《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》課件-第5章-中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算

第三節(jié)

小額支付系統(tǒng)的核算

一、小額批量支付系統(tǒng)與大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的關(guān)系

小額支付系統(tǒng)實(shí)行7×24小時(shí)不間斷運(yùn)行，主要處理跨行同城、異地紙憑證截留的借記支付業(yè)務(wù)，以及每筆金額在規(guī)定起點(diǎn)以下的小額貸記支付業(yè)務(wù)，可以支撐各種支付工具的應(yīng)用。

小額支付系統(tǒng)和大額支付系統(tǒng)二者均屬于中國(guó)人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的應(yīng)用系統(tǒng)，運(yùn)作原理相同，參與者相同，運(yùn)用的清算賬戶(hù)管理系統(tǒng)相同，并共享在中國(guó)人民銀行清算賬戶(hù)的清算資金。

大額支付系統(tǒng)規(guī)定的金額起點(diǎn)為5萬(wàn)元以上；小額支付系統(tǒng)為5萬(wàn)元以下。大額支付系統(tǒng)處理大額貸記支付業(yè)務(wù)和緊急小額貸記支付業(yè)務(wù)；小額支付系統(tǒng)處理銀行業(yè)行內(nèi)直接參與者之間的支付業(yè)務(wù)以及跨行普通、定期和實(shí)時(shí)的貸記和借記業(yè)務(wù)。

小額批量支付系統(tǒng)的參與者與大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)參與者的定義相同。

小額支付系統(tǒng)處理的業(yè)務(wù)主要包括貸記業(yè)務(wù)和借記業(yè)務(wù)。1.貸記業(yè)務(wù)

●同城貸記業(yè)務(wù)。同城貸記支付業(yè)務(wù)的信息從付款行發(fā)起，經(jīng)付款清算行、城市處理中心、收款清算行，至收款行止。業(yè)務(wù)流程如下圖所示。

二、小額批量支付系統(tǒng)的參與者和業(yè)務(wù)流程

●異地貸記業(yè)務(wù)。異地貸記支付業(yè)務(wù)的信息從付款行發(fā)起，經(jīng)付款清算行、付款行城市處理中心、國(guó)家處理中心、收款行城市處理中心、收款清算行，至收款行止。業(yè)務(wù)流程如下圖所示。2.借記業(yè)務(wù)

●同城借記業(yè)務(wù)。同城借記支付業(yè)務(wù)的信息從收款行發(fā)起，經(jīng)收款清算行、城市處理中心、付款清算行、付款行后，付款行按規(guī)定時(shí)限發(fā)出回執(zhí)信息，經(jīng)原路徑返回至收款行止。業(yè)務(wù)流程如下圖所示。

●異地借記業(yè)務(wù)。異地借記支付業(yè)務(wù)的信息從收款行發(fā)起，經(jīng)收款清算行、收款行城市處理中心、國(guó)家處理中心、付款行城市處理中心、付款清算行、付款行后，付款行按規(guī)定時(shí)限發(fā)出回執(zhí)信息，經(jīng)原路徑返回至收款行止。業(yè)務(wù)流程如右圖所示。三、小額批量支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍小額支付系統(tǒng)處理的支付業(yè)務(wù)主要有：①普通貸記業(yè)務(wù)。②定期貸記業(yè)務(wù)。③實(shí)時(shí)貸記業(yè)務(wù)。④普通借記業(yè)務(wù)。⑤定期借記業(yè)務(wù)。⑥實(shí)時(shí)借記業(yè)務(wù)。⑦非金融支付服務(wù)組織發(fā)起的代收付業(yè)務(wù)。⑧信息服務(wù)業(yè)務(wù)。四、會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.清算賬戶(hù)行涉及的會(huì)計(jì)科目

●“小額支付系統(tǒng)往賬待清算”。清算賬戶(hù)行向支付系統(tǒng)發(fā)出或代理下屬機(jī)構(gòu)發(fā)出貸記支付業(yè)務(wù)或借記支付業(yè)務(wù)回執(zhí)，記入本科目貸方；日終收到人民銀行資金清算對(duì)賬報(bào)文時(shí)，將貸方發(fā)生額從借方轉(zhuǎn)出，清算后本科目無(wú)余額。

●“小額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算”。清算賬戶(hù)行接收或代理下屬機(jī)構(gòu)接收支付系統(tǒng)發(fā)來(lái)的貸記支付業(yè)務(wù)或借記支付業(yè)務(wù)回執(zhí)，記入本科目借方；日終收到人民銀行資金清算對(duì)賬報(bào)文時(shí)，將借方發(fā)生額從貸方轉(zhuǎn)出，清算后本科目無(wú)余額。

●“小額支付系統(tǒng)待發(fā)報(bào)”。清算賬戶(hù)行轄屬機(jī)構(gòu)已復(fù)核或授權(quán)的小額貸記支付業(yè)務(wù)或借記業(yè)務(wù)回執(zhí)在等待組包發(fā)出時(shí)，記入本科目貸方；等待發(fā)出的支付業(yè)務(wù)組包發(fā)出時(shí)，記入本科目借方，發(fā)出后本科目無(wú)余額。

2.國(guó)家處理中心和城市處理中心涉及的會(huì)計(jì)科目

中國(guó)人民銀行所設(shè)國(guó)家處理中心和城市處理中心核算小額批量支付業(yè)務(wù)的存款類(lèi)科目與大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)所使用的科目相同；聯(lián)行類(lèi)科目中，“支付清算資金往來(lái)”和“匯總平衡”科目與大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)相同，另設(shè)置“小額支付往來(lái)”科目，核算支付系統(tǒng)清算賬戶(hù)行通過(guò)小額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)，余額軋差反映。年終，該科目余額全額轉(zhuǎn)入“支付清算資金往來(lái)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后余額為零。

小額支付系統(tǒng)采取“實(shí)時(shí)雙邊軋差，定時(shí)清算”的資金清算模式。小額支付系統(tǒng)收到業(yè)務(wù)包后并不實(shí)時(shí)提交SAPS進(jìn)行資金清算，而是由SAPS進(jìn)行付款清算行的凈借記限額檢查后，NPC將檢查通過(guò)的業(yè)務(wù)包進(jìn)行軋差處理并轉(zhuǎn)發(fā)收款清算行。待每一個(gè)清算時(shí)點(diǎn)，小額支付系統(tǒng)按直接參與者（即清算銀行）計(jì)算上一清算時(shí)點(diǎn)至本清算時(shí)點(diǎn)的軋差凈額后，提交SAPS進(jìn)行資金清算。由于小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)發(fā)在前、資金清算在后，因此，清算行需設(shè)置“待清算支付款項(xiàng)”科目，用于核算通過(guò)小額支付系統(tǒng)辦理支付業(yè)務(wù)尚未提交SAPS進(jìn)行清算的資金。

●小額支付系統(tǒng)的核算可以比照大額支付系統(tǒng)，在此不再贅述。待清算支付款項(xiàng)五、小額支付系統(tǒng)的核算

第四節(jié)網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)的核算一、網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)

網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)以網(wǎng)銀互聯(lián)處理中心為核心，各參與者以直聯(lián)方式通過(guò)前置機(jī)集中一點(diǎn)接入網(wǎng)銀互聯(lián)處理中心。網(wǎng)銀互聯(lián)處理中心與大額支付系統(tǒng)國(guó)家處理中心、小額支付系統(tǒng)國(guó)家處理中心同位擺放，共享基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)，如圖所示。二、網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)的參與者

網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)參與者分為直接接入銀行機(jī)構(gòu)、直接接入非金融機(jī)構(gòu)和代理接入銀行機(jī)構(gòu)。

●直接接入銀行機(jī)構(gòu)是指與網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)連接，并在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)清算賬戶(hù)，直接通過(guò)網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的清算賬戶(hù)為小額支付系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)和網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)共享清算賬戶(hù)。

●直接接入非金融機(jī)構(gòu)是指與網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)連接，直接通過(guò)網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù)的非金融支付服務(wù)組織。直接接入非金融機(jī)構(gòu)不開(kāi)設(shè)清算賬戶(hù)，而是在支付系統(tǒng)開(kāi)設(shè)收費(fèi)專(zhuān)戶(hù)核算其業(yè)務(wù)費(fèi)用收支。

●代理接入銀行機(jī)構(gòu)是指委托直接接入銀行機(jī)構(gòu)通過(guò)網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)代為收發(fā)業(yè)務(wù)和清算資金的銀行機(jī)構(gòu)。三、網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)處理的業(yè)務(wù)和流程

網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)實(shí)行7×24小時(shí)不間斷運(yùn)行，采取逐筆發(fā)送、實(shí)時(shí)軋差、定時(shí)清算機(jī)制，發(fā)起方可實(shí)時(shí)獲知業(yè)務(wù)的最終處理結(jié)果。其主要處理規(guī)定金額（目前為5萬(wàn)元及以下）的網(wǎng)上支付業(yè)務(wù)和賬戶(hù)信息查詢(xún)等業(yè)務(wù)，對(duì)暢通電子支付資金匯劃清算渠道，滿(mǎn)足社會(huì)公眾最新支付需求及促進(jìn)電子商務(wù)的健康發(fā)展具有重要意義。

網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)處理的具體支付業(yè)務(wù)主要有網(wǎng)銀貸記業(yè)務(wù)、網(wǎng)銀借記業(yè)務(wù)、第三方貸記業(yè)務(wù)和人民銀行規(guī)定的其他支付業(yè)務(wù)。存款類(lèi)科目政策性銀行存款商業(yè)銀行存款信用社存款其他金融機(jī)構(gòu)存款聯(lián)行類(lèi)科目小額支付往來(lái)負(fù)債類(lèi)科目，人民銀行分支行使用，核算銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)存放在人民銀行的準(zhǔn)備金和經(jīng)批準(zhǔn)存放在人民銀行的款項(xiàng)。其他存款負(fù)債類(lèi)科目，人民銀行分支行使用，核算直接接入非金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)用收支。支付清算資金往來(lái)資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目，人民銀行分支行使用，這里用于核算網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)付款清算行和收款清算行通過(guò)網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目，人民銀行分支行使用。年終，SAPS自動(dòng)將“大額支付往來(lái)”、“小額支付往來(lái)”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至該科目。日間由SAPS進(jìn)行賬務(wù)處理，日終SAPS將兩類(lèi)科目上日余額、本日發(fā)生額和余額下載人行。四、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置大額支付往來(lái)資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目，人民銀行分支行使用，這里用于核算網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)參與者應(yīng)繳納的匯劃費(fèi)用。五、網(wǎng)銀業(yè)務(wù)的核算

（一）網(wǎng)銀貸記業(yè)務(wù)的核算（發(fā)起業(yè)務(wù)階段和處理業(yè)務(wù)回執(zhí)階段）1.發(fā)起網(wǎng)銀貸記業(yè)務(wù)的核算

●付款（清算）行的處理。付款（清算）行受理付款人的付款請(qǐng)求。會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款——××存款——××戶(hù)

貸：待清算支付款項(xiàng)

付款清算行組網(wǎng)銀貸記業(yè)務(wù)報(bào)文，加編數(shù)字簽名后發(fā)送網(wǎng)銀中心，標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已發(fā)送”。

●網(wǎng)銀中心的處理。網(wǎng)銀中心收到付款清算行發(fā)來(lái)的網(wǎng)銀貸記業(yè)務(wù)報(bào)文，核驗(yàn)數(shù)字簽名無(wú)誤后，轉(zhuǎn)發(fā)收款清算行，同時(shí)標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已轉(zhuǎn)發(fā)”；檢查未通過(guò)的，做拒絕處理。

●收款清算行的處理。收款清算行前置機(jī)收到網(wǎng)銀中心轉(zhuǎn)發(fā)的網(wǎng)銀貸記業(yè)務(wù)報(bào)文，檢查報(bào)文格式并核驗(yàn)數(shù)字簽名無(wú)誤后，轉(zhuǎn)發(fā)行內(nèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)；檢查未通過(guò)的，做拒絕處理。

●收到拒絕通知的處理。付款清算行、網(wǎng)銀中心收到“已拒絕”通知，修改相應(yīng)業(yè)務(wù)狀態(tài)。付款清算行應(yīng)對(duì)已拒絕的業(yè)務(wù)作相應(yīng)處理。2．網(wǎng)銀貸記業(yè)務(wù)回執(zhí)的核算

●收款清算行的處理。收款清算行收到網(wǎng)銀貸記業(yè)務(wù)報(bào)文，實(shí)時(shí)核驗(yàn)數(shù)字簽名并檢查，根據(jù)檢查結(jié)果組“已確認(rèn)”或“已拒絕”的網(wǎng)銀貸記業(yè)務(wù)回執(zhí)報(bào)文，加編數(shù)字簽名后實(shí)時(shí)發(fā)送網(wǎng)銀中心。

●網(wǎng)銀中心的處理。網(wǎng)銀中心收到收款清算行發(fā)來(lái)網(wǎng)銀貸記業(yè)務(wù)回執(zhí)報(bào)文，進(jìn)行合法性檢查并核驗(yàn)數(shù)字簽名。核驗(yàn)無(wú)誤且業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已確認(rèn)”，立即進(jìn)行凈借記限額檢查；核驗(yàn)失敗做拒絕處理。凈借記限額檢查通過(guò)的，實(shí)時(shí)納入軋差處理，并標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已軋差”后，加編數(shù)字簽名，發(fā)送至付款清算行、收款清算行；凈借記限額檢查未通過(guò)的，做拒絕處理。

網(wǎng)銀中心收到業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已拒絕”的網(wǎng)銀貸記業(yè)務(wù)回執(zhí)報(bào)文，標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已拒絕”，通知付款清算行。

網(wǎng)銀中心檢查回執(zhí)報(bào)文格式有誤或核驗(yàn)數(shù)字簽名失敗的，標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已拒絕”，同時(shí)通知付款清算行和收款清算行。

●各節(jié)點(diǎn)對(duì)各類(lèi)通知的處理。網(wǎng)銀中心、付款清算行、收款清算行收到“已拒絕”、“已軋差”和“已清算”通知后，修改業(yè)務(wù)狀態(tài)，并作相應(yīng)處理。

◎網(wǎng)銀中心收到軋差凈額“已清算”通知，標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已清算”，通知付款清算行和收款清算行。

◎付款清算行收到各類(lèi)通知時(shí)，相應(yīng)進(jìn)行如下處理。

付款清算行收到“已拒絕”通知時(shí)，進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款——××存款——××戶(hù)

（紅字）

貸：待清算支付款項(xiàng)

（紅字）

付款清算行收到“已軋差”通知時(shí)，標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已軋差”，并通知付款人付款成功。

付款清算行收到“已清算”通知時(shí)，標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已清算”，并進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：

借：待清算支付款項(xiàng)

貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款

◎收款清算行收到各類(lèi)通知時(shí)，相應(yīng)進(jìn)行如下處理。

收款清算行收到“已軋差”通知時(shí)，標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已軋差”，并進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：

借：待清算支付款項(xiàng)

貸：吸收存款——××存款——××戶(hù)

收款清算行收到“已清算”通知時(shí)，標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已清算”，進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款

貸：待清算支付款項(xiàng)

（二）網(wǎng)銀借記業(yè)務(wù)的核算

網(wǎng)銀借記業(yè)務(wù)核算包括兩個(gè)階段：發(fā)起業(yè)務(wù)階段和處理業(yè)務(wù)回執(zhí)階段。

網(wǎng)銀借記業(yè)務(wù)核算可參照網(wǎng)銀貸記業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行，在此不再贅述。

（三）第三方貸記業(yè)務(wù)的核算

第三方貸記業(yè)務(wù)核算包括三個(gè)階段：第三方機(jī)構(gòu)發(fā)起業(yè)務(wù)階段、付款清算行發(fā)出回執(zhí)階段和收款清算行發(fā)出回執(zhí)階段。1.發(fā)起第三方貸記業(yè)務(wù)的核算

●第三方機(jī)構(gòu)受理客戶(hù)的付款或收款請(qǐng)求，組第三方貸記業(yè)務(wù)報(bào)文，加編數(shù)字簽名后發(fā)送網(wǎng)銀中心，并標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已發(fā)送”。

●網(wǎng)銀中心收到第三方機(jī)構(gòu)發(fā)來(lái)的第三方貸記業(yè)務(wù)報(bào)文，檢查并核驗(yàn)數(shù)字簽名無(wú)誤后，轉(zhuǎn)發(fā)付款清算行，同時(shí)標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已轉(zhuǎn)發(fā)”；檢查未通過(guò)的，做拒絕處理。

●付款清算行前置機(jī)收到網(wǎng)銀中心發(fā)來(lái)的第三方貸記業(yè)務(wù)報(bào)文，檢查報(bào)文格式并核驗(yàn)數(shù)字簽名無(wú)誤后，轉(zhuǎn)發(fā)行內(nèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)；檢查未通過(guò)的，做拒絕處理。

●第三方機(jī)構(gòu)、網(wǎng)銀中心收到“已拒絕”通知，修改相應(yīng)業(yè)務(wù)狀態(tài)。第三方機(jī)構(gòu)對(duì)已拒絕的業(yè)務(wù)作相應(yīng)處理。

2.付款清算行發(fā)出回執(zhí)的核算

●付款清算行收到第三方貸記業(yè)務(wù)報(bào)文，核驗(yàn)數(shù)字簽名無(wú)誤后，根據(jù)報(bào)文中“認(rèn)證方式”做相應(yīng)處理。

對(duì)于在線(xiàn)方式認(rèn)證的，付款清算行通過(guò)網(wǎng)銀中心、第三方機(jī)構(gòu)提示客戶(hù)進(jìn)行在線(xiàn)身份驗(yàn)證。經(jīng)付款人確認(rèn)付款后，付款清算行檢查付款人賬戶(hù)狀態(tài)及余額，檢查通過(guò)的立即進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于協(xié)議方式認(rèn)證的，付款清算行立即進(jìn)行協(xié)議核驗(yàn)。檢查付款人賬戶(hù)狀態(tài)及余額，檢查通過(guò)的立即進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款——××存款——××戶(hù)

貸：待清算支付款項(xiàng)

賬務(wù)處理成功后，付款清算行將第三方貸記業(yè)務(wù)回執(zhí)報(bào)文（業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已付款”），加編數(shù)字簽名后實(shí)時(shí)發(fā)送網(wǎng)銀中心。核驗(yàn)數(shù)字簽名、協(xié)議不成功或賬戶(hù)狀態(tài)及余額檢查未通過(guò)的，將第三方貸記業(yè)務(wù)回執(zhí)報(bào)文（業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已拒絕”），加編數(shù)字簽名后實(shí)時(shí)發(fā)送網(wǎng)銀中心。

●網(wǎng)銀中心收到付款清算行發(fā)來(lái)的第三方貸記業(yè)務(wù)回執(zhí)報(bào)文進(jìn)行檢查。檢查通過(guò)的，將業(yè)務(wù)報(bào)文（狀態(tài)為“已付款”）轉(zhuǎn)發(fā)收款清算行；檢查未通過(guò)的，標(biāo)記業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已拒絕”，并通知付款清算行和第三方。

●收款清算行的處理。收款清算行前置機(jī)收到網(wǎng)銀中心轉(zhuǎn)發(fā)的第三方貸記業(yè)務(wù)報(bào)文，檢查報(bào)文格式并核驗(yàn)數(shù)字簽名無(wú)誤后，轉(zhuǎn)發(fā)行內(nèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)；檢查未通過(guò)的，做拒絕處理。

●收到拒絕通知的處理。網(wǎng)銀中心、付款清算行、收款清算行、第三方機(jī)構(gòu)收到“已拒絕”通知，修改相應(yīng)業(yè)務(wù)狀態(tài)。付款清算行和第三方機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)已拒絕的業(yè)務(wù)作相應(yīng)處理。3.收款清算行發(fā)出回執(zhí)的核算

●收款清算行收到第三方貸記業(yè)務(wù)報(bào)文，實(shí)時(shí)核驗(yàn)數(shù)字簽名并檢查，根據(jù)檢查結(jié)果組“已確認(rèn)”或“已拒絕”的第三方貸記業(yè)務(wù)回執(zhí)報(bào)文，加編數(shù)字簽名后實(shí)時(shí)發(fā)送網(wǎng)銀中心。

●網(wǎng)銀中心收到收款清算行發(fā)來(lái)第三方貸記業(yè)務(wù)回執(zhí)報(bào)文，進(jìn)行合法性檢查并核驗(yàn)數(shù)字簽名。核驗(yàn)無(wú)誤且業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已確認(rèn)”的，立即進(jìn)行凈借記限額檢查；核驗(yàn)失敗的做拒絕處理。

凈借記限額檢查通過(guò)的，實(shí)時(shí)納入軋差處理。如果第三方機(jī)構(gòu)未通過(guò)網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)代收付款人手續(xù)費(fèi)，網(wǎng)銀中心對(duì)收、付款清算行進(jìn)行雙邊軋差；如果第三方機(jī)構(gòu)通過(guò)網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)代收付款人手續(xù)費(fèi)，網(wǎng)銀中心分別對(duì)收、付款清算行和第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行軋差。軋差完成后，標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已軋差”，并組軋差通知報(bào)文，加編數(shù)字簽名發(fā)送至付款清算行、收款清算行和第三方機(jī)構(gòu)。凈借記限額檢查未通過(guò)的，做拒絕處理。

網(wǎng)銀中心收到業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已拒絕”的第三方貸記業(yè)務(wù)回執(zhí)報(bào)文，標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已拒絕”，通知付款清算行和第三方機(jī)構(gòu)。

網(wǎng)銀中心檢查回執(zhí)報(bào)文格式有誤或核驗(yàn)數(shù)字簽名失敗的，做拒絕處理，標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已拒絕”，同時(shí)通知付款清算行、收款清算行和第三方機(jī)構(gòu)。

◎第三方機(jī)構(gòu)收到各類(lèi)通知時(shí)，相應(yīng)進(jìn)行如下處理。

第三方機(jī)構(gòu)收到“已拒絕”通知時(shí)，標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已拒絕”，并通知客戶(hù)業(yè)務(wù)處理失敗。

第三方機(jī)構(gòu)收到“已軋差”通知時(shí)，標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已軋差”，并通知客戶(hù)業(yè)務(wù)處理成功。

第三方機(jī)構(gòu)收到“已清算”通知時(shí)，標(biāo)記該業(yè)務(wù)狀態(tài)為“已清算”，如通過(guò)網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)代收付款人手續(xù)費(fèi)，進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入

（四）軋差和資金清算的核