稅收新政及年終決算稅收風(fēng)險(xiǎn)防范教材

稅收新政及年終決算稅收風(fēng)險(xiǎn)防范

作者簡(jiǎn)介

王越手機(jī)/p>

QQ:6575850862024年稅收新政解析局部營(yíng)改增專(zhuān)題應(yīng)稅效勞范圍：是指陸路運(yùn)輸效勞、水路運(yùn)輸效勞、航空運(yùn)輸效勞、管道運(yùn)輸效勞、研發(fā)和技術(shù)效勞、信息技術(shù)效勞、文化創(chuàng)意效勞、物流輔助效勞、有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞、鑒證咨詢(xún)效勞。1．原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅效勞，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

2.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)效勞，按照從提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅效勞，以下工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：〔1〕用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅工程、非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其中涉及的專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專(zhuān)用于上述工程的專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃?！?〕接受的旅客運(yùn)輸效勞?！?〕與非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)效勞〔4〕與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)效勞。營(yíng)改增未來(lái)展望分稅制的未來(lái)稅控設(shè)備與維護(hù)費(fèi)增值稅與會(huì)計(jì)處理

一般納稅人會(huì)計(jì)處理財(cái)政部關(guān)于印發(fā)?營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定?的通知〔財(cái)會(huì)〔2024〕13號(hào)〕企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記“銀行存款〞、“應(yīng)付賬款〞等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔減免稅款〕〞科目，貸記“遞延收益〞科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用〞等科目，貸記“累計(jì)折舊〞科目；同時(shí)，借記“遞延收益〞科目，貸記“管理費(fèi)用〞等科目。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用〞等科目，貸記“銀行存款〞等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔減免稅款〕〞科目，貸記“管理費(fèi)用〞等科目。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)處理企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記“銀行存款〞、“應(yīng)付賬款〞等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〞科目，貸記“遞延收益〞科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用〞等科目，貸記“累計(jì)折舊〞科目；同時(shí)，借記“遞延收益〞科目，貸記“管理費(fèi)用〞等科目。

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用〞等科目，貸記“銀行存款〞等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〞科目，貸記“管理費(fèi)用〞等科目。

賣(mài)礦要交營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題財(cái)稅〔2024〕6號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)營(yíng)業(yè)稅政策的通知在?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅稅目注釋>〔試行稿〕的通知?〔國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào)〕第八條“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)〞稅目注釋中增加“轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)〞子目。轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，是指權(quán)利人轉(zhuǎn)讓勘探、開(kāi)采、使用自然資源權(quán)利的行為。自然資源使用權(quán)，是指海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)〔不含土地使用權(quán)〕?？h級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門(mén)出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。搬遷補(bǔ)償款企稅專(zhuān)題 A公司2024年因市政府整體搬遷方案由市內(nèi)遷至城郊，2024年取得搬遷補(bǔ)償款3000萬(wàn)元，拆遷的固定資產(chǎn)原值600萬(wàn)元，已提折舊560萬(wàn)元，拆遷的土地使用權(quán)賬面余值360萬(wàn)元，2024年10月A公司在城效租賃廠(chǎng)房經(jīng)營(yíng)并重置機(jī)器設(shè)備支出1200萬(wàn)元，2024年末搬遷改造工程完畢?！布僭O(shè)A公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，機(jī)器設(shè)備按10年計(jì)提折舊，不考慮殘值〕核定與查帳可否兼容？

總局2024年27號(hào)公告依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)〔股票〕收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營(yíng)工程〔業(yè)務(wù)〕確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅；假設(shè)主營(yíng)工程〔業(yè)務(wù)〕發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營(yíng)工程〔業(yè)務(wù)〕重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。

冀地稅發(fā)〔2024〕48號(hào)對(duì)核定征收企業(yè)取得的偶然性收入所得稅處理問(wèn)題對(duì)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人所取得的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之外的偶然收入，如土地轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、應(yīng)稅的財(cái)政性資金等，應(yīng)將扣除取得收入對(duì)應(yīng)的本錢(qián)費(fèi)用后的所得，并入按企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和應(yīng)稅所得率計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。重要的15號(hào)公告假設(shè)干重大問(wèn)題企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按?企業(yè)所得稅法?規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。15號(hào)公告根據(jù)?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該工程發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，缺乏抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原那么計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。15號(hào)公告企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

證券經(jīng)濟(jì)人之45號(hào)公告二、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入由展業(yè)本錢(qián)和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成，對(duì)展業(yè)本錢(qián)局部不征收個(gè)人所得稅。根據(jù)目前實(shí)際情況，證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)本錢(qián)的比例暫定為每次收入額的40%。

三、證券經(jīng)紀(jì)人以一個(gè)月內(nèi)取得的傭金收入為一次收入，其每次收入先減去實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅及附加，再減去本公告第二條規(guī)定的展業(yè)本錢(qián)，余額按個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

年終結(jié)帳之企業(yè)所得稅專(zhuān)題年終結(jié)帳發(fā)票問(wèn)題假業(yè)務(wù)假票真業(yè)務(wù)假票假業(yè)務(wù)真票真業(yè)務(wù)真票1、自查發(fā)現(xiàn)假發(fā)票如何補(bǔ)救2、當(dāng)年票據(jù)的入賬時(shí)效3、企業(yè)匯算清繳結(jié)束之后取得以前年度發(fā)票的稅務(wù)處理4、入賬票據(jù)的自查重點(diǎn)5、在審核入賬發(fā)票時(shí)應(yīng)注意的關(guān)鍵點(diǎn)6、如何防止取得虛開(kāi)或代開(kāi)的發(fā)票7、如何應(yīng)對(duì)客戶(hù)異常開(kāi)票要求企業(yè)所得稅有哪些收付實(shí)現(xiàn)制工程工資福利費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)。。。河北地稅2024年1號(hào)公告企業(yè)各項(xiàng)法定應(yīng)付未付事項(xiàng)的稅前扣除問(wèn)題。企業(yè)計(jì)提而未實(shí)際繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、應(yīng)付工資等各項(xiàng)法定應(yīng)付未付事項(xiàng)，如在匯算清繳期前繳納或支付的，據(jù)實(shí)扣除；如未能在匯繳前繳納或支付，按有關(guān)規(guī)定在繳納或支付時(shí)調(diào)整相應(yīng)的應(yīng)繳應(yīng)付所屬年度的應(yīng)納稅所得額。冀地稅發(fā)〔2024〕48號(hào)關(guān)于納稅人以前年度發(fā)生的本錢(qián)和費(fèi)用的扣除問(wèn)題對(duì)納稅人發(fā)生的年度本錢(qián)或費(fèi)用，如果在次年5月31日以前取得了相關(guān)合法票據(jù)的，允許在企業(yè)所得稅匯算清繳期間進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。相關(guān)票據(jù)在次年5月31日以后取得的，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)一律不得扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi) 司長(zhǎng)答疑：房地產(chǎn)當(dāng)年預(yù)售收入是否可以作為招待費(fèi)、廣告費(fèi)的依據(jù)？ 答：按照國(guó)稅發(fā)[2024]31號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)與客戶(hù)簽訂房地產(chǎn)銷(xiāo)售合同〔包括預(yù)售合同〕，應(yīng)為企業(yè)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)取得銷(xiāo)售收入前所發(fā)生的招待費(fèi)、廣告費(fèi)應(yīng)該累計(jì)，待企業(yè)取得銷(xiāo)售收入年度起，按照稅法規(guī)定計(jì)算招待費(fèi)、廣告費(fèi)扣除比例。河北國(guó)稅地稅2024年第1號(hào)查補(bǔ)的收入可否作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)問(wèn)題對(duì)納稅人在稽查、檢查過(guò)程中查補(bǔ)的收入，可以作為所屬年度企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。買(mǎi)一贈(zèng)一會(huì)計(jì)與稅收處理冀國(guó)稅函[2024]247號(hào):二、企業(yè)在促銷(xiāo)中，以“買(mǎi)一贈(zèng)一〞、購(gòu)物返券、購(gòu)物積分等方式組合銷(xiāo)售貨物的，對(duì)于主貨物和贈(zèng)品〔返券商品、積分商品，下同〕不開(kāi)發(fā)票的，就其實(shí)際收到的貨款征收增值稅。對(duì)于主貨物與贈(zèng)品開(kāi)在同一張發(fā)票的，或者分別開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)按發(fā)票注明的合計(jì)金額征收增值稅。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到貨款的當(dāng)天。企業(yè)應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。三、對(duì)于企業(yè)采取進(jìn)店有禮等活動(dòng)無(wú)償贈(zèng)送的禮品，應(yīng)按?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?第四條的規(guī)定，視同銷(xiāo)售貨物，繳納增值稅。舉例購(gòu)置商品本錢(qián)100元，收取234元，并附贈(zèng)117元積分券，〔實(shí)質(zhì)是234元包含了贈(zèng)券價(jià)值〕借銀行存款234貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100，應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)34，遞延收益100，借主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)100，貸庫(kù)存商品100持券消費(fèi)時(shí)，借遞延收益100，貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100，借主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)貸庫(kù)存商品；實(shí)質(zhì)：以實(shí)際收到款200元確認(rèn)收入，確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅34，200元收入對(duì)應(yīng)商品與贈(zèng)品財(cái)政撥款等不征稅收入的處理財(cái)稅(2024)70號(hào)文：企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：〔一〕企業(yè)能夠提供資mf金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專(zhuān)項(xiàng)用途；〔二〕財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理方法或具體管理要求；〔三〕企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。冀地稅發(fā)〔2024〕48號(hào)企業(yè)因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，包括超過(guò)三年未支付的應(yīng)付賬款以及清算期間未支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)假設(shè)能夠提供確鑿證據(jù)〔指?jìng)鶛?quán)人承擔(dān)法律責(zé)任的書(shū)面聲明或債權(quán)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明等，能夠證明債權(quán)人沒(méi)有按規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的有效證據(jù)以及法律訴訟文書(shū)〕證明債權(quán)人沒(méi)有確認(rèn)損失并在稅前扣除的，可以不并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。已并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的應(yīng)付賬款在以后年度支付的，在支付年度允許稅前扣除?；綖楣P(guān)于企業(yè)租用個(gè)人汽車(chē)發(fā)生修車(chē)費(fèi)的扣除問(wèn)題對(duì)以個(gè)人名義貸款購(gòu)置但使用權(quán)歸企業(yè)的汽車(chē)，企業(yè)與個(gè)人之間有租賃合同或協(xié)議的，企業(yè)按租賃合同或協(xié)議支付的租賃費(fèi)允許扣除。如果在租賃合同或協(xié)議中約定修車(chē)費(fèi)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的，對(duì)個(gè)人發(fā)生的修車(chē)費(fèi)允許在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)扣除。河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知文號(hào)：冀地稅發(fā)〔2024〕48號(hào)通訊補(bǔ)貼問(wèn)題五、關(guān)于通訊補(bǔ)貼的扣除問(wèn)題企業(yè)發(fā)放的通訊補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，按規(guī)定比例在稅前扣除。河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知〔冀地稅發(fā)〔2024〕48號(hào)〕河北省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅假設(shè)干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知冀地稅發(fā)〔2024〕46號(hào)各單位向職工個(gè)人發(fā)放的交通補(bǔ)貼〔包括報(bào)銷(xiāo)、現(xiàn)金等形式〕，按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個(gè)人收入并入當(dāng)月工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。各級(jí)行政事業(yè)單位按照當(dāng)?shù)卣部h以上〕規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向職工個(gè)人發(fā)放的通訊補(bǔ)貼〔包括報(bào)銷(xiāo)、現(xiàn)金等形式〕暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)局部并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅；各類(lèi)企業(yè)單位，參照當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，但企業(yè)職工個(gè)人取得通訊補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)最高不得超過(guò)每人每月500元，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或超過(guò)每人每月500元最高限額的，并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅；當(dāng)?shù)卣匆?guī)定具體標(biāo)準(zhǔn)的，按通訊補(bǔ)貼〔包括報(bào)銷(xiāo)、現(xiàn)金等形式〕全額的20%并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅。差旅費(fèi)補(bǔ)貼問(wèn)題關(guān)于差旅費(fèi)補(bǔ)貼的扣除問(wèn)題納稅人支付的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，同時(shí)符合以下條件的，準(zhǔn)予扣除?！惨弧秤袊?yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；〔二〕有明確的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；〔三〕有合法有效憑證〔包括企業(yè)內(nèi)部票據(jù)〕。河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知〔冀地稅發(fā)〔2024〕48號(hào)〕河北省地稅局2024年1號(hào)公告十四、關(guān)于會(huì)議費(fèi)的扣除問(wèn)題對(duì)納稅人年度內(nèi)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，同時(shí)具備以下條件的，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除?！惨弧硶?huì)議名稱(chēng)、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員花名冊(cè)；〔二〕會(huì)議材料〔會(huì)議議程、討論專(zhuān)件、領(lǐng)導(dǎo)講話(huà)〕；〔三〕會(huì)議召開(kāi)地酒店〔飯店、招待處〕出具的效勞業(yè)專(zhuān)用發(fā)票。企業(yè)不能提供上述資料的，其發(fā)生的會(huì)議費(fèi)一律不得扣除。關(guān)聯(lián)方利息處理問(wèn)題 ?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅〔2024〕121號(hào)〕第二條規(guī)定：“企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原那么的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。〞?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施方法〔試行〕〉的通知?〔國(guó)稅發(fā)〔2024〕2號(hào)〕第三十條規(guī)定：“實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒(méi)有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原那么上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。〞企業(yè)以明顯不合理低價(jià)銷(xiāo)售產(chǎn)品給境內(nèi)非關(guān)聯(lián)方，在企業(yè)所得稅的處理上，稅務(wù)機(jī)關(guān)可否按照公允價(jià)值調(diào)增其銷(xiāo)售〔營(yíng)業(yè)〕收入，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅？答：雙方非關(guān)聯(lián)關(guān)系，企業(yè)以低價(jià)銷(xiāo)售不具備避稅意圖，屬于企業(yè)正常定價(jià)，不需要納稅調(diào)整。世上沒(méi)有無(wú)緣無(wú)故的愛(ài)也沒(méi)有無(wú)緣無(wú)故的恨捐贈(zèng)專(zhuān)題企業(yè)向股東借款，做“其他應(yīng)付款〞處理，后股東會(huì)做決議無(wú)需歸還借款，將“其他應(yīng)付款〞轉(zhuǎn)為“資本公積〞是否要交企業(yè)所得稅？答：根據(jù)?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?〔國(guó)務(wù)院令第512號(hào)〕第二十六條規(guī)定企業(yè)所得稅法第六條〔九項(xiàng)〕所稱(chēng)其他收入包括確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)。企業(yè)的其他應(yīng)付款無(wú)需支付，即意味著企業(yè)取得了一筆應(yīng)稅收入，相當(dāng)于股東對(duì)企業(yè)的一筆捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，如果企業(yè)將股東借款作增加實(shí)收資本和資本公積-溢價(jià)處理，那么不需要申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。因?yàn)閷?shí)質(zhì)上就是股東將借款增資。

會(huì)計(jì)利潤(rùn)的理解

舉例：會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)，捐贈(zèng)13萬(wàn)，年終將本應(yīng)資本化的利息直接費(fèi)用化50萬(wàn)元買(mǎi)一贈(zèng)一不是捐贈(zèng)國(guó)稅函〔2024〕875號(hào)文第三條規(guī)定：企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。公益事業(yè)捐贈(zèng)法第四條：捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)是自愿和無(wú)償?shù)?，禁止?qiáng)行攤派或者變相攤派，不得以捐贈(zèng)為名從事?tīng)I(yíng)利活動(dòng)。改建支出資本化問(wèn)題?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第六十八條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第十三條第一項(xiàng)和第二項(xiàng)所稱(chēng)固定資產(chǎn)改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)，延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。〞固定資產(chǎn)〔不含房屋建筑物〕的大修理支出，是指同時(shí)符合以下條件的支出：〔一〕修理支出到達(dá)取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅根底50%以上；〔二〕修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。視同銷(xiāo)售專(zhuān)題第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

稅收優(yōu)惠專(zhuān)題某企業(yè)從事公共根底設(shè)施建設(shè),享受第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬年度起企業(yè)所得稅三免三減半,但其第一年未按規(guī)定進(jìn)行減免稅備案,那么當(dāng)年及以后五年是否還可以享受稅收優(yōu)惠?

?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知?〔國(guó)稅發(fā)〔2024〕111號(hào)〕文件第三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅減免稅期限超過(guò)一個(gè)納稅年度的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行一次性確認(rèn)，但每年必須對(duì)相關(guān)減免稅條件進(jìn)行審核，對(duì)情況變化導(dǎo)致不符合減免稅條件的，應(yīng)停止享受減免稅政策。〞冀地稅發(fā)〔2024〕048號(hào)關(guān)于稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理問(wèn)題企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種?！惨弧呈孪葌浒甘马?xiàng)的范圍1.免稅收入符合條件的非營(yíng)利組織收入。2.可以免征、減征企業(yè)所得稅的工程所得〔1〕從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的所得；〔2〕從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共根底設(shè)施工程投資經(jīng)營(yíng)的所得；〔3〕符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水工程的所得；〔4〕符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。3.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。4.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。5.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除。6.安置殘疾人員和國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付工資的加計(jì)扣除。7.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資額抵扣應(yīng)納稅所得額。8.固定資產(chǎn)加速折舊。9.資源綜合利用企業(yè)減計(jì)收入。10.購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)的專(zhuān)用設(shè)備的投資額抵免企業(yè)所得稅。11.軟件、集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠。12.文化體制改革中轉(zhuǎn)制的經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位稅收優(yōu)惠。13.其他實(shí)行事先備案的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

列入事先備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，納稅人應(yīng)于納稅申報(bào)之前，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后不予備案的，納稅人不得享受相應(yīng)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！捕呈潞髨?bào)送相關(guān)資料的范圍1.國(guó)債利息收入；2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；4.證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，投資者從證券投資基金分配中取得的收入，證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入。5.其他實(shí)行事后報(bào)送相關(guān)資料備案的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

列入事后報(bào)送相關(guān)資料管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，納稅人可按照?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?及其?實(shí)施條例?和其他有關(guān)稅收規(guī)定，自行享受稅收優(yōu)惠，在年度納稅申報(bào)時(shí)，將相關(guān)資料報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案。主管地稅機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。冀國(guó)稅發(fā)〔2024〕25號(hào)但凡納稅人有關(guān)備案類(lèi)工程未按規(guī)定履行備案手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書(shū)面告誡納稅人，責(zé)令其限期改正；逾期不改的，不得享受有關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定，并書(shū)面告知該納稅人。企業(yè)重組業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件且重組雙方選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按照稅收規(guī)定進(jìn)行備案或確認(rèn)，企業(yè)重組業(yè)務(wù)未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，不得選擇特殊性稅務(wù)處理方法，并書(shū)面告知該納稅人。但凡自行申報(bào)類(lèi)稅收優(yōu)惠工程，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)年度納稅申報(bào)時(shí)做好相關(guān)資料的審核工作。年終結(jié)算之個(gè)人所得稅局部單位發(fā)給員工的福利是否都要納入當(dāng)月薪酬計(jì)算個(gè)稅？盧云表示，根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原那么，對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利，不管是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但目前我國(guó)對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原那么上不征收個(gè)稅。企稅工資不含辭退福利國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告公告2024年第6號(hào)個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額={〔〔一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)〕－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)因?yàn)樯鲜鱿喈?dāng)于辭退福利；條例34條：工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括根本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。因此不能作為三項(xiàng)費(fèi)用計(jì)提基數(shù)。什么樣禮品要征個(gè)稅?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展品贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅〔2024〕50號(hào)〕一、企業(yè)在銷(xiāo)售商品〔產(chǎn)品〕和提供效勞過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于以下情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：1.企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品〔產(chǎn)品〕和提供效勞；2.企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品〔產(chǎn)品〕和提供效勞的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)置手機(jī)贈(zèng)話(huà)費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話(huà)費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)到達(dá)一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反響禮品。

二、企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于以下情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳：1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得〞工程，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。2.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得〞工程，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)到達(dá)一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)時(shí)機(jī)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得〞工程，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

三、企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品〔效勞〕的，按該產(chǎn)品〔效勞〕的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購(gòu)商品〔效勞〕的，按該商品〔效勞〕的實(shí)際購(gòu)置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。捐現(xiàn)金與捐實(shí)物?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅〔2024〕78號(hào)〕文件第三條規(guī)定：“除本通知第一條規(guī)定情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得工程繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。〞變通：產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)有償轉(zhuǎn)讓后取得現(xiàn)金，直接捐贈(zèng)現(xiàn)金給個(gè)人，不需要扣繳個(gè)稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅與企稅交稅地點(diǎn)注意?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知?〔國(guó)稅函〔2024〕285號(hào)〕文件第三條規(guī)定：“個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和稅款入庫(kù)手續(xù)。〞這一點(diǎn)是與?個(gè)人所得稅法?關(guān)于扣繳義務(wù)人扣繳稅款入庫(kù)地點(diǎn)是不一致的，一般而言扣繳義務(wù)人扣繳的個(gè)稅是在扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)入庫(kù)的機(jī)構(gòu)所在地納稅?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣西中金礦業(yè)有限公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)問(wèn)題的批復(fù)?〔國(guó)稅函〔2024〕150號(hào)〕文件第二條規(guī)定：“廣西中金礦業(yè)有限公司和福建省泉州市豐源房地產(chǎn)有限公司各自轉(zhuǎn)讓武宣縣盤(pán)龍鉛鋅礦有限公司的相關(guān)股權(quán)所取得的所得，應(yīng)在各自企業(yè)登記注冊(cè)地申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。〞扣繳義務(wù)人所在地非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，同樣首先確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得來(lái)源地，其次根據(jù)?企業(yè)所得稅法?第四十條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。〞而?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行方法〉的通知?〔國(guó)稅發(fā)〔2024〕3號(hào)〕文件第七條也規(guī)定：“扣繳義務(wù)人每次代扣代交稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表?及相關(guān)資料，并自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。如某外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓淮安有限公司股權(quán)與上海某公司，那么此筆稅款由上海某公司扣繳在上海入庫(kù)。房產(chǎn)稅?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知?〔財(cái)稅〔2024〕128號(hào)〕文件第一條規(guī)定：“無(wú)租使用其它單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。〞納稅人無(wú)租使用稅務(wù)局的房產(chǎn)，由納稅人代繳納房產(chǎn)稅．稅務(wù)局無(wú)租使用納稅人的房產(chǎn)，由納稅人交稅〔國(guó)稅發(fā)〔２００３〕８９號(hào)：出租出借房產(chǎn)，自交付出租出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅〕年終結(jié)算之增值稅局部混合銷(xiāo)售兼營(yíng)價(jià)外費(fèi)用有銷(xiāo)必有進(jìn)，無(wú)銷(xiāo)進(jìn)轉(zhuǎn)出年終結(jié)算之地方稅局部同樣免租納稅人不同財(cái)稅〔2024〕121號(hào)：對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。前免后租形式的，由免租期間房產(chǎn)稅由出租人即產(chǎn)權(quán)所有人繳納！徹底免租〔即無(wú)租使用的〕，由承租方代繳納房產(chǎn)稅！腦筋急轉(zhuǎn)彎A公司出租房屋給B公司，約定五年，每年等額收取租金100萬(wàn)，結(jié)果到了第三年B公司非常困難，請(qǐng)求免收租金，A公司無(wú)奈只好變更合同容許免征，那么第三年