中級會計職稱之中級會計實務(wù)練習(xí)題(一)及答案

?中級會計職稱之中級會計實務(wù)練習(xí)題(一)及答案

單選題（共60題）1、下列關(guān)于取決于職工提供服務(wù)期限長短的長期殘疾福利水平的表述中，不正確的是（）。A.應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)B.計量時應(yīng)當(dāng)考慮長期殘疾福利支付的可能性C.計量時應(yīng)當(dāng)考慮長期殘疾福利預(yù)期支付的期限D(zhuǎn).應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致職工長期殘疾的事件發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)【答案】D2、資產(chǎn)減值測試過程中預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量如涉及外幣，下列說法中不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其記賬本位幣為基礎(chǔ)預(yù)計未來現(xiàn)金流量B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)確定的折現(xiàn)率對未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)C.企業(yè)計算出該資產(chǎn)以結(jié)算貨幣反映的現(xiàn)值后，按照折現(xiàn)當(dāng)日的即期匯率折算D.企業(yè)在計算該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)考慮預(yù)計將發(fā)生的相關(guān)改良支出【答案】A3、2018年7月1日，東方公司采用自營方式擴(kuò)建廠房，借入兩年期專門借款500萬元。2019年11月12日，廠房擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；2019年11月28日，廠房擴(kuò)建工程驗收合格；2019年12月1日，辦理工程竣工決算；2019年12月12日，擴(kuò)建后的廠房投入使用。假定不考慮其他因素，東方公司借入專門借款利息費用停止資本化的時點是（）。A.2019年11月12日B.2019年11月28日C.2019年12月1日D.2019年12月12日【答案】A4、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費品（非金銀首飾）。發(fā)出材料成本為110萬元，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為3．9萬元，由乙公司代收代繳消費稅35萬元。上述款項均已用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。甲公司收回該批材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不考慮其他因素，則收回的委托加工物資入賬成本為（）萬元。A.208.9B.205C.175D.140【答案】D5、2019年1月1日，甲公司購買A公司的股票200萬股，共支付價款2000萬元，另支付交易費用10萬元。甲公司取得A公司股票時將作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2019年12月31日，A公司股票公允價值為每股12元。2020年3月1日，甲公司將持有的A公司股票全部出售，售價為每股20元。則甲公司從取得至出售累計影響利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.2400C.4000D.1990【答案】D6、2019年3月，母公司以1200萬元的價格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)，款項已收到。母公司該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司購入該設(shè)備后立即投入使用，并對其采用年限平均法計提折舊，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。A.30B.370C.400D.360【答案】B7、2018年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2018年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償400萬元的可能性為70％，需要賠償200萬元的可能性為30％。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追償100萬元。2018年12月31日，甲公司對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A.300B.240C.400D.340【答案】A8、2×20年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項合同，向其銷售H、K兩件商品。合同交易價格為5萬元，H、K兩件商品的單獨售價分別為1.2萬元和4.8萬元。合同約定，H商品于合同開始日交付，K商品在7月10日交付，當(dāng)兩件商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，控制權(quán)分別在交付時轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司在交付H商品時應(yīng)確認(rèn)（）。A.應(yīng)收賬款1萬元B.合同資產(chǎn)1萬元C.合同資產(chǎn)1.2萬元D.應(yīng)收賬款1.2萬元【答案】B9、甲公司為啤酒生產(chǎn)企業(yè)，為答謝長年經(jīng)銷其產(chǎn)品的代理商，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，2018年為過去3年達(dá)到一定銷量的代理商每家免費配備一臺冰箱。按照甲公司與代理商的約定。冰箱的所有權(quán)歸甲公司，在預(yù)計使用壽命內(nèi)免費提供給代理商使用。甲公司不會收回，亦不會轉(zhuǎn)作他用。甲公司共向代理商提供冰箱100臺，每臺價值1萬元，冰箱的預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司對本公司使用的同類固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司免費提供給代理商使用冰箱會計處理的表述中，正確的是（）。A.將冰箱的購置成本作為過去3年的銷售費用，追溯調(diào)整以前年度損益B.因無法控制冰箱的實物及其使用，將冰箱的購置成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)并分5年攤銷C.將冰箱的購置成本作為2018年銷售費用計入當(dāng)期利潤表D.作為本公司固定資產(chǎn)，按照年限平均法在預(yù)計使用年限內(nèi)分期計提折舊【答案】C10、2016年12月20日，甲公司以4800萬元購入一臺設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2017年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預(yù)計該設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為3900萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，2017年12月31日，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.420B.410C.370D.460【答案】C11、企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量的，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)將投資性房地產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入（）。A.其他綜合收益B.公允價值變動損益C.資本公積D.資產(chǎn)減值損失【答案】B12、甲公司系增值稅一般納稅人。2×20年1月10日購入一臺需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元、增值稅稅額為26萬元；支付設(shè)備安裝費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費為2萬元、增值稅稅額為0.18萬元。2×20年1月20日，該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值為（）萬元。A.200B.226C.202D.228.186【答案】C13、下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是（）。A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計入資產(chǎn)處置損益B.對不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計負(fù)債C.商品已經(jīng)售出，企業(yè)確認(rèn)相應(yīng)的收入，但企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權(quán)D.對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備【答案】C14、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×18年12月5日，甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票100000股，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝7.85元人民幣。2×18年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝7.9元人民幣。該金融資產(chǎn)投資對甲公司2×18年營業(yè)利潤影響金額為（）。A.減少76.5萬人民幣元B.減少28.5萬人民幣元C.增加2.5萬人民幣元D.減少79萬人民幣元【答案】A15、政府單位以財政直接支付的方式外購開展業(yè)務(wù)活動所需材料的，在財務(wù)會計中借記“庫存物品”科目的同時，應(yīng)貸記的科目是（）。A.事業(yè)收入B.財政撥款收入C.零余額賬戶用款額度D.銀行存款【答案】B16、對于因無法滿足捐贈所附條件而必須退還給捐贈人的部分捐贈款項，民間非營利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項確認(rèn)為（）。A.其他費用B.管理費用C.業(yè)務(wù)活動成本D.捐贈支出【答案】B17、企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入無形資產(chǎn)入賬價值的是（）。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費用B.研究階段發(fā)生的支出C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出D.專利技術(shù)的注冊登記費【答案】D18、甲公司管理層于2018年11月制定了一項關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務(wù)重組計劃。為了實施上述業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用500萬元；因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告，員工補償及相關(guān)支出尚未支付。甲公司因該事項影響損益的金額為（）萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C19、下列事項中，屬于會計政策變更的是（）。A.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策B.對初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策C.對曾經(jīng)出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項采用新的會計政策D.執(zhí)行新會計準(zhǔn)則對所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法【答案】D20、2×19年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款10000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于2×19年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期1年零3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工當(dāng)日、2×19年12月31日分別支付工程進(jìn)度款2400萬元和2000萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.4%。乙公司2×19年計入財務(wù)費用的金額為（）萬元。A.125B.500C.250D.5【答案】D21、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，2×19年12月8日，甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票20股，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.85元人民幣。2×19年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.9元人民幣。該金融資產(chǎn)投資對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.減少157萬元人民幣B.增加5萬元人民幣C.減少153萬元人民幣D.減少158萬元人民幣【答案】C22、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為13％。2019年6月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1．2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，甲公司在2019年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。A.1200B.1460C.2260D.2000【答案】C23、某公司于2×15年年末購入一臺管理用設(shè)備并投入使用，入賬價值為403500元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為3500元，自2×16年1月1日起按年限平均法計提折舊。2×20年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備預(yù)計使用壽命變更為6年，預(yù)計凈殘值變更為1500元，所得稅率為25%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項變更對2×20年度凈利潤的影響金額為（）元。A.－81000B.－60750C.81000D.54270【答案】B24、企業(yè)對下列各項資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是（）。A.合同取得成本B.合同資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.庫存商品【答案】C25、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷B.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式C.價款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款確定初始成本D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷【答案】B26、甲公交公司為履行政府的市民綠色出行政策，在乘客乘坐公交車時給予乘客0.5元/乘次的票價優(yōu)惠，公交公司因此少收的票款予以補貼。2×18年12月，甲公交公司實際收到乘客票款800萬元。同時收到政府按乘次給予的當(dāng)月車票補貼款200萬元。不考慮其他因素，甲公交公司2×18年12月應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（）萬元。A.200B.600C.1000D.800【答案】C27、甲公司以其一項固定資產(chǎn)作為對價取得同一集團(tuán)內(nèi)另一公司持有的乙公司80%股權(quán)。甲公司的固定資產(chǎn)原值為2400萬元，已折舊500萬元，未計提過減值準(zhǔn)備。取得該股權(quán)時，乙公司在最終控制方合并報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元，公允價值為3200萬元。假定甲公司和乙公司采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。A.500B.2400C.0D.-500【答案】A28、A外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，期初即期匯率為1美元＝6.23人民幣元。本期收到外商作為投資而投入的設(shè)備一臺，投資各方確認(rèn)價值為45萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.25人民幣元，另發(fā)生運雜費4.5萬人民幣元，進(jìn)口關(guān)稅11.25萬人民幣元，安裝調(diào)試費6.75萬人民幣元，下列敘述中不正確的是（）。A.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用交易日的即期匯率折算B.進(jìn)口關(guān)稅11.25萬人民幣元應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本C.設(shè)備的入賬價值為303.75萬人民幣元D.確認(rèn)實收資本為303.75萬人民幣元【答案】D29、2016年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用，該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致，2017年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊180萬元，企業(yè)所得稅申報時允許稅前扣除的折舊額是120萬元，2017年12月31日，甲公司估計該固定資產(chǎn)的可收回金額為460萬元，不考慮其他因素的影響，2017年12月31日，甲公司由于該項固定資產(chǎn)確認(rèn)的暫時性差異是（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異20萬元B.可抵扣暫時性差異140萬元C.可抵扣暫時性差異60萬元D.應(yīng)納稅暫時性差異60萬元【答案】C30、甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團(tuán)，2×19年1月1日，甲公司以其發(fā)行的普通股股票500萬股（股票面值為每股1元，市價為每股5元），自其母公司處取得A公司80%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有。A公司2×19年1月1日相對于最終控制方的所有者權(quán)益賬面價值總額為3000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時的初始投資成本為（）萬元。A.500B.2500C.2400D.2560【答案】C31、甲公司為連環(huán)漫畫的創(chuàng)作者，2×19年1月1日，向客戶授予的許可證使客戶可在4年內(nèi)使用其3份連環(huán)漫畫中的角色和名稱。每份連環(huán)漫畫都有主角。但是會定期出現(xiàn)新創(chuàng)造的角色，且角色的形象在隨時演變。該客戶是大型游輪的運營商，其能夠依據(jù)合理的方法以不同形式（例如節(jié)目或演出）使用主體的角色。合同要求客戶使用最新的角色形象。甲公司因授予許可證一次收取400萬元的固定付款額。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理表述中，正確的是（）。A.在收到款項時確認(rèn)400萬元收入B.在授予許可證4年后確認(rèn)400萬元收入C.每年確認(rèn)100萬元收入D.授予許可證不確認(rèn)收入【答案】C32、下列各事項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.已出售但未運走的商品B.已購買但暫時放置在被購買方的商品C.預(yù)收款項D.或有資產(chǎn)【答案】B33、下列情況中，不屬于借款費用準(zhǔn)則所稱的非正常中斷的是（）。A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷D.由于可預(yù)見的冰凍季節(jié)而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷【答案】D34、2019年2月5日，甲公司以7元/股的價格購入乙公司股票100萬股，支付手續(xù)費1.4萬元。甲公司將該股票投資分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2019年12月31日，乙公司股票價格為9元/股。2020年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬元；2020年3月20日，甲公司以11.6元/股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2020年確認(rèn)的投資收益是（）萬元。A.260B.468C.268D.466.6【答案】C35、下列關(guān)于各項資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的是（）。A.公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)應(yīng)按照攤余成本計量B.其他權(quán)益工具投資應(yīng)按照公允價值計量，其他債權(quán)投資應(yīng)按照攤余成本計量C.外幣計價的無形資產(chǎn)期末按照公允價值計量D.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計量【答案】D36、關(guān)于政府會計，下列項目表述中錯誤的是（）。A.預(yù)算會計實行收付實現(xiàn)制(國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定)B.財務(wù)會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制C.政府決算報告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)D.政府財務(wù)報告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以財務(wù)會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)【答案】C37、乙公司于2019年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項固定資產(chǎn)，取得借款當(dāng)日支付工程備料款150萬元，建造活動于當(dāng)日開始進(jìn)行。12月1日支付工程進(jìn)度款300萬元，至2019年年末固定資產(chǎn)建造尚未完工，預(yù)計2020年年末該項建造固定資產(chǎn)可完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0.5%，則2019年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。A.15B.30C.9.75D.12【答案】C38、對下列前期差錯更正的會計處理，說法不正確的是（）。A.對于不重要的前期差錯，一般應(yīng)視同為本期發(fā)生的差錯B.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，只能采用未來適用法C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)D.對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需要調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項目【答案】B39、（2020年）2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司對該股票投資公允價值變動應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為（）萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B40、2×17年2月15日，甲公司將一棟自用辦公樓對外出租，年租金為360萬元。當(dāng)日，辦公樓成本為3200萬元，已計提折舊為2100萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為2400萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓2×17年12月31日的公允價值為2600萬元，2×18年12月31日的公允價值為2640萬元。2×19年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年度因出售該辦公樓應(yīng)確認(rèn)的損益金額為（）萬元。A.160B.1460C.400D.1700【答案】B41、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應(yīng)稅消費品（非金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的實際成本為300萬元。完工收回時支付加工費60萬元，另行支付增值稅稅額7.8萬元，支付乙公司代收代繳的消費稅稅額22.5萬元。甲公司收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價值是（）萬元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答案】C42、下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)初始計量的表述中，錯誤的是（）。A.購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付的，無形資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定B.投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值（與公允價值相等）確定C.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段的支出均應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本D.測試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用發(fā)生的費用，應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本【答案】C43、A公司為B公司的母公司，適用增值稅稅率為13%。2×19年5月，A公司從B公司購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為500萬元，增值稅額為65萬元，該批商品的成本為400萬元，相關(guān)款項均已支付。為運回該批商品，另向鐵路運輸部門支付運輸費10萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2×19年度合并現(xiàn)金流量表時，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。A.590B.565C.410D.570【答案】B44、企業(yè)對外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算的是()。A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤C.實收資本D.應(yīng)付賬款【答案】C45、下列各項中，屬于固定資產(chǎn)特征的是（）。A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的B.使用壽命超過一個月C.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量【答案】A46、2×20年1月1日，甲公司將自用的寫字樓轉(zhuǎn)換為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)。當(dāng)日的賬面余額為5000萬元，已計提折舊500萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬元，公允價值為4200萬元。甲公司將該寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算時的初始入賬價值為（）萬元。A.4500B.4200C.4600D.4100【答案】D47、下列各項中，不應(yīng)在“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.外幣財務(wù)報表折算差額B.其他債權(quán)投資公允價值變動C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值小于賬面價值的差額D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值大于賬面價值的差額【答案】C48、（2018年）乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子公司，乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分配現(xiàn)金股利150萬元，2017年甲公司個別利潤表中確認(rèn)投資收益480萬元，不考慮其他因素，2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應(yīng)列示的金額是（）萬元。A.330B.630C.500D.480【答案】A49、2×18年12月11日，甲公司購入某股票20萬股，直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，購入時每股公允價值為17元，購買該股票另支付手續(xù)費等2.8萬元。2×18年末，該批股票公允價值為408萬元。2×19年6月2日，甲公司以每股19.5元的價格將該股票全部出售，支付手續(xù)費12萬元。假設(shè)該甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務(wù)報表，按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮其他因素，甲公司出售該股票投資對2×19年6月30日所提供報表留存收益的影響是（）萬元。A.35.2B.67.2C.30D.65.2【答案】A50、2×18年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，該債券的面值為1000萬元，票面年利率為10%，每年年末支付當(dāng)年利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該債券投資的實際年利率為7.53%。2×18年12月31日，該債券的公允價值為1095萬元，預(yù)期信用損失為20萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（）萬元。A.1095B.1075C.1082.83D.1062.83【答案】A51、甲公司2018年5月1日開始自行研發(fā)一項新產(chǎn)品，2018年5月至11月發(fā)生的各項研究、開發(fā)等費用共計200萬元，2018年12月研究成功，進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資240萬元，假設(shè)開發(fā)階段的支出有40%滿足資本化條件。至2019年1月1日，甲公司自行研發(fā)成功該項新產(chǎn)品，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。并于2019年1月1日依法申請了專利，支付注冊費4萬元，2019年3月1日為運行該項資產(chǎn)發(fā)生員工培訓(xùn)費10萬元，該項無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用10年，無殘值，采用直線法攤銷，稅法規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷年限、殘值和攤銷方法與會計相同，為研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，按照175%稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2019年年末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.114B.0C.157.5D.120【答案】C52、甲公司于2×19年1月1日以貨幣資金4000萬元和一批原材料對乙公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，取得乙公司60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為1000萬元，公允價值（同計稅價格）為1400萬元，增值稅稅率13%。投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值均為11000萬元。假設(shè)甲、乙公司合并前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。則甲公司投資時長期股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。A.5400B.5000C.6600D.5582【答案】D53、下列各情形中，不能表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的是（）。A.因大雨影響而滯銷的葡萄已霉?fàn)€變質(zhì)B.X機床的生產(chǎn)已不再需要Z配件，并且該配件也無其他利用和轉(zhuǎn)讓價值C.被替換的可以低價銷售的汽車發(fā)動機D.已過保質(zhì)期且不能再出售的面包【答案】C54、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一項需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當(dāng)日開始進(jìn)行安裝，安裝領(lǐng)用了原材料20萬元，對應(yīng)的增值稅稅額為2.6萬元，公允價值為30萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A55、2X19年12月31日，甲公司某在建工程項目的賬面價值為4000萬元，預(yù)計A.100B.400C.300D.0【答案】C56、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同糾紛訴至人民法院，乙公司要求甲公司賠償損失1000萬元。至2019年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司向法律顧問咨詢后認(rèn)為敗訴的可能性為70％，如果敗訴，需要賠償800萬元的概率在80％，賠償700萬元的概率在20％。則甲公司2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（）萬元。A.700B.800C.780D.1000【答案】B57、2×16年12月底，A公司購入一項不需安裝的管理用固定資產(chǎn)，該資產(chǎn)入賬價值為40萬元，預(yù)計凈殘值為2萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×18年末，該項固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測試，該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為10萬元，公允價值減處置費用后的凈額為9萬元，則2×18年末該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.13B.15.6C.14.6D.21【答案】B58、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照（）確定可變對價的最佳估計數(shù)。A.固定價格B.公允價值C.期望值或最可能發(fā)生金額D.歷史價格【答案】C59、下列對會計基本假設(shè)的表述中，正確的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營和會計分期確定了會計核算的空間范圍B.一個會計主體必然是一個法律主體C.貨幣計量為會計確認(rèn)、計量和報告提供了必要的手段D.會計主體確立了會計核算的時間范圍【答案】C60、長江公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，2×19年12月31日，長江公司庫存A材料的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元。假設(shè)不發(fā)生其他銷售費用，A材料是專門為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場價格的下降，市場上用庫存A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元。但生產(chǎn)成本不變，將庫存A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計還需加工費用24萬元。預(yù)計甲產(chǎn)品銷售費用及稅金總額為12萬元，假定長江公司2×19年12月31日計提減值準(zhǔn)備前“存貨跌價準(zhǔn)備—A材料”科目貸方余額為4萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日A材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.4B.6C.2D.5【答案】C多選題（共45題）1、甲公司全年實現(xiàn)稅前會計利潤200萬元，非公益性捐贈支出為15萬元，各項稅收的滯納金和罰款為3萬元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)宣傳費為5萬元，發(fā)生的其他可抵扣暫時性差異為20萬元（該暫時性差異影響損益）。該公司適用的所得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司的處理正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)交所得稅為60.75萬元B.企業(yè)應(yīng)納稅所得額為243萬元C.企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為5萬元D.所得稅費用為60.75萬元【答案】AB2、下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.取得借款收到現(xiàn)金B(yǎng).支付的已資本化的利息C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金D.銷售商品收到的現(xiàn)金【答案】ABC3、下列關(guān)于可收回金額的說法中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較低者為可收回金額B.以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額C.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值D.以前報告期間的計算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對于某種減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報告期間又發(fā)生該減值跡象的，需重新估計資產(chǎn)的可收回金額【答案】BC4、下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，不符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.預(yù)計固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量B.單項固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以合理估計的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額C.在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)考慮將來可能發(fā)生的與改良有關(guān)的預(yù)計現(xiàn)金流量的影響D.固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值，但預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提減值【答案】ACD5、企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.入庫前的挑選整理費B.運輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額D.運輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失【答案】ABC6、企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資進(jìn)行的下列會計處理中，正確的有（）。A.按持股比例計算享有被投資方實現(xiàn)凈利潤的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值B.按追加投資的金額調(diào)增長期股權(quán)投資的成本C.按持股比例計算應(yīng)享有被投資方其他債權(quán)投資公允價值上升的份額確認(rèn)其他綜合收益D.按持股比例計算應(yīng)享有被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的份額確認(rèn)投資收益【答案】BD7、下列各項與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助會計處理的表述中，正確的有（）。A.凈額法下企業(yè)已確認(rèn)的政府補助退回時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值B.總額法下企業(yè)提前處置使用不需退回的政府補助購建的固定資產(chǎn)，尚未攤銷完畢的遞延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益，不再予以遞延C.凈額法下企業(yè)在購入相關(guān)資產(chǎn)時，應(yīng)將原已收到并確認(rèn)為遞延收益的政府補助沖減所購資產(chǎn)的賬面價值D.總額法下，企業(yè)收到政府補助時確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期轉(zhuǎn)入損益【答案】ABCD8、下列選項中，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試的有（）。A.固定資產(chǎn)B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)C.使用壽命不確定的專利技術(shù)D.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽【答案】CD9、下列關(guān)于自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的處理，表述正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計入當(dāng)期損益C.無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期費用化D.內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部資本化，記入“研發(fā)支出—資本化支出”科目【答案】ABC10、下列關(guān)于企業(yè)遞延所得稅負(fù)債會計處理的表述中，正確的有（）A.吸收合并下的免稅合并，商譽初始確認(rèn)時形成的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債B.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計入所得稅費用C.應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以現(xiàn)值進(jìn)行計量D.遞延所得稅負(fù)債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計量【答案】BD11、下列關(guān)于政府會計核算模式的表述中，正確的有（）。A.由預(yù)算會計和財務(wù)會計構(gòu)成B.實行“雙功能、雙基礎(chǔ)、雙報告”C.預(yù)算會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費用D.單位對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，采用財務(wù)會計核算的同時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會計核算；對于其他業(yè)務(wù)，僅需進(jìn)行財務(wù)會計核算【答案】ABD12、針對企業(yè)發(fā)生的下列事項應(yīng)作為單項履約義務(wù)的有（）。A.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品或商品的組合的承諾B.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓不可明確區(qū)分商品或商品的組合的承諾C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾D.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、不可明確區(qū)分商品的承諾【答案】AC13、下列有關(guān)自用廠房轉(zhuǎn)為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.在轉(zhuǎn)換日，按廠房的賬面價值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目B.在轉(zhuǎn)換日，投資性房地產(chǎn)累計折舊計貸方C.在轉(zhuǎn)換日，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計借方D.在轉(zhuǎn)換日，應(yīng)按科目對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，不產(chǎn)生差額【答案】BCD14、下列事項中，能夠引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。A.被投資單位發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券B.被投資單位授予職工以權(quán)益結(jié)算的股份支付C.被投資單位其他債權(quán)投資公允價值發(fā)生變動D.被投資單位宣告發(fā)放股票股利【答案】ABC15、下列各項關(guān)于企業(yè)虧損合同會計處理的表述中，正確的有（）。A.有標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同，應(yīng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，并按減值金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B.因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償與處罰兩者之中的較高者計量C.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可以無條件撤銷的，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債D.無標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債【答案】CD16、企業(yè)在資產(chǎn)減值測試時，下列各項關(guān)于預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的表述中，正確的有（）。A.包括資產(chǎn)處置時取得的凈現(xiàn)金流量B.不包括與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量C.包括將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項D.不包括與資產(chǎn)改良支出有關(guān)的現(xiàn)金流量【答案】ABD17、關(guān)于無形資產(chǎn)的減值測試，下列表述正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年末都要進(jìn)行減值測試B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)發(fā)生減值跡象時，要進(jìn)行減值測試C.無形資產(chǎn)根據(jù)期末賬面價值和可收回金額孰高計量D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，持有期間不得轉(zhuǎn)回【答案】ABD18、下列各項中，將影響企業(yè)作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的債券投資處置損益的有（）。A.賣價B.持有期間公允價值變動損失C.已計提信用減值準(zhǔn)備D.持有期間公允價值變動收益【答案】ABCD19、下列各項關(guān)于企業(yè)職工薪酬會計處理的表述中，正確的有()。A.產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資應(yīng)當(dāng)計入生產(chǎn)成本B.生活困難職工的補助應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出C.內(nèi)退職工的工資應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出D.營銷人員的辭退補償應(yīng)當(dāng)計入管理費用【答案】AD20、關(guān)于國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算程序，下列說法中正確的有（）。A.在國庫集中支付制度下，財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權(quán)支付B.財政直接支付方式下，事業(yè)單位在實際使用財政資金時確認(rèn)財政撥款收入C.財政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位在收到單位的零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付到賬通知書時，按照通知書上所列的用款額度確認(rèn)財政撥款收入D.財政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位收到的用款額度不是實際的貨幣資金【答案】ABCD21、下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計處理的表述中，正確的有（）。A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化B.無法合理分配的多項開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費用化C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費用化D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費用化【答案】ABCD22、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費品，且為非金銀首飾）。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，會增加收回委托加工材料實際成本的有（）。A.支付的加工費B.支付的增值稅C.負(fù)擔(dān)的運雜費D.支付的消費稅【答案】AC23、下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試B.無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)計提攤銷D.使用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理【答案】ACD24、下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.取得借款收到現(xiàn)金B(yǎng).支付的已資本化的利息C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金D.銷售商品收到的現(xiàn)金【答案】ABC25、下列各項中，不屬于企業(yè)無形資產(chǎn)的有（）。A.企業(yè)自創(chuàng)的商譽B.企業(yè)經(jīng)商標(biāo)局核準(zhǔn)注冊的商標(biāo)C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌D.企業(yè)自行研發(fā)的專利技術(shù)【答案】AC26、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月1日甲公司取得以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始成本為2000萬元，2019年12月31日其公允價值為2400萬元；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資初始成本為1000萬元，2019年12月31日公允價值為1300萬元。不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日下述遞延所得稅確認(rèn)計量正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)項目增加100萬元B.資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅負(fù)債項目增加75萬元C.資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅負(fù)債項目增加175萬元D.影響利潤表的遞延所得稅費用為100萬元【答案】CD27、關(guān)于民間非營利組織的捐贈收入，下列說法中正確的有（）。A.對于捐贈承諾，民間非營利組織應(yīng)將其確認(rèn)為捐贈收入B.民間非營利組織既可能作為受贈人，接受其他單位或個人的捐贈；也可能作為捐贈人，對其他單位或個人做出捐贈C.對于民間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈，不應(yīng)確認(rèn)為收入D.民間非營利組織對于接受的勞務(wù)捐贈，通常應(yīng)按其公允價值予以確認(rèn)和計量【答案】BC28、下列關(guān)于會計政策變更的各項表述中，不正確的有（）。A.會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法處理B.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差異而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更C.會計政策變更，說明前期所采用的原會計政策有誤D.企業(yè)難以對某些變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計政策變更處理【答案】ACD29、?不影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有()。A.因其他債權(quán)投資公允價值下降確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)B.由于非同一控制下吸收合并(免稅合并)確認(rèn)的商譽，商譽賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時性差異C.當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅D.與當(dāng)期直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅【答案】ABD30、下列資產(chǎn)中，需要計提折舊的有（）。A.處于更新改造停止使用的固定資產(chǎn)B.以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的已出租的廠房C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設(shè)備D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房【答案】CD31、每年年末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)的下列項目進(jìn)行復(fù)核的有（）。A.預(yù)計凈殘值B.預(yù)計使用壽命C.折舊方法D.已計提折舊【答案】ABC32、下列屬于企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的承諾作為單項履約義務(wù)的有（）。A.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品的承諾B.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓不可明確區(qū)分商品的承諾C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾D.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同但轉(zhuǎn)讓模式不相同的、不可明確區(qū)分商品的承諾【答案】AC33、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，公允價值與賬面價值之間的差額，對企業(yè)下列財務(wù)報表項目產(chǎn)生影響的有（）。A.其他綜合收益B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤【答案】CD34、下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.取得借款收到現(xiàn)金B(yǎng).支付的已資本化的利息C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金D.銷售商品收到的現(xiàn)金【答案】ABC35、下列關(guān)于企業(yè)外幣財務(wù)報表折算會計處理表述中，正確的有（）。A.“營業(yè)成本”項目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B.“固定資產(chǎn)”項目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.“短期借款”項目按照借款當(dāng)日的即期匯率折算D.“實收資本”項目按照收到投資者投資當(dāng)日的即期匯率折算【答案】BD36、下列關(guān)于企業(yè)遞延所得稅負(fù)債會計處理的表述中，正確的有（）A.吸收合并下的免稅合并，商譽初始確認(rèn)時形成的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債B.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計入所得稅費用C.應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以現(xiàn)值進(jìn)行計量D.遞延所得稅負(fù)債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計量【答案】BD37、下列各項關(guān)于企業(yè)職工薪酬會計處理的表述中，正確的有（）。A.產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資應(yīng)當(dāng)計入生產(chǎn)成本B.生活困難職工的補助應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出C.內(nèi)退職工的工資應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出D.營銷人員的辭退補償應(yīng)當(dāng)計入管理費用【答案】AD38、下列關(guān)于反向購買業(yè)務(wù)當(dāng)期每股收益的計算的表述中，正確的有（）。A.自當(dāng)期期初至購買日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項合并中會計上母公司向會計上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)B.自當(dāng)期期初至購買日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)C.自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為會計上子公司實際發(fā)行在外的普通股股數(shù)D.自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為法律上子公司實際發(fā)行在外的普通股股數(shù)【答案】BC39、2018年1月5日，甲公司向客戶銷售A產(chǎn)品一批，合同規(guī)定：銷售價格為1250萬元，必須在交貨后的18個月內(nèi)支付，客戶在合同開始時即獲得該產(chǎn)品的控制權(quán)。在合同開始時點、按相同條款和條件出售相同產(chǎn)品、并于交貨時支付貨款的價格為1000萬元，該產(chǎn)品的成本為850萬元。A.該合同屬于含有重大融資成分的合同B.發(fā)出商品時，應(yīng)確認(rèn)收入1250萬元C.該項交易應(yīng)確認(rèn)營業(yè)成本850萬元D.交易價格與合同對價的差額，應(yīng)在合同期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷【答案】ACD40、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.年末交易性金融負(fù)債的公允價值小于其賬面成本(計稅基礎(chǔ))并按公允價值調(diào)整C.年初新投入使用一臺設(shè)備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊D.發(fā)生超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費【答案】AC41、下列有關(guān)政府補助的表述中正確的有（）。A.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，如果對應(yīng)的長期資產(chǎn)在持有期間發(fā)生減值損失，遞延收益的攤銷仍保持不變B.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)于收到時先計入遞延收益C.與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì)計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用D.企業(yè)在日?；顒又袃H有按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補助，才能按照應(yīng)收金額計量【答案】ABC42、甲公司2×20年發(fā)生的下列各項資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。A.外匯匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致外幣存款出現(xiàn)巨額匯兌損失B.因火災(zāi)導(dǎo)致原材料發(fā)生重大損失C.發(fā)現(xiàn)2×19年確認(rèn)的存貨減值損失出現(xiàn)重大差錯D.2×19年12月已全額確認(rèn)收入的商品因質(zhì)量問題被全部退回【答案】CD43、下列關(guān)于無形資產(chǎn)凈殘值的說法，表述正確的有（）。A.無形資產(chǎn)殘值的估計應(yīng)以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎(chǔ)B.預(yù)計凈殘值發(fā)生變化的，應(yīng)重新調(diào)整已計提的攤銷金額C.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)對無形資產(chǎn)的殘值進(jìn)行復(fù)核D.凈殘值高于其賬面價值時，無形資產(chǎn)不再攤銷【答案】ACD44、下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目的有（）。A.出售債權(quán)投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).向投資者支付現(xiàn)金股利C.支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息D.收到因自然災(zāi)害而報廢固定資產(chǎn)的保險賠償款【答案】AD45、下列各項中，屬于非正常中斷的有（）。A.企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷B.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷C.工程、生產(chǎn)用料沒有及時供應(yīng)導(dǎo)致的中斷D.工程建造期間進(jìn)行必要的質(zhì)量或者安全檢查導(dǎo)致的中斷【答案】ABC大題（共18題）一、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司經(jīng)營實現(xiàn)多元化，除生產(chǎn)銷售相關(guān)產(chǎn)品外，還專門承接建筑設(shè)計業(yè)務(wù)。假設(shè)銷售價款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。該公司2×18年～2×19年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：資料一：2×18年2月1日，甲公司與乙公司簽訂辦公樓建造合同，按乙公司的特定要求在乙公司的一宗土地使用權(quán)上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定，建造該辦公樓的價格為9000萬元，甲公司分三次收取款項，分別于合同簽訂日、完工進(jìn)度達(dá)到50%、竣工驗收日收取合同價款的20%、30%、50%。工程于2×18年2月開工，預(yù)計于2×19年底完工。甲公司預(yù)計建造上述辦公樓的總成本為7000萬元，截至2×18年12月31日，甲公司累計實際發(fā)生的成本為4200萬元。甲公司按照累計實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進(jìn)度。資料二：2×18年12月3日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售A產(chǎn)品40件，單位售價為3.5萬元（不含增值稅）；丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，丙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為2萬元。甲公司于2×18年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2×18年12月31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，重新預(yù)計的退貨率為20%。資料三：甲公司與丁公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定甲公司為丁公司建造安裝兩部電梯，合同價款為1000萬元。按合同規(guī)定，丁公司在甲公司交付電梯前預(yù)付不含稅價款的70%，其余價款在甲公司將電梯運抵丁公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于2×18年12月25日將建造完成的電梯運抵丁公司，預(yù)計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，預(yù)計安裝費用為20萬元。資料四：2×18年9月10日，甲公司與W公司簽訂一項固定造價合同，為W公司承建一棟辦公樓，合同總價款為2000萬元，預(yù)計合同總成本為1500萬元。假定該建造服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，并根據(jù)累計發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定履約進(jìn)度。至2×18年年末已經(jīng)發(fā)生合同成本600萬元。2×19年初，因W公司欲更改設(shè)計，雙方協(xié)商之后決定，在原辦公樓基礎(chǔ)上增加一部分設(shè)計作為企業(yè)員工食堂，因此W公司追加合同價款300萬元，甲公司預(yù)計合同成本將增加140萬元。資料五：2×18年10月1日，甲公司與H公司簽訂合同，向H公司銷售100張電腦桌和100把電腦椅，總價款為120萬元。合同約定，電腦桌于15日內(nèi)交付，相關(guān)電腦椅于20日內(nèi)交付，且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對價。假定上述兩項銷售分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，全部商品交付給H公司時，H公司即取得其控制權(quán)。上述電腦桌的單獨售價為96萬元，電腦椅的單獨售價為64萬元。甲公司電腦桌和電腦椅均按時交付。假定該事項不考慮增值稅、所得稅等因素影響。資料六：2×19年1月1日，甲公司與D公司簽訂銷售協(xié)議，約定甲公司向D公司銷售一批產(chǎn)品，售價為600萬元，成本為400萬元，雙方協(xié)商D公司分3年于每年年末平均支付，甲公司于每次收到款項時分別開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的現(xiàn)銷價格為525萬元。假定實際利率為7%。（1）根據(jù)資料一，判斷甲公司建造辦公樓業(yè)務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)還是屬于某一時點履行履約義務(wù)，說明理由，并計算甲公司2×18年度的合同履約進(jìn)度，以及應(yīng)確定的收入和成本金額。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司2×18年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。（3）根據(jù)資料三，判斷甲公司對此事項是否確認(rèn)收入，并編制甲公司2×18年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。（4）根據(jù)資料四，計算甲公司2×18年年末的履約進(jìn)度，以及應(yīng)確認(rèn)的合同收入和合同成本；判斷2×19年初發(fā)生合同變更的業(yè)務(wù)處理原則，同時請說明應(yīng)進(jìn)行的會計處理。（5）根據(jù)資料五，編制甲公司2×18年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。（6）根據(jù)資料六，編制甲公司2×19年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司的建造辦公樓業(yè)務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)（0.5分）。理由：按照乙公司的特定要求在乙公司的土地上建造一棟辦公樓滿足“客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品”（0.5分）。甲公司2×18年度的合同履約進(jìn)度＝4200/7000×100%＝60%（0.5分），應(yīng)確認(rèn)的收入＝9000×60%＝5400（萬元）（0.5分），應(yīng)確認(rèn)的成本＝7000×60%＝4200（萬元）（0.5分）。（2）①甲公司銷售商品時作如下分錄：借：應(yīng)收賬款［3.5×40×（1＋13%）］158.2???貸：主營業(yè)務(wù)收入（3.5×40×70%）98??????預(yù)計負(fù)債（3.5×40×30%）42??????應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3.5×40×13%）18.2（0.5分）借：主營業(yè)務(wù)成本（40×2×70%）56???應(yīng)收退貨成本（40×2×30%）24二、甲、乙公司均為國內(nèi)上市公司。2×18至2×20年甲公司發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2×18年1月1日，甲公司以1200萬元的價格購買乙公司10%的股份，直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算，實際支付的價款中包括乙公司已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利80萬元。假定不考慮其他因素。2×18年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利80萬元，存入銀行。2×18年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他綜合收益增加300萬元（由于其他權(quán)益工具投資的公允價值變動所產(chǎn)生）。2×18年12月31日，該項投資的公允價值為1500萬元。（2）2×19年1月8日，甲公司以2800萬元的價格購買乙公司20%的股份，增資后，作為長期股權(quán)投資核算，采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量，2×19年1月8日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為15000萬元（假設(shè)公允價值與賬面價值相同）。原投資的公允價值不變，仍為1500萬元。（3）乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤2000萬元。甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2×19年年末的預(yù)計可收回金額為4200萬元。（4）2×20年8月5日甲公司以4500萬元出售對乙公司的投資。甲公司盈余公積的計提比例為10%假定不考慮其他因素。（1）編制甲公司2×18年至2×20年有關(guān)該項股權(quán)投資的會計分錄?！敬鸢浮浚?）2×18年1月1日取得股權(quán)時分錄是：借：其他權(quán)益工具投資——成本1120應(yīng)收股利80貸：銀行存款1200（1分）2×18年5月3日收到股利時：借：銀行存款80貸：應(yīng)收股利80（1分）2×18年12月31日，確認(rèn)公允價值變動：借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動380貸：其他綜合收益380（1分）2×19年1月8日新購入股權(quán)首先將付出對價公允價值確認(rèn)為長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資——投資成本2800貸：銀行存款2800（1分）此時持股比例達(dá)到了30%，應(yīng)該采用權(quán)益法核算，原股權(quán)按照公允價值重新計量，原采用其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的其他綜合收益應(yīng)在改按權(quán)益法核算時轉(zhuǎn)入到留存收益。（1分）三、甲公司2×17年至2×19年有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下：（1）甲公司于2×17年1月1日以銀行存款5000萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊?，采用?quán)益法核算。2×17年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為17000萬元，除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與公允價值相等，該固定資產(chǎn)賬面價值1600萬元，公允價值為2400萬元，預(yù)計剩余使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊，甲公司和乙公司的會計政策、會計期間均相同。（2）2×17年6月15日甲公司將其成本為180萬元的商品以300萬元的價格出售給乙公司，乙公司取得商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。2×17年度乙公司實現(xiàn)凈利潤3208萬元。（3）2×18年3月5日乙公司股東大會批準(zhǔn)2×17年利潤分配方案，按照2×17年實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元。2×18年度乙公司實現(xiàn)凈利潤為4076萬元，2×18年乙公司其他綜合收益增加50萬元（因乙公司投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換產(chǎn)生），其他所有者權(quán)益增加50萬元。（4）2×19年1月10日甲公司出售對乙公司20%的股權(quán)，出售價款為5600萬元；出售后甲公司對乙公司的持股比例變?yōu)?0%，且對乙公司不再實施重大影響，將剩余股權(quán)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，剩余10%的股權(quán)投資的公允價值為2800萬元。（5）其他資料：假設(shè)不考慮所得稅等其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），編制2×17年1月1日取得投資時的會計分錄；（2）根據(jù)資料（1）和資料（2），計算甲公司2×17年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的會計分錄；（3）根據(jù)資料（3），計算甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的投資收益和長期股權(quán)投資期末賬面價值，并編制相關(guān)的會計分錄；（4）根據(jù)資料（4），計算出售部分投資對甲公司2×19年損益的影響，并編制相關(guān)的會計分錄(會計分錄需要寫出長期股權(quán)投資的二級明細(xì)科目)?！敬鸢浮浚?）2×17年1月1日投資時的會計分錄：借：長期股權(quán)投資——投資成本5000貸：銀行存款5000借：長期股權(quán)投資——投資成本100（17000×30%-5000）營業(yè)外收入100（2）2×17年乙公司調(diào)整后的凈利潤=3208-（2400÷8-1600÷8）-（300-180）+（300-180）÷5×6/12=3000（萬元），2×17年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3000×30%=900（萬元）。相關(guān)會計分錄：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整900貸：投資收益900（3）2×18年乙公司調(diào)整后的凈利潤=4076-（2400÷8-1600÷8）+（300-180）÷5=4000（萬元），2×18年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=4000×30%=1200（萬元）。長期股權(quán)投資期末賬面價值=5100+900-400×30%+1200+50×30%+50×30%=7110（萬元）（其中，投資成本5100萬元、損益調(diào)整1980萬元、其他綜合收益15萬元、其他權(quán)益變動15萬元）。相關(guān)會計分錄：借：應(yīng)收股利120貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整120（400×30%）四、長江公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)。有關(guān)資料如下：（1）2011年12月1日，長江公司與A公司簽訂協(xié)議，將其一棟商品房出租給A公司，租期為3年，每年租金為1000萬元，于每年年末收取，2012年1月1日為租賃期開始日，2014年12月31日到期。2012年1月1日該商品房的公允價值為30000萬元，賬面余額為10000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。各年末均收到租金。（2）2012年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為30500萬元。（3）2013年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為30800萬元。（4）為了提高商品房的租金收入，長江公司決定在租賃期屆滿后對辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建和裝修，并與B公司簽訂經(jīng)營租賃合同，約定完工時將辦公樓出租給B公司,每季度初收取租金600萬元。2014年12月31日租賃協(xié)議到期，長江公司收回該商品房并轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建和裝修工程。（5）2015年1月1日，從銀行取得專門借款1000萬元用于改擴(kuò)建和裝修工程，存入銀行。年利率為5%，3年期，分期付息。2015年1月1日支付工程款項1000萬元。（6）2016年3月31日，該房地產(chǎn)的改擴(kuò)建和裝修工程完工，支付工程款項500萬元，并于當(dāng)日將該房地產(chǎn)出租給B公司。（7）2019年3月31日出租給B公司的商品房租賃期屆滿，收回后直接出售給C公司，取得價款60000萬元。2016年3月31日至2019年3月31日累計公允價值變動收益為2000萬元。假定不考慮其他因素的影響。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）編制長江公司2012年1月1日轉(zhuǎn)換房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄。（2）編制長江公司每年收到A公司租金的會計分錄。（3）編制長江公司投資性房地產(chǎn)2012年和2013年末公允價值變動的相關(guān)分錄。（4）編制長江公司該商品房進(jìn)行改建和裝修的相關(guān)分錄?！敬鸢浮浚?）2012年1月1日：借：投資性房地產(chǎn)——成本30000貸：開發(fā)產(chǎn)品10000其他綜合收益20000（2分）（2）借：銀行存款1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000（1分）（3）2012年12月31日：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動500貸：公允價值變動損益（30500－30000）500（1分）2013年12月31日：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動300五、甲公司對乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款12000萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司的60%的有表決權(quán)股份。并于當(dāng)日取得對乙公司的控制權(quán)，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為16000萬元，其中，股本8000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積4000萬元，未分配利潤1000萬元。乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。資料二：乙公司2015年度實現(xiàn)的凈利潤為900萬元。資料三：乙公司2016年5月10日對外宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，并于2016年5月20日分派完畢。資料四：2016年6月30日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方。所得價款4500萬元全部收存銀行。當(dāng)日，甲公司仍對乙公司具有重大影響。資料五：乙公司2016年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，其中2016年1月1日至6月30日實現(xiàn)的凈利潤為300萬元。資料六：乙公司2017年度發(fā)生虧損25000萬元。甲、乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。（1）編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權(quán)的會計分錄。（2）計算甲公司2015年1月1日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)確認(rèn)的商譽，并編制與購買日合并報表相關(guān)分錄。（3）分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄和2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。（4）編制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股權(quán)的會計分錄。【答案】（1）借：長期股權(quán)投資12000貸：銀行存款12000（2）編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)確認(rèn)的商譽=12000-16000×60%=2400（萬元）。借：股本8000資本公積3000盈余公積4000未分配利潤1000商譽2400貸：長期股權(quán)投資12000少數(shù)股東權(quán)益6400（3）2016年5月10日借：應(yīng)收股利180貸：投資收益180六、資料：甲公司2×19年至2×21年對丙公司（非上市公司）投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下:（1）2×19年3月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入丙公司股份，另支付相關(guān)稅費10萬元。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20%,對丙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長期持有該股份。甲公司取得該項投資時，被投資方固定資產(chǎn)賬面原價為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊，已經(jīng)使用4年，公允價值為960萬元，2×19年3月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為9500萬元。（2）2×19年4月1日，丙公司宣告分派2×18年度的現(xiàn)金股利100萬元。（3）2×19年5月10日，甲公司收到丙公司分派的2×18年度現(xiàn)金股利。（4）2×19年11月1日，丙公司因持有的其他債權(quán)投資公允價值變動導(dǎo)致其他綜合收益凈增加額150萬元。（5）2×19年度，丙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元（其中1～2月份凈利潤為100萬元）。（6）2×20年4月2日，丙公司召開股東大會，審議董事會于2×20年3月1日提出的2×19年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為:按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取任意盈余公積金；分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤分配方案于當(dāng)日對外公布。（7）2×20年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬元。（8）2×20年12月31日，由于丙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對丙公司投資的預(yù)計可收回金額為1850萬元。（9）2×21年3月20日甲公司出售對丙公司的全部投資，收到出售價款1950萬元，已存入銀行（假定不存在已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利）。（1）編制2×19年甲公司取得丙公司股權(quán)時的會計分錄。（2）編制2×19年甲公司相關(guān)會計分錄，并計算2×19年末長期股權(quán)投資的賬面價值。（3）計算2×20年甲公司應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄。（4）編制2×21年甲公司處置對丙公司股權(quán)投資的會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：長期股權(quán)投資——丙公司——投資成本2010貸：銀行存款2010（1分）（2）2×19年4月1日：借：應(yīng)收股利20貸：長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整20（0.5分）2×19年5月10日：借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20（0.5分）2×19年11月1日：借：長期股權(quán)投資——丙公司——其他綜合收益30（150×20%）貸：其他綜合收益30（0.5分）投資后至2×19年年末經(jīng)調(diào)整后的凈利潤＝300－（960－600）/6×10/12＝250（萬元）七、甲公司為非上市公司，按年對外提供財務(wù)報告。有關(guān)債券投資業(yè)務(wù)如下：（1）2×18年1月1日，甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的一批5年期債券，面值為4000萬元，實際支付價款為3612萬元（含交易費用12萬元），票面利率為6.5%，每年末支付利息，到期一次歸還本金。甲公司根據(jù)合同現(xiàn)金流量特征及管理該項金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，初始確認(rèn)時確定的實際利率為8%。（2）2×20年12月31日，甲公司經(jīng)評估認(rèn)定該項金融資產(chǎn)存在預(yù)計信用損失，經(jīng)過測算預(yù)計信用損失為800萬元。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）編制甲公司2×18年購買債券時的會計分錄。（2）計算甲公司2×18年、2×19年及2×20年12月31日減值前該項金融資產(chǎn)的賬面余額并編制相關(guān)的會計分錄。（3）編制甲公司2×20年12月31日計提債權(quán)投資的減值準(zhǔn)備的會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：債權(quán)投資——成本4000貸：銀行存款3612債權(quán)投資——利息調(diào)整388（2分）（2）①2×18年12月31日：應(yīng)收利息＝4000×6.5%＝260（萬元）實際利息收入＝3612×8%＝288.96（萬元）利息調(diào)整攤銷＝288.96－260＝28.96（萬元）年末賬面余額＝3612＋28.9