【上市公司會計信息造假的防范與治理分析開題報告3800字】

PAGE1開題報告學(xué)生姓名學(xué)號學(xué)院專業(yè)指導(dǎo)教師姓名畢業(yè)論文題目上市公司會計信息造假的防范與治理研究1．選題的意義及研究狀況 選題意義：2005年以來，以滬深股市為代表的我國資本市場迅猛發(fā)展，其對我國經(jīng)濟(jì)各層面的影響也越來越深。所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離是資本市場發(fā)展的重要結(jié)果，對于廣大投資者來說，他們不直接參與企業(yè)的經(jīng)營活動，而是依賴于其公開的信息進(jìn)行決策，這就要求上市公司披露的信息應(yīng)清晰明了，以便于投資者理解和使用。資本市場中信息的對稱性非常重要。上市公司作為信息提供者，在其披露的諸鄉(xiāng)信息中，會計信息是核心內(nèi)容，投資者依據(jù)這種會計信息進(jìn)行決策。如果投資者獲得會計信息是經(jīng)過了一定的粉飾甚至是虛假的時候，就會導(dǎo)致決策嚴(yán)重失誤。因此，建立規(guī)范有效的資本市場的核心內(nèi)容就是信息披露的規(guī)范與監(jiān)管。會計信息是上市公司披露的諸多市場信息中的核心內(nèi)容。高質(zhì)量的會計信息能清晰、準(zhǔn)確、及時地反映上市公司的經(jīng)營狀況和對未來的盈利預(yù)期，據(jù)此投資者才能對上市公司的價值進(jìn)行合理評價，從而做出理性的選擇。當(dāng)今社會是信息化的社會，人們的工作、生活離不開各種信息。上市公司披露的信息無疑是證券市場投資者了解上市公司經(jīng)營狀況并借以做出投資決策的重要依據(jù)，上至國家管理機(jī)關(guān)下至普通百姓對于上市公司披露的信息依賴性越來越強(qiáng)，但由于信息的不對稱性，市場參與各方獲取信息的能力和渠道不一，上市公司信息披露質(zhì)量的高低就變得越來越重要了。2006年2月15日，財政部發(fā)布了新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系。新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系由1項基本準(zhǔn)則和38項具體準(zhǔn)則組成。與舊準(zhǔn)則相比較，新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系更加完整，所覆蓋的業(yè)務(wù)范圍更完善，既有普遍適用的一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，又有兼顧特殊行業(yè)或業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則。新會計準(zhǔn)則體系擴(kuò)大了我國上市公司會計信息披露的數(shù)量和范圍，更加符合投資者對會計信息的越來越高的要求。同時，新的會計準(zhǔn)則中規(guī)范財務(wù)報告類準(zhǔn)則，對于財務(wù)報表要求披露的會計信息數(shù)量和涉及范圍的擴(kuò)大，要求上市公司通過財務(wù)報告提供高質(zhì)量的會計信息。新會計準(zhǔn)則的頒布實施，符合我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實要求，最大程度地滿足了我國日益成熟的資本市場和投資者對會計信息的需求。然而，我國證券市場的日趨成熟和發(fā)展與目前我國上市公司會計信息披露的現(xiàn)狀嚴(yán)重不符，廣大投資者要求擴(kuò)大上市公司會計信息披露的數(shù)量和范圍，提高會計信息的披露質(zhì)量，從而滿足投資決策的需要。本文希望通過對相關(guān)內(nèi)容的研究，以期達(dá)到以下目的:第一，為上市公司會計信息披露行為在理論上和實務(wù)上確立一定的規(guī)范。第二，提高上市公司會計信息披露質(zhì)量，促進(jìn)我國證券市場的健康發(fā)展。研究現(xiàn)狀：會計信息造假在西方：在公司規(guī)模與信息披露的相關(guān)性研究方面，DiariesandCoppock(1978),TrotmanandBradley(1981),CreswellandTaylor（1992)發(fā)現(xiàn)，公司的規(guī)模與會計信息披露水平呈正相關(guān)關(guān)系。一般來說，與規(guī)模較小的公司相比，規(guī)模大的公司更需要籌集較多的外部資金。所以，為了贏得投資者的信賴，規(guī)模大的公司自愿披露更多的會計信息，這樣可以減少因為信息不對稱產(chǎn)生的代理成本。在公司績效方面，F(xiàn)ry,Hock(1976),Belkaoui(1976),Bowman,Preston(1978),Frankly（1980)等學(xué)者通過實證研究發(fā)現(xiàn)，公司績效越高，會計信息披露水平越高。Foots(1997)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的信息披露與財務(wù)績效成正相關(guān)關(guān)系。在公司負(fù)債程度方面，F(xiàn)erguson(2002)研究發(fā)現(xiàn)，隨著公司資本結(jié)構(gòu)中負(fù)債程度的提高，公司財務(wù)失敗的風(fēng)險將大大提高，公司為了增強(qiáng)債權(quán)人和股東的信任，會自愿提供更多的信息以即時反映公司的財務(wù)和經(jīng)營狀況。在公司治理方面，KaraShunWong和Simon(2001)研究發(fā)現(xiàn)審計委員會的設(shè)置與會計信息披露正相關(guān)，獨立董事在董事會中所占的比例與會計信息披露正相關(guān)，但不顯著。研究現(xiàn)狀：會計信息造假在我國：邱學(xué)文(2011)的調(diào)查結(jié)果表明，會計造假的主要原因有:(1)因利益驅(qū)使、揮霍享樂、行賄需要而隱匿數(shù)額不等的賬外資金;(2)為使公司的凈資產(chǎn)收益率達(dá)到配股資格，方便舉債或為某種政治利益而謊報利潤。他認(rèn)為，以上會計造假絕大多數(shù)與管理人員有關(guān)，因此必須對高級管理人員采取強(qiáng)有力的措施，包括承擔(dān)相應(yīng)的行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任。陳少華(2013)提出，我國會計信息失真的深層次原因是企業(yè)缺乏完善、健全的公司管理系統(tǒng)和有效的公司治理系統(tǒng)，因此治理會計信息失真的根本在于建立有效的公司管理和公司治理系統(tǒng)。劉秀萍等(2014)從盡量消除信息不對稱出發(fā)，提出通過建立社會對賬，根治會計信息失真這一頑癥。關(guān)于資本市場會計信息的披露，人們可以從不同的角度解釋。(1)一種是從會計信息屬性出發(fā)來解釋，形成兩種不同的觀點，即新古典理論和規(guī)范理論。①新古典理論。新古典理論假設(shè)會計信息是一種商品，既存在著需求方，也存在著供給方(公司)。當(dāng)每一個信息的邊際效用等于生產(chǎn)它的邊際成本時，這個會計信息市場就達(dá)到完全市場競爭均衡狀態(tài)。但這種狀態(tài)需要以下假設(shè)：存在大量的需求者和供給者，信息是充分的，市場無交易成本;會計信息需求者完全有能力理解信息的實質(zhì)內(nèi)涵，參與會計信息市場交易的個人都是理性的，都追求效用最大化。實際上，上述假設(shè)就是資本市場有效性應(yīng)具備的。毛洪濤認(rèn)為會計信息商品本身的特殊性及其具有的經(jīng)濟(jì)后果的重要性，使得會計信息披露管制成為必需。從會計信息的外部性、時效性、自然壟斷性、證券市場的弱效市場性、所有者與經(jīng)營者之間目標(biāo)的差異等多個角度出發(fā)，多層面地分析、揭示了我國實行會計信息披露管制的必要性與緊迫性”。關(guān)愛浩對證券市場會計信息披露研究的基本文獻(xiàn)進(jìn)行了梳理，并對會計信息披露的理論基礎(chǔ)、制度研究、自愿披露研究和監(jiān)管研究等幾個方面進(jìn)行了綜述。根據(jù)統(tǒng)計，我國每年由于財務(wù)造假和腐敗所造成的經(jīng)濟(jì)損失和消費者福利損失估計在9875億元到12570億元之間，占GDP的13.6%到16.8%。其中上市公司會計報表造假所引起的損失至少占總損失的40%。由此可見，我國上市公司在會計信息披露中存在著比較嚴(yán)重的會計信息失真問題，根治上市公司會計信息失真問題已是刻不容緩。我們必須將分析研究我國上市公司會計信息失真問題作為當(dāng)前一項緊迫任務(wù)，以幫助信息使用者做出正確的決策，避免蒙受不應(yīng)有的損失。本文獻(xiàn)主要研究上市公司會計信息失真的形成原因、表現(xiàn)以及危害，從而提出治理對策。主要查閱了中國知網(wǎng)、維普資訊網(wǎng)、中國期刊論文網(wǎng)、萬方數(shù)據(jù)庫和圖書館館藏圖書等資料，共搜索出多篇論文作為支撐材料，主要的文獻(xiàn)有《會計信息失真成因及對策淺析》、《論我國上市公司的會計信息失真》、《對我國會計信息失真的探析》和《會計信息失真的成因及其治理對策》等等。研究內(nèi)容：隨著我國加入WTO，我國的資本市場和貨幣市場逐步與國際接軌，中國證券市場作為全球新興的證券市場之一，其十余年的高速發(fā)展己經(jīng)取得了世人矚目的成就。人們也越來越多的依據(jù)公司的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況做出貸款或投資決策及操作計劃。然而，最近幾年，無論在國內(nèi)還是國外，公司會計造假現(xiàn)象層出不窮。會計造假現(xiàn)象己經(jīng)跨越國界，成為世界性的難題。它不僅會導(dǎo)致公司股票價格的崩潰，造成投資者的巨額損失，公司自身也可能遭受毀滅性打擊，不是被破產(chǎn)清算，就是陷入困境，更重要的是將數(shù)十年積累的信譽(yù)毀于一旦。因此，如何防范上市公司的會計造假，成為全球會計界人士最為關(guān)注的問題。因此，這就要求企業(yè)管理人員應(yīng)充分認(rèn)識到防范會計造假行為的重要性，以采取有效的應(yīng)對措施，對會計造假行為進(jìn)行有效的治理。緒言 一、會計的相關(guān)理論 （一）會計的概述 （二）會計造假的表現(xiàn)形式二、會計造假的原因及危害（一）會計造假的原因1.兩權(quán)分離2.監(jiān)督力度不夠3.利益驅(qū)使4.會計人員職業(yè)素質(zhì)不高5.法律法規(guī)不完善（二）會計造假的危害三、會計造假的防范和治理措施（一）明晰產(chǎn)權(quán)（二）加強(qiáng)會計法制建設(shè)（三）加大造假者的處罰力度（四）強(qiáng)化會計人員職業(yè)道德（五）加強(qiáng)外部監(jiān)督四、結(jié)論參考文獻(xiàn)致謝準(zhǔn)備情況：1.從新聞媒體中查閱有用的資料和素材。

2.通過查閱圖書來查詢有用的資料和素材。3.通過借鑒別人的作品來啟發(fā)自己的設(shè)計思路。

4.通過旅游網(wǎng)站來學(xué)習(xí)新的營銷理念。5.通過一些案例和文獻(xiàn)進(jìn)行理論上的設(shè)計得出結(jié)果。6.通過向老師請教，使思路得到開拓。7.通過紀(jì)錄片、專業(yè)課視頻中查閱相關(guān)資料?？傮w安排和進(jìn)度：2016年10月01日-2016年10月07日：論文選題2016年10月08日-2016年10月20日：擬定畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書2016年10月21日-2016年10月30日：搜集信息、查閱文獻(xiàn)資料2016年11月02日-2016年12月10日：完成開題報告2017年1月11日-2017年2月15日：進(jìn)行調(diào)研，撰寫論文初稿2017年2月16日-2017年3月31日：修改論文，確定論文終稿2017年4月01日-2017年6月10日：論文答辯的準(zhǔn)備與進(jìn)行四、導(dǎo)師意見該課題選題新穎，緊密結(jié)合實際，設(shè)計合理，屬于本學(xué)科研究熱點，研究工作具有一定的理論意義與實際論文的內(nèi)容與題目基本相符，結(jié)構(gòu)完