稅法進(jìn)校園課件

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020304目錄稅收你我他增值稅生活與稅收車輛購(gòu)置稅消費(fèi)稅05誠(chéng)信納稅第一頁(yè)1第二頁(yè)，共27頁(yè)。1生活與稅收稅收你我他第二頁(yè)第三頁(yè)，共27頁(yè)。稅收你我他稅收與我們有關(guān)系嗎？我們作為消費(fèi)者，稅收與我們每個(gè)人都息息相關(guān)。觀點(diǎn)二觀點(diǎn)一納稅是有收入的成年人的事，與我們學(xué)生無(wú)關(guān)。第三頁(yè)第四頁(yè)，共27頁(yè)。稅收你我他衣食你買了一件衣服支付了價(jià)款了300元，就包含了43.59元的增值稅；買一雙運(yùn)動(dòng)鞋支付了200元，就包含了29.06元的增值稅去飯店吃飯消費(fèi)了100元，就包含了5.66元的增值稅；買一包香煙消費(fèi)25元，就包含了3.63元的增值稅和12.03元的消費(fèi)稅第四頁(yè)第五頁(yè)，共27頁(yè)。稅收你我他汽油和汽車保養(yǎng)價(jià)款中也包含著增值稅買車時(shí)，價(jià)款里包含17%的增值稅，1%-40%的消費(fèi)稅上保險(xiǎn)時(shí)繳納的車船稅進(jìn)口汽車需繳納關(guān)稅，超豪華小汽車加征10%消費(fèi)稅按車輛計(jì)稅價(jià)格的10%繳納車輛購(gòu)置稅第五頁(yè)第六頁(yè)，共27頁(yè)。稅收你我他購(gòu)入的一手普通住房，除了萬(wàn)分之五的印花稅外，還有1.5%或者3%的契稅二手房買賣，除了萬(wàn)分之五的印花稅、3%或5%的契稅，成交價(jià)格5%的增值稅（2年內(nèi)），利潤(rùn)20%的個(gè)人所得稅，還有土地增值稅第六頁(yè)6第七頁(yè)，共27頁(yè)。稅收你我他稅收就在我們身邊，我們不一定都是直接的納稅人，但我們都是商品和勞務(wù)的消費(fèi)者，因而都是實(shí)際上的負(fù)稅人，可是我們到底交了多少稅呢？第七頁(yè)第八頁(yè)，共27頁(yè)。增值稅稅收你我他2第八頁(yè)第九頁(yè)，共27頁(yè)。稅收你我他增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的以增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是我國(guó)的第一大稅種，2017年國(guó)內(nèi)增值稅收入占我國(guó)稅收總收入的39.05%，是我國(guó)稅收家族中的頂梁柱和大哥大。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。什么是增值稅？第九頁(yè)第十頁(yè)，共27頁(yè)。10稅收你我他小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。納稅人類型第十頁(yè)第十一頁(yè)，共27頁(yè)。稅收你我他銷售貨物或者進(jìn)口貨物（另有列舉的除外），提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用17%稅率。提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。銷售農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。，適用11%稅率。出口貨物等特殊業(yè)務(wù)，稅率為0提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），適用6%稅率。稅率小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率為3%（特殊征收率5%）稅率和征收率2018年5月1日起，調(diào)整為16%2018年5月1日起，調(diào)整為11%第十一頁(yè)第十二頁(yè)，共27頁(yè)。稅收你我他增值稅的計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法（一般納稅人適用）應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（小規(guī)模納稅人以及一般納稅人在特定情形下適用）應(yīng)納稅額=銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）第十二頁(yè)12第十三頁(yè)，共27頁(yè)。稅收你我他《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定了下列7個(gè)項(xiàng)目免征增值稅：1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；2.避孕藥品和用具；3.古舊圖書；4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；7.銷售的自己使用過的物品。除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。免征范圍第十三頁(yè)13第十四頁(yè)，共27頁(yè)。稅收你我他“營(yíng)改增”過渡政策的規(guī)定

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》規(guī)定了下列項(xiàng)目免征增值稅：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)個(gè)人銷售自建自用住房涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)隨軍家屬就業(yè)

……（共40個(gè)項(xiàng)目）第十四頁(yè)14第十五頁(yè)，共27頁(yè)。3消費(fèi)稅稅收你我他第十五頁(yè)15第十六頁(yè)，共27頁(yè)。稅收你我他消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。消費(fèi)稅的納稅人是我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。什么是消費(fèi)稅？第十六頁(yè)第十七頁(yè)，共27頁(yè)。消費(fèi)稅共有15個(gè)稅目，有的稅目還下設(shè)若干個(gè)子稅目1.煙2.酒3.高檔化妝品4.木質(zhì)一次性筷子5.貴重首飾及珠寶玉石6.鞭炮、焰火7.成品油8.小汽車9.摩托車10.高爾夫及球具11.游艇12.高檔手表13.實(shí)木地板14.電池15.涂料稅收你我他消費(fèi)稅的稅目第十七頁(yè)第十八頁(yè)，共27頁(yè)。稅收你我他消費(fèi)稅的稅率消費(fèi)稅稅率的形式：比例稅率、定額稅率、定額與比例相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅。消費(fèi)稅采用列舉法，按具體應(yīng)稅消費(fèi)品設(shè)置稅目稅率。應(yīng)稅消費(fèi)品定額稅率比例稅率卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱150元每條0.6元每支0.003元56%（甲類卷煙，每條價(jià)格≥70元）36%（乙類卷煙，每條價(jià)格<70元）白酒每斤0.5元20%第十八頁(yè)18第十九頁(yè)，共27頁(yè)。稅收你我他乘用車1%氣缸容量≤1.0升；3%1.0升<氣缸容量≤1.5升；5%1.5升<氣缸容量≤2.0升；9%2.0升<氣缸容量≤2.5升；12%2.5升<氣缸容量≤3.0升；25%3.0升<氣缸容量≤4.0升；40%氣缸容量>4.0升。中輕型商用客車按5%征收第十九頁(yè)19第二十頁(yè)，共27頁(yè)。稅收你我他高檔手表—20%高檔化妝品—15%金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品—5%其他貴重首飾和珠寶玉石—10%第二十頁(yè)20第二十一頁(yè)，共27頁(yè)。稅收你我他車輛購(gòu)置稅4第二十一頁(yè)21第二十二頁(yè)，共27頁(yè)。稅收你我他車輛購(gòu)置稅是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定的車輛為課稅對(duì)象、在特定環(huán)節(jié)向車輛購(gòu)置者征收的一種稅。它由車輛購(gòu)置附加費(fèi)演變而來。車輛購(gòu)置稅的征稅范圍為汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。什么是車輛購(gòu)置稅？第二十二頁(yè)22第二十三頁(yè)，共27頁(yè)。稅收你我他車輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，稅率為10%計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率如果消費(fèi)者買的是國(guó)產(chǎn)私車，因?yàn)闄C(jī)動(dòng)車銷售專用發(fā)票的購(gòu)車價(jià)中均含增值稅稅款，所以在計(jì)征車輛購(gòu)置稅稅額時(shí)，必須先將17%的增值稅剔除，車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格=發(fā)票價(jià)÷1.17如果消費(fèi)者買的是進(jìn)口私車，計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅車輛購(gòu)置稅的計(jì)算第二十三頁(yè)23第二十四頁(yè)，共27頁(yè)。稅收你我他1.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅；2.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃車輛

免稅；