wù)處理難點(diǎn)：各種銀行票據(jù)的應(yīng)用第一節(jié)貨幣資金概述一、貨幣資金的內(nèi)容

1.庫(kù)存現(xiàn)金

:指存于企業(yè)、用于日常零星開(kāi)支的現(xiàn)鈔

2.銀行存款:指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金

3.其他貨幣資金:指存放地點(diǎn)和用途與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等。二、貨幣資金的管理與控制

（一）貨幣資金管理與控制的原則1.嚴(yán)格職責(zé)分工2.實(shí)行交易分開(kāi)3.實(shí)施內(nèi)部稽核4.實(shí)施定期輪崗制度不相容職務(wù)分離二、貨幣資金的管理與控制

（二）國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定1.現(xiàn)金管理辦法企業(yè)收支的各種款項(xiàng)必須按照國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。2.銀行存款管理辦法企業(yè)在銀行開(kāi)立人民幣存款賬戶，必須遵守中國(guó)人民銀行《銀行賬戶管理辦法》的各項(xiàng)規(guī)定。第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金一、庫(kù)存現(xiàn)金的序時(shí)核算二、庫(kù)存現(xiàn)金的總分類(lèi)核算三、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算四、備用金的核算第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金一、庫(kù)存現(xiàn)金的序時(shí)核算序時(shí)核算：按時(shí)間先后順序，出納逐日逐筆在現(xiàn)金日記賬中記錄現(xiàn)金收支，結(jié)存．

年憑證字號(hào)摘要對(duì)方賬戶收入支出結(jié)余月日現(xiàn)金日記賬單位：元

注意：出納在實(shí)務(wù)工作中登記現(xiàn)金日記賬確保賬實(shí)相符，日存月結(jié)，按現(xiàn)金管理?xiàng)l例要求進(jìn)行現(xiàn)金管理第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金二、庫(kù)存現(xiàn)金的總分類(lèi)核算１、庫(kù)存現(xiàn)金總分類(lèi)賬：會(huì)計(jì)人員根據(jù)記賬憑證或匯總記賬憑證等登記，總括的反映現(xiàn)金收支結(jié)存年憑證字號(hào)摘要對(duì)方賬戶收入支出結(jié)余月日庫(kù)存現(xiàn)金總分類(lèi)賬單位：元討論：庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金總分類(lèi)賬的區(qū)別與聯(lián)系第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金２、庫(kù)存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：(１)收到現(xiàn)金(例題)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款(從銀行取現(xiàn))主營(yíng)業(yè)務(wù)收入／其他業(yè)務(wù)收(銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù))

應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)其他應(yīng)收款等第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金２、庫(kù)存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：(１)支付現(xiàn)金(例題)借：銀行存款(現(xiàn)金存入銀行)管理費(fèi)用／銷(xiāo)售費(fèi)用(購(gòu)買(mǎi)辦公用品)應(yīng)付職工薪酬(發(fā)放工資)其他應(yīng)付款等結(jié)合實(shí)例：分析有哪些涉及現(xiàn)金的原始憑證，如何填制或取得原始憑證．以及怎么審核原始憑證；會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證◆三、現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)過(guò)程盈虧的處理(例題)盤(pán)盈（現(xiàn)金長(zhǎng)款）當(dāng)時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)處理時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款（有主款項(xiàng)）

營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)主款項(xiàng)）盤(pán)虧（現(xiàn)金短款）當(dāng)時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金批準(zhǔn)處理時(shí)借：管理費(fèi)用（企業(yè)承擔(dān)部分）

其他應(yīng)收款（責(zé)任賠款部分）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金四、備用金的核算備用金：指企業(yè)預(yù)付給職工或非獨(dú)立核算的內(nèi)部有關(guān)單位作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)或零星開(kāi)支，事后需要報(bào)銷(xiāo)的款項(xiàng)．備用金核算預(yù)借借款單需領(lǐng)導(dǎo)審批報(bào)銷(xiāo)報(bào)銷(xiāo)單需領(lǐng)導(dǎo)審批借：其他應(yīng)收款(備用金)貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：管理費(fèi)用／銷(xiāo)售費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金(退回多預(yù)借的現(xiàn)金)貸：其他應(yīng)收款(備用金)庫(kù)存現(xiàn)金(補(bǔ)付少借的現(xiàn)金)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)講解例題第三節(jié)銀行存款一、銀行存款的序時(shí)核算二、銀行存款的總分類(lèi)核算三、銀行存款清查的核算四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式第三節(jié)銀行存款一、銀行存款的序時(shí)核算序時(shí)核算：按時(shí)間先后順序，出納逐日逐筆在銀行存款日記賬中記錄銀行存款收支，結(jié)存．

年憑證字號(hào)摘要對(duì)方賬戶收入支出結(jié)余月日銀行存款日記賬單位：元

注意：出納在實(shí)務(wù)工作中登記銀行存款日記賬要逐日加計(jì)合計(jì)數(shù)，月末還應(yīng)結(jié)出合計(jì)數(shù)第三節(jié)銀行存款二、銀行存款的總分類(lèi)核算１、銀行存款總分類(lèi)賬：會(huì)計(jì)人員根據(jù)記賬憑證或匯總記賬憑證等登記，總括的反映銀行存款收支結(jié)存年憑證字號(hào)摘要對(duì)方賬戶收入支出結(jié)余月日庫(kù)存現(xiàn)金總分類(lèi)賬單位：元思考：銀行存款日記賬與銀行存款總分類(lèi)賬的區(qū)別與聯(lián)系２、銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算(１)收到銀行存款(例題)借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金(將現(xiàn)金存入銀行)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入／其他業(yè)務(wù)收入(銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù))應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)應(yīng)收賬款等(收到前欠貨款)

２、銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算(１)支付銀行存款(例題)借：在途物資／材料采購(gòu)／原材料固定資產(chǎn)(購(gòu)料設(shè)備)應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)應(yīng)付職工薪酬(發(fā)放職工工資)

應(yīng)付賬款(支付前欠款)庫(kù)存現(xiàn)金等(從銀行提現(xiàn))貸：銀行存款

三、銀行存款的清查“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額核對(duì)，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，雙方記賬錯(cuò)誤或是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：

一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。待雙方實(shí)際收到原始憑證再作為記賬依據(jù)甲公司4月30日的銀行存款日記賬賬面余額為83820元，銀行對(duì)賬單余額為171820元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下事項(xiàng)：（1）29日企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票18300元支付勞務(wù)費(fèi)，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)；（2）29日銀行代企業(yè)收取貨款52000元，企業(yè)尚未收到收款通知；（3）30日銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)3600元，企業(yè)尚未收到付款通知；（4）30日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票35000元，銀行尚未入賬；（5）30日企業(yè)開(kāi)出匯票56300元并已入賬，但會(huì)計(jì)人員尚未送銀行辦理電匯手續(xù)。該公司根據(jù)以上事項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理后編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，則調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為（）元。

A.97220

B.132220

C.153520

D.188520銀行存款余額調(diào)節(jié)表

單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額

加：銀行已收、企業(yè)未收款

減：銀行已付、企業(yè)未付款83820

52000

3600銀行對(duì)賬單余額

加：企業(yè)已收、銀行未收款

減：企業(yè)已付、銀行未付款171820

35000

18300

56300調(diào)節(jié)后的存款余額132220調(diào)節(jié)后的存款余額132220四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式

支票銀行本票銀行匯票匯兌托收承付同城異地通用商業(yè)匯票委托收款信用卡（一）轉(zhuǎn)賬支票票樣現(xiàn)金支票票樣

（一）支票②簽發(fā)付款人付款人開(kāi)戶行收款人開(kāi)戶行收款人③轉(zhuǎn)帳

(填”進(jìn)賬單”)

①足額存款④劃款⑤”收款通知”支票：是出票人委托銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付一定金額給受款人或者持票人的票據(jù)．通?？煞制胀ㄖ薄F(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票．（二）銀行匯票票樣

銀行匯票：是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)．（二）銀行匯票適用于異地單位之間的結(jié)算，出票人：銀行有效付款期一個(gè)月，見(jiàn)票即付可背書(shū)轉(zhuǎn)讓付款人開(kāi)戶銀行收款人開(kāi)戶銀行①辦理②簽發(fā)③異地購(gòu)貨④進(jìn)帳⑤發(fā)貨⑥劃款⑦“收帳通知”⑧余款退回銀行匯票流轉(zhuǎn)程序圖付款人開(kāi)戶銀行收款人開(kāi)戶銀行①辦理②簽發(fā)③異地購(gòu)貨④進(jìn)帳⑤發(fā)貨⑥劃款⑦“收帳通知”⑧余款退回②借：其他貨幣資金貸：銀行存款⑤借：原材料等貸：其他貨幣資金⑧借：銀行存款貸：其他貨幣資金⑦借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行匯票賬務(wù)處理（三）銀行本票票樣

銀行本票：是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)、承諾其見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)（三）銀行本票（1）信譽(yù)度高，支付能力強(qiáng)。（2）有代替現(xiàn)金使用功能的特點(diǎn)。（3）適用于同城范圍內(nèi)的交易結(jié)算。（4）分為“定額”和“不定額”兩種。（5）見(jiàn)票即付，提示付款期限最長(zhǎng)2個(gè)月，出票人：銀行銀行本票結(jié)算程序：同銀行匯票（四）銀行承兌匯票票樣商業(yè)承兌匯票票樣

商業(yè)匯票：購(gòu)銷(xiāo)雙方根據(jù)合同進(jìn)行延期付款的商品交易時(shí)，收款人簽發(fā)、交由付款人承兌，反映債權(quán)債務(wù)關(guān)系的一種票據(jù)。

（四）商業(yè)匯票

必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。必須經(jīng)過(guò)付款人承兌才能生效。期限雙方商定，但最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。可向銀行貼現(xiàn)。有兩種。商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票種類(lèi)商業(yè)承兌匯票流轉(zhuǎn)程序：付款人收款人付款人開(kāi)戶行收款人開(kāi)戶行⑤劃轉(zhuǎn)

②辦理進(jìn)帳①承兌

①發(fā)貨③傳遞④付款⑥付款人開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行收款人①簽發(fā)申請(qǐng)承兌②經(jīng)承兌③購(gòu)貨④發(fā)貨⑤到期進(jìn)帳⑥到期劃款⑦“收帳通知”⑧“付帳通知”銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)程序：付款人開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行收款人①簽發(fā)申請(qǐng)承兌②經(jīng)承兌③購(gòu)貨④發(fā)貨⑤到期進(jìn)帳⑥到期劃款⑦“收帳通知”⑧“付帳通知”②借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款③借：原材料貸：應(yīng)付票據(jù)⑦借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)④借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入⑧借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款

銀行承兌匯票賬務(wù)處理

匯兌—指匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的結(jié)算方式。（1）適用范圍廣、手續(xù)簡(jiǎn)便。（2）適宜于異地結(jié)算。（3）分為“信匯”和“電匯”。（六）匯兌（七）信用卡（五）委托收款

托收承付—指收款方根據(jù)合同發(fā)出商品后，委托銀行收款；付款人則審核單證或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。釋義：①須是商品交易以及由此產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)，代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付。②用于異地結(jié)算。③金額起點(diǎn)為10000元。④購(gòu)銷(xiāo)雙方必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購(gòu)銷(xiāo)合同。⑤付款方承付貨款有“驗(yàn)單付款”和“驗(yàn)貨付款”。（八）托收承付收款人開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行付款人①發(fā)貨②辦托收③回執(zhí)④傳遞憑證⑤通知付款⑥承付⑦劃款⑧“付款通知”⑨“收款通知”

托收承付流轉(zhuǎn)程序

收款人開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行付款人①發(fā)貨②辦托收③回執(zhí)④傳遞憑證⑤通知付款⑥承付⑦劃款⑧“付款通知”⑨“收款通知”托收承付賬務(wù)處理③借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入⑨借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款⑧借：原材料貸：銀行存款第四節(jié)其他貨幣資金

（1）銀行本票存款（2）銀行匯票存款（3）外埠存款（4）信用證保證金存款（5）信用卡存款（6）存出投資款

其它貨幣資金

子目：①外埠存款②銀行匯票存款③銀行本票存款④信用證保證金⑤存出投資款⑥信用卡存款時(shí)間會(huì)計(jì)處理1.辦理或開(kāi)立時(shí)借：其他貨幣資金——××

貸：銀行存款2.收到發(fā)票賬單借：在途物資、材料采購(gòu)、相關(guān)費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金——××3.收到多余退款借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——××其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算：三步曲形成其他貨幣資金，用明細(xì)表示不同方式（下同，略）借：其他貨幣資金——外埠存款

——

銀行匯票