成本模型課件

成本模型主要內(nèi)容6.1盈虧平衡分析模型6.1.1盈虧平衡分析基本原理>>6.1.2盈虧平衡分析Excel操作>>6.2成本決策模型>>6.3經(jīng)濟(jì)訂貨量模型6.3.1庫(kù)存成本>>6.3.2基本EOQ模型>>6.3.3享受折扣EOQ模型>>6.4盈虧平衡分析模型中組合圖表的使用(略）6.5經(jīng)營(yíng)杠桿與財(cái)務(wù)杠桿分析模型6.5.1經(jīng)營(yíng)杠桿(DOL)>>6.5.2財(cái)務(wù)杠桿(DFL)>>6.5.3總杠桿(DTL)>>6.6庫(kù)存分析及延期交貨分析6.1.1盈虧平衡分析基本原理制造成本法（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：直接成本、制造費(fèi)用變動(dòng)成本法（管理會(huì)計(jì)）：變動(dòng)成本、固定成本Q成本線收入線保本點(diǎn)虧損區(qū)盈利區(qū)保本點(diǎn)計(jì)算公式：?jiǎn)挝贿呺H貢獻(xiàn)：p-v邊際貢獻(xiàn)率：?jiǎn)挝粌r(jià)格：p單位變動(dòng)成本：v固定成本：F銷售量：Q銷售收入：R=pQ變動(dòng)成本：V=vQ總成本：C=F+V利潤(rùn)：π=R-C邊際貢獻(xiàn)：(p-v)Q實(shí)際產(chǎn)量安全邊際量：Q-Q0安全邊際額：p(Q-Q0)安全邊際率：6.1.2盈虧平衡分析Excel操作操作步驟：Step1:建立盈虧平衡分析模型框架Step2:計(jì)算“盈虧平衡點(diǎn)”等參數(shù)Step3:進(jìn)行盈虧平衡的敏感性分析Step4:繪制盈虧平衡分析圖分析舉例：（P227例6-1）>>最大生產(chǎn)能力：Qmax=1500；固定成本：F=37800元；單位變動(dòng)成本：36元；單位銷售價(jià)格：90元當(dāng)前市場(chǎng)需求：Q=900要求：（1）計(jì)算單位邊際貢獻(xiàn)及邊際貢獻(xiàn)率（2）計(jì)算銷售收益、總成本及利潤(rùn)（3）計(jì)算盈虧平衡銷售量及盈虧平衡銷售收益（4）假定公司希望獲得24000元利潤(rùn)，計(jì)算為達(dá)到利潤(rùn)目標(biāo)所需要的銷售量及銷售收益（5）提供反映公司銷售收益、總成本、利潤(rùn)等數(shù)據(jù)的本-量-利圖形。6.1.2盈虧平衡分析Excel操作←輸入數(shù)據(jù)←輸入數(shù)據(jù)←輸入數(shù)據(jù)←輸入數(shù)據(jù)←=C5-C6←輸入數(shù)據(jù)←=1-C6/C5←=C5*C2←=C7+C6*C2←=C11-C12←=C7/C9←=C15*C5Step1:建立模型框架Step2:計(jì)算相關(guān)參數(shù)

（直接輸入公式）Step3:準(zhǔn)備做圖數(shù)據(jù)

縱坐標(biāo)：R，C，π

橫坐標(biāo)：Q(0,1500)盈虧平衡垂直參考線Q0與三條線交點(diǎn)及最大、最小值

70013500

7006300

7006300

7000

700-37800當(dāng)前銷量垂直參考線Q與三條線交點(diǎn)及最大、最小值←=(C7+C18)/C9←=C19*C5銷量：0（不生產(chǎn)）1500(生產(chǎn)能力)=C15=C2選擇G3:G6輸入:=F3:F6*C5Ctrl+Shift+Enter選擇H3:H6輸入:=F3:F6*C6+C7Ctrl+Shift+Enter選擇I3:I6輸入:=G3:G6-H3:H6Ctrl+Shift+Enter選擇F8:F12輸入:=C15Ctrl+Shift+Enter=G4選擇G9:G11輸入:=transpose(G5:I5)Ctrl+Shift+Enter=I3選擇H8:H12輸入:=C2Ctrl+Shift+Enter與G列類似6.1.2盈虧平衡分析Excel操作Step4:制作盈虧分析圖插入/圖表/散點(diǎn)圖/下一步數(shù)據(jù)區(qū)域:F2:I4/系列產(chǎn)生:列/系列/添加(添加盈虧平均垂直參考線)/添加(添加當(dāng)前銷量垂直參考線)/下一步/添加標(biāo)題及數(shù)值X軸/完成6.2成本決策模型方案I總成本方案II總成本當(dāng)C1=C2時(shí)稱為無(wú)差別成本點(diǎn)，或稱相對(duì)盈虧平衡點(diǎn)C1=F1+v1QC2=F2+v2QQ0QC0例6-3（P236)6.2成本決策模型以盈虧平衡分析為基礎(chǔ)，比較兩方案，進(jìn)行決策。例6-3（P236，單位：元）要求：(1)無(wú)折扣方案選擇(2)有折扣方案選擇解：（1）無(wú)折扣,無(wú)差別成本點(diǎn)：F1+v1Q0=F2+v2Q0Q0=(F1-F2)/(v2-v1)決策：選擇自制用于繪制成本線用于添加無(wú)差別點(diǎn)和當(dāng)前需求垂直參考線6.2成本決策模型（2）外購(gòu)18000件以上，購(gòu)價(jià)4.1元決策：選擇自制?（見(jiàn)電子表操作）6.3.1庫(kù)存成本采購(gòu)成本：由商品的購(gòu)貨成本、運(yùn)費(fèi)以及其他為使商品交給企業(yè)所花費(fèi)的成本組成。主要考慮的是購(gòu)貨成本。購(gòu)貨成本存在無(wú)折扣和享受折扣兩種情況。訂貨成本：訂購(gòu)商品而發(fā)生，一般與訂貨次數(shù)成正比關(guān)系。儲(chǔ)存成本：指商品在儲(chǔ)存過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、庫(kù)存資金占用所支付的利息等。一般與庫(kù)存量成正比關(guān)系。缺貨成本：缺貨成本又稱虧空成本，是由于外部和內(nèi)部中斷供應(yīng)所產(chǎn)生的。外部短缺、內(nèi)部短缺將最終導(dǎo)致延期付貨或失銷。缺貨成本將包括銷售利潤(rùn)的損失直至難以估量的商譽(yù)損失。不同物品的缺貨成本隨用戶或組織內(nèi)部策略的不同而很不相同。

6.3.2經(jīng)濟(jì)訂貨量（EOQ模型）EOQ模型的前提條件：（1）需求量在分析期保持不變；（2）每次訂貨成保持不變；（3）單位儲(chǔ)存成本不變；（4）無(wú)期初存貨；（5）不存在缺貨。EOQ模型推導(dǎo)：D：全年總需求量Q：每次訂貨量k：每次訂貨費(fèi)用h：?jiǎn)挝淮尕洺杀緋：購(gòu)貨單價(jià)購(gòu)貨成本=pD訂貨成本=kD/Q儲(chǔ)存成本=hQ/2購(gòu)貨成本是一定的，不隨訂貨次數(shù)而改變。EOQ模型是使訂貨成本和儲(chǔ)存成本最小的訂貨批量：6.3.2經(jīng)濟(jì)訂貨量（EOQ模型）例6-5（P241）：D=15000件；k=500元；h=30元。當(dāng)訂貨量Q=900件時(shí)，要求：（1）計(jì)算年訂貨成本、年儲(chǔ)存成本、年總成本；（2）計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨量及年總成本極小值；（3）繪制反映該零件的年訂貨成本、年儲(chǔ)存成本、年總成本隨訂貨量變化的圖形，當(dāng)該零件年需求量從10000按增量1000變化到20000時(shí)，經(jīng)濟(jì)訂貨量及年總成本極小值；（4）在圖形中反映出當(dāng)訂貨從400按增量50元變化到1000元時(shí)年訂貨成本、年儲(chǔ)存成本、年總成本的值。6.3.3享受折扣EOQ模型EOQ模型推導(dǎo)：D：全年總需求量Q：每次訂貨量k：每次訂貨費(fèi)用h：?jiǎn)挝淮尕洺杀緋：購(gòu)貨單價(jià)購(gòu)貨成本=pD訂貨成本=kD/Q儲(chǔ)存成本=hQ/2享受折扣EOQ模型是使訂貨成本、儲(chǔ)存成本及采購(gòu)成本之和最小的訂貨批量：例6-7（P245）6.5.1經(jīng)營(yíng)杠桿分析模型引例：某產(chǎn)品產(chǎn)量1000件，單位變動(dòng)成本10元/件，單價(jià)30元，固定成本10000元。當(dāng)產(chǎn)量增長(zhǎng)一倍（至2000件），利潤(rùn)增長(zhǎng)多少？生產(chǎn)1000件：每件固定成本=10000/1000=10元每件總成本=10+10=20元每件利潤(rùn)=30-20=10元利潤(rùn)總額=10×1000=10000元生產(chǎn)2000件：每件固定成本=10000/2000=5元每件總成本=10+5=15元每件利潤(rùn)=30-15=15元利潤(rùn)總額=15×2000=30000元可見(jiàn)產(chǎn)量增加1倍，利潤(rùn)增加2倍6.5.1經(jīng)營(yíng)杠桿分析模型經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)（DegreeofOperatingLeverage，DOL）：指因固定成本的存在而使息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率大于產(chǎn)銷量變動(dòng)率的現(xiàn)象。息稅前利潤(rùn)EBIT（EarningsBeforeInterestandTax）：安全邊際率6.5.1經(jīng)營(yíng)杠桿分析模型例6-9（P251）：已知：Qmax=1500;F=37800;v=36;p=90;Q=800.要求：（1）Q=800時(shí)的安全邊際，安全邊際率，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)（2）繪制銷量-經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)圖形（3）在圖形中添加微調(diào)器，組距=10，Q從650到850，銷量的垂直參考線隨之變化（4）添加盈虧平衡銷量的垂直參考線，以反映盈虧平衡銷量與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的模型。（5）繪制銷量從800到2000時(shí)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)與安全邊際率對(duì)比圖（雙軸）（6）添加垂直參考線并添加滾動(dòng)條，按步長(zhǎng)100從800至2000（7）添加水平參考線，顯示垂直參考線與兩曲線交點(diǎn)的縱坐標(biāo)。6.5.2財(cái)務(wù)杠桿分析模型引例：負(fù)債利息率10%，所得稅率33%，資產(chǎn)總額1000萬(wàn)，其中負(fù)債500萬(wàn)。息稅前利潤(rùn)率20%提高到25%時(shí)，權(quán)益資本收益率各為多少？（財(cái)務(wù)制度規(guī)定：負(fù)債利息在稅前支付）結(jié)果顯示：息稅前利潤(rùn)率提高5%，權(quán)益資本收入率提高6.7%500×10%=501000×25%=250134/500=26.8%200-66=134200×33%=66100.5/500=20.1%150-49.5=100.5150×33%=49.5500×10%=501000×20%=200負(fù)債利息息稅前利潤(rùn)EBIT率25%收益率稅后利潤(rùn)所得稅收益率稅后利潤(rùn)所得稅負(fù)債利息息稅前利潤(rùn)EBIT率20%負(fù)債5006.5.2財(cái)務(wù)杠桿分析模型財(cái)務(wù)杠桿DFL--DegreeofFinancialLeverage：指由于運(yùn)用負(fù)債，使每股盈余變動(dòng)率大于息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率的現(xiàn)象。式中：ESP——每股盈余EBIT——息稅前利潤(rùn)I——利息t——所得稅稅率N——股數(shù)設(shè)：A——資產(chǎn)總額；B——負(fù)債；S——權(quán)益資本A=S+Bd=B/A——負(fù)債比i=I/B——利息率有：權(quán)益資本收益率=稅后利潤(rùn)/權(quán)益資本——負(fù)債經(jīng)營(yíng)的先決條件是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率大于負(fù)債利息率滿足先決條件時(shí)，每股盈余隨負(fù)債加速增長(zhǎng)以下討論負(fù)債比對(duì)權(quán)益資本收益率的關(guān)系例：某公司資產(chǎn)總額A=2000萬(wàn)元，負(fù)債率d=B/A=50%，負(fù)債利息率i=10%，息稅前利潤(rùn)EBIT=200萬(wàn)元，所得稅率t=33%要求：在息稅前利潤(rùn)、所得稅率不變，負(fù)債從100萬(wàn)元到1900萬(wàn)元變動(dòng)（每次變動(dòng)幅度為100萬(wàn)元）時(shí)計(jì)算：負(fù)債利息率分別為5%，10%，15%時(shí)的權(quán)益資本收益率6.5.3聯(lián)合杠桿系數(shù)聯(lián)合杠桿（DTL）：即經(jīng)營(yíng)杠桿與財(cái)務(wù)杠桿聯(lián)合作用。其定義如下：本章小結(jié)1.盈虧平衡分析：盈虧平衡分析是建立在變動(dòng)成本法基礎(chǔ)之上的。其關(guān)鍵詞有：固定成本、單位變動(dòng)成本、單價(jià)、盈虧平衡點(diǎn)、邊際貢獻(xiàn)、安全邊際。掌握其計(jì)算公式，即可在電子表上操作。盈虧平衡分析的主要應(yīng)用有分析經(jīng)營(yíng)安全情況和盈利情況，方案的比較與選擇。2.存儲(chǔ)模型：掌握基本EOQ模型3.經(jīng)營(yíng)杠桿與財(cái)務(wù)杠桿經(jīng)營(yíng)杠桿的計(jì)算公式：DOL=(EBIT+F)/EBIT財(cái)務(wù)杠桿的計(jì)算公式：DFL=EBIT/(EBIT-I)作業(yè)1.已知單價(jià)p=50、單位變動(dòng)成本v=25，固定成本F=10000、當(dāng)前銷售量Q=500、生產(chǎn)能力1000。要求：（1）計(jì)算下列指標(biāo)：總收入、總成本、總利潤(rùn)、單位邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)率、保本點(diǎn)銷售量、安全邊際、安全邊際率（2）若繪制盈虧分析圖，并添加保本點(diǎn)和當(dāng)前銷量量垂直參考線，試列出數(shù)據(jù)模型實(shí)踐課6-1盈虧平衡分析數(shù)據(jù)：F=37800，v=36,p=90,Q=900,生產(chǎn)能力1500（P227）要求：（1）計(jì)算單位邊際貢獻(xiàn)及邊際貢獻(xiàn)率（2）計(jì)算銷售收益、總成本及利潤(rùn)（3）計(jì)算盈虧平衡銷售量及盈虧平衡銷售收益（4）假定公司希望獲得24000元利潤(rùn)，計(jì)算為達(dá)到利潤(rùn)目標(biāo)所需要的銷售量及銷售收益（5）提供反映公司銷售收益、總成本、利潤(rùn)等數(shù)據(jù)的本-量-利圖形（6）添加保本點(diǎn)垂直參考線和當(dāng)前產(chǎn)量垂直參考線及微調(diào)按鈕，反映不同產(chǎn)銷量情況下的利潤(rùn)和安全邊際（7）添加反映“盈利”及“虧損”的結(jié)論文本框?qū)嵺`課6-2經(jīng)濟(jì)訂貨量模型數(shù)據(jù)：P241例6-5D=