計算機在審計工作中應(yīng)用概述

第九章計算機在審計任務(wù)中運用概述第一節(jié)計算機審計的必要性第二節(jié)計算機審計的開展第三節(jié)計算機審計的定義第四節(jié)計算機審計的方法和步驟前往第一節(jié)意義、目的和內(nèi)容一、統(tǒng)計資料二、意義三、目的四、內(nèi)容前往一、統(tǒng)計資料據(jù)美國聯(lián)邦調(diào)查局統(tǒng)計，以利用計算機進(jìn)展犯罪的目的分析，貪污盜竊財富的占31.8%，偽造情報資料到達(dá)犯罪目的的占33.3％，破壞財富的占18.6％，非法銷售商品和勞務(wù)的占16.3%；從受害者類型分析，公司企業(yè)占35%，銀行占31%，政府部門ll.5％，票據(jù)經(jīng)紀(jì)人占11.5％，保險公司占4%，其他單位占7％；按犯罪人身份分析，數(shù)據(jù)處置人員占58％，其他職務(wù)占31％，非職工人員占4％，其他人員占7％；按犯罪采用的手法分析，利用內(nèi)部控制破綻者占46％，非法輸入者占31％，竄改程序者占23%。前往二、意義1、是我國審計任務(wù)開展的需求：審計覆蓋面與審計監(jiān)視職能不順應(yīng)；審計的內(nèi)容與審計監(jiān)視職能不順應(yīng)；審計系統(tǒng)的反響才干與審計監(jiān)視職能不順應(yīng)；2、是會計電算化開展的需求；3、開展計算機審計必將有效地促進(jìn)電算化會計與審計的規(guī)范化；4、可提高審計效率，降低審計本錢。前往三、目的審計按其目的來分：財務(wù)審計〔維護(hù)資產(chǎn)、保證財務(wù)信息的質(zhì)量〕、財經(jīng)法規(guī)審計、經(jīng)濟(jì)效益審計。1、維護(hù)資源的平安2、保證信息的可靠性3、維護(hù)法紀(jì)，維護(hù)國家和社會的利益4、促進(jìn)計算機運用效率和效益的提高；5、促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善前往四、內(nèi)容1、內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計2、系統(tǒng)開發(fā)及過程的審計3、運用程序?qū)徲?、數(shù)據(jù)文件審計前往第二節(jié)計算機審計的開展計算機審計是順應(yīng)新方式開展的需求而誕生的，到全面系統(tǒng)的運用，有一個從簡單到復(fù)雜、由低級到高級的開展過程。大體上閱歷了以下幾個開展階段：l、繞過計算機審計〔50--60年代中期〕2、計算機輔助審計：這主要是計算時機計網(wǎng)絡(luò)的出現(xiàn)，會計系統(tǒng)的原始數(shù)據(jù)不再需求人員的錄入，而是由相關(guān)系統(tǒng)直接轉(zhuǎn)入，審計人員不能過計算曾經(jīng)沒有方法進(jìn)展處置，不得不進(jìn)展入計算機系統(tǒng)來了解數(shù)據(jù)處置的過程。3、利用計算機進(jìn)展審計：前往第三節(jié)計算機審計的概念計算機審計是審計人員用手工的或電算化的審計方法、技術(shù)和程序?qū)﹄娝慊蚴止ば畔⑾到y(tǒng)所進(jìn)展的審計。根據(jù)這個定義，以下審計活動均屬計算機審計：１．審計人員用手工審計方法和技術(shù)對電算化信息系統(tǒng)所進(jìn)展的審計；２．審計人員用電算機審計方法和技術(shù)對手工信息系統(tǒng)所進(jìn)展的審計；３．審計人員利用計算機審計方法和技術(shù)對電算化信息系統(tǒng)所進(jìn)展的審計。前往第四節(jié)計算機審計的方法和步驟一、計算機審計的方法二、計算機審計的步驟前往一、計算機審計的方法〔一〕數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換和定義〔二〕計算機測試〔三〕計算機追蹤審計〔四〕計算機分析審計〔五〕平行模擬程序?qū)徲嫛擦秤嬎銠C輔助審計技術(shù)方法的運用前往〔一〕數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換和定義計算機審計任務(wù)首先必需獲得被審單位有關(guān)會計數(shù)據(jù)。由于被審單位采用不同的會計軟件，其數(shù)據(jù)系統(tǒng)采用的數(shù)據(jù)庫類型、數(shù)據(jù)構(gòu)造不同，審計軟件不能直接處置，因此數(shù)據(jù)錄入后還必需經(jīng)過一定的技術(shù)方法進(jìn)展轉(zhuǎn)換，并按審計軟件的要求重新定義，使之與審計軟件的數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)構(gòu)造完全一致，然后才干實施計算機審計。前往〔二〕計算機測試符合性測試：是指對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況和程度所進(jìn)展的測試。用以研討有關(guān)內(nèi)部控制制度在貫徹執(zhí)行中的遵守、遵照程度如何、效果如何，以便確定有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可信任的程度，確定深化審查的重點，進(jìn)展本質(zhì)性測試。本質(zhì)性測試，亦稱實證性測試。是指根據(jù)符合性測試確定的審計重點進(jìn)展更為深化的驗證，搜集確切證據(jù)，以便審計人員據(jù)以做出審計結(jié)論的一種測試。前往〔三〕計算機追蹤審計根據(jù)審計任務(wù)中發(fā)現(xiàn)的問題，按照審計線索的來龍去脈，從其第一個環(huán)節(jié)開場直至最后一個環(huán)節(jié)為止，一環(huán)扣一環(huán)地逐漸跟蹤追溯下去，直到把問題查清。計算機審計，經(jīng)過程序化步驟，高效、準(zhǔn)確、順利地清查，為審計任務(wù)提供可靠的根據(jù)。前往〔四〕計算機分析審計運用數(shù)學(xué)分析方法，借助計算機強大的數(shù)據(jù)處置功能，對反映被審單位經(jīng)濟(jì)活動的數(shù)據(jù)，進(jìn)展深化地分析審查，以揭露其深層次的矛盾、弊端、違規(guī)、違法事件，為評價被審單位經(jīng)濟(jì)活動提供可靠根據(jù)。前往〔五〕平行模擬程序?qū)徲嬙趯徲嬤^程中假設(shè)發(fā)現(xiàn)被審單位所用程序有疑之處，那么可由審計人員根據(jù)被審計單位特點和需求，編制與原系統(tǒng)程序具有一樣處置和控制功能的模擬程序，用一樣的實踐數(shù)據(jù)，在原系統(tǒng)程序和新編模擬程序平行地進(jìn)展處置，對兩種處置結(jié)果進(jìn)展對比分析，按照異同作出評價。前往〔六〕計算機輔助審計技術(shù)方法的運用①數(shù)據(jù)查詢②法規(guī)查詢③審計抽樣④存貨計價測試前往二、計算機審計的步驟〔1〕預(yù)備階段〔2〕制定審計方案〔3〕實施階段〔4〕終結(jié)階段前往〔1〕預(yù)備階段主要是對被審單位的計算時機計信息系統(tǒng)進(jìn)展初步伐查，制定計算時機計信息審計任務(wù)方案，做好其他有關(guān)的預(yù)備任務(wù)。初步伐查應(yīng)調(diào)查了解系統(tǒng)的支撐環(huán)境、硬件配置，包括：〔1〕主機、外圍設(shè)備的型號、容量、出廠年月等；〔2〕系統(tǒng)軟件的操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫類型、版本等；〔3〕運用軟件的開發(fā)單位，內(nèi)容、功能、構(gòu)造、運用范圍、編程工具、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運用等；〔4〕系統(tǒng)的組織機構(gòu)、人員配備、內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行情況。前往〔2〕制定審計方案計算機審計任務(wù)方案應(yīng)在初步伐查的根底上，結(jié)合委托單位的要求和被審單位的情況來制定。內(nèi)容應(yīng)包括：〔1〕被審單位根本情況；〔2〕審計的目的、范圍和起訖時間；〔3〕審計工程的安排，內(nèi)容和詳細(xì)要求；〔4〕審計任務(wù)的組織分工，時間進(jìn)度和日程安排；〔5〕以及任務(wù)中應(yīng)留意的事項等。前往〔3〕實施階段〔1〕對計算時機計信息系統(tǒng)開發(fā)設(shè)計進(jìn)展審查和評價；〔2〕采集有關(guān)根本數(shù)據(jù)，經(jīng)過轉(zhuǎn)換或重新定義后，作為測試根據(jù)，并進(jìn)展測試，對測試結(jié)果作出評價；〔3〕對內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況進(jìn)展調(diào)查分析，測試評價；〔4〕在審計抽樣的根底上對數(shù)據(jù)及其處置流程進(jìn)展符合性測試和本質(zhì)性測試；〔5〕對系統(tǒng)組織機構(gòu)，任務(wù)人員配備和任務(wù)