2023年中級會計《會計實務(wù)》押題卷1

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1.[單選][1.5分]甲公司應(yīng)收乙公司貨款2000萬元，乙公司未能到期償付，甲公司對該項債權(quán)計提400萬元壞賬準(zhǔn)備。2×23年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的100件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)，乙公司A產(chǎn)品公允價值為13萬元／件，成本為10萬元／件，當(dāng)日，該債權(quán)的公允價值為1469萬元。6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲公司，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司和乙公司對債權(quán)和債務(wù)均采用攤余成本計量，不考慮相關(guān)稅費等其他因素，甲公司因債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損失是（）萬元。

A.131

B.531

C.400

D.300

2.[單選][1.5分]2×23年6月，甲公司購入一項需要安裝的生產(chǎn)線，支付價款600萬元，并于當(dāng)日投入安裝。安裝過程中領(lǐng)用自產(chǎn)原材料一批，成本為400萬元，已計提減值準(zhǔn)備40萬元，市場售價為420萬元；安裝過程中計提在建工程人員薪酬為30萬元，滿足資本化條件的借款費用20萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費10萬元，員工培訓(xùn)費5萬元，2×23年12月，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。

A.1020

B.1085

C.1060

D.1065

3.[單選][1.5分]關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷的會計處理，下列表述正確的是（）。

A.屬于非暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

B.屬于非暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

C.屬于可抵扣暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.屬于可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

4.[單選][1.5分]企業(yè)在確定金融資產(chǎn)的公允價值時，下列各項中，屬于第一層次輸入值的是（）。

A.相關(guān)資產(chǎn)直接可觀察的輸入值

B.相同資產(chǎn)在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價

C.相關(guān)資產(chǎn)不可觀察輸入值

D.相關(guān)資產(chǎn)間接可觀察的輸入值

5.[單選][1.5分]2×20年12月10日。甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位成本為500元，單位售價為650元，增值稅稅率為13％。合同約定，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗．甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30％。截至2×20年12月31日，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，甲公司重新預(yù)計的退貨率為20％。不考慮其他因素，甲公司因銷售A產(chǎn)品對2×20年度利潤總額的影響為（）元。

A.48000

B.42000

C.45000

D.60000

6.[單選][1.5分]2×19年12月31日，甲租賃公司與乙公司簽訂了一項租賃合同，將一套大型電子設(shè)備出租給乙公司，租賃期為5年(即2×20年1月1日～2×24年12月31日)。乙公司從2×20年起每年年末支付租金180萬元。甲公司在簽訂租賃合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、傭金1萬元。合同中約定，如果乙公司能夠在每年年末的最后一天及時付款，則給予減少年租金5萬元的獎勵。租賃期屆滿時，乙公司享有優(yōu)惠購買該設(shè)備的選擇權(quán)，購買價為1萬元，在租賃期開始日合理確定乙公司將會行使購買選擇權(quán)。不考慮其他因素，甲租賃公司2×20年1月1日確認(rèn)的租賃收款額為（）萬元。

A.877

B.902

C.876

D.900

7.[單選][1.5分]下列業(yè)務(wù)或事項的處理中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的是（）。

A.售后回購

B.固定資產(chǎn)加速折舊方法的選擇

C.對某些資產(chǎn)、負(fù)債采用公允價值計量

D.財務(wù)報表單獨列示一年內(nèi)到期的長期負(fù)債

8.[單選][1.5分]甲企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，2022年分次收到某投資者以美元投入的資本2000萬美元，投資活動約定的匯率為1美元=6．94人民幣元。其中2022年12月10日收到第一筆投資1000萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6．93人民幣元；2022年12月20日收到第二筆投資1000萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6．96人民幣元。2022年12月31日的即期匯率為1美元=6．95人民幣元。2022年12月31日，甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中該投資者的所有者權(quán)益金額為（）人民幣萬元。

A.13890

B.13880

C.13900

D.13700

9.[單選][1.5分]2×22年12月10日，甲公司董事會決定關(guān)閉A產(chǎn)品事業(yè)部。2×22年12月25日，該重組計劃獲得批準(zhǔn)并正式對外公告。該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且金額能夠可靠計量。下列與該重組有關(guān)的各項支出中，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債的是（）。

A.留用員工的崗前培訓(xùn)費

B.推廣公司新形象的營銷支出

C.設(shè)備的預(yù)計處置損失

D.強(qiáng)制遣散員工的安置費

10.[單選][1.5分]甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2022年5月1日，甲、乙雙方簽訂委托代銷合同，甲公司委托乙公司銷售空調(diào)500臺，空調(diào)已發(fā)出，每臺成本價為2000元。合同約定乙公司對外銷售價格為每臺不含稅價2800元，甲公司按不含稅銷售價格的10％向乙公司支付手續(xù)費。2022年6月10日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，500臺空調(diào)全部售出。假定不考慮其他因素，則甲公司在2022年5月1日發(fā)出商品時應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A.1000000

B.1400000

C.1130000

D.0

11.[多選][2分]政府會計采用“雙報告”會計核算模式，“雙報告”包括（）。

A.預(yù)算報告

B.決算報告

C.經(jīng)營報告

D.財務(wù)報告

12.[多選][2分]下列各項中，一般屬于合同取得成本的有（）。

A.為取得合同發(fā)生的傭金

B.因現(xiàn)有合同續(xù)約需要支付的額外傭金

C.因發(fā)生合同變更需要支付的額外傭金

D.盡職調(diào)查費

13.[多選][2分]下列各項中，屬于以后能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的有（）。

A.其他債權(quán)投資計提的信用減值準(zhǔn)備

B.債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資時公允價值與賬面價值的差額

C.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值高于賬面價值的差額

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，其他權(quán)益工具投資公允價值高于賬面價值的差額

14.[多選][2分]下列關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.工業(yè)企業(yè)已出租的土地使用權(quán)，應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入辦公樓時能夠單獨計量的土地使用權(quán)，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入用于建造對外出售商品房的土地使用權(quán)，應(yīng)確認(rèn)為存貨

D.工業(yè)企業(yè)購入廠房時不能單獨計量的土地使用權(quán)，應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

15.[多選][2分]下列各項中，屬于政府會計中財務(wù)會計要素的有（）。

A.凈資產(chǎn)

B.支出

C.預(yù)算收入

D.負(fù)債

16.[多選][2分]甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用當(dāng)月月初的市場匯率作為即期匯率的近似匯率進(jìn)行核算，按月計算匯兌損益。2022年1月10日，向國外乙公司出口商品一批，貨款共計40萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=6．70人民幣元，雙方約定貨款于2022年2月5日結(jié)算。1月1日的市場匯率為1美元=6．65人民幣元，1月31日的市場匯率為1美元=6．82人民幣元。2月1日的市場匯率為1美元=6．88人民幣元。2月5日，甲公司收到貨款40萬美元并存入銀行，當(dāng)日市場匯率為1美元=6．88人民幣元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，甲公司無其他外幣業(yè)務(wù)，對于上述業(yè)務(wù)，下列說法中正確的有（）。

A.1月10日外幣應(yīng)收賬款的入賬金額為266萬人民幣元

B.1月的匯兌收益為6．8萬人民幣元

C.1月的匯兌收益為4．8萬人民幣元

D.2月5日收款時計入財務(wù)費用的金額為-2．4萬人民幣元

17.[多選][2分]2022年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30％的股權(quán)．另以銀行存款支付直接相關(guān)費用50萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為14000萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2022年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他債權(quán)投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列甲公司2022年與該投資相關(guān)的會計處理中，正確的有（）。

A.確認(rèn)營業(yè)外收入200萬元

B.確認(rèn)財務(wù)費用50萬元

C.確認(rèn)其他綜合收益30萬元

D.確認(rèn)投資收益600萬元

18.[多選][2分]企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費品，收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。不考慮其他因素。下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入收回物資的加工成本的有（）。

A.委托加工耗用原材料的實際成本

B.收回委托加工時支付的運(yùn)雜費

C.支付給受托方的由其代收代繳的消費稅

D.支付的加工費

19.[多選][2分]假定乙公司是甲公司的全資子公司，2022年9月30日乙公司以100000元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給甲公司，其銷售成本為80000元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備），相關(guān)款項已收存銀行，甲公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用，按100000元入賬，對該固定資產(chǎn)按10年的使用壽命采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。不考慮相關(guān)稅費影響。甲公司在編制2022年合并財務(wù)報表時，因該項內(nèi)部交易作出的下列處理中，正確的有（）。

A.抵銷營業(yè)收入100000元

B.抵銷營業(yè)成本80000元

C.抵銷管理費用500元

D.抵銷固定資產(chǎn)20000元

20.[多選][2分]下列有關(guān)境外經(jīng)營及視同境外經(jīng)營的表述正確的有（）。

A.企業(yè)在境外的分支機(jī)構(gòu)

B.企業(yè)在境內(nèi)的合營企業(yè)采用不同于本企業(yè)的記賬本位幣

C.境外經(jīng)營主要是以位置是否在境外為判定標(biāo)準(zhǔn)

D.企業(yè)在境內(nèi)的聯(lián)營企業(yè)采用相同于本企業(yè)記賬本位幣

21.[判斷][1分]政府決算報告和財務(wù)報告均以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以財務(wù)會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。（）

22.[判斷][1分]企業(yè)應(yīng)在職工發(fā)生實際缺勤的會計期間確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬。

（）

23.[判斷][1分]企業(yè)以金融資產(chǎn)清償債務(wù)時，償債金融資產(chǎn)已計提了減值準(zhǔn)備的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準(zhǔn)備。（）

24.[判斷][1分]受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織對于受托代理的資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有一定的控制權(quán)。（）

25.[判斷][1分]在標(biāo)的資產(chǎn)的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給出租人并將資產(chǎn)租賃給承租人之前，如果承租人在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給出租人之前已經(jīng)取得對標(biāo)的資產(chǎn)的控制，則該交易屬于售后租回交易。（）

26.[判斷][1分]企業(yè)因現(xiàn)有合同續(xù)約或發(fā)生合同變更需要支付的額外傭金，不屬于為取得合同發(fā)生的增量成本。（）

27.[判斷][1分]對于存在棄置費用的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將棄置費用計入相應(yīng)固定資產(chǎn)的成本，同時按相同金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。（）

28.[判斷][1分]已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估金額入賬，待辦理竣工手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。()

29.[判斷][1分]符合資本化條件的資產(chǎn)在購建過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間累計超過3個月的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費用資本化。（）

30.[判斷][1分]與合同有關(guān)的資產(chǎn)發(fā)生減值后應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，且后續(xù)期間不可以轉(zhuǎn)回。（）

31.[問答][11分]甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，2×22年至2×23年與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

資料一：2×22年3月1日，甲公司將一棟原作為固定資產(chǎn)的寫字樓以經(jīng)營租賃的方式出租給乙公司，于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)，約定租期為18個月，每月月末支付租金125萬元。當(dāng)日，該寫字樓的公允價值為16000萬元，原值為15000萬元，已計提累計折舊3000萬元，未計提過減值準(zhǔn)備。

資料二：2×22年3月31日，甲公司收到出租寫字樓的月租金125萬元并存入銀行。2×22年12月31日，該寫字樓的公允價值為17000萬元。

資料三：2×23年9月1日，租期已滿，甲公司以17500萬元的價格出售該寫字樓，價款已存入銀行。

本題不考慮相關(guān)稅費等其他因素。

要求：

(])編制2×22年3月1日甲公司出租該寫字樓時的相關(guān)會計分錄。

(2)編制2×22年3月31日甲公司收到租金時的會計分錄。

(3)編制2×22年12月31日寫字樓公允價值變動時的會計分錄。

(4)編制2×23年9月1日甲公司出售該寫字樓時的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

32.[問答][11分]甲公司于2×22年1月1日正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計為1．5年，工程采用出包方式，相關(guān)資料如下：

資料一：甲公司為建造辦公樓借入兩筆專門借款：

①2×22年1月1日，借入專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為8％，利息按年支付；②2×22年7月1日，借人專門借款2000萬元，借款期限為5年，年利率為10％，利息按年支付。

資料二：甲公司為建造辦公樓還占用了兩筆一般借款：①2×20年8月1日向銀行借入長期借款1000萬元，期限為3年，年利率為6％。按年支付利息，到期還本；②2×21年1月1日按面值發(fā)行公司債券10000萬元，期限為3年，年利率為8％，按年支付利息，到期還本。

資料三：閑置的專門借款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，月收益率為0．5％。

資料四：甲公司分別于2×22年1月1日、7月1日和10月1日支付工程進(jìn)度款1500萬元、3500萬元和2000萬元。不考慮其他因素。要求：

(1)計算甲公司2×22年專門借款利息費用資本化的金額。

(2)計算甲公司2×22年一般借款利息費用資本化的金額。

(3)計算甲公司2×22年借款利息費用資本化總額，并編制會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

33.[問答][16.5分]甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25％．預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司按照凈利潤的10％計提法定盈余公積。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價值等于計稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定計提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，應(yīng)收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時才允許稅前扣除。甲公司2022年的財務(wù)報告于2022年3月31日批準(zhǔn)報出，所得稅匯算清繳于2022年3月31日完成。2022年1月1日至3月31日發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

資料一：甲公司于2022年12月10日向乙公司賒銷一批商品，乙公司已取得該商品的控制權(quán)，該批商品的售價為100萬元，成本為80萬元，適用的增值稅稅率為13％，消費稅稅率為10％，至年末貨款未收到，由于乙公司財務(wù)狀況不佳，年末甲公司按照5％計提壞賬準(zhǔn)備。因產(chǎn)品質(zhì)量原因．乙公司于2022年2月10日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的“開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單”時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。

資料二：2022年2月20日收到丁公司通知，丁公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計甲公司可收回應(yīng)收賬款的40％。該業(yè)務(wù)系甲公司2022年3月銷售給丁公司一批商品，含稅價款為339萬元，成本為260萬元。丁公司于3月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定丁公司應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于丁公司財務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，截至2022年12月31日仍未付款。甲公司該項應(yīng)收賬款按5％提取壞賬準(zhǔn)備。

資料三：2022年12月1日，戊公司的一條生產(chǎn)線發(fā)生安全事故，致使戊公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，經(jīng)查該事故的主要原因是甲公司銷售給戊公司的設(shè)備零部件質(zhì)量未達(dá)標(biāo)。戊公司通過法律途徑要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失400萬元，該訴訟案件在2022年12月31日尚未判決，甲公司已于2022年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元。2022年3月2日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償戊公司經(jīng)濟(jì)損失370萬元，甲、戊公司均不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。（假定按照稅法規(guī)定該項預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失只有實際發(fā)生時才允許稅前抵扣）。

資料四：2022年3月15日，甲公司董事會制定提請股東會批準(zhǔn)的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利400萬元。

要求：（1）判斷2022年2月10日甲公司收到乙公司退回商品是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項；如果屬于調(diào)整事項，請編制追溯調(diào)整的會計分錄。

（2）判斷2022年2月20日甲公司收到丁公司破產(chǎn)清算的通知是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項；如果屬于調(diào)整事項，請編制追溯調(diào)整的會計分錄。

（3）判斷2022年3月2日甲公司訴訟案件結(jié)案是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項：如果屬于調(diào)整事項，請編制追溯調(diào)整的會計分錄。

（4）判斷2022年3月15日甲公司董事會批準(zhǔn)股利分配方案是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項；如果屬于調(diào)整事項，請編制追溯調(diào)整的會計分錄。（無須編制“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)到留存收益的會計分錄）

34.[問答][16.5分]甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25％，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間均能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。

甲公司以甲、乙公司個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)編制合并財務(wù)報表，合并工作底稿中將甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。

2×21年，甲公司對乙公司進(jìn)行股權(quán)投資的相關(guān)交易或事項如下：

資料一：2×21年1月1日，甲公司以定向增發(fā)