關(guān)于發(fā)布《期貨公司會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)指引》的通知和關(guān)于發(fā)布《含選擇權(quán)債券業(yè)務(wù)操作細(xì)則》的通知

PAGEPAGE1期貨公司會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算指引主要會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)損益類(lèi)期貨保證金存款應(yīng)付貨幣保證金手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)收貨幣保證金應(yīng)付質(zhì)押保證金傭金收入應(yīng)收質(zhì)押保證金應(yīng)付手續(xù)費(fèi)傭金支出應(yīng)收結(jié)算擔(dān)保金應(yīng)付傭金提取期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)損失款期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金應(yīng)收傭金應(yīng)付期貨投資者保障基金業(yè)務(wù)及管理費(fèi)—監(jiān)管費(fèi)、年會(huì)費(fèi)、席位使用費(fèi)、客戶(hù)服務(wù)費(fèi)、提取期貨投資者保障基金等期貨會(huì)員資格投資所有者權(quán)益類(lèi)一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明期貨保證金存款一、本科目核算期貨公司收到客戶(hù)或分級(jí)結(jié)算制度下全面結(jié)算會(huì)員收到非結(jié)算會(huì)員繳存的貨幣保證金以及期貨公司存入期貨保證金賬戶(hù)的款項(xiàng)。二、本科目可按銀行存款賬戶(hù)進(jìn)行明細(xì)核算。三、期貨保證金存款的主要賬務(wù)處理。（一）期貨公司收到客戶(hù)或分級(jí)結(jié)算制度下全面結(jié)算會(huì)員收到非結(jié)算會(huì)員繳存的貨幣保證金時(shí)，按繳存的貨幣保證金金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目。期貨公司向客戶(hù)或分級(jí)結(jié)算制度下全面結(jié)算會(huì)員向非結(jié)算會(huì)員劃出貨幣保證金時(shí)，按劃出的貨幣保證金金額，借記“應(yīng)付貨幣保證金”科目，貸記本科目。（二）期貨公司向期貨保證金賬戶(hù)存入資金時(shí)，按存入的資金金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。期貨公司從期貨保證金賬戶(hù)劃回資金時(shí)，按劃回的資金金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映期貨公司收到客戶(hù)或分級(jí)結(jié)算制度下全面結(jié)算會(huì)員收到非結(jié)算會(huì)員繳存的貨幣保證金金額以及存入期貨保證金賬戶(hù)的款項(xiàng)。應(yīng)收貨幣保證金一、本科目核算期貨公司向期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)（指期貨交易所或分級(jí)結(jié)算制度下的特別結(jié)算會(huì)員和全面結(jié)算會(huì)員，下同）劃出的貨幣保證金，以及期貨業(yè)務(wù)盈利形成的貨幣保證金。二、本科目可按期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收貨幣保證金的主要賬務(wù)處理。（一）期貨公司向期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)劃出貨幣保證金時(shí)，按劃出的貨幣保證金金額，借記本科目，貸記“期貨保證金存款”科目。期貨公司從期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)劃回貨幣保證金時(shí)，按劃回的貨幣保證金金額，借記“期貨保證金存款”科目，貸記本科目。（二）期貨公司收到期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)劃回的貨幣保證金利息時(shí)，按劃回的利息金額，借記本科目，貸記“利息收入”科目。（三）客戶(hù)或非結(jié)算會(huì)員期貨合約實(shí)現(xiàn)盈利時(shí)，期貨公司按結(jié)算單據(jù)列明的盈利金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目?？蛻?hù)或非結(jié)算會(huì)員期貨合約發(fā)生虧損時(shí)，期貨公司按期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)結(jié)算單據(jù)列明的虧損金額，借記“應(yīng)付貨幣保證金”科目，貸記本科目。（四）期貨公司代理買(mǎi)方客戶(hù)進(jìn)行期貨實(shí)物交割的，按支付的交割貨款金額（商品期貨實(shí)物交割的金額含增值稅額，下同），借記“應(yīng)付貨幣保證金”科目，貸記本科目。期貨公司代理賣(mài)方客戶(hù)進(jìn)行期貨實(shí)物交割的，按收到的交割貨款金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目。（五）期貨公司向期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)支付代收的手續(xù)費(fèi)時(shí)，按劃轉(zhuǎn)的手續(xù)費(fèi)金額，借記“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)”科目，貸記本科目。（六）期貨公司收到期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)返還的手續(xù)費(fèi)時(shí)，按收到返還的手續(xù)費(fèi)金額，借記本科目，貸記“手續(xù)費(fèi)收入”科目。（七）期貨公司向期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)交納雜項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，按支付的有關(guān)費(fèi)用金額，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”、本科目等科目。應(yīng)收質(zhì)押保證金一、本科目核算期貨公司代客戶(hù)向期貨交易所辦理有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù)形成的可用于期貨交易的保證金。二、本科目可按期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收質(zhì)押保證金的主要賬務(wù)處理。（一)全員結(jié)算制度下，期貨公司代客戶(hù)向期貨交易所辦理有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：1．客戶(hù)委托期貨公司向期貨交易所提交有價(jià)證券辦理充抵保證金業(yè)務(wù)時(shí)，期貨公司按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目。2．有價(jià)證券價(jià)值發(fā)生增減變化，期貨交易所相應(yīng)調(diào)整核定的充抵保證金金額時(shí)，期貨公司按調(diào)整增加數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目；按調(diào)整減少數(shù)，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目，貸記本科目。3．期貨交易所將有價(jià)證券退還給客戶(hù)時(shí)，期貨公司按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目，貸記本科目。4．客戶(hù)到期不能及時(shí)追加保證金，期貨交易所處置有價(jià)證券時(shí)，期貨公司按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目，貸記本科目。按處置有價(jià)證券所得款項(xiàng)金額，借記“應(yīng)收貨幣保證金”科目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目。（二）分級(jí)結(jié)算制度下，全面結(jié)算會(huì)員和交易結(jié)算會(huì)員代客戶(hù)直接向期貨交易所辦理有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù)的，會(huì)計(jì)處理參照前述（一）的規(guī)定。非結(jié)算會(huì)員代客戶(hù)向期貨交易所辦理有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別情況進(jìn)行處理：1．非結(jié)算會(huì)員代客戶(hù)通過(guò)特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì)員向期貨交易所申請(qǐng)辦理有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù)時(shí)，非結(jié)算會(huì)員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記本科目（特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì)員），貸記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目。全面結(jié)算會(huì)員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記本科目（期貨交易所），貸記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目。2．有價(jià)證券價(jià)值發(fā)生增減變化，期貨交易所相應(yīng)調(diào)整核定的充抵保證金金額時(shí)，非結(jié)算會(huì)員按調(diào)整增加數(shù)，借記本科目（特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì)員），貸記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目；按調(diào)整減少數(shù)，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目，貸記本科目（特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì)員）。3．期貨交易所將有價(jià)證券退還給客戶(hù)時(shí)，非結(jié)算會(huì)員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目，貸記本科目（特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì)員）。全面結(jié)算會(huì)員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金（非結(jié)算會(huì)員）”科目，貸記本科目（期貨交易所）。4．客戶(hù)到期不能及時(shí)追加保證金，期貨交易所處置有價(jià)證券時(shí)，非結(jié)算會(huì)員按期貨交易所核定的充抵保證金額，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目，貸記本科目（特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì)員）。按處置有價(jià)證券所得款項(xiàng)金額，借記“應(yīng)收貨幣保證金（特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì)員）”科目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目。全面結(jié)算會(huì)員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目，貸記本科目（期貨交易所）。按處置有價(jià)證券所得款項(xiàng)金額，借記“應(yīng)收貨幣保證金”科目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金（非結(jié)算會(huì)員）”科目。四、本科目期末借方余額，反映期貨公司尚未收回的有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù)形成的可用于期貨交易的保證金。應(yīng)收結(jié)算擔(dān)保金一、本科目核算分級(jí)結(jié)算制度下結(jié)算會(huì)員（包括全面結(jié)算會(huì)員和交易結(jié)算會(huì)員，下同）按照規(guī)定向期貨交易所繳納的結(jié)算擔(dān)保金。二、本科目可按期貨交易所進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收結(jié)算擔(dān)保金的主要賬務(wù)處理。（一）結(jié)算會(huì)員向期貨交易所劃出結(jié)算擔(dān)保金時(shí)，按劃出的結(jié)算擔(dān)保金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。結(jié)算會(huì)員從期貨交易所劃回結(jié)算擔(dān)保金時(shí)，按劃回的結(jié)算擔(dān)保金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。結(jié)算會(huì)員收到期貨交易所劃回的結(jié)算擔(dān)保金利息時(shí)，按期貨交易所劃回的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。（二）結(jié)算會(huì)員的結(jié)算擔(dān)保金被期貨交易所動(dòng)用抵御其他違約會(huì)員的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，結(jié)算會(huì)員按期貨交易所分?jǐn)偟慕痤~，借記“其他應(yīng)收款”，貸記本科目；同時(shí)結(jié)算會(huì)員應(yīng)按向期貨交易所追加的結(jié)算擔(dān)保金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。期貨交易所向違約會(huì)員追索成功后，結(jié)算會(huì)員按收回金額中應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。被動(dòng)用的結(jié)算擔(dān)保金最終確定無(wú)法收回時(shí)，結(jié)算會(huì)員應(yīng)按確定無(wú)法收回的金額，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（三）結(jié)算會(huì)員劃回多余的結(jié)算擔(dān)保金，按劃回的結(jié)算擔(dān)保金額，借記“銀行存款”，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映結(jié)算會(huì)員尚未從期貨交易所收回的結(jié)算擔(dān)保金額。應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)損失款一、二、本科目可按客戶(hù)進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)損失款的主要賬務(wù)處理。（一）期貨公司代客戶(hù)向期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)墊付罰款時(shí)，按墊付的罰款金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目。期貨公司從客戶(hù)貨幣保證金中劃回墊付的罰款支出時(shí)，按劃回的罰款金額，借“應(yīng)付貨幣保證金”科目，貸記本科目。（二）客戶(hù)因自身原因造成的風(fēng)險(xiǎn)損失，按客戶(hù)貨幣保證金余額，借記“應(yīng)付貨幣保證金”科目，按期貨公司代為墊付的款項(xiàng)金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目。（三）客戶(hù)期貨業(yè)務(wù)發(fā)生穿倉(cāng)時(shí)，期貨公司應(yīng)首先全額沖銷(xiāo)客戶(hù)的保證金，在客戶(hù)以貨幣保證金交易的情況下，按沖銷(xiāo)的保證金金額，借記“應(yīng)付貨幣保證金”科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目；在客戶(hù)以質(zhì)押保證金交易的情況下，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目，貸記“應(yīng)收質(zhì)押保證金”科目；按期貨公司代為墊付的款項(xiàng)金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”、“銀行存款”等科目。（四）期貨公司向客戶(hù)收回墊付的風(fēng)險(xiǎn)損失款時(shí)，按收回墊付的風(fēng)險(xiǎn)損失款金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。期貨公司按規(guī)定核銷(xiāo)難以收回墊付的風(fēng)險(xiǎn)損失款時(shí)，按核銷(xiāo)的風(fēng)險(xiǎn)損失款金額，借記“期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映期貨公司為客戶(hù)墊付尚未收回的風(fēng)險(xiǎn)損失款。應(yīng)收傭金二、本科目可按傭金支付對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收傭金的主要賬務(wù)處理。（一）期貨公司確認(rèn)傭金收入的當(dāng)期，按應(yīng)收取的傭金金額，借記本科目，貸記“傭金收入”科目。（二）實(shí)際收到傭金時(shí)，按收到的傭金金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映期貨公司應(yīng)收取的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的傭金款項(xiàng)。期貨會(huì)員資格投資一、本科目核算期貨公司為取得會(huì)員制期貨交易所會(huì)員資格以交納會(huì)員資格費(fèi)形式對(duì)期貨交易所的投資。二、本科目可按期貨交易所進(jìn)行明細(xì)核算。三、期貨會(huì)員資格投資的主要賬務(wù)處理。(一)期貨公司為取得會(huì)員制期貨交易所會(huì)員資格交納會(huì)員資格費(fèi)時(shí)，按交納的會(huì)員資格費(fèi)金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。(二)期貨公司轉(zhuǎn)讓或被取消上述會(huì)員資格，按收到的轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)或期貨交易所實(shí)際退還的會(huì)員資格費(fèi)金額，借記“銀行存款”科目，按期貨公司會(huì)員資格投資的賬面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映期貨公司對(duì)會(huì)員制期貨交易所的會(huì)員資格投資。應(yīng)付貨幣保證金一、本科目核算期貨公司收到客戶(hù)或分級(jí)結(jié)算制度下全面結(jié)算會(huì)員收到非結(jié)算會(huì)員繳存的貨幣保證金，以及期貨業(yè)務(wù)盈利形成的貨幣保證金。二、本科目可按客戶(hù)或分級(jí)結(jié)算制度下非結(jié)算會(huì)員進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付貨幣保證金的主要賬務(wù)處理。（一）期貨公司收到客戶(hù)或分級(jí)結(jié)算制度下全面結(jié)算會(huì)員收到非結(jié)算會(huì)員劃入的貨幣保證金時(shí)，按劃入的貨幣保證金金額，借記“期貨保證金存款”科目，貸記本科目。期貨公司向客戶(hù)或分級(jí)結(jié)算制度下全面結(jié)算會(huì)員向非結(jié)算會(huì)員劃出貨幣保證金時(shí)，按劃出的貨幣保證金金額，借記本科目，貸記“期貨保證金存款”科目。（二）客戶(hù)期貨合約實(shí)現(xiàn)盈利時(shí)，期貨公司按期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)結(jié)算單據(jù)列明的盈利金額，借記“應(yīng)收貨幣保證金”科目，貸記本科目。客戶(hù)期貨合約發(fā)生虧損時(shí)，期貨公司按期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)結(jié)算單據(jù)列明的虧損金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目。（三）期貨公司代理買(mǎi)方客戶(hù)進(jìn)行期貨實(shí)物交割的，按支付的交割貨款金額（商品期貨實(shí)物交割金額含增值稅額，下同），借記本科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目。期貨公司代理賣(mài)方客戶(hù)進(jìn)行期貨實(shí)物交割的，按收到的交割貨款金額，借記“應(yīng)收貨幣保證金”科目，貸記本科目。（四）期貨公司因錯(cuò)單合約平倉(cāng)產(chǎn)生的虧損，按結(jié)算單據(jù)列明的金額，借記“期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。期貨公司因錯(cuò)單合約平倉(cāng)實(shí)現(xiàn)的盈利，按結(jié)算單據(jù)列明的金額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。（五）期貨公司向客戶(hù)或分級(jí)結(jié)算制度下全面結(jié)算會(huì)員向非結(jié)算會(huì)員收取手續(xù)費(fèi)時(shí)，按收取的手續(xù)費(fèi)金額，借記本科目，按期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)享有的手續(xù)費(fèi)金額，貸記“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)”科目，按自身享有的手續(xù)費(fèi)金額，貸記“手續(xù)費(fèi)收入”科目。應(yīng)付質(zhì)押保證金一、本科目核算期貨公司代客戶(hù)向期貨交易所辦理有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù)形成的可用于期貨交易的保證金。二、三、應(yīng)付質(zhì)押保證金的主要賬務(wù)處理。(一)全員結(jié)算制度下，期貨公司代客戶(hù)向期貨交易所辦理有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：1．客戶(hù)委托期貨公司向期貨交易所提交有價(jià)證券辦理充抵保證金業(yè)務(wù)時(shí)，期貨公司按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)收質(zhì)押保證金”，貸記本科目。2．有價(jià)證券價(jià)值發(fā)生增減變化，期貨交易所相應(yīng)調(diào)整核定的充抵保3．期貨交易所將有價(jià)證券退還給客戶(hù)時(shí)，期貨公司按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收質(zhì)押保證金”科目。4．客戶(hù)到期不能及時(shí)追加保證金，期貨交易所處置有價(jià)證券時(shí)，期貨公司按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收質(zhì)押保證金”科目；按處置有價(jià)證券所得款項(xiàng)金額，借記“應(yīng)收貨幣保證金”科目，按墊付的款項(xiàng)金額，借記“應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)損失款”科目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目。（二）分級(jí)結(jié)算制度下，全面結(jié)算會(huì)員和交易結(jié)算會(huì)員代客戶(hù)向期貨交易所辦理有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù)的，會(huì)計(jì)處理參照前述（一）的規(guī)定。非結(jié)算會(huì)員代客戶(hù)向期貨交易所辦理有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別情況進(jìn)行處理：1．非結(jié)算會(huì)員代客戶(hù)通過(guò)特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì)員向交易所申請(qǐng)辦理有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù)時(shí)，非結(jié)算會(huì)員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)收質(zhì)押保證金（特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì)員）”，貸記本科目。全面結(jié)算會(huì)員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)收質(zhì)押保證金（期貨交易所）”，貸記本科目。2．有價(jià)證券價(jià)值發(fā)生增減變化，期貨交易所相應(yīng)調(diào)整核定的充抵保證金金額時(shí)，非結(jié)算會(huì)員按調(diào)整增加數(shù)，借記“應(yīng)收質(zhì)押保證金（特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì)員）”，貸記本科目；按調(diào)整減少數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收質(zhì)押保證金（特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì)員）”。3．期貨交易所將有價(jià)證券退還給客戶(hù)時(shí)，非結(jié)算會(huì)員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收質(zhì)押保證金（特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì)員）”。全面結(jié)算會(huì)員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記本科目（非結(jié)算會(huì)員），貸記“應(yīng)收質(zhì)押保證金（期貨交易所）”。4．客戶(hù)到期不能及時(shí)追加保證金，期貨交易所處置有價(jià)證券時(shí)，非結(jié)算會(huì)員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收質(zhì)押保證金（特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì)員）”，按處置有價(jià)證券所得款項(xiàng)金額，借記本科目（特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì)員），貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目。四、本科目期末貸方余額，反映期貨公司代客戶(hù)向期貨交易所辦理有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù)形成的可用于期貨交易的保證金額。應(yīng)付手續(xù)費(fèi)一、本科目核算期貨公司為期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)代收尚未支付的手續(xù)費(fèi)。二、本科目可按期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付手續(xù)費(fèi)的主要賬務(wù)處理。（一）期貨公司向客戶(hù)或分級(jí)結(jié)算制度下全面結(jié)算會(huì)員向非結(jié)算會(huì)員收取手續(xù)費(fèi)時(shí)，按收取的手續(xù)費(fèi)金額，借記“應(yīng)付貨幣保證金”科目，按期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)享有的手續(xù)費(fèi)金額，貸記本科目，按自身享有的手續(xù)費(fèi)金額，貸記“手續(xù)費(fèi)收入”科目。（二）期貨公司向期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)支付代收的手續(xù)費(fèi)時(shí)，按支付的手續(xù)費(fèi)金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目。四、本科目期末貸方余額，反映期貨公司為期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)代收尚未支付的手續(xù)費(fèi)。應(yīng)付傭金二、本科目可按傭金支付對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付傭金的主要賬務(wù)處理。（一）期貨公司應(yīng)付傭金時(shí)，按應(yīng)付傭金金額，借記“傭金支出”科目，貸記本科目。（二）實(shí)際支付傭金時(shí)，按支付傭金金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映期貨公司應(yīng)付未付的傭金。期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金一、本科目核算期貨公司按規(guī)定以手續(xù)費(fèi)收入的一定比例提取的期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。二、期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理。（一）期貨公司按規(guī)定以手續(xù)費(fèi)收入的一定比例提取期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金時(shí)，按提取的期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金額，借記“提取期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。（二）期貨公司因自身原因造成的損失，按應(yīng)由當(dāng)事人負(fù)擔(dān)的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)由期貨公司負(fù)擔(dān)的金額，借記本科目，按應(yīng)向期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)或客戶(hù)劃轉(zhuǎn)的金額，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”、“應(yīng)付貨幣保證金”等科目。（三）期貨公司按規(guī)定核銷(xiāo)難以收回墊付的風(fēng)險(xiǎn)損失款時(shí)，按核銷(xiāo)的風(fēng)險(xiǎn)損失款金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)損失款”科目。三、本科目期末貸方余額，反映期貨公司提取的期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金額。應(yīng)付期貨投資者保障基金一、本科目核算期貨公司按規(guī)定提取的期貨投資者保障基金。二、期貨投資者保障基金的主要賬務(wù)處理。（一）期貨公司按規(guī)定提取期貨投資者保障基金時(shí)，按提取的期貨投資者保障基金額，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目，貸記本科目。（二）實(shí)際繳納期貨投資者保障基金時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目。三、本科目期末貸方余額，反映期貨公司提取的期貨投資者保障基金。一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備一、本科目核算期貨公司按規(guī)定以本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的一定比例提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。二、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。（一）期貨公司按規(guī)定以本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的一定比例提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備時(shí)，按提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備額，借記“利潤(rùn)分配—提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。（二）期貨公司發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失，使用一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)的，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配—一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧”科目。三、本科目期末貸方余額，反映期貨公司提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。手續(xù)費(fèi)收入一、本科目核算期貨公司向客戶(hù)收取的交易手續(xù)費(fèi)、代理結(jié)算手續(xù)費(fèi)、交割手續(xù)費(fèi)和有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入，以及期貨公司收到期貨交易所返還、減收的手續(xù)費(fèi)收入。二、本科目可按交易手續(xù)費(fèi)、代理結(jié)算手續(xù)費(fèi)、交割手續(xù)費(fèi)、有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)、交易所手續(xù)費(fèi)返還、交易所手續(xù)費(fèi)減免等類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。三、手續(xù)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理。（一）期貨公司向客戶(hù)或分級(jí)結(jié)算制度下全面結(jié)算會(huì)員向非結(jié)算會(huì)員收取手續(xù)費(fèi)時(shí)，按收取的手續(xù)費(fèi)金額，借記“應(yīng)付貨幣保證金”科目，按期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)享有的手續(xù)費(fèi)金額，貸記“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)”科目，按自身享有的手續(xù)費(fèi)金額，貸記本科目。（二）期貨公司收到期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)返還的手續(xù)費(fèi)時(shí)，按收到返還的手續(xù)費(fèi)金額，借記“應(yīng)收貨幣保證金”科目，貸記本科目。（三）期貨公司收到期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)減收的手續(xù)費(fèi)時(shí)，按減收的手續(xù)費(fèi)金額，借記“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)”科目，貸記本科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。傭金收入二、本科目可按傭金收入類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。三、傭金收入的主要賬務(wù)處理。（一）期貨公司確認(rèn)的傭金收入，借記“應(yīng)收傭金”，貸記本科目。（二）實(shí)際收到傭金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收傭金”科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。傭金支出二、傭金支出的主要賬務(wù)處理。期貨公司發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的傭金支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)付傭金”等科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。提取期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金一、本科目核算期貨公司按規(guī)定以手續(xù)費(fèi)收入的一定比例提取的期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。二、提取期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理。期貨公司按規(guī)定以手續(xù)費(fèi)收入的一定比例提取期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金時(shí)，按提取的期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金額，借記本科目，貸記“期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。關(guān)于發(fā)布《含選擇權(quán)債券業(yè)務(wù)操作細(xì)則》的通知各結(jié)算成員：為規(guī)范含選擇權(quán)債券的業(yè)務(wù)操作，XXX債登記結(jié)算有限責(zé)任公司制定了《含選擇權(quán)債券業(yè)務(wù)操作細(xì)則》（見(jiàn)附件），現(xiàn)予發(fā)布實(shí)施。聯(lián)系人：附件：《含選擇權(quán)債券業(yè)務(wù)操作細(xì)則》二〇XX年五月十七日

附件：含選擇權(quán)債券業(yè)務(wù)操作細(xì)則為規(guī)范含選擇權(quán)債券業(yè)務(wù)操作，制定本細(xì)則。本細(xì)則所稱(chēng)含選擇權(quán)債券是指發(fā)行文件中規(guī)定該債券附有選擇權(quán)的債券，包括但不限于投資人回售選擇權(quán)債券、發(fā)行人提前贖回選擇權(quán)債券、投資人可調(diào)換選擇權(quán)債券、合并選擇權(quán)債券、定向轉(zhuǎn)讓選擇權(quán)債券、延期兌付選擇權(quán)債券等。投資人回售投資人回售選擇權(quán)債券業(yè)務(wù)操作流程如下：在發(fā)行文件規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，中央結(jié)算公司通過(guò)中國(guó)債券信息網(wǎng)向結(jié)算成員發(fā)布“投資人選擇權(quán)債券回售公告”。公告中明確債券回售券種、債券回售申請(qǐng)期、選擇權(quán)行使日、回售價(jià)格等相關(guān)事項(xiàng)。投資人在上述公告的回售期間內(nèi)通過(guò)中央債券簿記系統(tǒng)客戶(hù)端發(fā)送“投資人選擇贖回指令”。在此期間，投資人可以通過(guò)發(fā)送新的贖回指令代替原指令。在回售期截止日日終，中央債券簿記系統(tǒng)將對(duì)投資人發(fā)送的所有最終贖回指令進(jìn)行檢查，如投資人托管賬戶(hù)內(nèi)擬回售債券“可用”科目下余額足夠，則做凍結(jié)處理；如不足，則做回售失敗處理。在回售期截止日次一工作日，中央結(jié)算公司將回售金額傳真告知發(fā)行人。發(fā)行人收到回售金額數(shù)據(jù)后，做提前兌付準(zhǔn)備。在付息日，中央結(jié)算公司對(duì)投資人選擇回售部分的債券，辦理贖回行使手續(xù)；對(duì)沒(méi)有選擇回售部分的債券，按付息處理。在付息日次一工作日，中央結(jié)算公司通過(guò)中國(guó)債券信息網(wǎng)向結(jié)算成員發(fā)布“投資人選擇權(quán)債券回售結(jié)果公告”，同時(shí)將該公告?zhèn)髡娼o全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心。定向轉(zhuǎn)讓定向轉(zhuǎn)讓選擇權(quán)債券業(yè)務(wù)操作流程如下：在發(fā)行文件規(guī)定的期限內(nèi)，債券主承銷(xiāo)商通過(guò)中國(guó)債券信息網(wǎng)發(fā)布“定向轉(zhuǎn)讓選擇權(quán)債券定向轉(zhuǎn)讓公告”。在定向轉(zhuǎn)讓期內(nèi)，轉(zhuǎn)讓人和受讓人通過(guò)中央債券簿記系統(tǒng)客戶(hù)端以現(xiàn)券交易方式辦理債券結(jié)算。定向轉(zhuǎn)讓也可以由中央結(jié)算公司代為辦理。在公告規(guī)定的定向轉(zhuǎn)讓期內(nèi)的工作時(shí)間，轉(zhuǎn)讓人填寫(xiě)《債券定向轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)書(shū)》(格式見(jiàn)附件一)，其中甲類(lèi)和乙類(lèi)結(jié)算成員將申請(qǐng)書(shū)簽章加密押后傳真給中央結(jié)算公司，丙類(lèi)結(jié)算成員將申請(qǐng)書(shū)簽章后交其結(jié)算代理人，由代理人簽章加密押后傳真給中央結(jié)算公司。中央結(jié)算公司收到核對(duì)無(wú)誤后即辦理債券過(guò)戶(hù)手續(xù)。發(fā)行人贖回發(fā)行人選擇贖回債券業(yè)務(wù)操作流程如下：在債券到期日前發(fā)行文件規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，發(fā)行人通過(guò)中國(guó)債券信息網(wǎng)進(jìn)行公告是否行使贖回選擇權(quán)，并以書(shū)面形式通知中央結(jié)算公司。選擇權(quán)行使日，中央結(jié)算公司對(duì)發(fā)行人行使贖回部分的債券作兌付處理。不行使選擇權(quán)部分的債券，按付息處理。需要調(diào)整利率的，根據(jù)發(fā)行文件調(diào)整行使日后各計(jì)息期的利率，并同時(shí)調(diào)整該債券的截止過(guò)戶(hù)日。調(diào)換債券可調(diào)換選擇權(quán)債券操作流程如下：在規(guī)定的債券調(diào)換申請(qǐng)期前，中央結(jié)算公司通過(guò)中國(guó)債券信息網(wǎng)向結(jié)算成員發(fā)布“可調(diào)換選擇權(quán)債券調(diào)換公告”（格式見(jiàn)附件二）。公告中明確債券調(diào)換券種、債券調(diào)換比例、債券調(diào)換申請(qǐng)受理期限、債券調(diào)換操作日等相關(guān)事項(xiàng)。在上述公告規(guī)定的債券調(diào)換申請(qǐng)受理期限內(nèi)，投資人通過(guò)中央債券簿記系統(tǒng)客戶(hù)端發(fā)送債券調(diào)換指令，或填寫(xiě)“債券調(diào)換申請(qǐng)書(shū)”(格式見(jiàn)附件三)，其中甲類(lèi)和乙類(lèi)結(jié)算成員將申請(qǐng)書(shū)簽章加密押后傳真給中央結(jié)算公司，丙類(lèi)結(jié)算成員將申請(qǐng)書(shū)簽章后交其結(jié)算代理人，由代理人簽章加密押后傳真給中央結(jié)算公司。在債券調(diào)換操作日，中央結(jié)算公司進(jìn)行債券調(diào)換操作。對(duì)于債券“可用”科目下余額足夠的，辦理債券換出換入手續(xù)，向投資人簽發(fā)“債券調(diào)換確認(rèn)書(shū)”；對(duì)于債券“可用”科目下余額不足的，不辦理債券調(diào)換手續(xù)，向投資人簽發(fā)“債券調(diào)換失敗通知書(shū)”。在債券調(diào)換操作日次一個(gè)工作日，中央結(jié)算公司通過(guò)中國(guó)債券信息網(wǎng)公布“債券調(diào)換結(jié)果公告”（格式見(jiàn)附件四），并傳真給全國(guó)同業(yè)拆借中心，同時(shí)向發(fā)行人出具“債券調(diào)換結(jié)果報(bào)告”（格式見(jiàn)附件五）。如換出債券是部分調(diào)換，則該債券繼續(xù)流通，如全部調(diào)換，則該債券注銷(xiāo)。相關(guān)事宜在“債券調(diào)換結(jié)果報(bào)告”注明。債券合并債券合并業(yè)務(wù)操作流程如下：債券合并業(yè)務(wù)是指中央結(jié)算公司根據(jù)發(fā)行文件在指定的日期將一期債券（以下稱(chēng)并出債券）并入另一期債券（以下稱(chēng)并入債券）的業(yè)務(wù)。在發(fā)行文件規(guī)定的并券日前3個(gè)工作日起停止辦理并出債券的結(jié)算過(guò)戶(hù)。在債券發(fā)行文件規(guī)定的債券合并日，中央結(jié)算公司對(duì)并出債券和并入債券進(jìn)行合并操作。中央結(jié)算公司于債券合并次一個(gè)工作日通過(guò)中國(guó)債券信息網(wǎng)公布“債券合并結(jié)果公告”（格式見(jiàn)附件六），并報(bào)送發(fā)行人，傳真給全國(guó)同業(yè)拆借中心。延期兌付延期兌付選擇權(quán)債券業(yè)務(wù)操作流程如下：在兌付日前規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，中央結(jié)算公司通過(guò)中國(guó)債券信息網(wǎng)向結(jié)算成員發(fā)布“延期兌付選擇權(quán)債券公告”。公告中明確債券延期兌付申請(qǐng)受理期限等相關(guān)事項(xiàng)。在上述公告規(guī)定的受理期限內(nèi)，投資人填寫(xiě)“債券延期兌付申請(qǐng)書(shū)”(格式見(jiàn)附件七)，其中甲類(lèi)和乙類(lèi)結(jié)算成員將申請(qǐng)書(shū)簽章加密押后傳真給中央結(jié)算公司，丙類(lèi)結(jié)算成員將申請(qǐng)書(shū)簽章后交其結(jié)算代理人，由代理人簽章加密押后傳真給中央結(jié)算公司。在受理期限截止日日終，中央結(jié)算公司匯總投資者延期兌付申請(qǐng)，次日將延期兌付金額傳真通知發(fā)行人。在兌付日，中央結(jié)算公司進(jìn)行債券兌付操作。對(duì)于延期兌付的，投資者繼續(xù)持有該債券；對(duì)于沒(méi)有提出延期兌付的，辦理債券兌付手續(xù)。在兌付日后次一個(gè)工作日，中央結(jié)算公司通過(guò)中國(guó)債券信息網(wǎng)公布“債券延期兌付結(jié)果公告”，并傳真給全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心。投資人辦理回售、調(diào)換、延期兌付業(yè)務(wù)應(yīng)向中央結(jié)算公司支付相關(guān)費(fèi)用，具體收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為100元/筆。繳費(fèi)方式和具體要求按《XXX債登記結(jié)算有限責(zé)任公司業(yè)務(wù)收費(fèi)辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《收費(fèi)辦法》）執(zhí)行。中央結(jié)算公司對(duì)上述收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，通過(guò)《收費(fèi)辦法》予以公布。本細(xì)則從20**年6月1日起實(shí)行?！秱{(diào)換與合并業(yè)務(wù)操作流程》同時(shí)廢止。

附件一：債券定向轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)書(shū)XXX債登記結(jié)算有限責(zé)任公司：本公司（申請(qǐng)機(jī)構(gòu)名稱(chēng)托管帳號(hào)）持有可定向轉(zhuǎn)讓選擇權(quán)債券（名稱(chēng)：債券代碼：），現(xiàn)申請(qǐng)定向轉(zhuǎn)讓。受讓人名稱(chēng)：受讓人托管帳號(hào)：轉(zhuǎn)讓面額大寫(xiě)：（小寫(xiě)：）萬(wàn)元。業(yè)務(wù)聯(lián)系人：聯(lián)系電話(huà)：傳真：托管業(yè)務(wù)專(zhuān)用密押：申請(qǐng)機(jī)構(gòu)（蓋章）結(jié)算代理人蓋章（如有）年月日年月日二〇〇年月日

附件二：可調(diào)換選擇權(quán)債券調(diào)換公告根據(jù)債券發(fā)行文件和《含選擇權(quán)債券業(yè)務(wù)操作細(xì)則》，現(xiàn)將該債券本次調(diào)換事宜公告如下：換出債券名稱(chēng)債券代碼換入債券名稱(chēng)債券代碼債券調(diào)換比例債券調(diào)換申請(qǐng)受理期限年月日至年月日債券調(diào)換操作日年月日請(qǐng)需要調(diào)換該債券的結(jié)算成員在本公告規(guī)定的債券調(diào)換申請(qǐng)受理期限內(nèi)以傳真加密方式提交“債券調(diào)換申請(qǐng)書(shū)”。如撤銷(xiāo)調(diào)換申請(qǐng)，請(qǐng)?jiān)谏暾?qǐng)受理期限截止日當(dāng)日16：00之前以書(shū)面形式提出，逾期恕不辦理。根據(jù)債券發(fā)行文件，本次債券調(diào)換之后，換入、換出債券的到期日、付息日、利率均不變。中央結(jié)算公司受理“債券調(diào)換申請(qǐng)書(shū)”的聯(lián)系方式如下：電話(huà)：傳真：聯(lián)系人：XXX債登記結(jié)算有限責(zé)任公司年月日

附件三：債券調(diào)換申請(qǐng)書(shū)XXX債登記結(jié)算有限責(zé)任公司：本公司（申請(qǐng)機(jī)構(gòu)名稱(chēng)托管帳號(hào)）持有可調(diào)換選擇權(quán)債券（名稱(chēng)：債券代碼：），現(xiàn)申請(qǐng)調(diào)換成債券名稱(chēng)：債券