【上市公司內(nèi)部控制信息披露問題淺析8400字（論文）】

上市公司內(nèi)部控制信息披露問題淺析目錄1前言 前言內(nèi)部控制信息的披露不管是對于企業(yè)的發(fā)展來說，還是對于上市公司的利益相關(guān)者來說，均具有不小的重要性。對于公司本身，內(nèi)部控制信息披露的有效、真實，為公司決策層做出正確選擇提供了重要依據(jù)。另外，對于上市公司的投資方來講，上市公司內(nèi)部控制信息的內(nèi)容直接決定了投資方能否取得良好收益，關(guān)系到投資者能否準確評估投資意向。通常，公司信息的披露包括自覺信息披露和內(nèi)控信息披露，而一般獲得企業(yè)披露的信息主要是自覺信息披露。自覺信息披露基本披露的是企業(yè)的一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、發(fā)展計劃和有利于公司的信息，對于公司的關(guān)鍵信息往往會隱瞞。企業(yè)的內(nèi)控信息披露彌補了這一方面的信息缺失，然而企業(yè)的內(nèi)部控制信息披露屬于內(nèi)部信息，一般不會隨便發(fā)布。從披露的內(nèi)控信息中，能夠準確的獲得該企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀、營業(yè)情況、業(yè)務(wù)能否可持續(xù)發(fā)展這些內(nèi)容，對于企業(yè)自身和有關(guān)利益者都有著重要的作用。經(jīng)過上市公司內(nèi)控信息的披露，首先對于企業(yè)自身來說能夠從這些內(nèi)容中查漏補缺，合理利用現(xiàn)有資源，爭取正確、持續(xù)性的維持業(yè)務(wù)運行；二是對于企業(yè)的投資方來說可以完整的了解業(yè)務(wù)運行情況，及時做好與之相符的舉措，把投資風(fēng)險降到最低；三是對于上市公司本身來說，通過內(nèi)部控制信息披露，及時把握公司的發(fā)展進程和發(fā)展方向，擇優(yōu)發(fā)展，朝著公司穩(wěn)定向上的方向發(fā)展。上市公司內(nèi)部控制信息披露問題是一個存在已久的話題，從2001年的“安然安達信”事件開始，到后期的施樂、環(huán)球通訊的問題一一曝光，充分體現(xiàn)出信息披露的不真實、不可靠的情況。許多上市公司利用內(nèi)控信息披露中的一些漏洞，從中獲取不合法的利益收入，導(dǎo)致廣大投資者的權(quán)益受到傷害。而針對我國，從雙匯事件、銀廣夏等，到近日的ST博元強制退市，引發(fā)多家企業(yè)存在退市風(fēng)險問題來看，我國內(nèi)部信息控制依舊存在很大弊端的同時，人們也越來越關(guān)注這些信息的真實可靠性。所以有關(guān)上市公司內(nèi)控信息披露的問題進行相關(guān)分析十分迫切。2上市公司內(nèi)部控制信息披露的理論基礎(chǔ)2.1內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制，綜合來講是表示一家企業(yè)要達到其運行目標，確保資產(chǎn)的完整，保證會計相關(guān)數(shù)據(jù)的真實性，促進運營策略的有效推進，保證主營業(yè)務(wù)的健康運行因此在企業(yè)自身選用的導(dǎo)向、評估和管理的制度、策略與措施的概括。2.1.1內(nèi)部控制環(huán)境上市公司的自身環(huán)境直接影響了內(nèi)控信息披露是否可靠。企業(yè)的自身環(huán)境一般來說包括對其的專門審計和內(nèi)部控制。內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的成長范圍，是內(nèi)部控制的得以存活的根基，為定奪其它控制元件的可能性施展了效用。內(nèi)部控制的自身環(huán)境要素包括了委員會完善、高層員工評測激勵制度完備情況、人力能源建設(shè)現(xiàn)狀、公司創(chuàng)建風(fēng)險處理制度完善狀況、內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)建立的情形和內(nèi)部控制信息披露情況。2.1.2風(fēng)險評估企業(yè)內(nèi)控信息披露的另一個要素是風(fēng)險估算。因為通過這項舉措，上市公司可以及時掌握上市公司運行中的一些問題，同時可以對一些重大決策給出一些幫助。另外，通過風(fēng)險評估，為上市公司的內(nèi)部控制提供了預(yù)見性，增強了內(nèi)部控制的有效性。所以說，風(fēng)險評估和內(nèi)部控制有著相互聯(lián)系的關(guān)系。2.1.3控制活動控制活動的措施和實行，是對于績效考核、確保運營的必要條件。控制活動可以在上市公司內(nèi)部各部門和各職能之中實行，其中包括高層管理者對公司業(yè)績的剖析、直接管理組織、掌握信息的處理、實時監(jiān)控、業(yè)績考核的比對。2.1.4信息與溝通信息和溝通是上市公司可以長期發(fā)展的主要要素。如果想要讓上市公司健康發(fā)展，必須要有高效的信息溝通。信息系統(tǒng)不但要處理公司內(nèi)部的信息，還要應(yīng)對有關(guān)事宜的外在信息和實際場景。2.1.5內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)內(nèi)控信息披露不可或缺的是自身監(jiān)督。通過企業(yè)的自身監(jiān)督，強調(diào)內(nèi)控信息披露的原始數(shù)據(jù)的可靠性，為后期提交出內(nèi)部控制信息的可信性、有效性打下基礎(chǔ)，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。2.2內(nèi)部控制信息的理論2.2.1內(nèi)部控制信息披露與委托代理理論二十世紀三十年代，美國學(xué)者伯利和米恩斯發(fā)表“委托代理理論”，這個觀點成為所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)獨立分配之后發(fā)表的又一個新觀點。所謂委托代理理論，指委托人在熟知企業(yè)和代理人的前提下，經(jīng)公司委托給代理人管理、運行。但是，企業(yè)內(nèi)控信息披露如果不符合實際，那么企業(yè)就直接趨向于代理人的個人欲望，但是一定程度上委托人難以掌握代理人個人做法以及企業(yè)的實際現(xiàn)狀。所以，“委托代理理論”以及上市公司內(nèi)控信息披露的措施，可以有效疏解上市企業(yè)委托人與代理人之間的矛盾。對于企業(yè)的自身運營情況，企業(yè)本身的內(nèi)控信息披露制度以及執(zhí)行和實施使委托人對于企業(yè)自身的經(jīng)營狀況具備愈加全面及時掌握，這樣就可以讓有關(guān)監(jiān)管代理具備更加全面的認識，以制定合適有效的解決方案。對于上市公司的代理人，內(nèi)部控制信息披露充分體現(xiàn)公司全面落實責(zé)任的主要途徑，同時也為上市公司的長期發(fā)展提供了可比數(shù)據(jù)。從企業(yè)內(nèi)控信息披露，能夠使企業(yè)的委托人掌握企業(yè)真實的經(jīng)營狀況，增加委托人與代理人繼續(xù)合作，促使企業(yè)向著可持續(xù)經(jīng)營的方向運行。企業(yè)內(nèi)控信息披露的有效性、可靠性，對于企業(yè)以及相關(guān)機構(gòu)來說都非常重要。這就需要公司內(nèi)部控制信息的相關(guān)部門必須客觀的、合理的對公司的情況做出匯總。作為上市公司的代理人，公司內(nèi)部控制信息披露的有效性、可靠性對公司的長遠發(fā)展來說非常重要。2.2.2內(nèi)控信息披露與信息不對稱理論內(nèi)控信息披露的真實性、可信性深刻影響著企業(yè)的長期健康發(fā)展，但是信息的不對稱直接影響了信息披露的真實性和可信性。信息不對稱理論，是說上市公司信息披露中，所用到的一些信息沒有反映數(shù)據(jù)的真實性，使得披露的信息出現(xiàn)問題。具體出現(xiàn)的信息不對稱有：一是發(fā)行證券信息不對稱。二是證券交易的信息不對稱。信息不對稱易導(dǎo)致投資者決策出現(xiàn)差錯，提高了投資者遭受損失的可能性。所以，為證券市場上提供了信息知情人運用自己的內(nèi)部資源獲取不正當利益的可能。2.2.3信號傳遞理論信號理論指出有效信號來源于幾個重要前提。首個前提，信號可以選擇，這是說作為一個信號的行為具備非強制性的本質(zhì)。信號理論的另一個條件必不可少，那就是不能被任意模仿。我們國家的企業(yè)內(nèi)控信息披露的迫切顯而易見，所以對于在具體實施企業(yè)內(nèi)控信息披露過程中，深層次剖析有關(guān)內(nèi)控信息，使有關(guān)的人員獲得最可靠的數(shù)據(jù)。未來研究和關(guān)注的主題就是怎么創(chuàng)建一套完備的、科學(xué)的、合乎情理的信息披露方案，并且在未來公司內(nèi)部控制信息披露中，確保高效的實施這套方案。3我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀隨著目前對于企業(yè)內(nèi)控信息披露的分析，企業(yè)內(nèi)控信息是不是真實、可信，還有上市公司內(nèi)部控制是不是符合實際，早已變成了為投資者和監(jiān)管人員逐漸重視的信息。因為他們愈加發(fā)現(xiàn)，一個有投資價值的上市公司，不但要有可觀的經(jīng)營業(yè)績和美好的發(fā)展前景，還一定要具有完整、合理、高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。截止2013年4月9日，上海證券交易所有934家上市公司。現(xiàn)以2013年的年度報告為準，找出我國上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的問題。此表按照4%的比例分行業(yè)等距抽樣方法對在上海證券交易所上市的公司進行調(diào)查。時間披露內(nèi)部控制自我評價報告披露審計機構(gòu)出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告披露社會責(zé)任報告合計公司數(shù)比例(%)公司數(shù)比例(%)公司數(shù)比例(%)35家20132571.431851.432262.86從抽樣統(tǒng)計表中可以看出上市公司多數(shù)已經(jīng)披露了公司的董事會關(guān)于公司內(nèi)部控制制度有效性的自我評估報告，但是披露的會計師事務(wù)所關(guān)于公司內(nèi)部控制有效性的審核報告僅僅剛剛超過一半，還有很大改善空間。3.1內(nèi)部控制制度信息披露的側(cè)重點不同對于市面上各家公司，各自對于公司自身內(nèi)控側(cè)重的內(nèi)容有很大區(qū)別。有些企業(yè)在內(nèi)控信息披露中做了很詳細的解釋，可是個別企業(yè)只是粗略的做了敘述，所以，市面上各家企業(yè)針對內(nèi)部控制關(guān)注的關(guān)注方向有差別，那么信息披露的具體數(shù)據(jù)就有差別。中核科技2013年發(fā)布了自我評價報告，雖然從企業(yè)自身內(nèi)控的部門劃分現(xiàn)狀、自身審計部門現(xiàn)狀、為完善自身內(nèi)控所實施的重要舉措多個方向?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)控情況完成了綜述，但是報告的內(nèi)容流于表面，沒有深入描述具體情況，只是對大致情況進行粗略概括。針對企業(yè)自身內(nèi)控構(gòu)架，中核科技僅僅是粗略表示確定出一系列基本詳細的自身內(nèi)控構(gòu)架，并沒發(fā)布解釋詳細情況，僅僅表示“所有制定的措施順利的實施運轉(zhuǎn)，使企業(yè)可以平穩(wěn)運營。”另外，中核科技在內(nèi)部控制自我評價報告中重點說明了內(nèi)部控制實施情況，并沒有太多深層次內(nèi)容，基本上作出空洞的結(jié)論:“遵守了相關(guān)新規(guī)定，沒有收到發(fā)生觸犯《內(nèi)部控制指引》以及企業(yè)有關(guān)規(guī)章規(guī)定的報告。”中核科技內(nèi)部控制信息披露過于簡略，有效信息不多，投資者能得到的關(guān)鍵性信息不多，作用有限，足以看出內(nèi)部控制信息披露側(cè)重于綜合概括。3.2披露內(nèi)容未觸及固有缺點針對企業(yè)內(nèi)控信息披露的數(shù)據(jù)務(wù)必達到有效、準確、可信，但是現(xiàn)在很多企業(yè)自身內(nèi)控披露沒有觸碰到內(nèi)控存在的固有缺點，或者說回避了這樣的缺點。2012年到2015年，ST博元投資公司每年都有聘請會計事務(wù)所對其內(nèi)部控制進行評價，但公司從2011年開始就出現(xiàn)了財務(wù)造假等惡劣行為，說明其內(nèi)部控制信息披露缺乏真實性和有效性，最終在2016年被上海證券交易所摘牌。3.3內(nèi)部控制缺陷及其改進措施不足目前，隨著針對上市企業(yè)內(nèi)控信息披露愈加注重，個別企業(yè)在例行會議上會找出內(nèi)部控制存有的一些問題，然而披露的很多信息欠缺，無法完全具體的說明自身內(nèi)控存在問題。另外，即使提出企業(yè)自身內(nèi)控的問題，一些改進措施不能及時跟上，也是目前企業(yè)廣泛含有的缺陷。而且，很多家公司僅有一句表明繼續(xù)改進內(nèi)部控制的口號，卻沒有具體的相關(guān)措施。這些問題的總結(jié)往往就是在財務(wù)報表的總結(jié)會上提出改進措施，但是檢查會后，還是依然照做，沒有進行相應(yīng)的修改。2006年，東方航空在美國公布公司上一年年度報表。在這份報表中，東方航空再次披露內(nèi)部控制嚴重缺陷問題，在這一年整改的前提上仍然還遺留著一些公司內(nèi)控的重大紕漏，企業(yè)內(nèi)部暴露問題后并沒有切實有效地推行改進措施。3.4會計師事務(wù)所的披露結(jié)果差異較大不同的會計事務(wù)所可以對企業(yè)內(nèi)部控制信息得出區(qū)別很大的結(jié)論。個別會計事務(wù)所根據(jù)不同企業(yè)的內(nèi)部控制具體情況會制定正確的、全面的、可靠的信息披露并整理出完整的建議，有的會計師事務(wù)所做出的信息披露就比較簡單而且無結(jié)論性的意見，所以決定了不同的上市公司他們的信息披露內(nèi)容不同。如果只看報告內(nèi)容，是符合財報慣例的。但是深層剖析就可發(fā)現(xiàn)一些結(jié)論是沒有足夠數(shù)據(jù)作為支撐的。2012年到2015年，ST博元投資公司每年都有聘請會計事務(wù)所對其內(nèi)部控制進行評價，但公司從2011年開始就出現(xiàn)了財務(wù)造假等惡劣行為，說明其企業(yè)自身內(nèi)控失效已久，企業(yè)內(nèi)控信息披露發(fā)生惡劣問題。2016年，ST博元宣布，上交所將對公司進行摘牌，公司股票下市。4導(dǎo)致上市公司內(nèi)部控制信息披露缺陷的原因我國證券市場為了維護證券市場秩序，不斷加大內(nèi)部控制信息披露監(jiān)督機制，并且也取得了顯著的成就，但是近年來，我國上市公司內(nèi)部信息披露依然很多問題，若不能及早的處理這些情況，不僅會影響相關(guān)的決策者科學(xué)決策，而且在資本市場的建設(shè)也處于劣勢。本文主要分下列幾個問題進行詳細的分析和概況：4.1公司對內(nèi)部控制不夠重視內(nèi)部控制提出已經(jīng)多年，但是許多上市企業(yè)內(nèi)部控制的目的就是為了應(yīng)付財務(wù)的檢查，沒有將內(nèi)控制度從本質(zhì)上重視起來，同時也有許多上市企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還比較排斥。雖然公司的監(jiān)事會已經(jīng)創(chuàng)建了內(nèi)部控制的流程、制度、方式方法，但大部分企業(yè)都只是做表面功課，實質(zhì)化非常少，很多時候只會說“已按照規(guī)定實施了披露制度”。但是，很多公司對內(nèi)控信息的披露意識還很匱乏。也有一些上市公司存在有信息披露不全，年報內(nèi)部控制不完整，格式化相關(guān)不合乎要求的重大問題，還有有意藏匿的案件，判決，倒閉等不良信息。一些公司出于不可告人的秘密，有意曲解信息，虛假抬高收益的真相，為了使公司的股票價格猛增。對于一些企業(yè)之間，容易為了個人的利益，彼此之間相互串通，違反了發(fā)放真實審計報告的準繩，有幾家公司不根據(jù)指定的時間透露信息，按照事先有用的信息披露，不能及時獲取信息，不能減少占據(jù)信息優(yōu)勢不公平的內(nèi)幕交易的出現(xiàn)，延緩發(fā)布不好的信息，誘惑投資者和債權(quán)人對其繼續(xù)進行投資。4.2缺乏主動與自愿性披露現(xiàn)實中出現(xiàn)很多會顯著妨礙工作的質(zhì)量行徑，例如有很多股東不夠懂得內(nèi)部控制信息披露的重要性以及沒有立場，很多上市公司對待內(nèi)部控制信息披露缺乏自覺性，不愿主動揭露企業(yè)實際情況，經(jīng)常用一些優(yōu)點來遮蔽公司的不足。嚴重缺乏內(nèi)部控制披露的主動性和自愿性。他們內(nèi)部控制信息披露實質(zhì)上是為了完成上級監(jiān)督部門的檢查，每年例行檢查必須要做的事，而沒有將內(nèi)部控制信息披露作為一項長期活動來抓，因此披露的信息也存在很多漏洞，這些問題的主要原因，仍是企業(yè)的觀念意識淡薄，缺乏責(zé)任感，為了追求個人利益，不顧投資者和債權(quán)人的利益，嚴重違背了內(nèi)部控制信息披露的初衷。4.3缺乏權(quán)責(zé)認定董事會和監(jiān)事會，負責(zé)改善問責(zé)制和對公司治理的股東解答疑問，負責(zé)注冊會計師審計和審查業(yè)務(wù)的實施和其他鑒定服務(wù)，同時負責(zé)出具自身的財務(wù)評估報告。然而董事會和監(jiān)事會并沒有將審計業(yè)務(wù)、財務(wù)報表等業(yè)務(wù)進行權(quán)責(zé)分工，因此即使發(fā)生了內(nèi)部控制信息披露問題，也沒有人向會計師追責(zé)，沒有一個相應(yīng)的基準來進行問責(zé)。從而導(dǎo)致會計師在披露過程中有很大的自主性，違背了公司財務(wù)實際現(xiàn)狀，經(jīng)常存在信息披露失真的現(xiàn)象。從歷年發(fā)生上市公司內(nèi)部信息披露事件報告中發(fā)現(xiàn)，許多案例都是由公司直接承擔(dān)責(zé)任，與注冊會計師有關(guān)聯(lián)的非常少，也有許多注冊會計師在金錢的誘惑下，經(jīng)常違背職業(yè)道德，對上市公司內(nèi)部控制信息披露進行欺騙性行為，當出現(xiàn)問題時，利用一些披露漏洞進行蒙混過關(guān)，減輕責(zé)任。當誰是內(nèi)部控制的主要負責(zé)人無法確定的時候，會發(fā)生很多不利的情形，可能會使留存于表面形式的內(nèi)控信息不能展現(xiàn)其真正的面目，還不能被高效的利用起來，并且也不符合任何內(nèi)部控制的維護和操作，這就會造成利益相關(guān)者權(quán)益的損失，更不利于股市的發(fā)展。4.4外部監(jiān)督力度不夠上市公司內(nèi)部控制信息披露是否有效，基本靠外部來進行督查，特別是審計部門和紀檢部門尤為關(guān)鍵。但是由于我國上市企業(yè)比較多，如果對每個公司都進行實際查探，將耗費很大的時間和盡力，這樣就為許多上市公司內(nèi)部控制信息披露部門創(chuàng)造了可乘之機，他們抓住這種心理優(yōu)勢，用一些遮蔽用語來欺騙投資者和債券人。同時外部監(jiān)督部門只針對一些存在信息披露有誤的問題進行詳細的羅列，但是沒有針對這些問題，進行詳細的處罰決定，因此每當發(fā)生類似事件時，只是針對公司進行處罰，沒有對其編制的人員和審核的人員進行處罰。注冊會計師在內(nèi)部控制審計中存在主觀過失行為應(yīng)該承擔(dān)怎樣的后果沒有進行詳細的描述，缺乏可操作性。4.5信息使用者對內(nèi)部控制信息的要求不高企業(yè)主動披露信息更多時候取決于外界對有關(guān)信息的要求，假如外界對企業(yè)內(nèi)控的標準不夠高，會導(dǎo)致該企業(yè)的主動信息披露積極性下降，發(fā)生內(nèi)控信息披露止步于表面，無法深入研究的情況。內(nèi)部控制的要求者主要是投資方，債權(quán)方和監(jiān)管方。由于內(nèi)部控制規(guī)范起步相對較晚，有關(guān)的披露數(shù)據(jù)使用方相對較少，使用方很少對披露信息產(chǎn)生足夠重視，以至于企業(yè)內(nèi)控信息披露看重度低，沒有人進行詳細調(diào)查，也為上市公司內(nèi)部控制信息披露不充分暴露了漏洞。4.6內(nèi)部控制信息披露標準不嚴謹上市公司經(jīng)營業(yè)務(wù)不一致，因此在內(nèi)部信息披露時，披露的信息內(nèi)容和各式都不一致，五花八門，雖然按照信息披露的要求進行了詳細的闡述，但是由于行業(yè)不同，披露的信息標準不一致，致使信息披露質(zhì)量都比較差，披露信息對于使用者利用率比較低，查找相關(guān)信息比較困難，人們對其可靠性存在的質(zhì)疑比較大。5改進上市公司內(nèi)部控制信息披露的對策經(jīng)過研究企業(yè)內(nèi)控發(fā)生的問題，我們了解了當前企業(yè)自身內(nèi)控信息披露還有待繼續(xù)完善，本章重點從如何完善企業(yè)自身內(nèi)控信息披露入手，制定幾個可行性措施。5.1上市企業(yè)應(yīng)增強內(nèi)部控制披露意識在我國，上市企業(yè)內(nèi)部控制披露積極性不高，許多企業(yè)都為了自身利益，規(guī)避一些信息，經(jīng)常披露的信息不夠準確和全面，不遵守內(nèi)部信息財務(wù)報告制度，并且財務(wù)控制披露僅僅流于表面形式，對公司的實際情況揭露太少，特別是一些針對公司不利的因素，經(jīng)常蒙混過關(guān)。這種情況也不利于公司的發(fā)展。完善的公司管理機制應(yīng)具有良好的內(nèi)部信息披露控制制度。5.2完善上市公司內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)政策企業(yè)內(nèi)部控制不僅有利于企業(yè)運行，同時促使企業(yè)覺察存在的問題，因此企業(yè)內(nèi)部控制非常重要。但是企業(yè)不愿真實的將內(nèi)部控制信息呈現(xiàn)在大眾面前。只有完善相關(guān)內(nèi)控制度，才可以激勵企業(yè)自覺地披露內(nèi)控信息情報。這樣才能改善資本市場運行環(huán)境，加強市場的效能。運用政策和宣傳鼓舞沒有積極公布內(nèi)部控制信息披露的公司，加大他們自覺披露內(nèi)控信息的主動性。5.3加強權(quán)責(zé)管理防止公司高層權(quán)利重疊。后果是管理人員之間檢查和監(jiān)督的強度急劇下降。如果說讓一個人掌握權(quán)利太多，必然會對公司的權(quán)責(zé)分配產(chǎn)生極大的影響，跨職權(quán)違背了內(nèi)部控制的基本假設(shè)，必然會帶來責(zé)任心的模糊，容易導(dǎo)致好事情人人都愿意管，無一人承擔(dān)責(zé)任的現(xiàn)象。但是發(fā)生的財務(wù)事件中，例如資金轉(zhuǎn)移、對外投資失誤這些都是由于責(zé)任心交叉、職責(zé)劃分不清造成的，因此一定要建立內(nèi)部控制構(gòu)架，避免權(quán)利交叉，互相推諉現(xiàn)象的發(fā)生。5.4加強監(jiān)督管理如何才能迫使上市公司能夠按照規(guī)定嚴格進行內(nèi)部控制披露，外部監(jiān)督管理是非常重要的，如果外部監(jiān)督也是流于形式，表面進行檢查，沒有對公司的財務(wù)進行詳盡的了解，是很難對上市公司財務(wù)披露形成震懾作用的。法律機制的制定是為了讓上市企業(yè)能夠自覺遵守，但是如果不自覺，那么必須監(jiān)督部門要勇于揭露上市企業(yè)的真相，加大處罰力度，才能讓企業(yè)有所顧忌，同時也加大會計注冊師的審核，對其審核的財務(wù)報表要進行跟蹤檢查，如果發(fā)現(xiàn)注冊會計師沒有盡到其應(yīng)盡責(zé)任，應(yīng)加強其監(jiān)管，可以采用吊銷其職業(yè)資格證，對于收取利益方金額的應(yīng)該加大刑事責(zé)任的追繳力度。這種情況也應(yīng)加大上市公司的處罰力度，可以采用停止發(fā)行股票，或者加大處罰力度來對企業(yè)形成震懾作用。5.5引導(dǎo)投資者更多關(guān)注內(nèi)部控制披露信息如今，投資者在選擇投資的時候慢慢開始對公司內(nèi)部控制信息披露情況產(chǎn)生重視，但投資者可以取得的信息披露內(nèi)容不完善，有的和實際不符，夸大了公司的實際情況，所以，對于我國上市公司來講，應(yīng)該從各方面引導(dǎo)投資者更多關(guān)注內(nèi)部控制披露信息。各大企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部控制信息披露構(gòu)架的建設(shè)，使出資方在投資前和投資時能夠取得高質(zhì)量的內(nèi)控信息。5.6提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)水平目前，披露企業(yè)內(nèi)控信息基本素材來源于財務(wù)數(shù)據(jù)，注冊會計師對最終信息披露產(chǎn)生了不可忽視的影響。注冊會計師本人的職業(yè)操守和職業(yè)素養(yǎng)直接影響著企業(yè)內(nèi)控信息披露的最終質(zhì)量，間接影響著管理層的決議、企業(yè)將來發(fā)展以及投資方的收益，因而提高對注冊會計師的評價尺度，有利于行業(yè)的發(fā)展。6結(jié)論企業(yè)自身內(nèi)控信息披露的有效性、可靠性是上市企業(yè)能否可以健康發(fā)展下去的重要因素。由于我們國家證券交易市場的逐步擴大，為了行業(yè)有規(guī)范的發(fā)展，要加強企業(yè)這個領(lǐng)域的監(jiān)察，而企業(yè)自身內(nèi)控信息披露的素材主要來自財務(wù)領(lǐng)域，所以上市公司必須加強對己方財務(wù)領(lǐng)域的監(jiān)察，相關(guān)