第十二章國(guó)際財(cái)務(wù)管理與匯率平價(jià)關(guān)系

第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告學(xué)習(xí)目的和要求:1、明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念、內(nèi)容、作用以及編制要求；2、熟習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的概念、作用、內(nèi)容和構(gòu)造；3、了解會(huì)計(jì)報(bào)表附注與財(cái)務(wù)情況闡明書(shū)的內(nèi)容；4、熟習(xí)會(huì)計(jì)報(bào)表附表的編制；5、掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的編制方法。01091202108130011第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告是綜合反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量情況的書(shū)面文件，主要由財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表注釋組成。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況闡明書(shū)01092202108130011財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成過(guò)程：根據(jù)日常核算資料定期編制會(huì)計(jì)憑證日記帳明細(xì)帳總帳比較分散不能集中反映：財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果分類(lèi)匯總財(cái)務(wù)報(bào)告01093202108130011財(cái)務(wù)報(bào)告的意義——提供決策信息1.企業(yè)管理當(dāng)局考核和分析財(cái)務(wù)本錢(qián)方案或預(yù)算的完成情況總結(jié)經(jīng)濟(jì)任務(wù)的成果和存在問(wèn)題需求利用報(bào)表掌握：財(cái)務(wù)情況運(yùn)營(yíng)成果財(cái)務(wù)情況變動(dòng)會(huì)計(jì)信息010942021081300112.上級(jí)主管及國(guó)家有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理需求各單位提供會(huì)計(jì)報(bào)表資料逐級(jí)匯總編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表了解掌握各部門(mén)各地域經(jīng)濟(jì)方案或預(yù)算完成情況綜合平衡決議政策指定方案稅務(wù)、銀行、審計(jì)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)視01095202108130011財(cái)務(wù)報(bào)告的意義3.投資者、債務(wù)人包括：潛在的投資者和債務(wù)人投資決策信貸決策需求了解盈利程度償債才干01096202108130011二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)11.按報(bào)送對(duì)象分對(duì)內(nèi)報(bào)表對(duì)外報(bào)表滿(mǎn)足內(nèi)部管理需求本錢(qián)報(bào)表等滿(mǎn)足外部信息運(yùn)用者需求資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表主表01097202108130011二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)22.按編表時(shí)間分月報(bào)季報(bào)半年度年報(bào)月度終了后6天內(nèi)對(duì)外提供季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供半年度終了后60天內(nèi)對(duì)外提供年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供中期報(bào)告01098202108130011二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)33.按反映內(nèi)容分反映財(cái)務(wù)情況及其變化的報(bào)表反映運(yùn)營(yíng)成果的報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表利潤(rùn)分配表主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表等利潤(rùn)表的附表01099202108130011二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)44.按編制單位分獨(dú)立核算的基層單位編制反映本單位情況的報(bào)表單位報(bào)表匯總報(bào)表上級(jí)主管部門(mén)本身的會(huì)計(jì)報(bào)表與所屬單位的會(huì)計(jì)報(bào)表合并匯總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表010910202108130011二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)55.按報(bào)表各工程反映的數(shù)字內(nèi)容分僅反映單位企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)個(gè)別報(bào)表合并報(bào)表以整個(gè)企業(yè)集團(tuán)為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，以組成企業(yè)集團(tuán)的母公司和子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為根底，抵消個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)工程的數(shù)額而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。010911202108130011三、財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成11.會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表附表利潤(rùn)分配表應(yīng)交增值稅明細(xì)表資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表一切者權(quán)益增減變動(dòng)表分部報(bào)表等會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表本錢(qián)報(bào)表制造費(fèi)用明細(xì)表產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)表主要產(chǎn)品單位本錢(qián)表產(chǎn)品消費(fèi)、銷(xiāo)售本錢(qián)表等010912202108130011三、財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成2、32.會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充闡明3.財(cái)務(wù)情況闡明書(shū)對(duì)單位財(cái)務(wù)、本錢(qián)等情況進(jìn)展分析總結(jié)的書(shū)面文字報(bào)告消費(fèi)運(yùn)營(yíng)根本情況利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有艱苦影響的其他事項(xiàng)010913202108130011四、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求1.內(nèi)容要完好按一致規(guī)定的種類(lèi)、格式和內(nèi)容編制，內(nèi)容應(yīng)填列齊全2.數(shù)據(jù)要真實(shí)口徑、方法應(yīng)一致，計(jì)算正確，數(shù)據(jù)來(lái)源真實(shí)可靠3.編制及時(shí)4.手續(xù)完備裝訂簽字蓋章單位公章主管指點(diǎn)總會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)主管注冊(cè)會(huì)計(jì)師010914202108130011第二節(jié)利潤(rùn)表〔IncomeStatement)一、概念及方式〔一〕概念：反映企業(yè)在一定期間的運(yùn)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表運(yùn)營(yíng)成果的實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)成果的分配利潤(rùn)表利潤(rùn)分配表010915202108130011利潤(rùn)表的方式〔二〕方式1.一分為二的方式分別反映運(yùn)營(yíng)成果的實(shí)現(xiàn)和分配情況2.合二為一的方式集中反映運(yùn)營(yíng)成果的構(gòu)成和分配情況010916202108130011二、格式1.單步式：收益－費(fèi)用＝利潤(rùn)項(xiàng)目本年實(shí)踐上年實(shí)踐一、收益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入……收入合計(jì)二、費(fèi)用……費(fèi)用合計(jì)三、利潤(rùn)010917202108130011二、利潤(rùn)表的格式2.多步式不同口徑的收益收入與其相關(guān)聯(lián)的本錢(qián)費(fèi)用配比，產(chǎn)生不同口徑的利潤(rùn)。格式見(jiàn)下表：010918202108130011工程行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2922003284760減：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)2586683188744主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加208023456二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)3145272560加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)977323000減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用124027807管理費(fèi)用360015593財(cái)務(wù)費(fèi)用738510760三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2900041400加：投資收益7005100補(bǔ)貼收入——營(yíng)業(yè)外收入1750055500減：營(yíng)業(yè)外支出1810023000四、利潤(rùn)總額2910079000

減：所得稅960326070五、凈利潤(rùn)1949752930表11-2利潤(rùn)表編制單位：都江廠20××年12月單位：元010919202108130011補(bǔ)充資料：010920202108130011多步式利潤(rùn)表步驟第一步，以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為根底，減去主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，計(jì)算出主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)；第二步，以主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)為根底，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減去存貨跌價(jià)損失、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；第三步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為根底，加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額；第四步，以利潤(rùn)總額為根底，減去所得稅，計(jì)算出凈利潤(rùn)〔或虧損〕010921202108130011利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表按月編制。表中“本月數(shù)〞欄各工程反映本月實(shí)踐發(fā)生數(shù)；在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)踐發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)踐發(fā)生數(shù)。假設(shè)上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的工程稱(chēng)號(hào)和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表工程的稱(chēng)號(hào)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)展調(diào)整，填入本表“上年數(shù)〞欄。在編報(bào)中期和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)〞欄改成“上年數(shù)〞欄。本表“本年累計(jì)數(shù)〞欄反映各工程自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)踐發(fā)生數(shù)。010922202108130011三、利潤(rùn)分配表010923202108130011第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用與分類(lèi)〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表，又稱(chēng)財(cái)務(wù)情況表，是用以反映企業(yè)在特定日期財(cái)務(wù)情況的報(bào)表。信息運(yùn)用者可從資產(chǎn)負(fù)債表中了解以下四類(lèi)信息：(1)企業(yè)短期償債才干。010924202108130011〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表的作用(2)企業(yè)的資本構(gòu)造和長(zhǎng)期償債才干。(3)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性。資產(chǎn)負(fù)債表的局限性資產(chǎn)負(fù)債表不反映現(xiàn)時(shí)價(jià)值；資產(chǎn)負(fù)債表脫漏了很多無(wú)法用貨幣表示的重要的資產(chǎn)負(fù)債信息。010925202108130011〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表工程的分類(lèi)1、按流動(dòng)性分類(lèi)2、按貨幣性與非貨幣性分類(lèi)二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式與編制方法〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式由表首、表體和表尾附注三部分組成。010926202108130011資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：……非流動(dòng)資產(chǎn)：……資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債：……非流動(dòng)負(fù)債：……負(fù)債和一切者權(quán)益合計(jì)流動(dòng)列前固定列后資產(chǎn)的分布構(gòu)造資產(chǎn)〔金〕的來(lái)源渠道資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)造

1.賬戶(hù)式0109272021081300112.報(bào)告式〔垂直式〕項(xiàng)目年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)……負(fù)債……一切者權(quán)益……010928202108130011〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表通常列示延續(xù)兩年的資料，即“年初數(shù)〞和“年末數(shù)〞兩欄。年初數(shù)欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字即上年末資產(chǎn)負(fù)債表中的年末數(shù)。資產(chǎn)負(fù)債表年末各工程的數(shù)字是根據(jù)各工程有關(guān)賬戶(hù)或明細(xì)賬戶(hù)的期末余額直接填列或計(jì)算分析填列。010929202108130011〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法〔1〕根據(jù)有關(guān)總賬余額合計(jì)數(shù)填列?！?〕根據(jù)明細(xì)賬戶(hù)余額計(jì)算填列?！?〕年內(nèi)到期轉(zhuǎn)列為流開(kāi)工程?！?〕負(fù)數(shù)的填列?！?〕其他工程以總賬賬戶(hù)期末余額填列。010930202108130011資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法根據(jù)總帳明細(xì)帳期末余額直接計(jì)算填列1.貨幣資金＝“現(xiàn)金〞末余＋“銀行存款〞末余＋“其他貨幣資金〞末余2.往來(lái)工程〔1〕應(yīng)收賬款——流動(dòng)資產(chǎn)“應(yīng)收賬款〞“預(yù)收賬款〞所屬明細(xì)帳的期末借方余額合計(jì)填列應(yīng)收未收根據(jù)010931202108130011資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2〔2〕預(yù)收賬款——流動(dòng)負(fù)債根據(jù)“預(yù)收賬款〞“應(yīng)收賬款〞所屬明細(xì)帳的期末貸方余額合計(jì)填列多收的款項(xiàng)〔3〕應(yīng)付賬款——流動(dòng)負(fù)債根據(jù)“應(yīng)付賬款〞“預(yù)付賬款〞所屬明細(xì)帳的期末貸方余額合計(jì)填列應(yīng)付未付的款項(xiàng)〔4〕預(yù)付帳款——流動(dòng)資產(chǎn)根據(jù)“預(yù)付賬款〞“應(yīng)付賬款〞所屬明細(xì)帳的期末借方余額合計(jì)填列多付或預(yù)付的款項(xiàng)010932202108130011例：應(yīng)收賬款——甲廠借余1000——乙廠貸余1500預(yù)付帳款——丙廠借余2000——丁廠貸余1800應(yīng)付賬款——A廠貸余3000——B廠借余3200預(yù)收賬款——C廠貸余4300——D廠借余2600資產(chǎn)負(fù)債表：應(yīng)收賬款＝1000＋2600＝3600預(yù)付帳款＝2000＋3200＝5200應(yīng)付賬款＝1800＋3000＝4800預(yù)收賬款＝1500＋4300＝58000109332021081300113.計(jì)提資產(chǎn)減值預(yù)備工程的填列短期投資應(yīng)收賬款〔包括其他應(yīng)收款〕存貨長(zhǎng)期投資〔包括委托貸款〕在建工程無(wú)形資產(chǎn)但固定資產(chǎn)很特殊“資產(chǎn)〞末余－“預(yù)備〞末余直接以“凈額〞填列010934202108130011固定資產(chǎn)工程的填列：固定資產(chǎn)原值減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值減：固定資產(chǎn)減值預(yù)備固定資產(chǎn)凈額——“固定資產(chǎn)〞末余——“累計(jì)折舊〞末余——賬面現(xiàn)存價(jià)值——實(shí)踐價(jià)值010935202108130011＝“物資采購(gòu)〞、“原資料〞、“包裝物〞、“低值易耗品〞、“資料本錢(qián)差別〞、“委托加工物資〞、“自制半廢品〞、“消費(fèi)本錢(qián)〞、“庫(kù)存商品〞、“發(fā)出商品〞、“分期收款發(fā)出商品〞、“輔助消費(fèi)〞等科目末余之和－“存貨跌價(jià)預(yù)備〞末余4.存貨0109362021081300115.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債務(wù)投資長(zhǎng)期債務(wù)投資＝“長(zhǎng)期債務(wù)投資〞末余－“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債務(wù)投資〞6.待攤費(fèi)用＝“待攤費(fèi)用〞借余＋“預(yù)提費(fèi)用〞借余7.預(yù)提費(fèi)用＝“待攤費(fèi)用〞貸余＋“預(yù)提費(fèi)用〞貸余0109372021081300118.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款各科目末余－“一年內(nèi)到期的各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債〞——屬于流動(dòng)負(fù)債9.遞延稅款遞延稅款借項(xiàng)遞延稅款貸項(xiàng)“遞延稅款〞借余“遞延稅款〞貸余10.未分配利潤(rùn)＝“本年利潤(rùn)〞末余＋“未分配利潤(rùn)〞末余借余：“－〞貸余：“＋〞010938202108130011第五節(jié)現(xiàn)金流量表

CashFlowStatement(CFS)93/7/1~98/1/1：以“營(yíng)運(yùn)資金〞為根底，編制“財(cái)務(wù)情況變動(dòng)表98/3/20：發(fā)布<現(xiàn)金流量表>準(zhǔn)那么，以“現(xiàn)金〞為根底編制CFS2001/1/18:修訂準(zhǔn)那么，2001/1/1執(zhí)行修訂內(nèi)容：簡(jiǎn)化了主表的工程：31項(xiàng)20項(xiàng)價(jià)稅分別價(jià)稅合并調(diào)整補(bǔ)充資料內(nèi)容010939202108130011現(xiàn)金流量表的編制目的一是更好地協(xié)助投資者、債務(wù)人和其他人士評(píng)價(jià)在未來(lái)發(fā)明有利的凈現(xiàn)金流量的才干；二是評(píng)價(jià)企業(yè)歸還債務(wù)的才干、分配股利或利潤(rùn)的才干，并對(duì)企業(yè)資金籌措的情況作出評(píng)價(jià)；三是確定凈利潤(rùn)與相關(guān)的現(xiàn)金收支產(chǎn)生差別的緣由；四是評(píng)價(jià)當(dāng)期的現(xiàn)金與非現(xiàn)金投資和理財(cái)事項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況的影響。010940202108130011現(xiàn)金流量表的有關(guān)概念〔一〕概念1.現(xiàn)金：指庫(kù)存現(xiàn)金及可隨時(shí)用于支付的存款包括：“現(xiàn)金〞“銀行存款〞“其他貨幣資金〞定期不可提早支取的存款除外2.現(xiàn)金等價(jià)物：指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為知金額現(xiàn)金的、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資從購(gòu)買(mǎi)日起3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資判別：市場(chǎng)上可以流通的股票銀行承兌匯票10個(gè)月前購(gòu)入的還有2個(gè)月到期的國(guó)庫(kù)券0109412021081300113.現(xiàn)金流量：指一定期間內(nèi)，企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入及流出現(xiàn)金流入資金進(jìn)入企業(yè)銷(xiāo)貨收款獲得借款發(fā)行股票發(fā)行債券等現(xiàn)金流出資金退出企業(yè)購(gòu)貨付款歸還借款購(gòu)買(mǎi)股票、債券等現(xiàn)金凈流量闡明：〔1〕“現(xiàn)金〞與“銀行存款〞之間的轉(zhuǎn)換〔2〕“其他貨幣資金〞與“銀行存款〞之間的轉(zhuǎn)換〔3〕“現(xiàn)金〞與“現(xiàn)金等價(jià)物〞之間的轉(zhuǎn)換不產(chǎn)生現(xiàn)金流量0109422021081300114.現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金為根底編制的財(cái)務(wù)情況變動(dòng)表，反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表闡明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的