會(huì)計(jì)憑證練習(xí)題及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)案例分析及答案

第五章會(huì)計(jì)憑證練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、下列原始憑證屬于外來(lái)原始憑證的是（C）A.入庫(kù)單B.出庫(kù)單C.銀行收帳通知單D.領(lǐng)料匯總表2、“工資結(jié)算匯總表”是一種（C）A.一次憑證B.累計(jì)憑證C.匯總憑證D.復(fù)式憑證3、原始憑證是由（B）取得或填制的。A.總賬會(huì)計(jì)B.業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員C.會(huì)計(jì)主管D.出納人員4、銷(xiāo)售產(chǎn)品收到商業(yè)匯票一張，應(yīng)該填制（C）。A.銀收字記賬憑證B.現(xiàn)付字記賬憑證C.轉(zhuǎn)帳憑證D.單式憑證5、下列不能作為會(huì)計(jì)核算的原始憑證的是（B）。A．發(fā)貨票B．合同書(shū)C.入庫(kù)單D．領(lǐng)料單6、貨幣資金之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)只編制（A）。A．付款憑證B．收款憑證C．轉(zhuǎn)賬憑證D．記賬憑證7、原始憑證是在（A）時(shí)取得的。A．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生B．填制記賬憑證C．登記總賬D．登記明細(xì)賬8、（A）是會(huì)計(jì)工作的起點(diǎn)和關(guān)鍵。A．填制和審核會(huì)計(jì)憑證B．編制會(huì)計(jì)分錄C．登記會(huì)計(jì)賬簿D.編制會(huì)計(jì)報(bào)表9、下列不屬于原始憑證的是（D）。A．銷(xiāo)貨發(fā)票B．差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單C．現(xiàn)金收據(jù)D．銀存款余額調(diào)節(jié)表10、下列屬于匯總原始憑證（或原始憑證匯總表）的有（D）。A.銷(xiāo)貨發(fā)票B．領(lǐng)料單C．限額領(lǐng)料單D．發(fā)料憑證匯總表11、在實(shí)際工作中，規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的單位，為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算工作，可以使用一種統(tǒng)一格式的（D）。A．轉(zhuǎn)賬憑證B．收款憑證C．付款憑證D．通用記賬憑證12、企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料60000元，款未付、該筆業(yè)務(wù)應(yīng)編制的記賬憑證是（C）。A．收款憑證B．付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D．以上均可13、企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，售價(jià)30000元，款未收。該筆業(yè)務(wù)應(yīng)編制的記賬憑證是（C）。A．收款憑怔B．付款憑證C．轉(zhuǎn)賬憑證D．以上均可14、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)該填制現(xiàn)金收款憑證的是（C）。A．從銀行提取現(xiàn)金B(yǎng)．以現(xiàn)金發(fā)放職工工資C.出售報(bào)廢的固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金D．銷(xiāo)售積壓材料收到一張轉(zhuǎn)賬支票15、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)該填制銀行存款收款憑證的是（B）。A．銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，款未收B．轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺(tái)，受到轉(zhuǎn)賬支票并已送交銀行C．購(gòu)入材料一批，開(kāi)出支票D.將現(xiàn)金存入銀行16、記賬憑證是由(C)編制的A．出納人員B．經(jīng)辦人員C．會(huì)計(jì)人員D.經(jīng)辦單位17、付款憑證左上角的“貸方科目”可能登記的科目有（B）。A．應(yīng)付賬款B.銀行存款C.預(yù)付賬款D.其他應(yīng)付款18、在使用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的單位，與貨幣資金無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)，填制的憑證是（D）。A．收款憑證B.付款憑證C.通用記賬憑證D.轉(zhuǎn)賬憑證19、在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證是（C）。A．原始憑證B．記賬憑證C.累計(jì)憑證D.一次憑證20、會(huì)計(jì)憑證是（C）的依據(jù)。A.編制會(huì)計(jì)報(bào)表B．編制匯總表C.登記賬簿D．編制會(huì)計(jì)分錄21、下列憑證中不能作為編制記賬憑證依據(jù)的是（D）。A．收貨單B．發(fā)票C.發(fā)貨單D．購(gòu)銷(xiāo)合同22、“限額預(yù)料單”屬于（A）。A．累計(jì)憑證B．外來(lái)憑證C．匯總憑證D．付款憑證23、在一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如果既涉及收款業(yè)務(wù)，又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)（D）。A．編制收款憑證B．編制付款憑證C．編制轉(zhuǎn)賬憑證D．同時(shí)編制收款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證二、多項(xiàng)選擇題1、會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途的不同，可分為（AB）。A．原始憑證B.記賬憑證C．一次憑證D.積累憑證2、記賬憑證按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，可分為（BCD）。A．一次憑證B.付款憑證C.收款憑證D.轉(zhuǎn)賬憑證3、“收料單”是（BC）。A．外來(lái)原始憑證B.自制原始憑證C．一次憑證D.累計(jì)憑證4、“限額領(lǐng)料單”是（BD）。A．外來(lái)原始憑證B.自制原始憑證C．一次憑證D.累計(jì)憑證5、原始憑證應(yīng)具備的基本內(nèi)容有（ABCD）。A．原始憑證的名稱(chēng)和填制日期B．接受憑證單位名稱(chēng)C．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容D.數(shù)量、單價(jià)和大小寫(xiě)金額6、收款憑證中“借方科目”可能涉及的賬戶有（AB）。A.現(xiàn)金B(yǎng)．銀行存款C．應(yīng)付賬款D．應(yīng)收賬款7、記賬憑證必須具備的基本內(nèi)容有（ABCD）。A．記賬憑證的名稱(chēng)B.填制日期和編號(hào)C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明D.會(huì)計(jì)分錄8、對(duì)記賬憑證審核的要求有（ABCD）。A．內(nèi)容是否真實(shí)B.書(shū)寫(xiě)是否正確C．科目是否正確D.金額是否正確9、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證的是（ACD）。A．國(guó)家以廠房對(duì)企業(yè)投資B．外商以貨幣資金對(duì)企業(yè)投資C.購(gòu)買(mǎi)材料未付款D．銷(xiāo)售商品收到商業(yè)匯票一張10、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)填制付款憑證的是（ABD）。A．提現(xiàn)金備用B．購(gòu)買(mǎi)材料預(yù)付定金C.購(gòu)買(mǎi)材料未付款D．以存款支付前欠某單位賬款11、下列說(shuō)法正確的是（ABCD）。A．原始憑證必須記錄真實(shí)，內(nèi)容完整B．一般原始憑證發(fā)生錯(cuò)誤，必須按規(guī)定辦法更正C.有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款的收支憑證，如果填寫(xiě)錯(cuò)誤，必須作廢D．購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明12、原始憑證按其填列的方法不同，可分為（ABC）。A．一次憑證B．累計(jì)憑證C.原始憑證匯總表（匯總原始憑證）D．收款憑證13、原始憑證的填制要求包括（ABCD）。A．記錄真實(shí)B．內(nèi)容完整C．填制及時(shí)D．書(shū)寫(xiě)清楚14、記賬憑證按其填列方式不同，可分為（BD）。A．付款憑證B．復(fù)式憑證C．收款憑證D．單式憑證15、應(yīng)在現(xiàn)金收、付款記賬憑證上簽字的有（ABCD）等。A．制證人員B．登賬人員C．審核人員D．會(huì)計(jì)主管16、會(huì)計(jì)憑證的傳遞要做到（ABCD）。A．程序合理B.時(shí)間節(jié)約C．手續(xù)嚴(yán)密D.責(zé)任明確17、對(duì)原始憑證審核的內(nèi)容包括（ABCD）。A．審核真實(shí)性B.審核合理性C.審核及時(shí)性D．審核完整性18、下列屬于外來(lái)原始憑證的有（ABC）。A．購(gòu)貨發(fā)票B．出差人員車(chē)船票C.銀行結(jié)算憑證D．領(lǐng)料單19、下列記賬憑證中可以不附原始憑證的有（CD）。A．收款憑證B．付款憑證C.結(jié)賬的記賬憑證D.更正錯(cuò)帳的記賬憑證三、判斷題1、任何會(huì)計(jì)憑證都必須經(jīng)過(guò)有關(guān)人員的嚴(yán)格審核，確認(rèn)無(wú)誤后，才能作為記賬的依據(jù)。（√）2、原始憑證和記賬憑證都是具有法律效力的證明文件。（√）3、采用累計(jì)原始憑證可以減少憑證的數(shù)量和記賬的次數(shù)。（√）4、一張累計(jì)憑證可連續(xù)記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（×）5、記賬憑證的編制依據(jù)是審核無(wú)誤的原始憑證。（√）6、會(huì)計(jì)憑證的保管期滿以后，企業(yè)可自行進(jìn)行處理。（×）7、原始憑證所要求填列的項(xiàng)目必須逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略，年、月、日要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際日期填寫(xiě)。（×）8、原始憑證上面可以不需寫(xiě)明填制日期和接受憑證的單位名稱(chēng)。（×）9、原始憑證必須按規(guī)定的格式和內(nèi)容逐項(xiàng)填寫(xiě)齊全，同時(shí)必須由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員簽字蓋章。（√）10、有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款收支業(yè)務(wù)的憑證，如果填寫(xiě)錯(cuò)誤，不能在憑證上更改，應(yīng)加蓋作廢戳記，重新填寫(xiě)，以免錯(cuò)收錯(cuò)付。（√）11、原始憑證可以由非財(cái)會(huì)部門(mén)和人員填制，但記賬憑證只能由財(cái)會(huì)部門(mén)和人員填制。（√）12、付款憑證左上角“借方科目”處，應(yīng)填寫(xiě)“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。（×）13、從銀行提取現(xiàn)金，既可以編制現(xiàn)金收款憑證，也可編制銀行存款付款憑證。（×）14、所有的記賬憑證都應(yīng)附有原始憑證。（×）15、會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)于記賬之后，定期對(duì)各種會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行分類(lèi)整理，并將各種記賬憑證按編號(hào)順序排列，連同所附的原始憑證一起加具封面，裝訂成冊(cè)。（√）16、將現(xiàn)金存入銀行應(yīng)同時(shí)編制銀行存款收款憑證和現(xiàn)金付款憑證。（×）17、收款憑證、付款憑證是出納人員收款、付款的依據(jù)。（×）18、自制原始憑證的填制，都應(yīng)由會(huì)計(jì)人員填寫(xiě)，以保證原始憑證填制的正確性。（×）19、各種憑證若填寫(xiě)錯(cuò)誤，不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)。（√）20、會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，加具封面，歸檔保管。（√）21、原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。（×）22、出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記。（√）23、從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)必須取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。（×）24、每年裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。（√）25、發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。（√）目錄案例1 2答案1： 2答案2： 4案例2 7答： 7案例3 8答： 8案例4 10答： 10案例5 10答： 11案例6 14答案1： 15答案2： 16答案3 16案例7 16答： 17案例8 17答： 18案例9 19答： 22案例1上海LM(集團(tuán))有限公司的前身是以生產(chǎn)“LM”系列洗滌用品聞名的上海合成洗滌劑廠。集團(tuán)公司本部座落于上海市徐匯區(qū)南部、黃浦江和淀浦河交匯處。50年代末生產(chǎn)了國(guó)內(nèi)第一包洗衣粉，填補(bǔ)了國(guó)內(nèi)洗滌劑生產(chǎn)的空白，成為我國(guó)洗滌劑工業(yè)的發(fā)源地。上海LM(集團(tuán))有限公司已成為我國(guó)目前最大的合成洗滌劑生產(chǎn)企業(yè)，全國(guó)500家最大工業(yè)企業(yè)之一，在行業(yè)50家企業(yè)中名列前茅。1995年10月，上海合成洗滌劑廠改制為上海LM(集團(tuán))有限公司，從而成為有影響、有實(shí)力的大型國(guó)有獨(dú)資企業(yè)集團(tuán)，成為投資管理、科技開(kāi)發(fā)，人力資源開(kāi)發(fā)的中心。上海LM有限公司是上海合成劑廠與香港新鴻基中國(guó)工業(yè)投資有限公司共同投資3000萬(wàn)美元組建的合資公司，也是LM集團(tuán)的主體公司。最近幾年，“LM”又成功地實(shí)施了“銷(xiāo)地產(chǎn)”戰(zhàn)略，跨地區(qū)組建了由上海LM有限公司控股的LM(重慶)有限公司和LM(遼寧)有限公司，使產(chǎn)品輻射全國(guó)的能力進(jìn)一步加強(qiáng)，也使自身得到了迅速發(fā)展與壯大。集團(tuán)轄屬上海、重慶、撫順、深圳四個(gè)工廠，有全國(guó)最大的三氧化硫磺化裝置和領(lǐng)先的洗滌劑制造裝置，能生產(chǎn)各種合成洗滌劑、家庭清潔用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用品等產(chǎn)品。[要求]1、你認(rèn)為該集團(tuán)應(yīng)該設(shè)計(jì)怎樣的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)才能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展？2、請(qǐng)為該集團(tuán)設(shè)計(jì)一套現(xiàn)金管理的會(huì)計(jì)制度。答案1：答：下面我將從以下七個(gè)方面為上海LM(集團(tuán))有限公司設(shè)計(jì)一套現(xiàn)金管理的會(huì)計(jì)制度。希望得到老師、同學(xué)的指正。一、首先應(yīng)建立庫(kù)存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度。1、錢(qián)賬分管制度：也就是崗位分工制度。明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)散限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批人員、專(zhuān)用簽章的保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員以及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。如可從以下方面體現(xiàn)：（1）現(xiàn)金的收付及保管應(yīng)由被授散的出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。（2）出納人員不得負(fù)責(zé)總分類(lèi)賬的登記和保管。（3）出納人員不得負(fù)責(zé)非現(xiàn)金賬戶的記賬工作。（4）出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查盤(pán)店人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分離等。2、庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支審批制度：即庫(kù)存現(xiàn)金的授權(quán)審批制度。（1）明確企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支范圍。1)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼；2)各種勞保、福利費(fèi)以及對(duì)職工個(gè)人的其他支出；3)支付企業(yè)外部個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬；4)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款；5)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；6)票據(jù)結(jié)算起點(diǎn)（１０００元）以下的零星支出；7)向股東支付紅利；8)按規(guī)定允許使用現(xiàn)金的其他支出。（2）明確各種報(bào)銷(xiāo)憑證，規(guī)定各種庫(kù)存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷(xiāo)手續(xù)和方法。（3）明確各種庫(kù)存現(xiàn)金支出的審批權(quán)限等。3、庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)制度：“現(xiàn)金日記賬”要做到日清是指出納人員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，結(jié)出當(dāng)日發(fā)生額和賬面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存金額進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符；月結(jié)是指出納人員必須對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬按月核對(duì)。二、建立完備的核算制度。1、庫(kù)存現(xiàn)金的總分類(lèi)核算。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”總分類(lèi)賬，由負(fù)責(zé)總賬的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行總分類(lèi)賬核算。總分類(lèi)賬必須采用訂本式，一般采用三欄式，有時(shí)也使用多欄式。使用電算化核算的企業(yè)，業(yè)務(wù)較多時(shí)，可以每天進(jìn)行打印明細(xì)賬，較少的，可以滿頁(yè)打印。企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金通過(guò)“其他應(yīng)收款”賬戶或單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶進(jìn)行核算。平時(shí)備用金使用部門(mén)報(bào)賬時(shí)不通過(guò)本賬戶。2、庫(kù)存現(xiàn)金的明細(xì)分類(lèi)核算。為了加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金的管理與核算，“現(xiàn)金日記賬”應(yīng)由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的收款或付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)，結(jié)出賬面余額，并與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。三、庫(kù)存現(xiàn)金收支的控制制度。1、企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行。當(dāng)日送存困難的，與開(kāi)戶銀行協(xié)商確定送存時(shí)間。2、企業(yè)支付庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)從限額中支付或從銀行提取，不得坐支現(xiàn)金收入。3、企業(yè)在規(guī)定的范圍內(nèi)從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)說(shuō)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章。開(kāi)出庫(kù)存現(xiàn)金支票，經(jīng)開(kāi)戶行審核后，予以支付現(xiàn)金。4、企業(yè)應(yīng)盡可能多地使用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付款項(xiàng)。5、各單位購(gòu)買(mǎi)國(guó)家專(zhuān)控的商品一律采用轉(zhuǎn)賬的方式支付，不得以庫(kù)存現(xiàn)金支付等。四、庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤(pán)點(diǎn)制度。庫(kù)存現(xiàn)金的清查應(yīng)采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬余額相核對(duì)，查明庫(kù)存現(xiàn)金是否賬實(shí)相符。1、出納人員的日常盤(pán)點(diǎn)?，F(xiàn)金出納人員應(yīng)于每日營(yíng)業(yè)終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實(shí)地盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符應(yīng)立即報(bào)告主管人員，及時(shí)查明原因并采取措施妥善處理。2、專(zhuān)門(mén)財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤(pán)點(diǎn)。在現(xiàn)金出納人員日常盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)由專(zhuān)門(mén)財(cái)產(chǎn)清查人員進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的復(fù)核、檢查性盤(pán)點(diǎn)。除了對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)外，還應(yīng)審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿資料，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合理、合法性。清查結(jié)束后無(wú)論是否發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，都應(yīng)編制“庫(kù)存現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)報(bào)告”，由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。五、庫(kù)存現(xiàn)金的集團(tuán)管理制度。集團(tuán)財(cái)務(wù)部對(duì)所屬企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配。集團(tuán)公司在總部設(shè)立結(jié)算中心，所屬企業(yè)都將其現(xiàn)金存入結(jié)算中心賬戶。當(dāng)某成員企業(yè)現(xiàn)金盈余而另一企業(yè)急需現(xiàn)金時(shí)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部就可以相互調(diào)配。調(diào)配的前提是不影響盈余企業(yè)的現(xiàn)金需要，并采取有償使用現(xiàn)金的原則，以確?，F(xiàn)金的集中核算，用有效的技術(shù)手段進(jìn)一步提升資金使用效率。六、現(xiàn)金流量匯報(bào)管理制度?，F(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，必須加強(qiáng)管理，確保其安全與完整。因而需要出納人員做好現(xiàn)金的預(yù)測(cè)以及需要保留庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)量。出納人員可編制貨幣資金變動(dòng)情況表，報(bào)送財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)，以便相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)掌握現(xiàn)金的變動(dòng)情況。七、其他現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險(xiǎn)柜應(yīng)存放于堅(jiān)固實(shí)用、防潮、防水、通風(fēng)較好的房間，房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門(mén)。1、保險(xiǎn)柜鑰匙由出納人員保管，不得交由其他人代管，并隨時(shí)轉(zhuǎn)動(dòng)密碼器。2、出納員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)更換保險(xiǎn)柜密碼。保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。3、庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉?fàn)€、蟲(chóng)蛀等問(wèn)題發(fā)生損失的，由出納人員負(fù)責(zé)。4、出納員到銀行存取現(xiàn)金，需安排專(zhuān)車(chē)接送。答案2：上海LM有限公司現(xiàn)金管理制度等設(shè)計(jì)(一)現(xiàn)金管理制度1．現(xiàn)金儲(chǔ)備和保管。(1)根據(jù)上級(jí)規(guī)定，除財(cái)務(wù)部以及公司內(nèi)獨(dú)立小法人單位允許設(shè)立庫(kù)存現(xiàn)金外，其他各分公司、部門(mén)未經(jīng)財(cái)務(wù)部同意，均不得自設(shè)小金庫(kù)。(2)庫(kù)存現(xiàn)金限額須經(jīng)工商銀行核定，不得超儲(chǔ)。公司規(guī)定限額為49000元庫(kù)存現(xiàn)金，均由財(cái)務(wù)部出納管理。(3)財(cái)務(wù)部出納員在每日下午3時(shí)前預(yù)結(jié)現(xiàn)金數(shù)額，發(fā)現(xiàn)超儲(chǔ)，及時(shí)存人銀行，以保安全。2．現(xiàn)金使用范圍。(1)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往采均須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定，1000元以下的零星支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算。(2)下列范圍不受1000元以內(nèi)限額的約束；a．職工醫(yī)藥費(fèi)、撫恤金、喪葬費(fèi)補(bǔ)助、困難補(bǔ)助。c．招待協(xié)作單位費(fèi)用等。b．出差人員按規(guī)定限額隨身攜帶的差旅費(fèi)、探親職工預(yù)借車(chē)費(fèi)等。(3)銷(xiāo)售貨款及運(yùn)輸、勞務(wù)收入的現(xiàn)金必須當(dāng)天解人銀行，不得坐支，抵扣庫(kù)存現(xiàn)金限額。3．現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)程序。(1)預(yù)約備用金。a．每天根據(jù)各單位預(yù)約的報(bào)銷(xiāo)金額和預(yù)約當(dāng)天的零星報(bào)銷(xiāo)金額，報(bào)銀行人員，由銀行崗位開(kāi)現(xiàn)金支票做收入憑證并在現(xiàn)金支票上蓋上上海LM有限公司財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，然后由資金主管加蓋法人代表印鑒章連同收入憑證交給現(xiàn)金出納人員，由出納員提取現(xiàn)金。b．提取備用金，應(yīng)提前一天開(kāi)出現(xiàn)金支票送銀行預(yù)約。(2)職工醫(yī)藥費(fèi)、退休職工醫(yī)藥費(fèi)、家屬醫(yī)藥費(fèi)、托費(fèi)、困難補(bǔ)助的報(bào)銷(xiāo)程序。a．報(bào)銷(xiāo)職工醫(yī)藥費(fèi)，退休職工醫(yī)藥費(fèi)，應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生科審核的醫(yī)藥費(fèi)單據(jù)和打印的電腦單金額進(jìn)行核對(duì)，數(shù)據(jù)正確方可報(bào)銷(xiāo)，如金額不對(duì)，應(yīng)重新衛(wèi)生科打印正確的金額，予以報(bào)銷(xiāo)。b．報(bào)銷(xiāo)家屬醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)由職工攜帶勞?？?，病歷卡去公司工會(huì)按規(guī)定審核并蓋審核章由出納人員核準(zhǔn)金額后方可報(bào)銷(xiāo)。c．托費(fèi)、困難補(bǔ)助由公司工會(huì)按規(guī)定審核并蓋章后方可報(bào)銷(xiāo)。(3)全公司各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)程序。a．各部門(mén)應(yīng)填寫(xiě)各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，并加蓋部門(mén)負(fù)責(zé)人章，然后經(jīng)財(cái)務(wù)部各相應(yīng)的人員審核蓋章后，方可報(bào)銷(xiāo)。其中報(bào)銷(xiāo)金額在500元以下(含500元)單據(jù)，由現(xiàn)金審核人員審核并蓋章。報(bào)銷(xiāo)金額在500元以上的單據(jù)應(yīng)由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核并蓋章。b．各部門(mén)、分公司報(bào)銷(xiāo)金額在2000元以上時(shí)，應(yīng)提前兩天向現(xiàn)金出納崗預(yù)約，否則不予報(bào)銷(xiāo)。(4)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)程序。各部門(mén)、分公司報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)應(yīng)填寫(xiě)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，并加蓋部門(mén)負(fù)責(zé)人章后，報(bào)銷(xiāo)單送成本崗位人員審核后由現(xiàn)金審核人員根據(jù)(上海焦化有限公司差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn))審核并蓋章后，現(xiàn)金出納付款。(5)采購(gòu)生產(chǎn)請(qǐng)款單的報(bào)銷(xiāo)程序。零星采購(gòu)材料，金額一般控制在1000元以內(nèi)，并填寫(xiě)生產(chǎn)請(qǐng)款單加蓋部門(mén)負(fù)責(zé)人章，然后由現(xiàn)金審核崗位人員審核并蓋章后，方可報(bào)銷(xiāo)。(6)借款單借款程序。各部門(mén)填寫(xiě)借款單，并加蓋部門(mén)負(fù)責(zé)人章，然后由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核并蓋章后，方可借款。4．結(jié)算紀(jì)律。(1)出納員辦理現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必須以經(jīng)過(guò)審核鑒證的會(huì)計(jì)憑證作為付款依據(jù)，未經(jīng)審核憑證有權(quán)拒付，審核人員對(duì)原始憑證的審核包括日期、收款人名稱(chēng)、稅務(wù)監(jiān)制章、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、執(zhí)行人簽字。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)及手續(xù)不全的開(kāi)支一律拒收、拒付，對(duì)于發(fā)票涂改現(xiàn)象也一律不予受理。(2)不準(zhǔn)以白條抵留庫(kù)存現(xiàn)金，代收、代付貨款必須按規(guī)定入帳，不得宿留帳外。(3)發(fā)現(xiàn)偽造憑證的數(shù)字，虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告監(jiān)督部處理。(4)現(xiàn)金收付憑證和現(xiàn)金日記帳必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會(huì)計(jì)處理，帳戶登記”，要求準(zhǔn)確及時(shí)，日清月結(jié)，庫(kù)存現(xiàn)金帳實(shí)相符。(二)銀行存款管理制度A銀行存款的管理：1．執(zhí)行國(guó)家對(duì)銀行存款的各項(xiàng)管理辦法，隨時(shí)了解和掌握銀行存款的收支動(dòng)態(tài)和余額，搞好貨幣資金的調(diào)度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。2．在銀行開(kāi)立的帳戶，只供本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍的資金收付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。B銀行存款的結(jié)算紀(jì)律1．嚴(yán)格遵守中國(guó)人民銀行頒布的結(jié)算紀(jì)律，既有結(jié)算憑證均按結(jié)算要求規(guī)范、正確地填列。當(dāng)日填列的結(jié)算憑證，當(dāng)日有效(支票除外)，隔日作廢。2．企業(yè)在銀行的帳戶必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭的支付憑證，不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期的支付憑證。不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。C銀行存款的核算1．遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。|2．認(rèn)真審核收付款的結(jié)算憑證，特別對(duì)原始憑證的審核，要按照結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行。發(fā)票有涂改現(xiàn)象一律不予受理。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)規(guī)定及手續(xù)不完備的開(kāi)支一律拒收、拒付。經(jīng)過(guò)審核后的各項(xiàng)銀行結(jié)算憑證，應(yīng)據(jù)以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記入帳。3．各種銀行存款的收付款憑證，必須如實(shí)填明款項(xiàng)來(lái)源和用途，不得巧立名目，弄虛作假，套取現(xiàn)金，套購(gòu)物資，嚴(yán)禁用帳戶搞非法活動(dòng)。4．及時(shí)、正確地登記“銀行存款日記帳”，重視對(duì)帳工作，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)與銀行聯(lián)系，盡快查對(duì)清楚。月末，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表上的未達(dá)帳，此月處理完畢。5．銀行存款的收付憑證和“銀行存款日記帳”必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會(huì)計(jì)處理，帳戶登記”，做到準(zhǔn)確及時(shí)，日清月結(jié)。

(三)應(yīng)收賬款管理制度

1．銷(xiāo)售票據(jù)的管理。

(1)銷(xiāo)售部門(mén)每天將銷(xiāo)售票據(jù)、資金回籠表等及時(shí)送達(dá)財(cái)務(wù)部門(mén)。

(2)財(cái)務(wù)部門(mén)審核匯總上述銷(xiāo)售發(fā)票，登人計(jì)算機(jī)設(shè)置的相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬，并核對(duì)銷(xiāo)售收人日?qǐng)?bào)表。銷(xiāo)售票據(jù)的審核是指發(fā)票所開(kāi)的客戶名稱(chēng)，金額是否與計(jì)算機(jī)內(nèi)銷(xiāo)售部門(mén)入賬的相一致。開(kāi)錯(cuò)發(fā)票進(jìn)機(jī)后應(yīng)按規(guī)定開(kāi)紅字發(fā)票，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)與銷(xiāo)售部門(mén)聯(lián)系。

(3)按照稅法規(guī)定，對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)所開(kāi)出的貨物發(fā)票按時(shí)繳納稅金。

2．銷(xiāo)售貨款結(jié)算的管理。

(1)對(duì)客戶所持現(xiàn)金、支票、匯票、期票等要認(rèn)真鑒別真?zhèn)?，以及戶名、日期、金額(大小寫(xiě))是否開(kāi)錯(cuò)、涂改，印鑒章是否清晰等。

(2)除業(yè)務(wù)往來(lái)頻繁、信譽(yù)良好的客戶以外，多次發(fā)生退票的客戶應(yīng)予以重視，可拒收其商業(yè)承兌匯票，并督促銷(xiāo)售，清欠部門(mén)及時(shí)催收貸款，回籠資金。

(3)每年按一定比例計(jì)5%提壞賬損失。

3．債權(quán)的清理。

(1)應(yīng)收賬款崗位人員要對(duì)應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)。數(shù)據(jù)輸入時(shí)應(yīng)認(rèn)真細(xì)致，做到數(shù)據(jù)輸入不串戶。每月應(yīng)收賬款余額與總賬核對(duì)無(wú)誤；由專(zhuān)人監(jiān)督檢查，每月定期向銷(xiāo)售部門(mén)、清欠辦提供應(yīng)收賬款信息。每年對(duì)未清賬的上?？蛻糌?zé)任到人，至少對(duì)賬1次，外地客戶每年通過(guò)信函形式對(duì)賬，平時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)聯(lián)系處理，杜絕應(yīng)收賬款新一輪的壞賬發(fā)生。

(2)為清理歷年遺留的債權(quán)以及由于破產(chǎn)、兼并、改制等原因帶來(lái)的債權(quán)，避免壞賬的發(fā)生和訴訟時(shí)效的耽誤，清欠辦、銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、監(jiān)審部門(mén)應(yīng)共同協(xié)助，重點(diǎn)清理這些問(wèn)題。本著“先易后難，先近后遠(yuǎn)，核對(duì)賬目與催討相結(jié)合的原則，對(duì)長(zhǎng)期不發(fā)生業(yè)務(wù)或?yàn)l臨破產(chǎn)的客戶要抓緊清理，對(duì)貨物收回?zé)o望的要配合清欠辦、銷(xiāo)售部門(mén)、監(jiān)督部門(mén)立即起訴，要及時(shí)總結(jié)營(yíng)銷(xiāo)工作中涉及債權(quán)問(wèn)題的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，采取積極有效的預(yù)防措施。清理債權(quán)是一項(xiàng)繁重復(fù)雜的工作，各有關(guān)部門(mén)要密切配合，提供方便，共同做好公司應(yīng)收賬款的管理工作。案例2ZCSW有限公司成立于一九九五年十月，是一家專(zhuān)業(yè)經(jīng)營(yíng)醫(yī)學(xué)診斷生物試劑和醫(yī)療儀器的科技公司。作為英國(guó)RANDOX實(shí)驗(yàn)診斷用品公司的一級(jí)總代理，現(xiàn)以銷(xiāo)售生化診斷試劑，標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)控血清，免疫測(cè)定產(chǎn)品，國(guó)際室間質(zhì)控計(jì)劃，藥物殘余檢測(cè)等產(chǎn)品為主。2003年執(zhí)誠(chéng)公司完成了由經(jīng)營(yíng)服務(wù)向生產(chǎn)實(shí)業(yè)的轉(zhuǎn)變，全力打造自己的生化試劑品牌。新產(chǎn)品為全液體生化試劑，全面采用歐洲最先進(jìn)技術(shù)，質(zhì)量更穩(wěn)定，性能更優(yōu)越。絕大部分產(chǎn)品采用的技術(shù)均接受了FDA或歐盟認(rèn)證。要求：為該公司設(shè)計(jì)一套合理完整的固定資產(chǎn)管理制度答：1．固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：1．1固定資產(chǎn)是指公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用期在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上，并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的勞動(dòng)資料。1．2除固定資產(chǎn)以外的勞動(dòng)資料，列入低值易耗品管理。2．固定資產(chǎn)內(nèi)容：2．1土地；2．2房屋及建筑物；2．3機(jī)器設(shè)備；2．4電子設(shè)備；2．5運(yùn)輸設(shè)備；2．6工具、器具；2．7管理用具等。3．固定資產(chǎn)管理部門(mén)：3．1人事行政部為公司固定資產(chǎn)管理部門(mén)3．2人事行政部設(shè)置固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)帳及卡片；3．3人事行政部設(shè)專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)編號(hào)、購(gòu)建、驗(yàn)收、保管、調(diào)撥、出售、報(bào)廢、定期盤(pán)點(diǎn)等有關(guān)事項(xiàng)；3．4人事行政部對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用落實(shí)到人，并訂立相關(guān)的使用、交接，丟失、損壞賠償規(guī)定。4．固定資產(chǎn)核算部門(mén)：4．1財(cái)務(wù)部為公司固定資產(chǎn)的核算部門(mén)；4．2財(cái)務(wù)部設(shè)置固定資產(chǎn)總帳及明細(xì)分類(lèi)帳；4．3財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理；4．4財(cái)務(wù)部協(xié)助人事行政部每季進(jìn)行一次固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，做到帳實(shí)相符。5．固定資產(chǎn)的購(gòu)置：5．1固定資產(chǎn)購(gòu)置，由人事行政部統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)(專(zhuān)用固定資產(chǎn)除外)；5．2各部門(mén)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，送人事行政部匯總后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)；5．3人事行政部安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)采購(gòu)，請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)填寫(xiě)名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)、性能、質(zhì)量等資料以備采購(gòu)及驗(yàn)收。5．4依據(jù)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單到財(cái)務(wù)部門(mén)請(qǐng)款。6．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、調(diào)撥：6．1固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部部門(mén)員工之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥，須到人事行政部辦理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記；6．2人事行政部將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況書(shū)面通知財(cái)務(wù)部門(mén)，以便進(jìn)行帳務(wù)處理。7．固定資產(chǎn)出售：7．1固定資產(chǎn)如需出售處理，人事行政部須申報(bào)出售處理固定資產(chǎn)的報(bào)告并列出明細(xì)表，注明出售處理原因，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)；7．2財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)出售處理報(bào)告進(jìn)行帳務(wù)處理，并開(kāi)具發(fā)票及收款7．3人事行政部依據(jù)財(cái)務(wù)開(kāi)具的發(fā)票及收據(jù)辦理發(fā)貨手續(xù)。8．固定資產(chǎn)報(bào)廢：8．1固定資產(chǎn)報(bào)廢，由人事行政部會(huì)同相關(guān)技術(shù)人員檢測(cè)后提出報(bào)廢申請(qǐng)報(bào)告，送總經(jīng)理批準(zhǔn)8．2財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)報(bào)告進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)處理8．3人事行政部負(fù)責(zé)進(jìn)行實(shí)物處理。9．固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧：9．1固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧由人事行政部按季盤(pán)點(diǎn)后提出固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)告，并會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)核查落實(shí)后，報(bào)總經(jīng)理審批；9．2財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)告進(jìn)行帳務(wù)處理。10．固定資產(chǎn)要按規(guī)定嚴(yán)格管理、定期維護(hù)保養(yǎng)，未經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)不得外借。11．財(cái)務(wù)部門(mén)每月按各類(lèi)固定資產(chǎn)規(guī)定的使用年限，折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，列入有關(guān)的成本費(fèi)用核算。12．對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行本制度的部門(mén)和個(gè)人，在工作中取得顯著成績(jī)的公司給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；13．對(duì)違反本制度的部門(mén)和個(gè)人，由公司根據(jù)情節(jié)輕重給予通報(bào)批評(píng)和經(jīng)濟(jì)處罰。案例3中國(guó)DY化工股份有限公司上海DY分公司是中國(guó)DY化工股份有限公司在上海地區(qū)的專(zhuān)業(yè)成品銷(xiāo)售公司。長(zhǎng)期以來(lái)，中國(guó)DY化工股份有限公司上海DY分公司擔(dān)負(fù)著上海市成品油市場(chǎng)供應(yīng)主渠道的重任。自1997年至2002年，連續(xù)四年被評(píng)為上海市重合同、守信用百家優(yōu)秀企業(yè)。2002年被評(píng)為國(guó)家級(jí)“守合同、重信用”先進(jìn)企業(yè)。2003年被評(píng)為上海市第六屆“物價(jià)、計(jì)量信得過(guò)”金獎(jiǎng)單位和上海市誠(chéng)信在線企業(yè)。主要經(jīng)營(yíng)汽油、柴油、煤油、潤(rùn)滑油、燃料油及其他DY化工產(chǎn)品的零售和直銷(xiāo)業(yè)務(wù)。目前公司在全市范圍內(nèi)擁有加油（氣）站近600座，其中加氣站近50座，加油站數(shù)量占全市總數(shù)的75％左右，其中擁有服務(wù)優(yōu)良的五星級(jí)加油站10座、四星級(jí)加油站43座、三星級(jí)加油站74座。要求：為該公司設(shè)計(jì)一套合理完整的存貨管理制度答：為了加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)的管理，明確部門(mén)及員工的職責(zé)，現(xiàn)結(jié)合公司實(shí)際，特制定本制度。

1、固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：

1.1固定資產(chǎn)是指公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用期在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上，并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。

1.2除固定資產(chǎn)以外的物質(zhì)資產(chǎn)，列入低值易耗品的管理。

2、固定資產(chǎn)內(nèi)容：

2.1土地；

2.2房屋及建筑物；2.3機(jī)器設(shè)備；

2.4電子設(shè)備；

2.5運(yùn)輸設(shè)備；2.6工具、器具；2.7管理用具等。

3、固定資產(chǎn)管理部門(mén)：

3.1人事行政部為公司固定資產(chǎn)管理部門(mén)；

3.2人事行政部設(shè)置固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)帳及卡片；

3.3人事行政部設(shè)專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)編號(hào)、購(gòu)建、驗(yàn)收、保管、調(diào)撥、出售、報(bào)廢、定期盤(pán)點(diǎn)等有關(guān)事項(xiàng)；

3.4人事行政部對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用落實(shí)到人，并訂立相關(guān)的使用、交接，丟失、損壞賠償規(guī)定。

4、固定資產(chǎn)核算部門(mén)：

4.1財(cái)務(wù)部為公司固定資產(chǎn)的核算部門(mén)；

4.2財(cái)務(wù)部設(shè)置固定資產(chǎn)總帳及明細(xì)分類(lèi)帳；

4.3財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理；

4.4財(cái)務(wù)部協(xié)助人事行政部每季進(jìn)行一次固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，做到帳實(shí)相符。

5、固定資產(chǎn)的購(gòu)置：

5.1固定資產(chǎn)購(gòu)置，由人事行政部統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)（專(zhuān)用固定資產(chǎn)除外）；

5.2各部門(mén)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，送人事行政部匯總后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)；

5.3人事行政部安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)采購(gòu)，請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)填寫(xiě)名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)、性能、質(zhì)量等資料以備采購(gòu)及驗(yàn)收。

5.4依據(jù)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單到財(cái)務(wù)部門(mén)請(qǐng)款。

6、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、調(diào)撥：

6.1固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部部門(mén)員工之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥，須到人事行政部辦理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記；

6.2人事行政部將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況書(shū)面通知財(cái)務(wù)部門(mén)，以便進(jìn)行帳務(wù)處理。

7、固定資產(chǎn)出售：

7.1固定資產(chǎn)如需出售處理，人事行政部須申報(bào)出售處理固定資產(chǎn)的報(bào)告并列出明細(xì)表，注明出售處理原因，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)；

7.2財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)出售處理報(bào)告進(jìn)行帳務(wù)處理，并開(kāi)具發(fā)票及收款；

7.3人事行政部依據(jù)財(cái)務(wù)開(kāi)具的發(fā)票及收據(jù)辦理發(fā)貨手續(xù)。

8、固定資產(chǎn)報(bào)廢：

8.1固定資產(chǎn)報(bào)廢，由人事行政部會(huì)同相關(guān)技術(shù)人員檢測(cè)后提出報(bào)廢申請(qǐng)報(bào)告，送總經(jīng)理批準(zhǔn)；

8.2財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)報(bào)告進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)處理；

8.3人事行政部負(fù)責(zé)進(jìn)行實(shí)物處理。

9、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧：

9.1固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧由人事行政部按季盤(pán)點(diǎn)后提出固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)告，并會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)核查落實(shí)后，報(bào)總經(jīng)理審批；

9.2財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)告進(jìn)行帳務(wù)處理。

10、固定資產(chǎn)要按規(guī)定嚴(yán)格管理、定期維護(hù)保養(yǎng)，未經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)不得外借。

11、財(cái)務(wù)部門(mén)每月按各類(lèi)固定資產(chǎn)規(guī)定的使用年限，折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，列入有關(guān)的成本費(fèi)用核算。

12、對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行本制度的部門(mén)和個(gè)人，在工作中取得顯著成績(jī)的公司給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；

13、對(duì)違反本制度的部門(mén)和個(gè)人，由公司根據(jù)情節(jié)輕重給予通報(bào)批評(píng)和經(jīng)濟(jì)處罰。案例4××市面粉公司是一家大型企業(yè)，其財(cái)會(huì)部設(shè)有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等三個(gè)職能科室。該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理分工如下圖所示：

[要求]請(qǐng)指出該面粉公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在哪些問(wèn)題？你認(rèn)為還應(yīng)該增設(shè)什么崗位？

答：1.按照公司治理結(jié)構(gòu)的要求，董事長(zhǎng)不能直接領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)部經(jīng)理。應(yīng)當(dāng)按照董事會(huì)

→

總經(jīng)理

→

總經(jīng)濟(jì)師（或總會(huì)計(jì)師）→

財(cái)會(huì)部經(jīng)理

→

職能科室的程序來(lái)履行職責(zé)。

2．按照內(nèi)部控制的要求，審計(jì)科一般不能設(shè)在財(cái)會(huì)部之內(nèi)，否則，審計(jì)人員就沒(méi)有獨(dú)立性可言。如果審計(jì)科設(shè)在財(cái)會(huì)部之內(nèi)，則應(yīng)說(shuō)明其具體職責(zé)內(nèi)容。

3．財(cái)會(huì)部?jī)?nèi)部各職能科室的管理權(quán)限也應(yīng)當(dāng)做以下調(diào)整：

（1）財(cái)務(wù)科：融資、籌資。

（2）會(huì)計(jì)科：出納、賬務(wù)處理、成本管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部結(jié)算。

（3）綜合科：預(yù)算編制及分析、稅務(wù)。

（4）技術(shù)科：結(jié)算軟件開(kāi)發(fā)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)、檔案管理

案例5五人準(zhǔn)備投資1000萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)服裝、五金、家電和百貨商品，開(kāi)設(shè)音樂(lè)茶座。已租入兩層樓房屋一棟，一樓為音樂(lè)茶座，二樓為商場(chǎng)。已辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，準(zhǔn)備開(kāi)業(yè)。經(jīng)事前調(diào)查，獲得以下資料：1、除五人投資外，另外向銀行貸款和吸收他人投資，但他人投資不作為股份，按照比銀行同期存款利率高20%付息。2、商場(chǎng)和音樂(lè)餐廳需重新裝修后才能營(yíng)業(yè)。3、商場(chǎng)需購(gòu)入貨架、柜臺(tái)、音像設(shè)備、桌椅。4、商場(chǎng)購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，庫(kù)存商品按售價(jià)記賬，可以賒購(gòu)賒銷(xiāo)。5、茶座的收入作為附營(yíng)業(yè)務(wù)收入。6、采用計(jì)時(shí)工資制，每月支付雇員工資。7、房屋按月交納租金。8、按規(guī)定繳納增值稅和所得稅。9、公司規(guī)定管理費(fèi)用等共同費(fèi)用在商場(chǎng)和插座之間分?jǐn)偂?0、購(gòu)進(jìn)商品的包裝物出售給廢品公司。要求：為該公司設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目并對(duì)使用中的問(wèn)題作必要說(shuō)明。答：對(duì)現(xiàn)有資料進(jìn)行分析該企業(yè)屬于商業(yè)零售，其組織形式為有限責(zé)任公司，故應(yīng)按企業(yè)設(shè)計(jì)其制度銷(xiāo)售商品是該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)，茶座廳的業(yè)務(wù)應(yīng)作為附營(yíng)業(yè)務(wù)，在科目設(shè)計(jì)上要加以區(qū)別公司要求共同費(fèi)用如管理人員工資、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、房租等，要在兩部分業(yè)務(wù)中分?jǐn)偅瑧?yīng)滿足其要求，確定合理的分配標(biāo)準(zhǔn)其固定資產(chǎn)原則上可按小型企業(yè)的固定資產(chǎn)單價(jià)起點(diǎn)即1000元來(lái)確定，音像等電子設(shè)備可以用加速法提取折舊，汽車(chē)用工作量法提取折舊，其與固定資產(chǎn)用直線法提取折舊考慮到桌椅等單價(jià)較低，但數(shù)量較多，故可列入遞延資產(chǎn)，按國(guó)家規(guī)定攤銷(xiāo)期定為5年他人投資按公司規(guī)定，應(yīng)設(shè)計(jì)長(zhǎng)期應(yīng)付款科目進(jìn)行處理，所付利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目購(gòu)進(jìn)商品包裝物出售后的收入可設(shè)計(jì)“營(yíng)業(yè)外收入”科目處理全部科目體系按企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)科目設(shè)計(jì)，采用四位數(shù)編號(hào)會(huì)計(jì)科目表一資產(chǎn)類(lèi)1001現(xiàn)金1002銀行存款1131應(yīng)收賬款1141壞賬準(zhǔn)備1201商品采購(gòu)1243庫(kù)存商品1244商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)1233庫(kù)存物資1231低值易耗品1301待攤費(fèi)用1501固定資產(chǎn)1502累計(jì)折舊1901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用二負(fù)債類(lèi)2101短期借款2121應(yīng)付賬款2151應(yīng)付工資2153應(yīng)付福利費(fèi)2171應(yīng)交稅金（增值稅、所得稅）2161應(yīng)付股利2321長(zhǎng)期應(yīng)付款三所有者權(quán)益3101股本3121公積金3122公益金3131本年利潤(rùn)3141利潤(rùn)分配四損益類(lèi)5101商品銷(xiāo)售收入5102附營(yíng)業(yè)務(wù)收入5301營(yíng)業(yè)外收入5401商品銷(xiāo)售成本5405附營(yíng)業(yè)務(wù)成本5501經(jīng)營(yíng)費(fèi)用5502管理費(fèi)用5503財(cái)務(wù)費(fèi)用5601營(yíng)業(yè)外支出5701所得稅主要業(yè)務(wù)舉例1合股投資存入銀行借銀行存款貸股本2向銀行借款借銀行存款貸短期借款3吸收他人投資借銀行存款貸長(zhǎng)期應(yīng)付款4提取備用金借現(xiàn)金貸銀行存款5支付開(kāi)辦費(fèi)借長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸銀行存款（現(xiàn)金）6購(gòu)入固定資產(chǎn)借固定資產(chǎn)貸銀行存款7購(gòu)入物料用品借庫(kù)存物料貸銀行存款8購(gòu)入低耗品借低值易耗品貸現(xiàn)金（銀行存款）9購(gòu)入各種商品借商品采購(gòu)應(yīng)交稅金（增值稅）貸銀行存款（應(yīng)付帳款）10商品驗(yàn)收入庫(kù)借庫(kù)存商品貸商品采購(gòu)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)11支付采購(gòu)費(fèi)用借經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸銀行存款12登記零售收入借現(xiàn)金貸商品銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅金（銷(xiāo)項(xiàng)稅）13登記附營(yíng)業(yè)務(wù)收入借現(xiàn)金貸附營(yíng)業(yè)務(wù)收入14結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本借商品銷(xiāo)售成本商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸庫(kù)存商品15結(jié)轉(zhuǎn)附營(yíng)消耗借附營(yíng)業(yè)成本貸庫(kù)存商品16支付管理費(fèi)用借管理費(fèi)用貸現(xiàn)金17支付借款利息借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸銀行存款18支付工資借應(yīng)付工貸現(xiàn)金19攤銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)借管理費(fèi)用貸長(zhǎng)期待攤費(fèi)用20提取折舊借經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸累計(jì)折舊21領(lǐng)用低值易耗品借待攤費(fèi)用貸低值易耗品22攤銷(xiāo)領(lǐng)用低值易耗品借經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸待攤費(fèi)用23結(jié)轉(zhuǎn)工資借經(jīng)營(yíng)費(fèi)用管理費(fèi)用貸應(yīng)付工資24支付房租借經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸銀行存款25登記賒銷(xiāo)貨物借應(yīng)收賬款貸商品銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅金（銷(xiāo)項(xiàng)稅）26登記已交增值稅、所得稅借應(yīng)交稅金（增值稅、所得稅）貸銀行存款27結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅借所得稅貸應(yīng)交稅金（所得稅）28分配共同費(fèi)用借商品銷(xiāo)售成本附營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸管理費(fèi)用29結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)賬戶借商品銷(xiāo)售收入附營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入貸本年利潤(rùn)30結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用類(lèi)賬戶借本年利潤(rùn)貸商品銷(xiāo)售成本附營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用經(jīng)營(yíng)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅31提取公積金和公益金借利潤(rùn)分配貸公積金公益金32計(jì)算股利借利潤(rùn)分配貸應(yīng)付股利33支付股利借應(yīng)付股利貸銀行存款34結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)借本年利潤(rùn)貸利潤(rùn)分配35歸還借款借短期借款貸銀行存款案例6要求：分析說(shuō)明下面的資產(chǎn)負(fù)債表是否正確，哪些做法違背了會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的哪些原則？并指出應(yīng)該怎樣調(diào)整和補(bǔ)充？資產(chǎn)負(fù)債表2010年6月30日單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)凈值在建工程固定資產(chǎn)合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)合計(jì)1011971.191480407950125322.501293283.69340000501634050161000004798299.69流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付股利應(yīng)付福利費(fèi)其他應(yīng)付款未交稅金流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)合計(jì)2140001180050009348679622855.78269799.7860000060000038450001000052677.1820822.733928499.914798299.69答案1：答：不正確。

違反了會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的以下原則：（1）報(bào)表指標(biāo)體系完整（2）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合（3）具有可比性與一貫性（4）便于編制與分析

應(yīng)該調(diào)整和補(bǔ)充的內(nèi)容：（1）編制單位名稱(chēng)（2）金額單位（3）會(huì)計(jì)報(bào)表附注（4）報(bào)表編號(hào)（5）在在建工程前增加一項(xiàng)目“固定資產(chǎn)凈值”（6）在所有者權(quán)益前增加一項(xiàng)目“負(fù)債合計(jì)”（7）在盈余公積后增加明細(xì)項(xiàng)“法定公益金”（8）流動(dòng)負(fù)債一欄：應(yīng)按照流動(dòng)負(fù)債的償還順序排列，即需要先償還的排列在前面，后償還的排列在后面。其排列為：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債（新增項(xiàng)目）。（9）為體現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表的連續(xù)性和可比性，應(yīng)增加一列年初數(shù)。

答案2：答案3案例7甲上市公司2010年制定了內(nèi)部控制制度，其要點(diǎn)如下：（1）為提高工作效率，公司重大資產(chǎn)處置、對(duì)外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批。（2）為加快貨款回收，允許公司銷(xiāo)售部門(mén)及其銷(xiāo)售人員直接收取貨款。要求：從內(nèi)部控制的角度對(duì)該公司制定的內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答：（1）按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的要求，單位應(yīng)明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)批準(zhǔn)的范圍內(nèi)行駛職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對(duì)外投資決策機(jī)制和程序，重大投資決策實(shí)行集體審議聯(lián)簽制度。該公司規(guī)定重大資產(chǎn)處置、對(duì)外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批，違背了授權(quán)批準(zhǔn)控制的原則，剩余授權(quán)不當(dāng)，同時(shí)也不符合重大投資集體決策的控制要求。（2）按照《內(nèi)控規(guī)定》，辦理系數(shù)、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(mén)應(yīng)當(dāng)分設(shè)，不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理系數(shù)與收款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。銷(xiāo)售與收款屬于不相容崗位，該公司規(guī)定允許公司銷(xiāo)售部門(mén)級(jí)銷(xiāo)售人員直接收取貨款，違背了不相容崗位相互分離的控制要求。（3）按照規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度。該公司規(guī)定允許分公司自行決定是否對(duì)外提供擔(dān)保，違背了有關(guān)擔(dān)?？刂频囊螅瑫r(shí)也不符合授權(quán)批準(zhǔn)控制和風(fēng)險(xiǎn)控制的要求。案例8某有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）是一家制造企業(yè)，下設(shè)三個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間、一個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間和6個(gè)職能科室，公司近3年的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售利潤(rùn)都有較大幅度增長(zhǎng)，但由于管理費(fèi)用的增長(zhǎng)速度過(guò)快，使得企業(yè)的利潤(rùn)總額的增長(zhǎng)速度明顯低于銷(xiāo)售利潤(rùn)的增長(zhǎng)速度。公司總經(jīng)理下決心改變管理費(fèi)用的控制方法，并要求會(huì)計(jì)部門(mén)編制了管理費(fèi)用對(duì)比分析表（如下表）。要求：（1）指出上述內(nèi)部報(bào)表在內(nèi)容和填制方面的不足之處；（2）根據(jù)上述資料，對(duì)三年來(lái)管理費(fèi)用進(jìn)行比較分析；（3）針對(duì)公司的情況，你認(rèn)為應(yīng)著重從哪些方面加強(qiáng)管理費(fèi)用的控制？（4）從設(shè)計(jì)的角度看，你認(rèn)為會(huì)計(jì)部門(mén)提供的分析表是否能滿足管理部門(mén)控制管理費(fèi)用的決策需要，說(shuō)明理由。答：(1)從報(bào)表的內(nèi)容來(lái)看不完整。

①缺少報(bào)表的編號(hào)、報(bào)表日期；②缺少編制單位，內(nèi)部報(bào)表通常還要注明編制人；③缺少金額單位。

報(bào)表的填制不完整。有3個(gè)項(xiàng)目沒(méi)有填列各年度的計(jì)劃數(shù)，導(dǎo)致各年度計(jì)劃數(shù)也沒(méi)有合

計(jì)數(shù)。

(2)根據(jù)上述資料，對(duì)三年來(lái)管理費(fèi)用進(jìn)行比較分析；

①計(jì)劃完成情況分析：由于計(jì)劃數(shù)不完整，無(wú)法進(jìn)行比較，但從各項(xiàng)目來(lái)看，除少數(shù)項(xiàng)目偶爾沒(méi)有超過(guò)計(jì)劃外，其他項(xiàng)目都超過(guò)各年的計(jì)劃數(shù)。

②年度實(shí)際數(shù)對(duì)比分析：

02年比01年多支出308000元，比上年增長(zhǎng)了22%;03年比02年多支出261600元，比上年增長(zhǎng)了15%；03年比01年多支出569600元，增長(zhǎng)了41%。

(3)針對(duì)北江公司的情況，應(yīng)從下列幾個(gè)方面加強(qiáng)管理費(fèi)用的控制：

①加強(qiáng)預(yù)算控制。改革管理費(fèi)用預(yù)算的編制方法，從報(bào)表上看北江公司的預(yù)算基本上是

采用基數(shù)加增長(zhǎng)的預(yù)算編制方法，費(fèi)用的預(yù)算數(shù)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行核定；強(qiáng)化預(yù)算管理，

嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行紀(jì)律，強(qiáng)化預(yù)算功能，各部門(mén)要嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行紀(jì)律，提高預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性；建立預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)懲制度，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)模范執(zhí)行預(yù)算、厲行節(jié)約的單位和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、浪費(fèi)的單位和個(gè)人進(jìn)行處罰；會(huì)計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督，嚴(yán)格按核查程序進(jìn)行審核控制，任何單位和個(gè)人都要遵守預(yù)算控制制度。

②加強(qiáng)對(duì)管理費(fèi)用支出的審核控制，會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)超過(guò)預(yù)算的支出堅(jiān)決不予報(bào)銷(xiāo)，對(duì)越權(quán)審批的項(xiàng)目拒絕辦理。建立費(fèi)用支出審核的責(zé)任制度，將責(zé)任落實(shí)到人。

③著重加強(qiáng)對(duì)差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、各種材料消耗、修理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、其他支出的控制，從實(shí)際支出來(lái)看，這些項(xiàng)目的增長(zhǎng)速度較快，增長(zhǎng)額也較大。抓好了這些項(xiàng)目，就可以使管理費(fèi)用增長(zhǎng)的情況得到控制。

(4)從設(shè)計(jì)的角度看，會(huì)計(jì)部門(mén)提供的分析表不能完全滿足管理部門(mén)控制管理費(fèi)用的決策需要，因?yàn)榉治霰矸从车膬?nèi)容不完整、也不全面。

①分析表最好能加入數(shù)據(jù)分析欄；

②分析表沒(méi)有反映各部門(mén)的費(fèi)用使用情況和預(yù)算執(zhí)行情況，管理層無(wú)法了解各部門(mén)的情

況；需要補(bǔ)充這方面的資料；

③分析表沒(méi)有提供公司有關(guān)的業(yè)務(wù)量（如營(yíng)業(yè)收入）的數(shù)據(jù)，單從費(fèi)用實(shí)際支出情況，難以進(jìn)行原因分析，也就不能提出具體的控制措施。案例9一、上海焦化有限公司概況上海焦化有限公司是以煤為主要原料的綜合性的大型化工企業(yè)。始建于1958年。1997年6月改制為由上海太平洋化工(集團(tuán))有限公司和上海市城市建設(shè)投資開(kāi)發(fā)總公司多元投資的有限責(zé)任公司。1999年2月，上海焦化成為上海第一家、全國(guó)第二家申請(qǐng)進(jìn)行債轉(zhuǎn)股的企業(yè)。1999年9月6日簽訂書(shū)面協(xié)議，并于2000年3月正式實(shí)行債轉(zhuǎn)股計(jì)劃，使公司股東增至4家，公司整體資產(chǎn)負(fù)債率大幅下降。公司位于上海西南黃浦江畔的吳涇化學(xué)工業(yè)區(qū)，占地108公頃，職工8000余人。有兩座5000噸級(jí)煤焦碼頭，一座3000噸級(jí)化工產(chǎn)品碼頭，兩條鐵路專(zhuān)用線，年總吞吐能力達(dá)600萬(wàn)噸。下設(shè)10個(gè)分廠、設(shè)計(jì)研究院、發(fā)展商社、實(shí)業(yè)總公司，還有數(shù)家中外合資企業(yè)。公司現(xiàn)有總資產(chǎn)60億元，歷年來(lái)均進(jìn)人按銷(xiāo)售收入排名的全國(guó)500家最大工業(yè)企業(yè)行列，1999年銷(xiāo)售收入位居上海第十八位。公司是上海市最大的煤氣生產(chǎn)企業(yè)，同時(shí)也是冶金、化工、醫(yī)藥、軍工等行業(yè)重要原料和燃料的供應(yīng)基地?，F(xiàn)擁有年產(chǎn)商品冶金焦180萬(wàn)噸、甲醇20萬(wàn)噸、煤焦油系列及其他化工產(chǎn)品20余萬(wàn)噸(總計(jì)120余種)和日產(chǎn)城市煤氣320萬(wàn)立方米、年產(chǎn)煤氣9．1億立方米的能力。如今，上海市區(qū)50％的生活用氣來(lái)自上海焦化。公司擁有雄厚的技術(shù)力量，良好的設(shè)備裝置，實(shí)行科學(xué)嚴(yán)密的現(xiàn)代化管理，產(chǎn)品質(zhì)量素享盛譽(yù)。公司堅(jiān)持改革開(kāi)放，注重發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)，優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品源源進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，冶金焦和其他十幾種化工產(chǎn)品已出口到下列國(guó)家或地區(qū)：澳大利亞、日本、中國(guó)香港、韓國(guó)、泰國(guó)、土耳其、法國(guó)、馬來(lái)西亞、荷蘭、南非、新加坡、德國(guó)、中國(guó)臺(tái)灣、孟加拉國(guó)、越南、美國(guó)、阿根廷等，并先后興建了5家中外合資企業(yè)：上海卡博特化工有限公司、上海金泰實(shí)業(yè)有限公司、上海芝海氣化技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司、上海豪斯化工有限公司、上海太平洋液化空氣有限公司。

二、上海焦化有限公司會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)上海焦化有限公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)圖如圖2—1所示：三、上海焦化有限公司會(huì)計(jì)管理制度設(shè)計(jì)(一)現(xiàn)金管理制度1．現(xiàn)金儲(chǔ)備和保管。(1)根據(jù)上級(jí)規(guī)定，除財(cái)務(wù)部以及公司內(nèi)獨(dú)立小法人單位允許設(shè)立庫(kù)存現(xiàn)金外，其他各分公司、部門(mén)未經(jīng)財(cái)務(wù)部同意，均不得自設(shè)小金庫(kù)。(2)庫(kù)存現(xiàn)金限額須經(jīng)工商銀行核定，不得超儲(chǔ)。公司規(guī)定限額為20000元庫(kù)存現(xiàn)金，均由財(cái)務(wù)部出納管理。(3)財(cái)務(wù)部出納員在每日下午3時(shí)前預(yù)結(jié)現(xiàn)金數(shù)額，發(fā)現(xiàn)超儲(chǔ)，及時(shí)存人銀行，以保安全。2．現(xiàn)金使用范圍。(1)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往采均須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定，1000元以下的零星支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算。(2)下列范圍不受1000元以內(nèi)限額的約束；a．職工醫(yī)藥費(fèi)、撫恤金、喪葬費(fèi)補(bǔ)助、困難補(bǔ)助。c．招待協(xié)作單位費(fèi)用等。b．出差人員按規(guī)定限額隨身攜帶的差旅費(fèi)、探親職工預(yù)借車(chē)費(fèi)等。(3)銷(xiāo)售貨款及運(yùn)輸、勞務(wù)收入的現(xiàn)金必須當(dāng)天解人銀行，不得坐支，抵扣庫(kù)存現(xiàn)金限額。3．現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)程序。(1)預(yù)約備用金。a．每天根據(jù)各單位預(yù)約的報(bào)銷(xiāo)金額和預(yù)約當(dāng)天的零星報(bào)銷(xiāo)金額，報(bào)銀行人員，由銀行崗位開(kāi)現(xiàn)金支票做收入憑證并在現(xiàn)金支票上蓋上上海焦化有限公司財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，然后由資金主管加蓋法人代表印鑒章連同收入憑證交給現(xiàn)金出納人員，由出納員提取現(xiàn)金。b．提取備用金，應(yīng)提前一天開(kāi)出現(xiàn)金支票送銀行預(yù)約。(2)職工醫(yī)藥費(fèi)、退休職工醫(yī)藥費(fèi)、家屬醫(yī)藥費(fèi)、托費(fèi)、困難補(bǔ)助的報(bào)銷(xiāo)程序。a．報(bào)銷(xiāo)職工醫(yī)藥費(fèi)，退休職工醫(yī)藥費(fèi)，應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生科審核的醫(yī)藥費(fèi)單據(jù)和打印的電腦單金額進(jìn)行核對(duì)，數(shù)據(jù)正確方可報(bào)銷(xiāo)，如金額不對(duì)，應(yīng)重新衛(wèi)生科打印正確的金額，予以報(bào)銷(xiāo)。b．報(bào)銷(xiāo)家屬醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)由職工攜帶勞保卡，病歷卡去公司工會(huì)按規(guī)定審核并蓋審核章由出納人員核準(zhǔn)金額后方可報(bào)銷(xiāo)。c．托費(fèi)、困難補(bǔ)助由公司工會(huì)按規(guī)定審核并蓋章后方可報(bào)銷(xiāo)。(3)全公司各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)程序。a．各部門(mén)應(yīng)填寫(xiě)各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，并加蓋部門(mén)負(fù)責(zé)人章，然后經(jīng)財(cái)務(wù)部各相應(yīng)的人員審核蓋章后，方可報(bào)銷(xiāo)。其中報(bào)銷(xiāo)金額在500元以下(含500元)單據(jù)，由現(xiàn)金審核人員審核并蓋章。報(bào)銷(xiāo)金額在500元以上的單據(jù)應(yīng)由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核并蓋章。b．各部門(mén)、分公司報(bào)銷(xiāo)金額在2000元以上時(shí)，應(yīng)提前兩天向現(xiàn)金出納崗預(yù)約，否則不予報(bào)銷(xiāo)。(4)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)程序。各部門(mén)、分公司報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)應(yīng)填寫(xiě)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，并加蓋部門(mén)負(fù)責(zé)人章后，報(bào)銷(xiāo)單送成本崗位人員審核后由現(xiàn)金審核人員根據(jù)(上海焦化有限公司差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn))審核并蓋章后，現(xiàn)金出納付款。(5)采購(gòu)生產(chǎn)請(qǐng)款單的報(bào)銷(xiāo)程序。零星采購(gòu)材料，金額一般控制在1000元以內(nèi)，并填寫(xiě)生產(chǎn)請(qǐng)款單加蓋部門(mén)負(fù)責(zé)人章，然后由現(xiàn)金審核崗位人員審核并蓋章后，方可報(bào)銷(xiāo)。(6)借款單借款程序。各部門(mén)填寫(xiě)借款單，并加蓋部門(mén)負(fù)責(zé)人章，然后由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核并蓋章后，方可借款。4．結(jié)算紀(jì)律。(1)出納員辦理現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必須以經(jīng)過(guò)審核鑒證的會(huì)計(jì)憑證作為付款依據(jù)，未經(jīng)審核憑證有權(quán)拒付，審核人員對(duì)原始憑證的審核包括日期、收款人名稱(chēng)、稅務(wù)監(jiān)制章、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、執(zhí)行人簽字。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)及手續(xù)不全的開(kāi)支一律拒收、拒付，對(duì)于發(fā)票涂改現(xiàn)象也一律不予受理。(2)不準(zhǔn)以白條抵留庫(kù)存現(xiàn)金，代收、代付貨款必須按規(guī)定入帳，不得宿留帳外。(3)發(fā)現(xiàn)偽造憑證的數(shù)字，虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告監(jiān)督部處理。(4)現(xiàn)金收付憑證和現(xiàn)金日記帳必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會(huì)計(jì)處理，帳戶登記”，要求準(zhǔn)確及時(shí)，日清月結(jié)，庫(kù)存現(xiàn)金帳