中國全球基金項(xiàng)目審計管理要求

中國全球基金工程審計管理要求2021年6月1日.

主要內(nèi)容一、PR審計部成立的背景二、審計管理方法的主要內(nèi)容介紹三、會計師事務(wù)所的審計管理要求四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議

.一、PR審計部成立的背景根據(jù)全球基金與中國全球基金工程中央執(zhí)行機(jī)構(gòu)〔簡稱PR〕簽定的第四輪艾滋病工程協(xié)議時提出的前提條件要求，PR于2005年7月份設(shè)立審計部。負(fù)責(zé)對中國全球基金工程進(jìn)行內(nèi)部審計。PR審計部的工作由中國疾病預(yù)防控制中心審計處承擔(dān)。.二、審計管理方法主要內(nèi)容介紹〔一〕內(nèi)部審計范圍1.對中央本級的結(jié)核病、艾滋病、瘧疾三個工程進(jìn)行審計。2.對中央下?lián)艿礁魇」こ厅c(diǎn)資金的使用情況進(jìn)行抽查審計。.二、審計管理方法主要內(nèi)容介紹〔二〕對工程省抽查審計的內(nèi)容1.檢查省級下?lián)芄こ厅c(diǎn)資金是否及時2.審查預(yù)算的執(zhí)行和指標(biāo)的完成情況3.審查工程財務(wù)收支的合規(guī)性、真實(shí)性4.檢查帳帳、帳表、帳實(shí)是否相符5.檢查資金、資產(chǎn)管理與使用情況及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等.二、審計管理方法主要內(nèi)容介紹〔三〕抽查審計需SR、SSR提供的主要資料1.工程辦工作人員花名冊以及內(nèi)控制度2.會計賬簿、會計憑證、會計報表3.相關(guān)合同、協(xié)議、督導(dǎo)報告和審計報告等4.審計期間的工程經(jīng)費(fèi)預(yù)算數(shù)、實(shí)際完成數(shù)5.審計期間的工程工作的進(jìn)展情況.二、審計管理方法主要內(nèi)容介紹〔四〕抽查審計的工作程序1.審計部提前3日下發(fā)審計通知。2.被審計單位收到審計報告征求意見稿10日內(nèi)，提出書面意見。3.被審計單位對審計報告的結(jié)論、決定有異議的，30日內(nèi)提出書面意見，請求復(fù)核。4.被審計單位30日內(nèi)，將整改落實(shí)情況書面反響給審計部。.三、會計師事務(wù)所的審計管理要求〔一〕選擇會計師事務(wù)所的規(guī)定1.要求采用公開招標(biāo)或邀標(biāo)的方式選擇會計師事務(wù)所〔詳見?審計工作指南?〕。具體操作標(biāo)準(zhǔn)請執(zhí)行財政部制定的?委托會計師事務(wù)所審計招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)?的通知〔財會[2006]2號文件〕。2.要保存評選過程的原始資料〔如招、投標(biāo)資料，評標(biāo)資料等〕；評標(biāo)小組成員的手寫簽字。.三、會計師事務(wù)所的審計管理要求〔二〕完善外審業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容1.委托外審的內(nèi)容為“××省第×輪全球基金工程年度財務(wù)審計〞。2.簽訂標(biāo)準(zhǔn)的書面業(yè)務(wù)約定書，并在協(xié)議中要明確具體的審計內(nèi)容，在報表審計的根底上，還應(yīng)包括工程經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行情況、工程的財務(wù)核算和管理上存在的問題等。并對工程存在的問題，出具“管理意見書〞。.四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議〔一〕工程工作進(jìn)展緩慢、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率低主要原因：收到撥款時間較晚、未開展工作或已開展工作但未付款、預(yù)算編制不科學(xué)等。審計建議：要求各工程辦要按照工程工作方案書的工作目標(biāo)及預(yù)算，及時開展工程活動，努力提高工程的經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率。工作中存在的問題要及時向國家工程辦請示和溝通，以利于工程工作的順利開展。.四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議〔二〕省級工程辦下?lián)芄こ探?jīng)費(fèi)不及時主要原因：1.工程經(jīng)費(fèi)下?lián)芊桨割I(lǐng)導(dǎo)未及時簽批。2.工程點(diǎn)工作進(jìn)展緩慢，暫停撥款。3.財務(wù)工作繁忙，未及時下?lián)堋徲嫿ㄗh：1.收到撥款后，在10個工作日內(nèi)及時下?lián)堋?.要求建立一個有效的管理機(jī)制，以保證工程經(jīng)費(fèi)下?lián)艿募皶r、順暢。3.暫停撥款要有正當(dāng)理由并有書面文件。.四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議〔三〕個別固定資產(chǎn)未專用、管理不標(biāo)準(zhǔn)主要表現(xiàn)：1.個別工程固定資產(chǎn)未工程專用。2.固定資產(chǎn)、物資調(diào)撥手續(xù)不標(biāo)準(zhǔn)。3.調(diào)撥的固定資產(chǎn)、物資未及時記賬。4.固定資產(chǎn)賬表不符。5.未建立固定資產(chǎn)輔助賬。6.年末未進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)。.審計建議：1.工程固定資產(chǎn)、物資必須工程專用。2.工程固定資產(chǎn)、物資必須專人保管。3.完善固定資產(chǎn)、物資調(diào)撥手續(xù)、及時記賬。4.建立固定資產(chǎn)輔助賬，并保證賬表一致。5.年末要進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，并有書面的盤點(diǎn)表。

.四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議〔四〕多部門合作經(jīng)費(fèi)管理中存在問題主要表現(xiàn)：1.合作協(xié)議簽署不標(biāo)準(zhǔn)。2.未按國家工程辦規(guī)定的比例撥付合作經(jīng)費(fèi)。3.未按合作協(xié)議規(guī)定的比例撥付合作經(jīng)費(fèi)。4.對合作單位的經(jīng)費(fèi)使用和工程工作進(jìn)展情況督導(dǎo)不利。5.支付尾款未付工程驗(yàn)收報告。.審計建議：1.多部門合作單位選擇，要盡量做到透明、公正、公開。建議組織有關(guān)專家進(jìn)行評審。2.工程辦要簽署標(biāo)準(zhǔn)的合作協(xié)議，明確經(jīng)費(fèi)數(shù)額、支付方式、具體的工作目標(biāo)、質(zhì)量要求、期限、驗(yàn)收方式等，并嚴(yán)格執(zhí)行。3.加強(qiáng)對合作單位工程經(jīng)費(fèi)的使用情況和工程工作的進(jìn)展情況的監(jiān)督檢查。.四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議〔五〕各項(xiàng)勞務(wù)費(fèi)發(fā)放缺乏有效控制主要表現(xiàn)：1.各項(xiàng)勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放無預(yù)算。2.各項(xiàng)勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放人數(shù)過多。3.給工程辦司機(jī)發(fā)放專家咨詢費(fèi)。4.領(lǐng)款人未簽字。5.代領(lǐng)人簽字不標(biāo)準(zhǔn)。.審計建議：1.舉辦會議等發(fā)放的勞務(wù)費(fèi)事先要編制預(yù)算。2.各項(xiàng)勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)和人數(shù)要符合國家工程辦相關(guān)規(guī)定。3.標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)款人的簽字手續(xù)。.四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議〔六〕財務(wù)不相容職務(wù)未別離主要表現(xiàn)：會計和出納為同一人兼任，違反了財務(wù)的內(nèi)部牽制制度。審計建議：要建立內(nèi)部制約機(jī)制，會計和出納應(yīng)由不同的人分別擔(dān)任。.

四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議〔七〕工程貨幣資金管理不標(biāo)準(zhǔn)主要表現(xiàn)：1.空白支票與財務(wù)印鑒由同一人保管。2.喪失支票存根、原始發(fā)票等。3.庫存現(xiàn)金余額過大。審計建議：空白支票與財務(wù)印鑒應(yīng)按規(guī)定分人保管；庫存現(xiàn)金余額不能超過限額。.

四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議〔八〕超范圍列支及提前列支支出主要表現(xiàn)：1.列支非本工程支出的差旅費(fèi)等。2.列支非本輪工程的支出。3.為提高經(jīng)費(fèi)使用率，提前列支。審計建議：要根據(jù)工程預(yù)算和有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格審批，費(fèi)用據(jù)實(shí)列支。.

四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議〔九〕報銷手續(xù)不標(biāo)準(zhǔn)主要表現(xiàn)：1.開具的原始發(fā)票不符合相關(guān)規(guī)定。2.領(lǐng)導(dǎo)簽批手續(xù)不齊全、領(lǐng)款人未簽字。3.舉辦會議無預(yù)算單和結(jié)算單、簽到冊。4.參加會議無會議通知。5.支付多部門合作尾款無驗(yàn)收報告。

.審計建議：1.開具的原始發(fā)票必須合法，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，工程填寫齊全。2.領(lǐng)導(dǎo)簽批手續(xù)、領(lǐng)款人簽字等要齊全。3.報銷所需預(yù)算單和結(jié)算單、簽到冊、會議通知、驗(yàn)收報告等要齊全。4.除車票、過橋費(fèi)等，原始發(fā)票均需由經(jīng)辦人和證明人兩人在發(fā)票反面簽字。.

四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議〔十〕兼職人員領(lǐng)取專職人員工資主要表現(xiàn)：抽查審計中發(fā)現(xiàn)個別工程辦存在工程兼職人員領(lǐng)取專職人員工資的現(xiàn)象。審計建議：要根據(jù)國家工程辦的有關(guān)規(guī)定，兼職人員只能按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取工程補(bǔ)助。.四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議〔十一〕支付工資未代扣代繳個人所得稅主要表現(xiàn)：1.支付工程辦專職工作人員的工資，未代扣代繳個人所得稅。2.支付兼職人員的補(bǔ)貼、勞務(wù)費(fèi)等未代扣代繳個人所得稅。

.審計建議：1.工程辦專職工作人員的工資，可以由依托單位或自行申報繳納個人所得稅。2.工程辦兼職人員領(lǐng)取的固定補(bǔ)貼、勞務(wù)費(fèi)等應(yīng)并入單位工資總額一起申報納稅。.四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議〔十二〕賬務(wù)記賬不及時主要表現(xiàn)：1.記賬不及時。2.月末、年末未結(jié)賬。審計建議：賬務(wù)記帳要及時，做到日清月結(jié)。

.四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議〔十三〕未按規(guī)定要求選擇外審會計師事務(wù)所主要表現(xiàn)：1.未采用招標(biāo)的方式選擇會計師事務(wù)所2.未與會計師事務(wù)所簽訂書面協(xié)議3.協(xié)議中委托審計的內(nèi)容不明確審計建議：1.采用招標(biāo)的方式選擇會計師事務(wù)所2.招、評標(biāo)的過程要用書面記錄3.必須以書面合同、協(xié)議的形式約定審計內(nèi)容.四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議〔十四〕會計根底工作不標(biāo)準(zhǔn)主要表現(xiàn)：會計賬簿和憑證任意涂改、會計簽章不齊、原始憑證上未加蓋“現(xiàn)金收訖〞或“現(xiàn)金付訖〞戳記、超過1000元的支出未使用支票、會計憑證未裝訂或裝訂不標(biāo)準(zhǔn)等。