非財務(wù)人員的財務(wù)管理培訓(xùn)

非財務(wù)人員的財務(wù)管理1第一講預(yù)算管理2第一節(jié)預(yù)算管理概述要抓好公司日常的財務(wù)管理，從那里入手?從預(yù)算管理入手。

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財務(wù)管理，其含義是：根據(jù)資金運動的規(guī)律，遵守國家法令制度，對資金的籌集、運用和分配，進展預(yù)測、決策、方案、控制、核算和分析，提高資金利用效果，實現(xiàn)資本保值增值的管理活動。財務(wù)管理的本質(zhì)是利用價值方式對企業(yè)消費運營活動進展的綜合性管理。4

什么是財務(wù)?通俗說法：財務(wù)是企業(yè)聚財、用財、發(fā)財、理財?shù)幕顒?。用管理言語說：企業(yè)籌集資金、運用資金、分配資金的活動，及其表達(dá)的經(jīng)濟關(guān)系。什么是資金？資金是社會再消費的墊支價值和周轉(zhuǎn)價值。5

預(yù)算簡單地說是用貨幣或數(shù)字表示的各類方案。全面預(yù)算是以戰(zhàn)略目的為出發(fā)點，以市場需求為導(dǎo)向，企業(yè)全體員工參與，涉及企業(yè)消費運營全部內(nèi)容的預(yù)算體系。61.全面預(yù)算的功能

(1)明確目的經(jīng)過編制預(yù)算，明確企業(yè)總體運營目標(biāo)和各部門的詳細(xì)目的。7(2)配置資源編制預(yù)算的過程是根據(jù)企業(yè)的運營目標(biāo)，合理的安排人力，物力，財力，進展綜合平衡，使企業(yè)的經(jīng)濟資源得到合理配置的過程。預(yù)算被以為是使企業(yè)的資源獲得最正確生產(chǎn)率和獲利才干的一種方法。8(3)考核規(guī)范經(jīng)過編制預(yù)算將企業(yè)的各工程標(biāo)分解為各個部門的責(zé)任和目的，這些細(xì)分的責(zé)任和目的就成為衡量各部門任務(wù)業(yè)績的詳細(xì)規(guī)范。9(4)控制根據(jù)運用預(yù)算規(guī)定的各項詳細(xì)目的，對企業(yè)消費運營活動進展監(jiān)視，檢查，發(fā)現(xiàn)偏向，分析緣由，從而采取措施，使消費運營活動順利進展。102.預(yù)算管理到達(dá)的目的預(yù)算管理不是萬能的，不能把預(yù)算管理作用的期望值定得太高，預(yù)算管理能到達(dá)下列目的就算有效了。11(1)一致思想行動

經(jīng)過預(yù)算管理，使企業(yè)各部門和全體職工明確企業(yè)的運營目的，實現(xiàn)目的的詳細(xì)措施，從而到達(dá)一致全體員工的思想和行動的作用。12(2)規(guī)范消費運營管理

經(jīng)過預(yù)算管理，使企業(yè)各部門及其職工按照預(yù)算規(guī)定的時間進度和各項目的要求，有序地開展任務(wù)，有利于企業(yè)建立良好的消費運營次序。13(3)提高資金利用效果

經(jīng)過預(yù)算管理，企業(yè)各部門在遵照資金運動規(guī)律的根底上，合理地安排和運用資金，使企業(yè)有限的資金充分運用好，發(fā)揚出最大的成效。14(4)降低本錢費用

經(jīng)過預(yù)算管理，使企業(yè)各級管理者形成先算帳后花錢，精打細(xì)算的習(xí)慣，可以有效地降低本錢費用。15(5)較好地應(yīng)對市場的變化

經(jīng)過預(yù)算管理，使企業(yè)各級管理者養(yǎng)成預(yù)見性任務(wù)的才干，仔細(xì)分析研討市場需求和資源供應(yīng)的趨勢，提早提出應(yīng)對措施，從而自動地應(yīng)對市場的變化。163.全面預(yù)算的內(nèi)容西方國家，尤其是美國，管理歷史悠久，他們構(gòu)成一套完善的預(yù)算體系。這一體系將預(yù)算分為兩部分。

全面預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算17銷售預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算消費預(yù)算本錢預(yù)算費用預(yù)算資本預(yù)算財務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算估計資產(chǎn)負(fù)債表估計利潤表估計現(xiàn)金流量表18在一些企業(yè)的實際中，通常把預(yù)算按時間劃分成年度預(yù)算和月度預(yù)算。

年度預(yù)算也稱作年度運營方案，它是一個年度運營目的的目的體系，規(guī)定了年度運營活動應(yīng)到達(dá)的目的和詳細(xì)目的，并將目的和目的在各部門，各單位進展分解，在時間上細(xì)分，成為季度，月度目的。19月度預(yù)算也稱月度方案，月度預(yù)算是從銷售預(yù)算開場，編制月度消費預(yù)算，本錢預(yù)算，費用預(yù)算，現(xiàn)金收支預(yù)算，從而指點月度消費運營活動。20第二節(jié)現(xiàn)金收支預(yù)算現(xiàn)金收支預(yù)算也稱現(xiàn)金預(yù)算，是全面預(yù)算的一個重要組成部分，而且它在整個預(yù)算體系中起到承上啟下的綜協(xié)作用。普通情況下，企業(yè)制定出年度預(yù)算后，再仔細(xì)地編制好月度銷售預(yù)算、消費預(yù)算、重點是月度現(xiàn)金收支預(yù)算，并嚴(yán)厲執(zhí)行，企業(yè)的預(yù)算管理就可以發(fā)揚出較大的作用。211，現(xiàn)金收支在企業(yè)財務(wù)中的作用

〔1〕現(xiàn)金收支情況決議和影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況。企業(yè)資金周轉(zhuǎn)都是從現(xiàn)金支出開場的?，F(xiàn)金支出的方向?qū)Σ粚Γ貌缓茫苯記Q議資金周轉(zhuǎn)的好壞。22〔2〕現(xiàn)金收支情況決議和影響企業(yè)本錢費用的高低。企業(yè)的本錢費用，追根尋源都是從現(xiàn)金支出開場的?，F(xiàn)金收支好像企業(yè)資金的總樞紐，總節(jié)門。232，現(xiàn)金收支預(yù)算管理的根本原那么(1)收支兩條線原那么所謂收支兩條線是指收入一條線，支出一條線，兩條線要分開。企業(yè)各部門，各單位凡是有現(xiàn)金收入的，必需回到企業(yè)財務(wù)部門，任何單位不得截留現(xiàn)金收入；企業(yè)各部門，各單位凡是有現(xiàn)金支出的，必需按照預(yù)算規(guī)定的工程，金額，時間，由財務(wù)部門劃撥支出。24〔2〕硬預(yù)算原那么 硬預(yù)算是強調(diào)預(yù)算要硬，剛性要強，彈性要小。企業(yè)全部現(xiàn)金收支必需全部納入預(yù)算范圍，預(yù)算一旦經(jīng)過，任何人不得隨意修正，包括總經(jīng)理也不能隨意修正。在預(yù)算執(zhí)行過程中，堅持沒有預(yù)算不開支，杜絕一切超預(yù)算開支的景象。253，月度現(xiàn)金收支預(yù)算制定和執(zhí)行的程序

〔1〕企業(yè)各部門、各單位在制定消費運營方案和各項任務(wù)方案的同時，編制現(xiàn)金支出預(yù)算，報到企業(yè)財務(wù)部門。要按規(guī)范定額逐項核算編制，關(guān)鍵是細(xì)。26〔2〕財務(wù)部門匯同銷售部門，根據(jù)銷售方案或銷售預(yù)測，編制現(xiàn)金收入預(yù)算。27〔3〕由總經(jīng)理主持，財務(wù)部門牽頭，各有關(guān)方面的擔(dān)任人參與，編制全公司的現(xiàn)金收支預(yù)算方案。總經(jīng)理要明確支出原那么、支出重點和支出方向28〔4〕現(xiàn)金收支預(yù)算方案，經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論經(jīng)過，交由財務(wù)部門控制執(zhí)行。

討論經(jīng)過預(yù)算的作用是兩方面第一，進一步綜合平衡，第二，賦予預(yù)算以法律效能。29〔5〕企業(yè)各部門、各單位凡是有現(xiàn)金支出的，必需按照預(yù)算規(guī)定的工程、金額和時間，由財務(wù)部門劃撥執(zhí)行，對沒有列入預(yù)算的工程，財務(wù)部門有權(quán)回絕開支。決裁制度，總經(jīng)理在兩種情況下簽字：第一，不測性支出第二，資本性支出30〔6〕方案期末對預(yù)算執(zhí)行情況，進展檢查考核，對超預(yù)算開支的要清查當(dāng)事者責(zé)任31預(yù)算不是方法，是一種習(xí)慣，改動小生產(chǎn)的習(xí)慣順應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。32第二講現(xiàn)代本錢

管理與控制33第一節(jié)現(xiàn)代本錢管理的概念和觀念1、現(xiàn)代本錢管理的概念為實現(xiàn)企業(yè)各部門、各單位管理者的本錢責(zé)任，提高管理者的本錢認(rèn)識，制定和落實本錢目的，并經(jīng)過一系列活動提高本錢效率的任務(wù)。34〔1〕本錢管理的對象—不是本錢費用項目，而是本錢責(zé)任。

〔2〕本錢管理的主體—以總經(jīng)理為首的各級管理者。35〔3〕本錢管理的手段—制定目的本錢，落實本錢責(zé)任。目的本錢—企業(yè)未來一定時期產(chǎn)品本錢預(yù)期到達(dá)的程度，作為企業(yè)本錢管理的斗爭目的。目的本錢是目的管理在本錢管理中的運用。目的管理是現(xiàn)代管理方法之一，36制定目的本錢的方法，邯鋼采用倒推法、例擠法：目的本錢=估計銷售收入-目的利潤-稅金落實本錢責(zé)任-邯鋼采用目的層層分解法，大量測算任務(wù)。37〔4〕本錢管理的目的——提高本錢效率

本錢效率=收益/本錢38〔5〕本錢管理的中心—管理者本錢認(rèn)識管理者的本錢認(rèn)識決議本錢管理的成敗。392、本錢責(zé)任是在一定范圍內(nèi)選擇和耗費資源的權(quán)益，就是為了提高本錢效率而給予管理者在選擇和管理本錢費用的責(zé)任。40〔1〕本錢責(zé)任與管理權(quán)益相對應(yīng)〔2〕本錢責(zé)任是負(fù)有本錢責(zé)任的管理者的個人責(zé)任，而不是集體的共同的責(zé)任41〔3〕本錢責(zé)任是一種財務(wù)會計責(zé)任財務(wù)會計—對外會計管理睬計—對內(nèi)會計本錢責(zé)任者有報告資財支配運用情況和資金運用情況的責(zé)任42

3、本錢認(rèn)識現(xiàn)代本錢管理的本錢認(rèn)識是指能自覺地將消費運營活動與本錢費用、收益進展掛鉤思索的習(xí)慣，可以準(zhǔn)確地判別本錢效率的才干和提高本錢效率積極性的綜合表現(xiàn)。與傳統(tǒng)本錢管理相比現(xiàn)代本錢管理的本錢認(rèn)識包含了更多的內(nèi)容。43

本錢認(rèn)識首先表現(xiàn)為一種思想習(xí)慣，即可以將消費運營活動與本錢費用、收益進展掛鉤思索的習(xí)慣。本錢認(rèn)識表現(xiàn)為一種才干，即可以較準(zhǔn)確地判別本錢效率的才干。要可以做到準(zhǔn)確地判別本錢與收益的比率，就要求管理者必需做到心中有數(shù)，44

本錢認(rèn)識的中心是提高本錢效率的積極性。企業(yè)本錢管理的效果不大，其關(guān)鍵的要素就是普遍地缺乏提高本錢效率的積極性，不僅職工缺乏積極性，企業(yè)的運營管理者也缺乏。45

對本錢認(rèn)識的進一步了解：

〔1〕本錢認(rèn)識是一種問題認(rèn)識和改良認(rèn)識提高本錢認(rèn)識就是要求管理者對本人承當(dāng)?shù)娜蝿?wù)，要能自覺地反省以往的做法，找出問題，努力探求改良本錢的方法。46

所謂問題認(rèn)識就是要求管理者要自動地找問題，由于問題與企業(yè)本錢費用嚴(yán)密相關(guān)的。企業(yè)運營活動中的任何一個問題都會影響到本錢費用。管理者的義務(wù)就是要處理問題，處理一個問題就降低一塊本錢。

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所謂改良認(rèn)識就是強調(diào)一切的現(xiàn)行任務(wù)方法都是可以改良的，要求管理者要不斷地創(chuàng)新，不斷地改良。改良認(rèn)識和問題認(rèn)識是嚴(yán)密相關(guān)的，任務(wù)方法之所以要不斷地改良，是由于現(xiàn)行任務(wù)總是存在問題的，處理問題的最好方法就是改良現(xiàn)行任務(wù)方法，從而消滅產(chǎn)生問題的根源。48

〔2〕、本錢認(rèn)識是一種高度的責(zé)任感本錢認(rèn)識不是本錢知識，也不是本錢管理的方法，而是從管理者目的出發(fā)的高度責(zé)任感。49

管理者運用他的知識和才干來帶著組織的成員完成組織承當(dāng)?shù)牧x務(wù)和任務(wù)。管理者要使組織獲得效果，光有知識和才干還是不夠的，必需求有責(zé)任心，管理者的責(zé)任感是帶著組織獲得效果的重要要素。50

具有高度責(zé)任感的管理者才干自動地反省本人的任務(wù)，找出問題，努力探求改良本錢的方法，并且用他的責(zé)任感去鼓勵全體職工的責(zé)任心。管理者有了劇烈的責(zé)任感，才干有劇烈的本錢認(rèn)識。51

〔3〕、本錢認(rèn)識的關(guān)鍵是要找到提高本錢效率的有效途徑本錢認(rèn)識首先是節(jié)約認(rèn)識，但又不僅僅是節(jié)約認(rèn)識，它的關(guān)鍵是要找到提高本錢效率的有效途徑。52

節(jié)約是相對浪費而言的，所謂浪費就是無節(jié)制的耗費。我們說本錢認(rèn)識首先是節(jié)約認(rèn)識，就是由于企業(yè)中普遍地存在著浪費景象，世界上公認(rèn)的消費浪費大國就是中國，制止浪費、厲行節(jié)約是我國經(jīng)濟開展的當(dāng)務(wù)之急。建立節(jié)約型社會是非常正確的方針。53

當(dāng)企業(yè)的消費運營都做到很節(jié)約了，本錢認(rèn)識就不再僅僅是節(jié)約認(rèn)識了，而是要找到提高本錢效率的有效途徑。為此要運用循環(huán)消費、精益技術(shù)、人機工程、價值工程、及時消費法等一系列現(xiàn)代管理手段，實現(xiàn)本錢與收益的最正確配合，到達(dá)提高本錢效率的目的，這可以說是本錢認(rèn)識更高級的階段。543、本錢戰(zhàn)略本錢戰(zhàn)略是指為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目的，對企業(yè)較長時期的本錢管理進展總體的設(shè)計和謀劃，是配合市場戰(zhàn)略，強調(diào)企業(yè)堅持低本錢位置，把價廉建立在低本錢根底上的戰(zhàn)略。55本錢戰(zhàn)略的提出——日本經(jīng)濟學(xué)家占部都美的<降低本錢的戰(zhàn)略>56戰(zhàn)略是企業(yè)長久開展的根本的全局謀劃，戰(zhàn)略決議企業(yè)在根本轉(zhuǎn)變和艱苦調(diào)整時期的未來走向。57企業(yè)戰(zhàn)略中心內(nèi)容是市場戰(zhàn)略，市場是企業(yè)的命根子，市戰(zhàn)略突出兩個問題，一個是將提高市場占有率作為企業(yè)的根本目的，二是把科技和新產(chǎn)品新效力開發(fā)作為開辟市場的主攻方向。58企業(yè)戰(zhàn)略僅有市場戰(zhàn)略不行，還要有人力資源戰(zhàn)略，技術(shù)開發(fā)戰(zhàn)略等其他戰(zhàn)略配合，其中本錢戰(zhàn)略是影響市場戰(zhàn)略成敗的重要要素，企業(yè)沒有本錢優(yōu)劣，很難有市場優(yōu)勢。59提倡本錢戰(zhàn)略觀念，就是要求企業(yè)要從決議企業(yè)生死存亡的角度對待加強本錢管理的意義，把降低本錢作為企業(yè)管理根據(jù)任務(wù)，作為企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的長期工程。604、戰(zhàn)略本錢戰(zhàn)略本錢不是執(zhí)行戰(zhàn)略的本錢，它是要求企業(yè)從宏觀總體的高度，思索企業(yè)的本錢，也就是突破原有本錢管理局限于公司內(nèi)部，而從全社會，以及全球角度思索本錢的管理；哪里的原資料本錢低，哪里的技術(shù)本錢低，哪里的人力資源本錢低，哪里買賣本錢低，哪里稅費本錢低，就把哪里作為公司優(yōu)選思索的消費地點或供貨單位，從而發(fā)揚不同地域、國家的經(jīng)濟優(yōu)勢。61

戰(zhàn)略本錢管理的主要工具之一是價值鏈分析。經(jīng)過價值鏈分析明確企業(yè)在什么環(huán)節(jié)上具備競爭優(yōu)勢，價值鏈分析運用于企業(yè)運營層面，主要是消除或減少非增值活動；運用于企業(yè)戰(zhàn)略層面，可以協(xié)助企業(yè)發(fā)現(xiàn)價值鏈中可以超越競爭對手，獲得高額報答的那些環(huán)節(jié)。62〔1〕戰(zhàn)略本錢要求企業(yè)必需有靈敏的信息系統(tǒng)〔2〕戰(zhàn)略本錢要求企業(yè)從消費運營型轉(zhuǎn)變?yōu)檫\營型〔3〕戰(zhàn)略本錢要求公司運營者、職工要有更高的運營管理程度63〔4〕戰(zhàn)略本錢要求企業(yè)要盡快成為跨國公司突破地域、國界的限制，參與世界貿(mào)易組織為我國企業(yè)發(fā)明了條件。64第二節(jié)本錢費用控制本錢費用控制：是本錢費用方案執(zhí)行過程中的監(jiān)視、檢查、糾偏活動。651、本錢費用控制的作用：第一、是保證企業(yè)本錢目的和本錢費用方案實現(xiàn)的重要措施。第二、是保證本錢費用核算真實、準(zhǔn)確的重要條件。第三、是促進企業(yè)降低本錢費用的有效途徑662、本錢費用控制原那么—即本錢費用控制的根本思緒〔1〕、介入原那么本錢費用控制要介入消費運營全過程，即本錢費用構(gòu)成全過程。671〕對任務(wù)方案的介入企業(yè)各部門、各單位在制定消費運營方案和各項任務(wù)方案的同時，必需思索本錢費用，要使本錢費用方案浸透到各項任務(wù)方案中去。682〕對任務(wù)過程的介入

在任務(wù)過程中，要自始至終按規(guī)定的耗費規(guī)范和費用開支規(guī)范進展任務(wù)。693〕對獎懲的介入企業(yè)獎懲不光要看勞動成果，而且要看勞動投入，即耗費和費用開支的大小。

以獎勵超額為主——以獎勵節(jié)約和質(zhì)量為主賣方市場買方市場效率=效益效率*正確方向=效益70〔2〕、預(yù)防原那么

本錢費用控制貴在預(yù)防。管理者要有預(yù)見性，對影響本錢費用的根本緣由有所了解和把握，事先采取防備措施。71