對(duì)帳操作模板

XX匯豐人壽保險(xiǎn)財(cái)務(wù)工作指南——會(huì)計(jì)對(duì)帳流程文件信息文件名稱會(huì)計(jì)對(duì)帳流程文件類型手冊(cè)文件編號(hào)文件起草者高丹紅XX文件歸屬部門(mén)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部文件修改記錄版本日期修改人員修改內(nèi)容審核人V1.02023年05月高丹紅XX初稿2023年08月高丹紅XX暫記帳抽查細(xì)化總那么為了標(biāo)準(zhǔn)本公司的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保在公司內(nèi)部建立持續(xù)、健全、有效的內(nèi)部控制制度，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》等有關(guān)法律法規(guī)和《匯豐XX人壽主要會(huì)計(jì)政策》、《匯豐XX人壽會(huì)計(jì)核算方法》以及《集團(tuán)財(cái)務(wù)職能指令手冊(cè)》,結(jié)合本公司實(shí)際，制訂本流程。本流程適用于總公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部及各級(jí)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部。本公司的對(duì)帳工作，必須遵循國(guó)家統(tǒng)一的政策和規(guī)定，必須遵循本公司會(huì)計(jì)政策，必須遵循集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制要求。本公司各級(jí)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)有組織領(lǐng)導(dǎo)本級(jí)公司貫徹執(zhí)行本方法的責(zé)任，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。本方法由總公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。2． 背景簡(jiǎn)述《集團(tuán)財(cái)務(wù)職能指令手冊(cè)》B.5.1.6規(guī)定，各單位必須確保長(zhǎng)期保持一個(gè)活潑的財(cái)務(wù)控制環(huán)境。應(yīng)對(duì)交易記錄和合并的準(zhǔn)確性進(jìn)行管理控制，包括交易、審計(jì)追蹤和對(duì)賬的編輯。要求進(jìn)行一次徹底的、簽名的審計(jì)流程，以協(xié)助控制財(cái)務(wù)報(bào)告信息的品質(zhì)。3. 對(duì)帳原那么3.1 對(duì)帳主要是指通過(guò)獨(dú)立的內(nèi)部控制程序來(lái)檢查并確認(rèn)各會(huì)計(jì)科目余額及其交易記錄的完整性、正確性和有效性。如獲取銀行對(duì)賬單〔第三方資料〕比對(duì)公司帳面余額是否與其一致。3.2 每月財(cái)務(wù)部需根據(jù)集團(tuán)要求安排專人進(jìn)行月末總帳核對(duì)、不定期暫記賬抽查及銀行對(duì)賬： 總帳核對(duì)〔Month-endReconciliation〕。總帳核對(duì)是指在每月末關(guān)帳后，由財(cái)務(wù)部獨(dú)立專員控制并分部門(mén)執(zhí)行的資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)科目原始資料與財(cái)務(wù)報(bào)表余額核對(duì)工作。3.2.2 不定期暫記帳抽查〔SurpriseCheck〕。不定期暫記帳抽查是指每月由財(cái)務(wù)部獨(dú)立專員控制，隨機(jī)選擇抽查日期，并指定科目核對(duì)人進(jìn)行對(duì)賬的過(guò)程。主要關(guān)注暫記帳科目性質(zhì)，用途及使用是否正確，帳齡是否合理。3.2.3 銀行對(duì)帳〔BankReconciliation〕。銀行對(duì)帳是每月末財(cái)務(wù)部科目核對(duì)人比對(duì)月末銀行對(duì)賬單余額及月末銀行帳面余額，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表的過(guò)程。3.3 必須嚴(yán)格定期進(jìn)行最新的全面會(huì)計(jì)對(duì)賬。包括但不限于與往來(lái)帳、暫記帳戶、總分類賬、托管和保存記錄、保管人、公司間、分支機(jī)構(gòu)間和其他公司內(nèi)部余額相關(guān)的對(duì)賬，以便保持集團(tuán)會(huì)計(jì)記錄的完整性。3.4 必須有一位指定人員〔核對(duì)報(bào)告編制人〕對(duì)所有對(duì)賬進(jìn)行單獨(dú)審核，所有原始資料需清晰整理歸檔。3.5 確認(rèn)差異產(chǎn)生的原因及合理性，分析該錯(cuò)誤存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，按科目性質(zhì)，選擇性地進(jìn)行賬齡分析。3.6對(duì)賬過(guò)程應(yīng)職責(zé)清楚，每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表科目都應(yīng)指定相應(yīng)的科目負(fù)責(zé)人和審核人，審核人應(yīng)獨(dú)立于原始資料的準(zhǔn)備。3.7對(duì)賬應(yīng)涵蓋系統(tǒng)內(nèi)所有資產(chǎn)負(fù)債表科目，包括PRC科目及IFRS調(diào)整科目。每個(gè)科目都必須得到合理核對(duì)并證實(shí)對(duì)賬頻率由科目本身的重要性以及交易發(fā)生頻率決定，但至少一個(gè)月對(duì)賬一次財(cái)務(wù)總監(jiān)需保證月度對(duì)賬持續(xù)更新，對(duì)帳差異都獲得合理解釋。每月對(duì)賬證書(shū)需詳細(xì)說(shuō)明差異原因，性質(zhì)，以及未調(diào)平事項(xiàng)。對(duì)賬證書(shū)需在規(guī)定日期當(dāng)日或之前上交，不得延誤。4. 職能解釋4.1核對(duì)報(bào)告審閱人〔ReconciliationReportReviewer〕。指公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人，包括財(cái)務(wù)經(jīng)理及財(cái)務(wù)總監(jiān)。每月末所有由核對(duì)報(bào)告編制人編制的總賬核對(duì)報(bào)告必須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人獨(dú)立審閱，并在報(bào)告上簽字確認(rèn)。4.2核對(duì)報(bào)告編制人〔ReconciliationReportPreparer〕指專門(mén)負(fù)責(zé)公司全面總帳核對(duì)工作的人員，歸屬于財(cái)務(wù)部。該人員必須獨(dú)立于所有相關(guān)科目原始資料的準(zhǔn)備，理解總賬核對(duì)制度的核心內(nèi)容及內(nèi)部控制要求，并對(duì)科目性質(zhì)、科目用途、科目使用情況及及相關(guān)的第三方證明材料或相關(guān)系統(tǒng)數(shù)據(jù)有充分足夠的了解。核對(duì)報(bào)告編制人需在每月末將對(duì)帳信息傳達(dá)至各部門(mén)科目負(fù)責(zé)人，并審閱各部門(mén)上交的對(duì)帳資料。4.3科目負(fù)責(zé)人〔AccountOwner〕。所有總賬核對(duì)報(bào)告制度涉及科目都應(yīng)落實(shí)到具體的科目負(fù)責(zé)人，并以書(shū)面方式加以簽字確認(rèn)。科目負(fù)責(zé)人須對(duì)科目余額及其交易情況有充分了解，并對(duì)其完整性、正確性和有效性負(fù)有全部責(zé)任?？颇控?fù)責(zé)人可以根據(jù)系統(tǒng)情況，流程安排并結(jié)合內(nèi)控要求為科目設(shè)定核對(duì)期間，設(shè)定完成后所有人員必須嚴(yán)格按照相應(yīng)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。4.4科目核對(duì)人〔AccountReviewer〕。指各部門(mén)科目負(fù)責(zé)人指定的，獨(dú)立于本部門(mén)相關(guān)科目原始資料準(zhǔn)備的人員。在對(duì)帳過(guò)程中，科目核對(duì)人需要配合核對(duì)報(bào)告編制人的工作，完本錢部門(mén)的帳務(wù)核對(duì)資料準(zhǔn)備工作并按要求填制月度部門(mén)科目余額核對(duì)表。4.5 暫記賬抽查核對(duì)人〔SurprisingChecker〕。由內(nèi)審部門(mén)選出的執(zhí)行不定期暫記賬核查的人員。該人員需獨(dú)立于做帳，帳務(wù)核準(zhǔn)及月末帳務(wù)核對(duì)工作。假設(shè)有特殊情況，需公司財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)其任職資格。5. 職能分工5.1 核對(duì)報(bào)告審閱人職責(zé)如下：5.1.1 獨(dú)立審閱每月月末所有總賬核對(duì)報(bào)告，并在報(bào)告上簽字確認(rèn)5.1.2 審閱關(guān)注事項(xiàng)包括非常見(jiàn)交易事項(xiàng)及大額交易事項(xiàng)長(zhǎng)期未結(jié)清或無(wú)法結(jié)清的科目余額及解決進(jìn)度5.1.3 以上事項(xiàng)需披露內(nèi)容包括入賬日期、發(fā)生日期相關(guān)證明材料實(shí)際情況說(shuō)明及核對(duì)情況說(shuō)明。 核對(duì)報(bào)告編制人職責(zé)如下：.1審核所有賬上余額與第三方證明材料或不同系統(tǒng)報(bào)告之間的完整性、正確性和一致性.2保證總賬核對(duì)報(bào)告及時(shí)準(zhǔn)確地報(bào)送給報(bào)告審閱人和首席財(cái)務(wù)執(zhí)行官.3與科目負(fù)責(zé)人及時(shí)溝通一起對(duì)未結(jié)清余額進(jìn)行原因解釋.4歸集并注明長(zhǎng)期未結(jié)清交易〔賬齡超過(guò)90天〕及大額未結(jié)清交易提請(qǐng)報(bào)告審閱人關(guān)注。.5每月月底之前，及時(shí)通知記賬人員就上月核對(duì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的需要進(jìn)行調(diào)整的內(nèi)容及時(shí)調(diào)整入賬，通知相關(guān)部門(mén)清理超過(guò)正常期限的往來(lái)余額。.6對(duì)于未結(jié)清科目余額的核對(duì)清查應(yīng)遵循的考前須知：與第三方聯(lián)系人確認(rèn)是否存在未達(dá)賬項(xiàng)確認(rèn)科目余額的結(jié)清是否存在任何實(shí)際障礙或困難確認(rèn)交易事項(xiàng)的具體情況及原因解釋是否已經(jīng)保存完整確認(rèn)所有相關(guān)部門(mén)之間及與第三方聯(lián)系人之間的聯(lián)系都以書(shū)面方式進(jìn)行并保存完整保持與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)科目余額結(jié)清情況的密切關(guān)注和定期溝通如未能在預(yù)期時(shí)間結(jié)清科目余額或存在非正常/大額未結(jié)清科目余額，應(yīng)及時(shí)告知上級(jí)主管并通知相關(guān)部門(mén)采取必要措施進(jìn)行清查、結(jié)算5.3 科目負(fù)責(zé)人職責(zé)如下：5.3.1 對(duì)科目余額的完整性、正確性和有效性負(fù)有全部責(zé)任5.3.2 根據(jù)系統(tǒng)情況，流程安排并結(jié)合內(nèi)控要求為科目設(shè)定核對(duì)期間，設(shè)定完成后所有人員必須嚴(yán)格按照相應(yīng)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。 科目核對(duì)人職責(zé)如下：.1 負(fù)責(zé)收集并核對(duì)不同系統(tǒng)之間或與第三方證明材料之間的余額.2 資料收集及核對(duì)過(guò)程中應(yīng)遵循的考前須知第三方證明材料的收集應(yīng)直接從第三方取得，而不需經(jīng)過(guò)相關(guān)交易經(jīng)手人或聯(lián)系人的轉(zhuǎn)交。不同系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)核對(duì)應(yīng)直接比對(duì)其數(shù)據(jù)源內(nèi)容，而不是核對(duì)查詢輸出等中間層數(shù)據(jù)輸出內(nèi)容。具體核對(duì)內(nèi)容包括交易金額、交易日期、交易事項(xiàng)的一致性等。如果因小數(shù)尾差導(dǎo)致持續(xù)性的小額尾數(shù)差異，經(jīng)授權(quán)人批準(zhǔn)，可以將此小數(shù)尾差在利潤(rùn)表中加以確認(rèn)，消除差異?？傎~核對(duì)報(bào)告中實(shí)際發(fā)生數(shù)和賬面數(shù)之間應(yīng)該不存在尾差差異。所有無(wú)法匹配的未結(jié)清賬項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)列示所有原始證明材料應(yīng)附加于相關(guān)的科目余額核對(duì)報(bào)告后直至余額結(jié)清月末總賬核對(duì)6.1 對(duì)帳流程6.1.1 會(huì)計(jì)結(jié)賬后，財(cái)務(wù)部核對(duì)報(bào)告編制人從PeopleSoft中導(dǎo)出TB和明細(xì)賬，將余額按照部門(mén)分類歸集至各表，包括余額為零的科目以及不活潑的科目。6.1.2 核對(duì)報(bào)告編制人將歸類的總賬核對(duì)表〔附件十〕以郵件方式發(fā)送至各個(gè)部門(mén)指定的科目核對(duì)人，抄送財(cái)務(wù)經(jīng)理及各科目負(fù)責(zé)人6.1.3 各科目核對(duì)人收到表格后，在部門(mén)內(nèi)收集各科目對(duì)應(yīng)的證明資料。資料形式可以是系統(tǒng)系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)對(duì)接比對(duì)報(bào)告，也可以是用excel或access手工制作的比對(duì)報(bào)告，如臺(tái)帳等6.1.4 科目核對(duì)人根據(jù)原始資料填列各余額帳齡分析表，并將帳齡超過(guò)三個(gè)月的科目單獨(dú)列示，注明長(zhǎng)期掛賬原因，解決方式及預(yù)計(jì)解決時(shí)間科目核對(duì)人完成核對(duì)工作后，在總賬核對(duì)表，帳齡分析表及超過(guò)三個(gè)月帳齡分析表上簽字，交由本部門(mén)科目負(fù)責(zé)人審核并簽字。最后連同證明材料一并交給財(cái)務(wù)部核對(duì)報(bào)表編制人審閱匯總核對(duì)報(bào)表編制人及時(shí)檢查科目核對(duì)人提交的材料。觀察長(zhǎng)帳齡原因的合理性并分析帳實(shí)差異的帳務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。填制報(bào)告材料及對(duì)帳證書(shū)〔附件八〕并簽核。交予核對(duì)報(bào)表審閱人〔財(cái)務(wù)經(jīng)理〕審閱財(cái)務(wù)經(jīng)理審閱完畢后在賬目核對(duì)表及隊(duì)長(zhǎng)證書(shū)上簽字確認(rèn)，再遞交財(cái)務(wù)總監(jiān)核查確認(rèn)。核對(duì)報(bào)表編制人將經(jīng)由核對(duì)報(bào)表審閱人確認(rèn)的報(bào)告材料及證書(shū)以郵件方式向集團(tuán)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行月度匯報(bào)，抄送核對(duì)報(bào)表審閱人核對(duì)報(bào)表編制人與相關(guān)記賬人員溝通對(duì)帳過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常事項(xiàng)，對(duì)調(diào)整進(jìn)行催促跟進(jìn)6.2 關(guān)聯(lián)方對(duì)帳每季度公司按照集團(tuán)要求上報(bào)季度對(duì)帳證書(shū)〔附件九〕。關(guān)聯(lián)方之間帳務(wù)核對(duì)務(wù)必清晰，及時(shí)明確差異性質(zhì)并調(diào)整，以防止造成永久差異。.1 對(duì)帳頻率可按月/季度為單位，要求至少每季度末對(duì)帳一次。具體頻率由對(duì)帳專員根據(jù)公司實(shí)際關(guān)聯(lián)方交易發(fā)生頻率及金額大小作出判斷，并上報(bào)集團(tuán)相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)確定。.2 對(duì)帳方式建議采用/郵件，對(duì)帳信息建議包括以下內(nèi)容：對(duì)帳請(qǐng)求發(fā)出人信息：發(fā)出人姓名;發(fā)出人;發(fā)出人;發(fā)出人地址;請(qǐng)求發(fā)出時(shí)間;請(qǐng)求對(duì)帳期間具體對(duì)帳信息余額工程性質(zhì);對(duì)帳原幣余額;明確余額為應(yīng)收/應(yīng)付6.2.3 對(duì)帳由往來(lái)賬目負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員于每月末關(guān)帳后執(zhí)行，直接抄送本部門(mén)科目核對(duì)人及核對(duì)報(bào)告編制人，作為月末總賬核對(duì)原始資料。6.2.4 收到關(guān)聯(lián)公司對(duì)帳請(qǐng)求后，必須在24小時(shí)內(nèi)給予確認(rèn)余額一致/不一致的回應(yīng)。由于對(duì)方確認(rèn)回復(fù)時(shí)間延誤對(duì)月末對(duì)帳報(bào)告產(chǎn)生影響，由核對(duì)報(bào)告編制人向集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行匯報(bào)。未收到對(duì)方確認(rèn)一致的回復(fù)，不可作默認(rèn)結(jié)果一致處理。6.2.5 收到關(guān)聯(lián)公司對(duì)帳請(qǐng)求，假設(shè)本公司帳面余額與對(duì)方不一致，不管差異金額大小，需即刻回應(yīng)對(duì)方對(duì)帳結(jié)果，并附上組本錢公司余額的明細(xì)工程供對(duì)方參考。6.2.6 對(duì)帳產(chǎn)生差異，雙方需積極跟進(jìn)調(diào)查差異原因，并在當(dāng)月確定解決差異的方案，爭(zhēng)取季度對(duì)帳結(jié)果一致。6.2.7 對(duì)帳產(chǎn)生差異的原因總結(jié)大致包括以下幾種：截止性差異。收付款書(shū)面通知發(fā)出時(shí)間在結(jié)賬日前，發(fā)出方在書(shū)面通知發(fā)出時(shí)已入賬。收單方在截止日后收到單據(jù)入賬，導(dǎo)致截止性差異。入賬科目不一致導(dǎo)致差異系統(tǒng)關(guān)聯(lián)方科目編號(hào)設(shè)置不清晰導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員做帳串戶6.3 報(bào)告材料填制期末上交集團(tuán)的報(bào)告材料由財(cái)務(wù)部核對(duì)報(bào)告編制人根據(jù)各科目核對(duì)人提交資料進(jìn)行匯總整理后填寫(xiě)，主要包括以下文件及表格：帳齡大于三個(gè)月的科目明細(xì)匯總〔Reconciliationabove3month-alldepartment〕該表格主要用于財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，以判斷公司財(cái)務(wù)狀態(tài)及長(zhǎng)帳齡的合理性表格內(nèi)容需明確反響長(zhǎng)帳齡原因，解決方案及預(yù)計(jì)解決時(shí)間6.3.2 對(duì)帳證書(shū)〔CertificateofReconciliation〕對(duì)帳證書(shū)是用以證明整個(gè)對(duì)帳流程已適當(dāng)執(zhí)行，所有科目已被包含。對(duì)帳差異已獲得合理解釋并經(jīng)由約定的負(fù)責(zé)人審核。證書(shū)內(nèi)容是對(duì)當(dāng)月對(duì)帳結(jié)果的匯報(bào)及具體情況解釋。該證書(shū)根據(jù)集團(tuán)要求版式填寫(xiě)并上報(bào)。由核對(duì)報(bào)告編制人，財(cái)務(wù)經(jīng)理以及財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字確認(rèn)，并由核對(duì)報(bào)告編制人以郵件方式發(fā)送至集團(tuán)相關(guān)負(fù)責(zé)人，抄送財(cái)務(wù)經(jīng)理及財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)帳證書(shū)中應(yīng)列明的未決事項(xiàng)應(yīng)包括：性質(zhì)奇怪的對(duì)帳差異由于關(guān)鍵控制過(guò)失導(dǎo)致的無(wú)法解釋的差異差異金額超過(guò)集團(tuán)約定最低門(mén)檻從前期累計(jì)至本期一直未解決的差異財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)定足以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生顯著影響的差異6.3.3對(duì)帳差異事項(xiàng)〔ReconcilingItems〕按照集團(tuán)要求，與對(duì)帳證書(shū)同時(shí)上報(bào)列示對(duì)帳發(fā)現(xiàn)的所有差異。說(shuō)明其對(duì)報(bào)表的影響，以及相應(yīng)的解決方案具體列示超過(guò)最低門(mén)檻的差異項(xiàng)以及超過(guò)90天未解決的差異項(xiàng)6.3.4對(duì)帳科目數(shù)量統(tǒng)計(jì)〔ActualPerformancearoundGLReconciliations〕按照集團(tuán)要求，與對(duì)帳證書(shū)及對(duì)帳差異事項(xiàng)同時(shí)上報(bào)列示本期總的系統(tǒng)科目數(shù)量，對(duì)帳科目數(shù)量，差異科目數(shù)量等6.3.5 集團(tuán)約定最低上報(bào)門(mén)檻為5萬(wàn)美金，新設(shè)立公司(設(shè)立時(shí)間缺乏一年)不適用最低門(mén)檻標(biāo)準(zhǔn)。由公司自行設(shè)立上報(bào)標(biāo)準(zhǔn)并報(bào)地方辦負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。對(duì)帳證書(shū)上報(bào)時(shí)間截點(diǎn)一般為每月20日，集團(tuán)另行通知的，以集團(tuán)通知為準(zhǔn)不定期暫記帳抽查7.1 每月由財(cái)務(wù)部暫記帳抽查負(fù)責(zé)人隨機(jī)選取一天作為暫記帳抽查日并確定相應(yīng)的暫記帳抽查核對(duì)人，核對(duì)人按照內(nèi)部審計(jì)部門(mén)指定的人員名單進(jìn)行選擇，每月輪換。不定輪換的獨(dú)立審查人不能由進(jìn)行月末總賬核對(duì)報(bào)告的編制人擔(dān)當(dāng)7.1.1 對(duì)于所有存在明細(xì)帳或手工賬的暫記賬總賬科目必須進(jìn)行至少每月一次的不定期抽查審核，抽查日期的選定事前不得通知科目負(fù)責(zé)人或核對(duì)人等相關(guān)人員暫記賬的抽查核對(duì)范圍涉及所有暫記賬科目〔包括零余額暫記賬科目〕的余額及所有發(fā)生額7.1.3 需特別關(guān)注超過(guò)正常帳齡和有疑問(wèn)存在的未結(jié)清事項(xiàng)7.1.5 決定抽查樣本的時(shí)候應(yīng)充分關(guān)注暫記賬科目的交易額發(fā)生數(shù)，發(fā)生頻率，風(fēng)險(xiǎn)程度等因素依據(jù)原始證明材料進(jìn)行賬齡分析，包括不同系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)源核對(duì)報(bào)告〔非中間層輸出報(bào)告〕或已取得的第三方證明材料7.2 抽查日當(dāng)天早晨/前天晚上下班后，暫記賬抽查負(fù)責(zé)人從系統(tǒng)中導(dǎo)出TB，根據(jù)最新的科目狀況一覽表確定需要抽查的科目。7.2.1 建立暫記賬科目情況一覽表，內(nèi)容包括科目編碼、科目名稱、科目性質(zhì)及使用情況、定期清查核對(duì)期間等。7.2.2 科目情況一覽表由財(cái)務(wù)部核對(duì)報(bào)告編制人進(jìn)行監(jiān)管控制。由各部門(mén)科目負(fù)責(zé)人填寫(xiě)并簽名確認(rèn)。簽名原件在核對(duì)報(bào)告編制人處備份留存。 暫記賬抽查負(fù)責(zé)人每月在進(jìn)行暫記賬科目抽查前，需從核對(duì)報(bào)告編制人處獲取當(dāng)月最新的科目一覽表，及時(shí)更新抽查科目清單，以防漏查錯(cuò)查。7.3 暫記賬抽查負(fù)責(zé)人將填寫(xiě)好抽查資料的抽查表于當(dāng)晚/次日早晨發(fā)送至核對(duì)人郵箱，抄送其科目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)經(jīng)理7.4 核對(duì)人收到后，根據(jù)表中聯(lián)絡(luò)人信息，當(dāng)日向各科目聯(lián)絡(luò)人獲取資料以證明余額的正確性7.4.1 郵件發(fā)送時(shí)抄送暫記賬抽查負(fù)責(zé)人，使其了解抽查進(jìn)度7.4.2 觀察發(fā)生明細(xì)，確認(rèn)所有暫記賬實(shí)際使用情況與其設(shè)置的科目性質(zhì)和科目用途一致，不存在人為操縱或非正常使用情況7.4.3 關(guān)注長(zhǎng)期未結(jié)清余額或大額未結(jié)清余額的清查、結(jié)算情況根據(jù)獲取的原始資料，對(duì)余額進(jìn)行帳齡分析。以當(dāng)月為起始單位,如：2023年5月16日為抽查日，那么原始資料日期為2023年3月的科目，帳齡為3個(gè)月，填寫(xiě)在1-3個(gè)月內(nèi)7.4.5 根據(jù)表格中記錄的科目定期清查核對(duì)期間，判斷帳齡是否合理。7.4.6 帳齡超過(guò)90天的科目，需列示明細(xì)、長(zhǎng)帳齡未處理原因，及預(yù)計(jì)解決時(shí)間和解決方法7.4.7 對(duì)于核對(duì)發(fā)現(xiàn)的差異事項(xiàng)，亦需進(jìn)行帳齡分析7.5 對(duì)于余額為零的暫記科目以及不活潑的科目，亦需要確認(rèn)觀察其當(dāng)月發(fā)生工程性質(zhì)，確認(rèn)科目使用的正確性7.5 完成后，核對(duì)人在暫記賬抽查表上簽字確認(rèn)，編制整理暫記賬抽查底稿，交予財(cái)務(wù)部暫記賬抽查負(fù)責(zé)人核對(duì)7.5.4 上交資料包括：簽字的暫記賬抽查簡(jiǎn)述〔SurpriseBalancingBriefingNotes〕簽字的暫記賬抽查證書(shū)〔SurpriseCheckCertificate〕打印版的簽字抽查清單相應(yīng)證明文件暫記賬的不定期抽查審核報(bào)告內(nèi)容需經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)主管審核確認(rèn)。銀行對(duì)帳銀行對(duì)帳的