報(bào)關(guān)實(shí)務(wù)（第2版）項(xiàng)目五

報(bào)關(guān)實(shí)務(wù)（第二版）PROJECT05項(xiàng)目5進(jìn)出口稅費(fèi)知識目標(biāo)掌握進(jìn)出口稅費(fèi)的范圍、概念、計(jì)征方法，進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的審定，價(jià)格質(zhì)疑和磋商程序，進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，稅率的適用，稅款和滯納金的計(jì)算，法定減免稅、特定減免稅的范圍以及管理，稅款退還、稅款追征和補(bǔ)征，加工貿(mào)易保稅貨物緩稅利息，稅收保全和強(qiáng)制措施；熟悉進(jìn)口關(guān)稅的種類，暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅、船舶噸稅的含義，進(jìn)口貨物完稅價(jià)格審定中運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算，納稅義務(wù)人在海關(guān)審定完稅價(jià)格時(shí)的權(quán)利和義務(wù)，進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的計(jì)算，臨時(shí)減免稅，稅款繳納，延期納稅。技能目標(biāo)能利用《海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》以及其他有關(guān)法律、法規(guī)，繳納進(jìn)出口稅費(fèi)。項(xiàng)目介紹

點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本進(jìn)出口稅費(fèi)是指在進(jìn)出口環(huán)節(jié)中由海關(guān)依法征收的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅等稅費(fèi)。依法繳納稅費(fèi)是有關(guān)納稅義務(wù)人的基本義務(wù)。學(xué)會(huì)繳納進(jìn)出口稅費(fèi)是報(bào)關(guān)員應(yīng)具備的報(bào)關(guān)技能之一。據(jù)此，學(xué)生要完成以下任務(wù)：任務(wù)1：了解進(jìn)出口稅費(fèi)的基礎(chǔ)知識任務(wù)2：確定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格任務(wù)3：確定進(jìn)口貨物原產(chǎn)地與適用稅率任務(wù)4：進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算、減免、繳納與退補(bǔ)項(xiàng)目任務(wù)

任務(wù)1了解進(jìn)出口稅費(fèi)的基礎(chǔ)知識Missionone【案例導(dǎo)入】凱信貿(mào)易進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口一批貨物，經(jīng)核定進(jìn)口關(guān)稅和增值稅合計(jì)為50萬元人民幣，海關(guān)于2015年6月19日（周五）開出稅款繳款書，該公司于10月14日繳納稅款（10月1日至10月7日為法定節(jié)假日）。請問：該批貨物海關(guān)應(yīng)征滯納金多少元人民幣？點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本

1.關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅指一國海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。它是一種重要的經(jīng)濟(jì)保護(hù)手段，以貨物、物品的價(jià)格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。（1）含義第一，從價(jià)稅。第二，從量稅。第三，復(fù)合稅。第四，滑準(zhǔn)稅。（2）計(jì)征方法關(guān)稅是海關(guān)代表國家按有關(guān)的政策與法規(guī)（稅法及進(jìn)出口稅則），對準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。1）進(jìn)口關(guān)稅點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本

1.關(guān)稅

（3）種類關(guān)稅是海關(guān)代表國家按有關(guān)的政策與法規(guī)（稅法及進(jìn)出口稅則），對準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。1）進(jìn)口關(guān)稅點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本

1.關(guān)稅2）出口關(guān)稅出口關(guān)稅是指以出境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。目的是限制、調(diào)控某些商品的過度、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口。

3）暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物，海關(guān)按照審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和接受該貨物申報(bào)進(jìn)出境內(nèi)之日適用的計(jì)征匯率、稅率，審核確定其完稅價(jià)格，按月征收稅款，或者在規(guī)定期限內(nèi)貨物復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)征收稅款。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅1）增值稅（1）含義。增值稅是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。（2）增值稅征納。征收范圍：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位或個(gè)人。增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格：進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格＋進(jìn)口關(guān)稅稅額＋消費(fèi)稅稅額。稅率：一般為17%；按照13%的稅率征收的情形有：①糧食、食用植物油；②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；③圖書、報(bào)紙、雜志；④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；⑤國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅2）消費(fèi)稅（1）含義。消費(fèi)稅是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（2）征收目的。調(diào)節(jié)我國的消費(fèi)結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向、確保國家財(cái)政收入。（3）計(jì)征方法。從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅。（4）征收范圍。①一些過度消費(fèi)會(huì)對人的身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品②奢侈品③高能耗的高檔消費(fèi)品④不可再生和替代的資源類消費(fèi)品點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.船舶噸稅（1）含義。船舶噸稅是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對進(jìn)出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅。（2）征收依據(jù)。船舶噸稅的稅率分為：①優(yōu)惠稅率。其適用于與我國簽有互惠協(xié)議的國家或地區(qū)。②普通稅率。其適用于與我國未簽有互惠協(xié)議的國家或地區(qū)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.船舶噸稅（3）征收范圍。①在我國港口行駛的外國籍船舶；②外商租用（程租除外）的中國籍船舶；③中外合資海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶；④我國租用的外國籍國際航行船舶。（4）計(jì)算公式。第一，船舶噸位的計(jì)算。其公式為：凈噸位=船舶有效容積×噸÷立方米第二，船舶噸稅征收和退補(bǔ)。①征收方法。②起征日。③計(jì)算公式：應(yīng)納船舶噸稅稅額=注冊凈噸位×船舶噸稅稅率（元/凈噸）。④可退補(bǔ)的情況（1年內(nèi)辦理）：船舶負(fù)責(zé)人因不明規(guī)定而造成重復(fù)繳納船舶噸稅的；其他原因造成錯(cuò)征、漏征的。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.稅款滯納金1）征收范圍按照規(guī)定，關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅、船舶噸稅等的納稅人或其代理人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納進(jìn)口稅款；逾期繳納的，海關(guān)依法在原應(yīng)納稅款的基礎(chǔ)上，按日征收0.5‰的滯納金，如圖5-2所示。圖5-2繳納進(jìn)口稅款點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.稅款滯納金

2）征收標(biāo)準(zhǔn)滯納金按每票貨物的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅單獨(dú)計(jì)算，起征點(diǎn)為50元，不足50元的免予征收。其計(jì)算公式為：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.稅款滯納金表5-1 消費(fèi)稅稅目、稅率(2015—2016年）稅目稅率一、煙

1.卷煙（1）甲類卷煙（2）乙類卷煙

2.雪茄煙

3.煙絲

56%加0.003元/支36%加0.003元/支36%30%二、酒及酒精

1.白酒

2.黃酒

3.啤酒（1）甲類啤酒（2）乙類啤酒

4.其他酒

5.酒精

20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/噸

250元/噸220元/噸10%5%三、化妝品

30%點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.稅款滯納金表5-1 消費(fèi)稅稅目、稅率(2015—2016年）稅目稅率四、貴重首飾及珠寶玉石

1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品

2.其他貴重首飾和珠寶玉石

5%10%五、鞭炮、焰火

15%六、成品油

1.汽油（1）含鉛汽油（2）無鉛汽油

2.柴油

3.航空煤油

4.石腦油

5.溶劑油

6.潤滑油

7.燃料油

1.52元/升1.52元/升1.20元/升1.20元/升1.52元/升1.52元/升1.52元/升1.20元/升七、摩托車

1.氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的

2.氣缸容量在250毫升以上的

3%10%點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.稅款滯納金表5-1 消費(fèi)稅稅目、稅率(2015—2016年）稅目稅率八、小汽車

1.乘用車（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）氣缸容量在4.0升以上的

2.中輕型商用客車

1%

3%

5%

9%

12%

25%

40%

5%

九、高爾夫球及球具

10%十、高檔手表

20%十一、游艇

10%十二、木制一次性筷子

5%十三、實(shí)木地板5%任務(wù)實(shí)操

點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本滯納金的計(jì)算某公司進(jìn)口一批割草機(jī)，應(yīng)征關(guān)稅稅額為60000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅為12000元，海關(guān)于2015年7月20日（星期一）填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于2015年8月14日繳納稅款，則該企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納的稅款滯納金是多少？點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本步驟一：滯納天數(shù)的計(jì)算從7月21日開始算15天不用交滯納金，即7月21日至8月4日繳納稅款無須繳滯納金。8月5日至8月14日一共滯納10天。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本步驟二：稅款滯納金的計(jì)算60000×10×0.5‰=300（元）12000×10×0.5‰=60（元）300＋60=360（元）任務(wù)2確定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格Missiontwo【案例導(dǎo)入】海洋公司從英國進(jìn)口一套機(jī)械設(shè)備，發(fā)票列明如下：發(fā)票價(jià)格為CIF上海USD200000，設(shè)備進(jìn)口后的安裝及調(diào)試費(fèi)為USD8000，設(shè)備進(jìn)口后從上海運(yùn)至武漢的運(yùn)費(fèi)為USD1000，進(jìn)口關(guān)稅為USD1000，上述安裝調(diào)試費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、進(jìn)口關(guān)稅已包括在價(jià)款中。請問：經(jīng)海關(guān)審定的該設(shè)備的成交價(jià)格為多少？點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本

1.我國海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)我國海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)包括法律（如《海關(guān)法》）、行政法規(guī)（如《關(guān)稅條例》）和部門規(guī)章（如《審價(jià)辦法》《征管辦法》）。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定包括一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定和特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定。1）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（如圖5-3所示）圖5-3一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.配合查驗(yàn)和繳納稅費(fèi)1）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（1）進(jìn)口貨物成交價(jià)格法。第一，完稅價(jià)格。其由海關(guān)以進(jìn)口貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并且應(yīng)該包括貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)等（CIF價(jià)）。第二，成交價(jià)格。它是指賣方向我國境內(nèi)銷售貨物時(shí)買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。第三，關(guān)于調(diào)整因素。A.計(jì)入項(xiàng)目（買方支付的下列項(xiàng)目）B.扣減項(xiàng)目。第四，成交價(jià)格本身需滿足的條件。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.配合查驗(yàn)和繳納稅費(fèi)1）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（2）相同及類似貨物成交價(jià)格法（進(jìn)口貨物非因銷售引起或銷售不符合成交價(jià)格需滿足的條件時(shí)采用）。第一，相同及類似貨物成交價(jià)格法第二，時(shí)間要素。第三，運(yùn)用。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.配合查驗(yàn)和繳納稅費(fèi)1）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（3）倒扣價(jià)格法。它是指以進(jìn)口貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用來估定完稅價(jià)格。第一，上述的銷售價(jià)格應(yīng)具備的條件第二，倒扣價(jià)格法的核心要素第三，倒扣價(jià)格法的倒扣項(xiàng)目點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.配合查驗(yàn)和繳納稅費(fèi)1）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（4）計(jì)算價(jià)格法。它是以生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)的價(jià)格。第一，計(jì)算價(jià)格的構(gòu)成項(xiàng)目第二，注意事項(xiàng)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.配合查驗(yàn)和繳納稅費(fèi)1）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定5）合理方法。它是指不能依據(jù)上述幾項(xiàng)方法時(shí)，根據(jù)公平、統(tǒng)一、客觀的估價(jià)原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格的方法。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.配合查驗(yàn)和繳納稅費(fèi)2）特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（1）加工貿(mào)易（含出口加工區(qū)、保稅區(qū)）進(jìn)口料件或制成品的一般估價(jià)方法（見表5-2）。（2）出境修理復(fù)運(yùn)進(jìn)境貨物。①按規(guī)定期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境：以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定；②未按規(guī)定期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境：按一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格確定。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.配合查驗(yàn)和繳納稅費(fèi)表5-2 加工貿(mào)易進(jìn)口料件或制成品的一般估價(jià)方法貿(mào)易方式貨物類型完稅價(jià)格進(jìn)料加工（不予保稅部分）料件以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的成交價(jià)格為基礎(chǔ)進(jìn)料加工

（保稅）料件以料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定料件原進(jìn)口成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的與料件相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定制成品（殘次品、副產(chǎn)品）以所含料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定來料加工料件或制成品（殘次品）以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的與料件相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定進(jìn)料加工、來料加工邊角料、副產(chǎn)品以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價(jià)格作為完稅價(jià)格出口加工區(qū)制成品、殘次品以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的相同或類似貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定邊角料、副產(chǎn)品以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價(jià)格作為完稅價(jià)格點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.配合查驗(yàn)和繳納稅費(fèi)表5-2 加工貿(mào)易進(jìn)口料件或制成品的一般估價(jià)方法貿(mào)易方式貨物類型完稅價(jià)格出口加工區(qū)邊角料、副產(chǎn)品以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價(jià)格作為完稅價(jià)格

保稅區(qū)加工企業(yè)進(jìn)口料件或制成品（包括殘次品）以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的相同或類似貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定進(jìn)料加工制成品（含境內(nèi)采購料件）以制成品所含的從境外購入的料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定料件原進(jìn)口成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的與料件相同或類似的貨物進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定來料加工制成品（含境內(nèi)采購料件）海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的與料件相同或類似的貨物進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定邊角料、副產(chǎn)品以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價(jià)格作為完稅價(jià)格保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅物流中心進(jìn)入境內(nèi)

除進(jìn)口料件及其制成品外，均以進(jìn)入境內(nèi)的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)確定點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.配合查驗(yàn)和繳納稅費(fèi)2）特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（3）出境加工復(fù)運(yùn)進(jìn)境貨物。①正常運(yùn)回：以境外加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)審查確定；②未正常運(yùn)回：按一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格確定。（4）暫時(shí)進(jìn)境貨物。①應(yīng)納稅的，按一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格確定；②留購的，以海關(guān)審查確定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.配合查驗(yàn)和繳納稅費(fèi)2）特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（5）租賃進(jìn)口貨物。①以租金方式支付的，以租金為完稅價(jià)；②留購的，以海關(guān)審查確定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格；③一次性納稅的，可以申請按規(guī)定估價(jià)方法確定完稅價(jià)格或以租金總額作為完稅價(jià)格。（6）減免稅貨物。經(jīng)批準(zhǔn)可以出售、轉(zhuǎn)讓、移作他用的貨物，補(bǔ)稅時(shí)征稅，以該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格：完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×（1－征、補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際進(jìn)口的月數(shù)÷監(jiān)管年限×12）點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.配合查驗(yàn)和繳納稅費(fèi)2）特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（7）無成交價(jià)格貨物。易貨貿(mào)易、寄售、捐贈(zèng)、贈(zèng)送，不適用成交價(jià)格法的，應(yīng)采用其他幾類方法確定完稅價(jià)格。（8）軟件介質(zhì)。介質(zhì)本身的價(jià)值或成本與所載軟件價(jià)值分列，或雖未分列，但能提供文件證明各自價(jià)值的，以介質(zhì)本身的價(jià)值或成本為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.配合查驗(yàn)和繳納稅費(fèi)

3）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算（1）運(yùn)費(fèi)①按實(shí)際支付費(fèi)用計(jì)算；②利用自身動(dòng)力進(jìn)境的，不算運(yùn)費(fèi)；③不確定時(shí)，以進(jìn)口同期公布的運(yùn)費(fèi)率計(jì)算。（2）保險(xiǎn)費(fèi)①按實(shí)際支付費(fèi)用計(jì)算；②無法確定或未實(shí)際發(fā)生的，保險(xiǎn)費(fèi)=（貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)）×3‰。（3）郵運(yùn)貨物運(yùn)費(fèi)郵費(fèi)即運(yùn)保費(fèi)。（4）邊境口岸運(yùn)費(fèi)以境外邊境口岸價(jià)格的1%計(jì)算運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.出口貨物完稅價(jià)格的審定（1）出口貨物的完稅價(jià)格。其以成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定，包括貨物運(yùn)至輸出地點(diǎn)前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。（2）出口貨物的成交價(jià)格。它是指貨物出口銷售時(shí)，賣方為出口該貨物向買方直接收取或間接收取的價(jià)款總額。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.出口貨物完稅價(jià)格的審定（3）不計(jì)入的稅收、費(fèi)用。①出口關(guān)稅；②在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；③在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。（4）出口貨物的其他估價(jià)方法。依次以下列價(jià)格審查確定貨物的完稅價(jià)格：①同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格；②同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格；③根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的成本、利潤和一般費(fèi)用（包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用）、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格；④按照合理方法估定的價(jià)格。出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算公式如下：出口貨物完稅價(jià)格=FOB（中國境內(nèi)口岸）價(jià)－出口關(guān)稅=FOB（中國境內(nèi)口岸）價(jià)÷（1＋出口關(guān)稅稅率）點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商程序（1）價(jià)格質(zhì)疑程序（如圖5-4所示）。

圖5-4價(jià)格質(zhì)疑程序（2）價(jià)格磋商程序。圖5-5價(jià)格磋商程序任務(wù)實(shí)操

點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本完稅價(jià)格的審定某工廠從美國某企業(yè)購買了一批機(jī)械設(shè)備，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)器設(shè)備USD100000，運(yùn)保費(fèi)USD500，賣方傭金USD1500，買方傭金USD1000，設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD700，特許權(quán)使用費(fèi)USD1000。請問：該批貨物海關(guān)申報(bào)的總價(jià)應(yīng)是多少？點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本步驟一：確定哪些是計(jì)入因素，哪些是扣減因素本題不包括買方傭金和設(shè)備調(diào)試費(fèi)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本步驟二：完稅價(jià)格的確定本題所列進(jìn)口機(jī)械設(shè)備中，到岸價(jià)格應(yīng)包括機(jī)器設(shè)備USD100000，運(yùn)保費(fèi)USD500，賣方傭金USD1500，特許權(quán)使用費(fèi)USD1000。海關(guān)申報(bào)的總價(jià)=100000+500+1500+1000=USD103000任務(wù)3確定進(jìn)口貨物原產(chǎn)地與適用稅率Missionthree【案例導(dǎo)入】所謂實(shí)質(zhì)性加工，是指產(chǎn)品經(jīng)加工后，在《海關(guān)進(jìn)出口稅則》中4位數(shù)一級的稅則歸類已經(jīng)改變，或者加工增值部分占新產(chǎn)品總值的比例已達(dá)到30%以上。試分析這種說法是否正確。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本

1.進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定1）原產(chǎn)地規(guī)則的含義各國為了適應(yīng)國際貿(mào)易的需要，并為執(zhí)行本國關(guān)稅及非關(guān)稅方面的國別歧視性貿(mào)易措施，必須對進(jìn)出口商品的原產(chǎn)地進(jìn)行確定，這一標(biāo)準(zhǔn)就是原產(chǎn)地規(guī)則。WTO原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議是指一國（地區(qū)）為了確定貨物的原產(chǎn)地而實(shí)施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本

1.進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定

2）類別（1）優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則。它是指一國為了實(shí)施國別優(yōu)惠政策而制定的法律、法規(guī)，是以優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定通過雙邊、多邊協(xié)定形式或者由本國自主形式制定的一些特殊的原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。（2）非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則。它是指一國根據(jù)實(shí)施其海關(guān)稅則和其他貿(mào)易措施的需要，由本國立法自主制定的原產(chǎn)地規(guī)則，也稱自主原產(chǎn)地規(guī)則。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本

1.進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定3）原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。第一，完全獲得標(biāo)準(zhǔn)。第二，稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)。第三，區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)。第四，制造加工工序標(biāo)準(zhǔn)。第五，其他標(biāo)準(zhǔn)。第六，直接運(yùn)輸規(guī)則。（2）非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。第一，完全獲得標(biāo)準(zhǔn)。第二，實(shí)質(zhì)性改變的確定標(biāo)準(zhǔn)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本

1.進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定

4）申報(bào)要求（1）進(jìn)口貨物申報(bào)要求。（2）部分優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定申報(bào)要求。（3）出口貨物申報(bào)要求。（4）貨物申報(bào)的其他規(guī)定。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本

1.進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定

5）原產(chǎn)地證明書原產(chǎn)地證明書是受惠國的原產(chǎn)品出口到給惠國時(shí)享受關(guān)稅優(yōu)惠的憑證，是進(jìn)口貨物是否適用反傾銷、反補(bǔ)貼稅率、保障措施等貿(mào)易政策的參考憑證。（1）適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書。（2）適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.稅率適用1）稅率適用原則（1）進(jìn)口稅率適用原則。第一，同時(shí)適用多種稅率的進(jìn)口貨物從低計(jì)征（見表5-3）。稅率適用進(jìn)口貨物范圍備注最惠國稅率原產(chǎn)于WTO成員、相互給予最惠國待遇條款的國家或地區(qū)的貨物；原產(chǎn)于我國境內(nèi)的貨物適用范圍最廣協(xié)定稅率原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的貨物

特惠稅率原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的貨物

普通稅率上述國家以外的以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物稅率最高表5-3 多種稅率的總結(jié)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.稅率適用1）稅率適用原則（1）進(jìn)口稅率適用原則。第二，適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率。第三，國家實(shí)行關(guān)稅配額管理的貨物，在進(jìn)口配額內(nèi)，適用關(guān)稅配額稅率，對配額外的進(jìn)口貨物則按照其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定對進(jìn)口貨物采取反傾銷、反補(bǔ)貼、保障措施的，其稅率適用《反傾銷條例》、《反補(bǔ)貼條例》和《保障措施條例》的有關(guān)規(guī)定。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.稅率適用1）稅率適用原則（1）進(jìn)口稅率適用原則。

第五，對任何國家或地區(qū)違反與我國簽訂或者共同參加的貿(mào)易協(xié)定及相關(guān)協(xié)定，對我國在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或其他影響正常貿(mào)易措施的，對原產(chǎn)于該國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物可以征收報(bào)復(fù)性關(guān)稅。第六，凡原產(chǎn)于與我國達(dá)成優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)并享受協(xié)定稅率的商品，同時(shí)該商品又屬于我國實(shí)施反傾銷或反補(bǔ)貼措施范圍內(nèi)的，按照優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定稅率計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.稅率適用1）稅率適用原則（1）進(jìn)口稅率適用原則。

第七，執(zhí)行國家有關(guān)進(jìn)出口關(guān)稅減征政策時(shí)，首先應(yīng)該在最惠國稅率的基礎(chǔ)上計(jì)算有關(guān)稅目的減征稅率，然后根據(jù)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地及各種稅率形式的適用范圍，將這一稅率與同一稅目的特惠稅率、協(xié)定稅率、進(jìn)口暫定最惠國稅率進(jìn)行比較，從低計(jì)征，但是不得在暫定最惠國稅率的基礎(chǔ)上再進(jìn)行減免。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.稅率適用1）稅率適用原則（2）出口稅率適用原則。出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.稅率適用

2）稅率適用的時(shí)間（1）先行申報(bào)適用載貨運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日之稅率。（2）進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日之稅率。海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，適用載貨運(yùn)輸工具運(yùn)抵指運(yùn)地之日之稅率。（3）出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸適用起運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日之稅率。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.稅率適用

2）稅率適用的時(shí)間（4）集中申報(bào)的進(jìn)口貨物適用每次貨物進(jìn)口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日之稅率。（5）超期未報(bào)依法變賣的貨物適用載貨運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日之稅率。（6）納稅義務(wù)人違反規(guī)定需追征的適用該行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能夠確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日實(shí)施的稅率。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.稅率適用

2）稅率適用的時(shí)間（7）下列情形應(yīng)該適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率：①保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的；②保稅倉儲貨物內(nèi)銷的；③經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的減免稅貨物；④暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物內(nèi)銷的；⑤租賃進(jìn)口貨物分期繳納稅款的。任務(wù)實(shí)操

點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本稅率的適用內(nèi)地某公司與香港某公司簽約進(jìn)口韓國產(chǎn)的彩色超聲波診斷儀一臺，直接由韓國運(yùn)抵上海，成交價(jià)格為CIF上海10000美元/臺。設(shè)1美元=6.3元人民幣，最惠國稅率為5%，普通稅率為17%，《亞太貿(mào)易協(xié)定》稅率為4.5%。請問：應(yīng)征的進(jìn)口關(guān)稅稅額為多少？點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本步驟一：確定貨物的原產(chǎn)地該貨物的原產(chǎn)地是韓國，韓國是《亞太貿(mào)易協(xié)定》的成員國之一，所以適用協(xié)定稅率。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本步驟二：關(guān)稅稅額的計(jì)算10000×6.3×4.5%=2835（元）任務(wù)4進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算、減免、繳納與退補(bǔ)Missionfour【案例導(dǎo)入】某進(jìn)出口公司出口某種貨物100件，每件重250千克，成交價(jià)為CFR香港50000元人民幣。已申報(bào)運(yùn)費(fèi)為每公噸350元，出口關(guān)稅稅率為15%。請問：海關(guān)應(yīng)征收的出口稅稅額為多少？點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本

1.進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計(jì)算1）進(jìn)口關(guān)稅稅款的計(jì)算（1）從價(jià)關(guān)稅。第一，計(jì)算公式。應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物完稅價(jià)格×進(jìn)口從價(jià)稅稅率減稅征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物完稅價(jià)格×減按進(jìn)口關(guān)稅稅率第二，計(jì)算程序。其包括：①確定貨物的完稅價(jià)格（即確定貨物的CIF報(bào)價(jià)）；②根據(jù)匯率適用原則將外幣換算為人民幣；③按照公式計(jì)算應(yīng)該征收的稅款。舉例5-1國內(nèi)某公司從香港購進(jìn)日本皇冠轎車10輛，成交價(jià)格合計(jì)為FOB香港120000美元，實(shí)際支付運(yùn)費(fèi)5000美元、保險(xiǎn)費(fèi)800美元。已知該轎車的汽缸容量為2000cc，適用中國銀行的外匯折算價(jià)為１美元=6.8396元人民幣，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅（原產(chǎn)國日本適用最惠國稅率為25%）。計(jì)算方法：第一步：確定貨物的完稅價(jià)格（即確定貨物的CIF報(bào)價(jià)）。審定完稅價(jià)格為125800美元（120000＋5000＋800）。第二步：根據(jù)匯率適用原則將外幣換算為人民幣。將外幣價(jià)格折算成人民幣為860421.68元。第三步：按照公式計(jì)算應(yīng)該征收的稅款。應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×法定進(jìn)口關(guān)稅稅率=860421.68×25%=215105.42（元）點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本

1.進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計(jì)算1）進(jìn)口關(guān)稅稅款的計(jì)算（2）從量關(guān)稅。①計(jì)算公式。應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額②計(jì)算程序。第一步：確定貨物的實(shí)際進(jìn)口數(shù)量，如果進(jìn)口計(jì)量單位與計(jì)稅單位不同，應(yīng)該進(jìn)行換算。第二步：按照公式計(jì)算應(yīng)該征收的稅款。舉例5-2國內(nèi)某公司從香港購進(jìn)原產(chǎn)于日本的柯達(dá)彩色膠卷50400卷（寬度35毫米，長度不超過2米），成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸10.00元港幣/卷，已知適用中國銀行的外匯折算價(jià)為1元港幣=0.8415元人民幣;以規(guī)定單位換算表折算，規(guī)格“135/36”1卷=0.05775平方米。計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅（原產(chǎn)地日本適用最惠國稅率為26元/平方米）。計(jì)算方法：第一步：確定貨物的實(shí)際進(jìn)口數(shù)量，如果進(jìn)口計(jì)量單位與計(jì)稅單位不同，應(yīng)該進(jìn)行換算。確定其實(shí)際進(jìn)口量為：50400×0.05775=2910.6（平方米）第二步：按照公式計(jì)算應(yīng)該征收的稅款。應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額=2910.6×26=75675.60（元）點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本

1.進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計(jì)算1）進(jìn)口關(guān)稅稅款的計(jì)算（3）復(fù)合關(guān)稅。①計(jì)算公式。應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額+完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率②計(jì)算程序。第一步：根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格。第二步：根據(jù)匯率適用原則，將外幣折算成人民幣。第三步：按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。舉例5-3國內(nèi)某公司從日本購進(jìn)該國企業(yè)生產(chǎn)的廣播級電視攝像機(jī)40臺，其中有20臺成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸4000美元/臺，其余20臺成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸5200美元/臺，已知適用中國銀行的外匯折算價(jià)為1美元=6.8396元人民幣，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅（原產(chǎn)國日本的關(guān)稅稅率適用最惠國稅率，經(jīng)查關(guān)稅稅率為：完稅價(jià)格低于5000美元/臺的，關(guān)稅稅率為單一從價(jià)稅35%；CIF境內(nèi)某口岸5000美元/臺以上的，關(guān)稅稅率為12960元從量稅再加3%的從價(jià)關(guān)稅）。計(jì)算方法：第一步：根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格。確定后的成交價(jià)格合計(jì)為80000美元（4000×20）和104000美元（5200×20）。第二步：根據(jù)匯率適用原則，將外幣折算成人民幣。將外幣價(jià)格折算成人民幣分別為547168.00元和711318.40元。第三步：按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。20臺單一從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率=547168.00×35%=191508.80（元）20臺復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額+完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=20×12960+711318.40×3%=280539.55（元）40臺合計(jì)進(jìn)口關(guān)稅稅額=從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額+復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額=191508.80+280539.55=472048.35（元）點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本

1.進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計(jì)算1）進(jìn)口關(guān)稅稅款的計(jì)算（4）滑準(zhǔn)關(guān)稅。①計(jì)算公式。應(yīng)征稅款計(jì)算公式：從價(jià)計(jì)征應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×?xí)憾P(guān)稅稅率從量計(jì)征應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×?xí)憾P(guān)稅稅率②計(jì)算程序。第一步：根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格。第二步：根據(jù)計(jì)算公式計(jì)算關(guān)稅稅率。第三步：根據(jù)匯率適用原則，將外幣折算成人民幣。第四步：按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。舉例5-4國內(nèi)某公司購進(jìn)配額外未梳棉花1噸，原產(chǎn)地為美國，成交價(jià)格為CIF某口岸1012.27美元/噸。企業(yè)已向海關(guān)提交國家發(fā)改委授權(quán)機(jī)構(gòu)出具的“關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額證”，經(jīng)海關(guān)審核確認(rèn)后，征收滑準(zhǔn)關(guān)稅。已知其適用中國銀行的外匯折算價(jià)為1美元=6.8396元人民幣，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額。計(jì)算方法：審定完稅價(jià)格：1012.27×6.8396=6923.52（元/噸）=6.924（元/千克）確定關(guān)稅稅率：折算后棉花的完稅價(jià)格為每千克6.924元，將此完稅價(jià)與11.397元/千克（棉花的限定最高完稅價(jià)格）作比較，鑒于6.924低于11.397，該進(jìn)口貨物原產(chǎn)國適用最惠國稅率，根據(jù)“當(dāng)配額外進(jìn)口棉花完稅價(jià)格低于11.397元/千克時(shí)，暫定關(guān)稅稅率按照公式計(jì)算，當(dāng)公式計(jì)算值高于40%時(shí)取值40%”的規(guī)定，計(jì)算該貨物的暫定關(guān)稅稅率:暫定關(guān)稅稅率=8.686÷完稅價(jià)格+2.526%×完稅價(jià)格-1=8.686÷6.924+2.526%×6.924-1=42.9%該滑準(zhǔn)關(guān)稅稅率計(jì)算后為42.9%，大于40%，按照40%的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅。應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=暫定關(guān)稅稅率×完稅價(jià)格=40%×6923.52=2769.41（元）點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本

1.進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計(jì)算2）反傾銷稅稅款的計(jì)算

（1）計(jì)算公式。其公式為：反傾銷稅稅額=完稅價(jià)格×反傾銷稅稅率（2）計(jì)算程序。第一步：根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格。第二步：根據(jù)匯率適用原則，將外幣折算成人民幣。第三步：按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征反傾銷稅稅款。舉例5-5國內(nèi)某公司從韓國購進(jìn)厚度為0.7毫米的冷軋板卷一批，成交總價(jià)為115687.70美元，已知該批冷軋板卷需要征收反傾銷稅，適用中國銀行的外匯折算價(jià)為1美元=6.8396元人民幣。試計(jì)算應(yīng)征的反傾銷稅稅款（根據(jù)有關(guān)規(guī)定，進(jìn)口韓國生產(chǎn)的冷軋卷板反傾銷稅稅率為14%）。計(jì)算方法：第一步:根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格。審定完稅價(jià)格為115687.70美元。第二步:根據(jù)匯率適用原則，將外幣折算成人民幣，將外幣價(jià)格折算成人民幣為791257.59元。第三步:按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征反傾銷稅稅款。反傾銷稅稅額=完稅價(jià)格×反傾銷稅稅率=791257.59×14%=110776.06（元）點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本

1.進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計(jì)算3）出口關(guān)稅稅款的計(jì)算（1）計(jì)算公式。其公式為：應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率完稅價(jià)格=FOB（中國境內(nèi)口岸）÷（1＋出口關(guān)稅稅率）若為其他報(bào)價(jià)則需換算：若報(bào)價(jià)為CFR，則：完稅價(jià)格=（CFR－運(yùn)費(fèi)（F））÷（1＋出口關(guān)稅稅率）若報(bào)價(jià)為CIF，則：完稅價(jià)格=（CIF-運(yùn)費(fèi)（F）-保險(xiǎn)費(fèi)（I））÷（1＋出口關(guān)稅稅率）（2）計(jì)算程序。第一步：確定貨物的完稅價(jià)格（即確定貨物的FOB報(bào)價(jià)）。第二步：根據(jù)匯率適用原則將外幣折算為人民幣。第三步：按照公式計(jì)算應(yīng)該征收的稅款。舉例5-6國內(nèi)某企業(yè)從廣州出口硅鐵一批，申報(bào)價(jià)格為FOB廣州黃埔港8705.50美元。其適用中國銀行的外匯折算價(jià)為1美元=6.8396元人民幣，要求計(jì)算出口關(guān)稅（出口稅率為25%）。計(jì)算方法：第一步：確定貨物的完稅價(jià)格（即確定貨物的FOB報(bào)價(jià)）。審定FOB價(jià)為8705.50美元。第二步：根據(jù)匯率適用原則將外幣折算為人民幣。將外幣價(jià)格折算為人民幣為59542.14元。第三步：按照公式計(jì)算應(yīng)該征收的稅款出口關(guān)稅稅額=成交價(jià)格÷（1＋出口關(guān)稅稅率）×出口關(guān)稅稅率=[59542.14÷（1+25%）]×25%=11908.43（元）點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本

2.進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的計(jì)算1）消費(fèi)稅稅款的計(jì)算（1）計(jì)算公式。①以從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅。其計(jì)算公式為：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）÷（1－消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率②從量征收的消費(fèi)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額③實(shí)行從量、從價(jià)復(fù)合征收的消費(fèi)稅是上述兩種征稅方法的結(jié)合。其計(jì)算公式為：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本

2.進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的計(jì)算1）消費(fèi)稅稅款的計(jì)算（2）計(jì)算程序。第一步：確定貨物的完稅價(jià)格（即確定貨物的CIF報(bào)價(jià)）。第二步：根據(jù)匯率適用原則將外幣折算為人民幣。第三步：按照公式計(jì)算應(yīng)該征收的稅款。舉例5-7某進(jìn)出口公司進(jìn)口丹麥產(chǎn)啤酒3800升，經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)格總量為CIF境內(nèi)某口岸1672.00美元。其適用中國銀行的外匯折算價(jià)為1美元=6.8396元人民幣，要求計(jì)算應(yīng)征的稅款（進(jìn)口完稅價(jià)格小于370美元/噸的消費(fèi)稅稅率為220元/噸；進(jìn)口完稅價(jià)格大于或等于370美元/噸的，則消費(fèi)稅稅率為250元/噸；1噸=988升）。計(jì)算方法：進(jìn)口啤酒數(shù)量：3800÷988=3.846（噸）計(jì)算完稅價(jià)格單價(jià)：1672÷3.846=434.74（美元/噸）由于434.74美元/噸＞370美元/噸，所以消費(fèi)稅稅率為250元/噸。按照計(jì)算公式計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額=3.846×250=961.50（元）點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本

2.進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的計(jì)算2）增值稅稅款的計(jì)算應(yīng)納稅額=增值稅組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額舉例5-8某公司進(jìn)口貨物一批，經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)格為1239.50美元，其適用中國銀行的外匯折算價(jià)為1美元=6.8396元人民幣。已知該批貨物的關(guān)稅稅率為12%，消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。要求計(jì)算應(yīng)征增值稅稅額。計(jì)算方法：首先計(jì)算關(guān)稅稅額，然后計(jì)算消費(fèi)稅稅額，最后再計(jì)算增值稅稅額。將外幣折算成人民幣：1239.50×6.8396=8477.68（元）計(jì)算關(guān)稅稅額：應(yīng)征關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=8477.68×12%=1017.32（元）計(jì)算消費(fèi)稅稅額：應(yīng)征消費(fèi)稅稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）÷（1－消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率=[（8477.68+1017.32）÷（1－10%）]×10%=1055.00（元）計(jì)算增值稅稅額：應(yīng)征增值稅稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額）×增值稅稅率=（8477.68+1017.32+1055.00）×17%=1793.50（元）舉例5-9某進(jìn)出口公司進(jìn)口某批不用征收進(jìn)口消費(fèi)稅的貨物，經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)格總值為CIF境內(nèi)某口岸827.00美元。已知該批貨物的關(guān)稅稅率為35%、增值稅稅率為17%，其適用中國銀行的外匯折算價(jià)為1美元=6.8396元人民幣。請計(jì)算應(yīng)征增值稅稅額。計(jì)算方法：首先計(jì)算關(guān)稅稅額，然后再計(jì)算增值稅稅額。計(jì)算關(guān)稅稅額：應(yīng)征關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=827.00×6.8396×35%=1979.72（元）計(jì)算增值稅稅額：應(yīng)征增值稅稅額=（完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）×增值稅稅率=（5656.35+1979.72）×17%=1298.13（元）點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.進(jìn)出口稅費(fèi)減免

法定減免稅特定減免稅臨時(shí)減免稅點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.進(jìn)出口稅費(fèi)減免1）法定減免稅海關(guān)對法定減免稅貨物一般不進(jìn)行后續(xù)管理，具體包括：①關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；②無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；③外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資；④在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物；⑤進(jìn)出境運(yùn)輸工具運(yùn)載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；⑥中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品；⑦法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.進(jìn)出口稅費(fèi)減免2）特定減免稅（政策性減免）

（1）外商投資企業(yè)項(xiàng)目投資總額內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備。（2）外商投資企業(yè)項(xiàng)目投資總額外進(jìn)口自用設(shè)備。（3）國內(nèi)投資項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備。（4）貸款項(xiàng)目進(jìn)口物資。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.進(jìn)出口稅費(fèi)減免2）特定減免稅（政策性減免）

（5）特定區(qū)域物資。（6）科教用品。（7）科技開發(fā)用品。（8）無償援助項(xiàng)目進(jìn)口物資。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.進(jìn)出口稅費(fèi)減免2）特定減免稅（政策性減免）

（9）殘疾人專用品。（10）遠(yuǎn)洋漁業(yè)項(xiàng)目進(jìn)口自捕水產(chǎn)品。（11）遠(yuǎn)洋船舶及設(shè)備部件項(xiàng)目。（12）集成電路項(xiàng)目。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.進(jìn)出口稅費(fèi)減免2）特定減免稅（政策性減免）

（13）海上石油、陸上石油項(xiàng)目。（14）貸款中標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)口零部件。（15）救災(zāi)捐贈(zèng)物資。（16）扶貧慈善捐贈(zèng)物資。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.進(jìn)出口稅費(fèi)減免3）臨時(shí)減免稅臨時(shí)減免稅指法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅，一般是“一案一批”。其適用于內(nèi)銷遠(yuǎn)洋船用設(shè)備及關(guān)鍵部件、國內(nèi)航空公司進(jìn)口維修用航空器材、國有公益性收藏單位進(jìn)口藏品。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.進(jìn)出口稅費(fèi)減免4）專項(xiàng)稅收政策振興裝備制造業(yè)進(jìn)口部分關(guān)鍵設(shè)備先征后退。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.減免稅申辦及管理1）減免稅申辦手續(xù)（如圖5-6所示）圖5-6減免稅申辦手續(xù)（1）減免稅備案。（2）減免稅審批手續(xù)。（3）實(shí)際進(jìn)出口貨物。（4）稅款擔(dān)保。2）減免稅貨物的管理補(bǔ)繳稅款=海關(guān)審定的貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×稅率×（需補(bǔ)繳稅款的時(shí)間÷監(jiān)管年限×12×30）補(bǔ)稅的完稅價(jià)格=海關(guān)審定的貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×（1－減免稅貨物已進(jìn)口時(shí)間÷監(jiān)管年限×12）點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本5.進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納與退補(bǔ)1）稅款繳納（1）繳納地點(diǎn)與方式。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在進(jìn)出境地向海關(guān)繳納稅款，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)也可以在納稅義務(wù)人所在地向其主管海關(guān)繳納稅款，即屬地納稅。納稅義務(wù)人向簽有協(xié)議的銀行辦理電子交付稅費(fèi)的手續(xù)，也可以持繳款書到指定的銀行營業(yè)柜臺辦理稅費(fèi)交付手續(xù)。（2）繳納憑證其包括進(jìn)出口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的繳納憑證“海關(guān)專用繳款書”、滯納金的繳納憑證“海關(guān)專用繳款書”。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本5.進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納與退補(bǔ)2）稅款退還（1）退稅的范圍。①已繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的。②已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的。③已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口已退關(guān)的。④已征稅放行的散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生短卸、短裝，