《財(cái)務(wù)會計(jì)》課件-第5章　 賬戶與復(fù)式記賬-解讀帕喬利密碼

第五章賬戶與復(fù)式記賬解讀帕喬利的密碼導(dǎo)入案列繁雜的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如何轉(zhuǎn)變成為以財(cái)務(wù)報(bào)表為載體的財(cái)務(wù)信息的呢？帕喬利所提倡的會計(jì)方法，可以把復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動及企業(yè)競爭的結(jié)果，轉(zhuǎn)換成以貨幣為表達(dá)單位的會計(jì)數(shù)字（“帕喬利密碼”）。這些密碼擁有極強(qiáng)大的壓縮威力，即使再大型的公司，它們在市場競爭中所創(chuàng)造或虧損的財(cái)富，都能壓縮匯總成薄薄的幾張財(cái)務(wù)報(bào)表。這些財(cái)務(wù)報(bào)表透露的信息必須豐富、充足，否則投資人或銀行不愿意提供公司資金；但是，這些財(cái)務(wù)報(bào)表又不能過分透明，否則競爭對手會輕而易舉地學(xué)走公司的經(jīng)營方法。盧卡·帕喬利及其著作本章學(xué)習(xí)目標(biāo)目標(biāo)什么是賬戶賬戶與會計(jì)科目復(fù)式記賬原理與借貸記賬方法賬戶、復(fù)式記賬與財(cái)務(wù)報(bào)表之間關(guān)系

1賬戶2借貸記賬法3賬戶、復(fù)式記賬與財(cái)務(wù)報(bào)表間關(guān)系第一節(jié)賬戶PART1第一節(jié)賬戶一、賬戶與會計(jì)科目所謂賬戶，就是會計(jì)主體為了序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)活動而引起的會計(jì)要素發(fā)生增減變動過程，而根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，并適時(shí)提供各種財(cái)務(wù)信息的工具。設(shè)置賬戶是一種會計(jì)核算方法。（一）什么是賬戶第一節(jié)賬戶一、賬戶與會計(jì)科目所謂會計(jì)科目，就是在會計(jì)對象劃分為會計(jì)要素的基礎(chǔ)上，對會計(jì)要素的具體內(nèi)容做進(jìn)一步分類的項(xiàng)目名稱。在我國，通常由國家統(tǒng)一規(guī)定，詳見教材或《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》。什么是會計(jì)科目賬戶與會計(jì)科目關(guān)系聯(lián)系會計(jì)科目的名稱也是賬戶的名稱賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，會計(jì)科目是企業(yè)設(shè)置賬戶的重要依據(jù)會計(jì)科目和賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的賬戶與會計(jì)科目關(guān)系區(qū)別會計(jì)科目通常由國家統(tǒng)一規(guī)定，是各單位設(shè)置賬戶所必須遵循的依據(jù)，而賬戶則由各會計(jì)主體自行設(shè)置，是具體企業(yè)會計(jì)核算的一個(gè)重要工具。會計(jì)科目只表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而賬戶不僅表明相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而且還具有一定的結(jié)構(gòu)格式，并通過其結(jié)構(gòu)反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動情況第一節(jié)賬戶一、賬戶與會計(jì)科目（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱左方右方賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶四個(gè)金額要素

期初余額：賬戶期初結(jié)存額

本期增加發(fā)生額：會計(jì)事項(xiàng)發(fā)生引起賬戶發(fā)生增加變動的金額本期減少發(fā)生額：會計(jì)事項(xiàng)發(fā)生引起賬戶發(fā)生減少變動的金額期末余額：賬戶期末結(jié)存額第一節(jié)賬戶一、賬戶與會計(jì)科目（三）賬戶的基本分類賬戶的左右兩方究竟哪方記錄增加、哪方記錄減少，取決于所采用的記賬方法和所記錄賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。賬戶是對會計(jì)要素的再分類。賬戶的基本分類：按賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類成本類負(fù)債類所有者權(quán)益類賬戶損（費(fèi)用）益（收入）類庫存現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)收賬款原材料、庫存商品長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)非流動負(fù)債流動負(fù)債負(fù)債負(fù)債類賬戶長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款實(shí)收資本（股本）資本公積留存收益投入資本所有者權(quán)益所有者權(quán)益類賬戶盈余公積利潤分配本年利潤主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出益類損類損益類所有者權(quán)益類賬戶主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本研發(fā)支出其他制造成本成本類資產(chǎn)類賬戶賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類的賬戶體系是對按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的賬戶體系的必要補(bǔ)充。用途和結(jié)構(gòu)分類的賬戶體系基本賬戶盤存賬戶庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等投資權(quán)益賬戶實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等債權(quán)債務(wù)賬戶應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等跨期攤配賬戶長期待攤費(fèi)用等調(diào)整賬戶抵減調(diào)整賬戶壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等抵減附加調(diào)整賬戶材料成本差異成本賬戶集合分配賬戶制造費(fèi)用等成本計(jì)算賬戶生產(chǎn)成本、在建工程等對比賬戶材料采購等損益計(jì)算賬戶收入計(jì)算賬戶主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入等費(fèi)用計(jì)算賬戶主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶本年利潤等實(shí)賬戶與虛賬戶按賬戶是否有結(jié)存額分類。實(shí)賬戶（或永久性賬戶）：有期末余額的資產(chǎn)負(fù)債表賬戶。虛賬戶（或臨時(shí)性賬戶）：期末余額為“零”的損益賬戶。虛賬戶實(shí)賬戶賬戶總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶按提供信息的詳細(xì)程度，賬戶還可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶?？傎~科目，即一級科目，是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類的項(xiàng)目名稱，在我國由國家統(tǒng)一規(guī)定在總賬科目下，為了滿足決策和管理的信息需求，為提供更詳細(xì)的信息資料而設(shè)置的科目稱為明細(xì)分類科目，即二級科目、三級科目。明細(xì)科目總賬科目賬戶總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶按提供信息的詳細(xì)程度，賬戶還可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶?？偡诸愘~戶(總賬賬戶)，是企業(yè)根據(jù)國家統(tǒng)一發(fā)布的總賬科目自行設(shè)置的，用來連續(xù)、分類記錄企業(yè)營利性活動發(fā)生的交易或事項(xiàng)引起的會計(jì)要素增減變化及其結(jié)果，提供總括信息的賬戶?？偡诸愘~戶只使用貨幣量度，提供貨幣信息。明細(xì)分類賬戶(明細(xì)賬賬戶)，是在某個(gè)總賬賬戶下根據(jù)管理需求設(shè)置的，用來連續(xù)、分類記錄企業(yè)營利性活動發(fā)生的交易或事項(xiàng)發(fā)生引起會計(jì)要素增減變化及其結(jié)果，提供詳細(xì)信息的賬戶。明細(xì)分類賬戶不僅使用貨幣量度，還需要使用勞動量度、實(shí)物量度等多重計(jì)量方式，不止提供貨幣信息。明細(xì)賬戶總賬賬戶賬戶總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系關(guān)系總分類賬戶是所屬明細(xì)分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對所屬明細(xì)分類賬戶起著控制作用，而所屬的明細(xì)分類賬戶則是其統(tǒng)馭的總分類賬戶的從屬賬戶，對其所隸屬的總分類賬戶起著輔助作用?？偡诸愘~戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的核算內(nèi)容是相同的，所提供的信息互相補(bǔ)充，只要將兩者結(jié)合起來，就能提供既總括又詳細(xì)的財(cái)務(wù)信息。平行登記要點(diǎn)同內(nèi)容。凡在總分類賬戶下設(shè)有明細(xì)分類賬戶的，對于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面要同時(shí)記入各總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶。同方向。在某一總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，方向必須相同，即在總分類賬戶中記入借方，在它所屬的明細(xì)分類賬戶中也應(yīng)記入借方；在總分類賬戶中。記入貸方，在其所屬的明細(xì)分類賬戶中也應(yīng)記入貸方。

同金額。記入某一總分類賬戶的金額必須與記入其所屬的一個(gè)或幾個(gè)明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)數(shù)相等。總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的登記方法——平行登記法12月18日，銷售給大都公司55型手機(jī)65部，單價(jià)1000元/部；66型手機(jī)12部，單價(jià)3100元/部，銷售給東方有限公司66型手機(jī)53部,單價(jià)3000元/部,貨款均未收到。（不考慮稅費(fèi)）

12月28日，公司收到大都公司轉(zhuǎn)來貨款100000元，收到東方有限公司轉(zhuǎn)來貨款150000元?？偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶的登記方法——平行登記法業(yè)務(wù)舉例總賬賬戶所屬明細(xì)賬戶期初金額

應(yīng)收賬款

東方公司11000大都公司17200合計(jì)28200【例】資料一：2016年12月1日和諧公司“應(yīng)收賬款”及其所屬明細(xì)分類賬戶“東方公司”和“大都公司”期初余額為下表5所示：根據(jù)銷售發(fā)票，編制下列分錄：借：應(yīng)收賬款——大都公司102200——東方公司159000貸：主營業(yè)務(wù)收入——55型65000——66型196200根據(jù)銀行收賬通知，編制下列分錄：借：銀行存款

250000貸：應(yīng)收賬款——大都公司100000

——東方公司150000期初余額：

28200

（1）12月18日

261200（2）12月28日

250000期末余額：

39400

借方應(yīng)收賬款貸方總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的登記方法——平行登記法業(yè)務(wù)舉例期初余額：

17200

（1）12月18日

102200（2）12月28日

100000期末余額：

19400

借方應(yīng)收賬款——大都公司貸方期初余額：

11000

（1）12月18日

159000（2）12月28日

150000期末余額：

20000

借方應(yīng)收賬款——東方公司貸方“應(yīng)收賬款”總賬賬戶“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬戶第二節(jié)借貸記賬法PART2第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法起源所謂記賬方法，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，運(yùn)用特定的記賬符號和記賬規(guī)則，在有關(guān)的賬戶中加以記錄的一種會計(jì)工作方法。會計(jì)的記賬方法經(jīng)歷了由單式記賬法到復(fù)式記賬法的發(fā)展歷程。（一）什么是記賬方法記賬方法單式記賬法在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，對所涉及的會計(jì)要素增減的變化只在一個(gè)賬戶中加以記錄，而且只記錄“錢款”或“債權(quán)、債務(wù)”的數(shù)額增減。在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。在記賬過程中，強(qiáng)調(diào)反映資金運(yùn)動的來龍去脈。按采用的記賬符號不同，在我國會計(jì)實(shí)踐中曾使用過的復(fù)式記賬法有，借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。復(fù)式記賬法第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法起源借貸記賬法大約產(chǎn)生于13、14世紀(jì)的意大利商品經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的佛羅倫薩、熱那亞、威尼斯等城市。

1494年，意大利數(shù)學(xué)家盧卡?帕喬利出版了《算術(shù)、幾何、比及比例概要》，其中有關(guān)章節(jié)系統(tǒng)地介紹了借貸記賬法，這標(biāo)志著科學(xué)的復(fù)式記賬法的形成。以后，借貸記賬法傳入歐洲大陸，形成大陸式會計(jì)；傳入英國和美國，形成英美式會計(jì)。日本自“明治維新”后，從英國學(xué)習(xí)借貸記賬法；20世紀(jì)初期，借貸記賬法由日本傳入我國。（二）借貸記賬方法的起源第二節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法的基本特點(diǎn)借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。第二節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法的基本特點(diǎn)“借”和“貸”作為純碎的記賬符號，本身無任何經(jīng)濟(jì)涵義。（一）記賬符號第二節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法的基本特點(diǎn)（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱借方貸方借貸記賬方法賬戶基本結(jié)構(gòu)借方資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶

增加發(fā)生額負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶減少發(fā)生額負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶增加發(fā)生額資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶減少發(fā)生額貸方1.資產(chǎn)與成本類賬戶資產(chǎn)類賬戶本期增加額×××期末余額×××期初余額×××本期減少額×××本期發(fā)生額合計(jì)×××本期發(fā)生額合計(jì)×××……借方貸方借貸記賬方法賬戶基本結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額1.負(fù)債與所有者權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶本期減少額×××期末余額×××期初余額×××本期增加額×××本期發(fā)生額合計(jì)×××本期發(fā)生額合計(jì)×××…借方貸方借貸記賬方法賬戶基本結(jié)構(gòu)權(quán)益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額1.費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶本期增加額×××本期減少額×××本期發(fā)生額合計(jì)×××本期發(fā)生額合計(jì)×××……借方貸方借貸記賬方法賬戶基本結(jié)構(gòu)1.收入類賬戶收入類賬戶本期減少額×××本期增加額×××本期發(fā)生額合計(jì)×××本期發(fā)生額合計(jì)×××……借方貸方借貸記賬方法賬戶基本結(jié)構(gòu)二、借貸記賬法的基本特點(diǎn)（三）記賬規(guī)律：有借必有貸，借貸必相等第二節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法的基本特點(diǎn)（四）試算平衡試算平衡就是依據(jù)會計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)律，對本期各賬戶的記錄結(jié)果進(jìn)行匯總計(jì)算，以檢驗(yàn)賬戶記錄是否正確和完整的一種方法。2013借貸記賬法試算平衡“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)律，記入每一筆交易的借方金額一定等于它的貸方金額。借貸記賬法試算平衡直接平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)

=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)余額平衡法全部賬戶的借方期初余額合計(jì)

=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)

=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)2013借貸記賬法試算平衡編制試算平衡表是檢驗(yàn)賬簿記錄是否正確的一種有效手段，也是期末結(jié)賬的前期準(zhǔn)備工作之一。如果試算不平衡，就可以肯定賬戶的記錄有問題。但是，如果試算平衡，也不能確保賬簿記錄沒有問題。試算平衡失靈情況漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)01重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)03某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄方向正確，但賬戶用錯(cuò)02項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬戶使用正確，但方向顛倒04借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并互相抵消等05第二節(jié)借貸記賬法三、會計(jì)分錄所謂的會計(jì)分錄就是會計(jì)師對每筆交易（或事項(xiàng)）引起會計(jì)要素變化的方向、金額進(jìn)行初始信息加工的一種記錄形式。是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。會計(jì)分錄類型：按包含賬戶數(shù)量每筆交易（或事項(xiàng)）只引起兩個(gè)賬戶發(fā)生變化所編制的分錄，稱為“簡單分錄”（即一借一貸）每筆交易（或事項(xiàng)）引起兩個(gè)以上賬戶發(fā)生變化所編制的分錄，稱為“復(fù)合分錄”（即一借多貸、多借一貸或多借多貸）會計(jì)分錄簡單分錄復(fù)合分錄登記記錄登記金額登記方向會計(jì)分錄組成內(nèi)容三要素借：銀行存款100000

貸：實(shí)收資本

100000借在上貸在下借、貸錯(cuò)開一字格金額分排兩列會計(jì)分錄書寫要求金額后不必寫“元”實(shí)務(wù)中，會計(jì)分錄填寫在記賬憑證上。會計(jì)分錄教學(xué)中會計(jì)分錄內(nèi)容及書寫要求摘要總賬科目明細(xì)科目記賬借方金額貸方金額十萬千百十元角分十萬千百十元角分購料原材料B材料

2000000

銀行存款工行

1700000

應(yīng)付賬款國發(fā)公司

300000

新希望公司記賬憑證2016年12月12日記字第2號會計(jì)分錄實(shí)務(wù)中會計(jì)分錄內(nèi)容及書寫要求第三節(jié)賬戶、復(fù)式記賬與財(cái)務(wù)報(bào)表之間關(guān)系PART3第三節(jié)賬戶、復(fù)試記賬與財(cái)務(wù)報(bào)表之間關(guān)系一、交易分析要記錄每筆交易，必須先對之進(jìn)行分析，看看它是如何引起資金的雙向變化的。這種分析可以決定該筆交易應(yīng)記入哪個(gè)賬戶的借方，哪個(gè)賬戶的貸方。例、“校園宿舍尋找者”7月份發(fā)生的業(yè)務(wù)7.17.17.57.257.28租賃一間辦公室，400元/月，按月支付。依法繳納流轉(zhuǎn)稅費(fèi)122元賒購價(jià)值350元的辦公用具和2000元的電腦。預(yù)計(jì)辦公用具使用2年，電腦5年。為第一批顧客尋找公寓，收費(fèi)1900元7.297.31接待第二批顧客，2280元款項(xiàng)尚未收到。為自己發(fā)放工資2000元支付辦公室使用的水電費(fèi)100元`12345876借:銀行存款

35000貸:實(shí)收資本35000借:固定資產(chǎn)——辦公用具350

——電腦2000貸:應(yīng)付賬款——××公司

23507.1賒購辦公用具與電腦時(shí)：7.1接受投資時(shí)：借:管理費(fèi)用

100貸:銀行存款1007.25支付水電費(fèi)時(shí)：借:主營業(yè)務(wù)成本

2000貸:銀行存款20007.31支付薪酬時(shí)：借:應(yīng)收賬款

2280貸:主營業(yè)務(wù)收入2213應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

677.28提供服務(wù)時(shí)：借:銀行存款

1900貸:主營業(yè)務(wù)收入1845應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅557.5提供服務(wù)時(shí)：借:主營業(yè)務(wù)成本400貸:銀行存款4007.1租賃辦公室時(shí)：借:應(yīng)交稅費(fèi)122

貸:銀行存款1227.31繳納應(yīng)繳稅費(fèi)時(shí)：例、“校園宿舍尋找者”7月份發(fā)生的業(yè)務(wù)第三節(jié)賬戶、復(fù)試記賬與財(cái)務(wù)報(bào)表之間關(guān)系二、調(diào)整分錄會計(jì)師在進(jìn)行交易或事項(xiàng)處理時(shí)，大部分都是依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得的原始資料進(jìn)行的，但有一些事項(xiàng)也會對信息產(chǎn)生影響，卻沒有顯而易見的資料證明它們存在。這些事項(xiàng)的影響需要在會計(jì)期末時(shí)，通過調(diào)整會計(jì)分錄的方法予以記錄。調(diào)整分錄類型會計(jì)基礎(chǔ)調(diào)整應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的調(diào)整遞延項(xiàng)目的調(diào)整成本分配項(xiàng)目的調(diào)整根據(jù)公允價(jià)值對資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行再計(jì)量根據(jù)資產(chǎn)減值情況對資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行再計(jì)量信息質(zhì)量要求調(diào)整例、“校園宿舍尋找者”7月份發(fā)生的業(yè)務(wù)二、調(diào)整分錄：7.31對購入的電腦和辦公用具等固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：借:管理費(fèi)用48

貸:累計(jì)折舊48第三節(jié)賬戶、復(fù)試記賬與財(cái)務(wù)報(bào)表之間關(guān)系三、分類整理會計(jì)師在對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行初始計(jì)量和再計(jì)量時(shí)所編制的會計(jì)分錄，往往只記錄了一筆交易或事項(xiàng)對資金變化的影響。實(shí)際工作中，并不是在每筆交易（或事項(xiàng)）發(fā)生后就需要（也沒有必要）編制新的財(cái)務(wù)報(bào)表，而是先在分類設(shè)置的賬戶中逐筆記錄交易的影響數(shù)，再定期根據(jù)一筆一筆累積影響數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、匯總編制財(cái)務(wù)報(bào)表。例、“校園宿舍尋找者”7月份發(fā)生的業(yè)務(wù)三、分類整理期初余額

35000

(3) 1900(1) 400

(4) 100

(6) 2000(7) 122本期發(fā)生額合計(jì)1900本期發(fā)生額合計(jì)

2622

期末余額

34278

借方銀行存款貸方(2) 2350

本期發(fā)生額合計(jì)2350本期發(fā)生額合計(jì)0

期末余額2350

借方固定資產(chǎn)貸方

(2) 2350本期發(fā)生額合計(jì)0本期發(fā)生額合計(jì)2350

期末余額

2350借方應(yīng)付賬款貸方(4) 100

(8) 48

本期發(fā)生額合計(jì)148本期發(fā)生額合計(jì)

0期末余額

148

借方管理費(fèi)用貸方例、“校園宿舍尋找者”7月份發(fā)生的業(yè)務(wù)三、分類整理(1) 400

(6) 2000

本期發(fā)生額合計(jì)

2400本期發(fā)生額合計(jì)

0期末余額

2400*

借方主營業(yè)務(wù)成本貸方(5) 2280

本期發(fā)生額合計(jì)2280本期發(fā)生額合計(jì)0期末余額

2280

借方應(yīng)收賬款貸方

(3) 1845

(5) 2213本期發(fā)生額合計(jì)0本期發(fā)生額合計(jì)

4058

期末余額

4058借方主營業(yè)務(wù)收入貸方(7)

122(3) 55(5)67本期發(fā)生額合計(jì)122本期發(fā)生額合計(jì)122期末余額 0借方應(yīng)交稅費(fèi)貸方第三節(jié)賬戶、復(fù)試記賬與財(cái)務(wù)報(bào)表之間關(guān)系四、試算平衡為了檢查賬戶在一筆一筆交易記錄過程中是否出現(xiàn)了差錯(cuò)，保證調(diào)整分錄過賬后會計(jì)記錄正確性，也為編制當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表奠定基礎(chǔ)，會計(jì)師在編制財(cái)務(wù)報(bào)表之前，往往會對賬戶記錄進(jìn)行試算平衡。賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款35000

1900262234278

應(yīng)收賬款

2280

2280

固定資產(chǎn)

2350

2350

累計(jì)折舊

48

48應(yīng)付賬款

2350

2350應(yīng)交稅費(fèi)

122

122

0實(shí)收資本

35000

35000主營業(yè)務(wù)收入

4058

4058主營業(yè)務(wù)成本

2400

2400

管理費(fèi)用

148

148

合計(jì)3500035000920092004145641456

總分類賬戶試算平衡表*2016年7月單位:元*在實(shí)際工作中,會計(jì)師一般在交易記錄完成后編制當(dāng)期發(fā)生額試算平衡表,確定交易記錄正確的基礎(chǔ)上,編制期末調(diào)整分錄并結(jié)算賬戶余額,再進(jìn)行余額試算平衡,在確定所有賬戶記錄正確的基礎(chǔ)上,根據(jù)賬戶余額編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

第三節(jié)賬戶、復(fù)試記賬與財(cái)務(wù)報(bào)表之間關(guān)系五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表會計(jì)師在會計(jì)期末，根據(jù)分類整理過的賬戶余額和發(fā)生額編制財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表生成的以上的五個(gè)環(huán)節(jié)特定程序，具體將在最后一章介紹。例、“校園宿舍尋找者”7月份發(fā)生的業(yè)務(wù)五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入4058減:營業(yè)成本2400

稅金及附加0

管理費(fèi)用148*二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)1510三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列)1510減:所得稅費(fèi)用0**四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列)1510利潤表編制單位：校園宿舍尋找者2016年7月單位:元*管理費(fèi)用=水電費(fèi)+電腦折舊(2000÷(5×12))+辦公用具折舊350÷(2×12));**免稅。例、“校園宿舍尋找者”7月份發(fā)生的業(yè)務(wù)五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益貨幣資金

34278

應(yīng)付賬款

2350應(yīng)收賬款

2280

實(shí)收資本(史密斯)35000固定資產(chǎn)

2302*

未分配利潤

1510資產(chǎn)

總計(jì)

38860負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)