企業(yè)經(jīng)濟活動分析2

企業(yè)經(jīng)濟活動分析經(jīng)濟與管理學(xué)院工商管理系第五章消費分析第一節(jié)消費決策分析一、消費決策分析應(yīng)遵照的原那么1、經(jīng)濟效益原那么2、以銷定產(chǎn)原那么3、方案管理原那么二、消費決策分析的內(nèi)容1、產(chǎn)品種類的選擇2、消費產(chǎn)品的批量3、組織和安排消費三、剩余消費才干利用分析企業(yè)存在剩余消費才干的情況下，為充分利用資源，可思索增產(chǎn)新產(chǎn)品。增產(chǎn)新產(chǎn)品有兩種情況，一種是增新產(chǎn)品，并不影響原有產(chǎn)品的正常消費，可以提供的奉獻收益最多的新產(chǎn)品為最優(yōu)；另一種是增產(chǎn)新產(chǎn)品，影響到原有產(chǎn)品的正常消費，那么應(yīng)以減少原產(chǎn)品消費所帶來的損失視為所添加產(chǎn)品的時機本錢，以能提供的凈收益最大的方案為最優(yōu)。例：某企業(yè)原消費A產(chǎn)品，現(xiàn)有剩余消費才干，擬增產(chǎn)B產(chǎn)品或C產(chǎn)品〔B、C產(chǎn)品是相互排斥的，只能消費、銷售其中一種〕資料如下

項目A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品產(chǎn)銷量（臺）單位售價（元）單位變動成本（元）80050036030020011010005030固定成本總額6000差量利潤為正數(shù)，闡明B產(chǎn)品提供的凈收益大于C產(chǎn)品7000元，消費B產(chǎn)品優(yōu)于C產(chǎn)品

項目B產(chǎn)品C產(chǎn)品

差量預(yù)期收入：銷售收入預(yù)期成本：變動成本300×200=6000300×110=3300

1000×50=500001000×30=30000

100003000差量利潤7000課堂練習1、某制造廠有一種通用設(shè)備，可以消費A產(chǎn)品，也可以消費B產(chǎn)品，兩種產(chǎn)品預(yù)期的銷售數(shù)量、銷售單價和單位變動本錢如表所示，該企業(yè)選用哪個方案較為有利。

項目方案1（A產(chǎn)品）方案2（B產(chǎn)品）預(yù)期銷售數(shù)量（件）1000500預(yù)期銷售單價（元）1126預(yù)期單位變動成本8222、某企業(yè)現(xiàn)有設(shè)備消費才干是30000個機器工時，其利用率為80%，現(xiàn)預(yù)備利用剩余消費才干開發(fā)新產(chǎn)品A、B或C，三種產(chǎn)品的資料如表所示，另外，在消費C產(chǎn)品時，需添加設(shè)備2000元，假設(shè)三種產(chǎn)品市場銷售不受限制，企業(yè)應(yīng)該選擇哪種產(chǎn)品消費？

項目A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品單位產(chǎn)品定額工時2小時3小時5小時單位銷售價格15元25元35元單位變動成本5元15元20元3、某企業(yè)有一閑置設(shè)備，既可以用于甲產(chǎn)品的消費，又可用于出租。假設(shè)用于消費甲產(chǎn)品，其收入為50000元，本錢費用為30000元；假設(shè)用于出租可獲得租金收入15000元。企業(yè)應(yīng)如何決策？四、產(chǎn)品能否繼續(xù)加工分析例：某消費A產(chǎn)品的企業(yè)本期消費A產(chǎn)品2000件，A產(chǎn)品可馬上出賣，也可以繼續(xù)加工為B產(chǎn)品再出賣，資料如下：A產(chǎn)品B產(chǎn)品單位售價單位成本50368060單位：萬元

項目將A產(chǎn)品加工為B產(chǎn)品將A產(chǎn)品馬上出售

差量預(yù)期收入預(yù)期成本差量利潤80×2000＝16000060×2000＝1200004000050×2000＝10000036×2000＝7200028000600004800012000計算結(jié)果：差量利潤為正數(shù)，闡明A產(chǎn)品繼續(xù)加工為B產(chǎn)品后出賣比A產(chǎn)品立刻出賣，可以多獲凈利潤12000元，應(yīng)該選擇將A產(chǎn)品繼續(xù)加工為B產(chǎn)品的方案。1、某企業(yè)每年消費、銷售甲產(chǎn)品3800件，每件變動本錢為16元，每件固定本錢為1元，售價為24元。假設(shè)把甲產(chǎn)品進一步加工成乙產(chǎn)品，售價可提高到30元，但單位變動本錢需增至20元，另外需發(fā)生專屬固定本錢800元，問：甲產(chǎn)品能否進一步加工為乙中品？2、某化工廠企業(yè)在消費過程中同時消費A、B、C、D四種新產(chǎn)品，其中，B產(chǎn)品可以在分別后立刻出賣，也可以繼續(xù)加工后出賣。資料有：產(chǎn)量8噸，分別后銷售單價為6000元，加工后銷售單價為10000元，結(jié)合本錢為2000元，可分本錢為單位變動本錢5000元，固定本錢20000元。要求：對B產(chǎn)品能否進一步加任務(wù)出決策五、零部件自制或外購分析零部件自制或外購有三種情況：一是自制零部件而不需追加公用設(shè)備；二是自制零部件需追加公用設(shè)備；三是自制零部件設(shè)備有其他用途，假設(shè)外購零部件，可將自制零部件設(shè)備移作他用。例：某企業(yè)消費A產(chǎn)品所用的甲零件原為外購，每年需購5000只，單價20元。該企業(yè)消費車間現(xiàn)有剩余消費才干可以消費甲零件6000只，估計自制甲零件，每只工資8元，原資料6元，制造費用3元。消費車間全年固定本錢總額50000元，那么該企業(yè)是外購零部件還是自制比較合算？計算結(jié)果闡明：自制甲零件的預(yù)期本錢低于外購甲零件本錢15000元，應(yīng)該選擇自制甲零件方案。

項目自制甲零件外購甲零件

差量預(yù)期成本直接材料6×5000＝30000直接工資8×5000＝40000制造費用3×5000＝15000小計85000外購成本20×5000＝30000-150001、某廠消費A產(chǎn)品，其中零件下個年度需1800個，如外購每個進價60元。如利用車間消費才干進展消費，每個零件的直接資料費用30元，直接人工費20元，變動制造費用8元，固定制造費用6元，合計64元。該車間的設(shè)備如不接受自制義務(wù)，也不作其他安排。要求：決策下個年度零件是自制還是外購？2、假定是題中自制零件方案需添加公用設(shè)備兩臺，每臺價值100000元，運用期限5年，假定沒有殘值，按直線法計提折舊，每年為40000元，要求：根據(jù)這一變化，判別該廠零部件是自制還是外購有利？六、最優(yōu)消費批量分析在全年消費量確定的條件下，每批應(yīng)消費多少產(chǎn)品，全年分幾批消費，往往是成批消費企業(yè)經(jīng)常遇到的問題，因此需求確定投產(chǎn)批量。投產(chǎn)批量是指確定一個適當?shù)南M批量，使其全年的調(diào)整預(yù)備本錢和平均儲存本錢之和為最低。調(diào)整預(yù)備本錢是指在每批投產(chǎn)前需求進展一些調(diào)整任務(wù)。如：調(diào)整機器、布置消費線等。儲存本錢是指單位產(chǎn)品在儲存過程中所發(fā)生的各種耗用。如：倉儲費、搬運費等。1、單一零件消費批量的計算例：某企業(yè)全年需求B零件40000只，專門消費B零件的設(shè)備每天能消費150只，每天普通領(lǐng)用120只。每批調(diào)整預(yù)備本錢為200元。單位零件全年的平均儲存本錢為2元，試計算最優(yōu)消費批量和最優(yōu)消費批數(shù)。2、多種零件消費批量的計算例：某企業(yè)有一臺消費設(shè)備分批輪換消費A、B兩種零件，其資料如下，試計算共同最優(yōu)消費批數(shù)和各種零件的最優(yōu)消費批量。

摘要A零件B零件全年的需要量每批調(diào)整準備成本每個零件全年儲存成本每日生產(chǎn)量每日領(lǐng)用量3000只

200元

3元

70只

62只5800只

300元

4元

40只

34只例：某企業(yè)原消費A產(chǎn)品，現(xiàn)有剩余消費才干，擬增產(chǎn)B產(chǎn)品或C產(chǎn)品〔B、C產(chǎn)品是相互排斥的，只能消費、銷售其中一種〕資料如下

項目A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品產(chǎn)銷量（臺）單位售價（元）單位變動成本（元）80050036030020011010005030固定成本總額6000第二節(jié)消費過程分析消費過程：是從原資料投入開場，到廢品消費出來為止的過程。對消費過程的分析主要是對消費的平衡性、成套性、產(chǎn)質(zhì)量量等方面的分析。一、消費平衡性分析平衡消費：是指出產(chǎn)廢品或完成某些任務(wù)，在相等時間內(nèi)，在數(shù)量上根本相等或穩(wěn)定遞增。平衡消費是有節(jié)拍、按比例的消費。消費平衡性：是指企業(yè)要平衡地、有節(jié)拍地組織消費，杜絕時松時緊、前松后緊、忙閑不均、消費脫節(jié)的景象。消費平衡性分析：就是檢查和考核企業(yè)能否按按月、按季平衡地完成產(chǎn)品消費義務(wù)，分析消費前松后緊的緣由。消除消費忙亂的景象。平衡性：按作業(yè)方案日歷進度產(chǎn)量的要求完成消費義務(wù)。消費平衡率：是反映一定時期內(nèi)消費平衡程度的綜合目的。消費平衡率＝∑一定時期產(chǎn)品產(chǎn)量完成率〔超越部分不計入〕一定時期內(nèi)日數(shù)或＝∑一定時期實踐產(chǎn)量〔超越部分不計入〕一定時期內(nèi)方案產(chǎn)量之和計算消費平衡率要遵照“不抵補原那么〞，即未完成方案的按實踐完成率，已完成方案的只能按100%或按其方案數(shù)。見P111例題二、消費成套性分析消費成套性分析：是指裝配式企業(yè)消費各種所需的零部件與產(chǎn)廢品配套的分析。裝配企業(yè)的產(chǎn)品必需是裝配齊全的成套產(chǎn)品。零件成套率＝∑實踐完成零件套數(shù)〔超產(chǎn)部分不計入〕∑產(chǎn)品方案產(chǎn)量見P112例題三、產(chǎn)質(zhì)量量分析1、產(chǎn)質(zhì)量量目的反映產(chǎn)質(zhì)量量的目的有兩種方式。一種是闡明產(chǎn)品平均技術(shù)性能或含量目的。如純度、平均壽命等。另一種是闡明合格產(chǎn)品中，產(chǎn)質(zhì)量量差別的等級。如根據(jù)物理、化學(xué)性能、外觀質(zhì)量等差別，，對合格產(chǎn)品又分為一等品、二等品、三等品。產(chǎn)品某級的品級率＝〔某級產(chǎn)品產(chǎn)量/全部合格品產(chǎn)量〕×100%產(chǎn)品平均等級＝∑〔級數(shù)×該級產(chǎn)品產(chǎn)量〕∑全部產(chǎn)品產(chǎn)量或產(chǎn)品平均等級＝∑〔級數(shù)×該級產(chǎn)品比重〕100產(chǎn)品等級系數(shù)＝∑〔各級產(chǎn)品產(chǎn)量×各級別單價〕各級產(chǎn)品全部產(chǎn)量×一級品單價見P114例題某企業(yè)甲產(chǎn)品有關(guān)資料見表產(chǎn)品產(chǎn)品等級

單價（千元）產(chǎn)品產(chǎn)量（件）品級率（%）差異（%）上年實際本年計劃本年實際上年計劃本年計劃本年實際比上年比計劃甲產(chǎn)品一級品二級品三級品302518400160240576210174580250170502130602218582517+8+5-13-2+3-1合計8009601000100100100從上表可見，甲產(chǎn)品的一級品率比上年實踐提高了8%，二級品率提高了5%，面三級品率下降了13%，闡明質(zhì)量比上年有所提高，但與方案目的比較，一級品下降2%，二級品提高3%，而三級品率下降了1%，闡明沒有到達方案的要求。2、產(chǎn)品等級變動對產(chǎn)值影響分析由于不同等級的產(chǎn)品普通是按不同的價錢出賣的，同種產(chǎn)品的一級價錢，相對要高于二級品、三級品的價錢。因此，可以利用產(chǎn)品平均價錢的變動來測算產(chǎn)品等級的變動對企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值的影響程度，計算公式如下：產(chǎn)品產(chǎn)值＝產(chǎn)品產(chǎn)量×產(chǎn)品平均單價其中，產(chǎn)品平均單價＝∑〔各級產(chǎn)品產(chǎn)量×各級平均單價〕∑各等級產(chǎn)量見P115例題3、工序質(zhì)量分析工序質(zhì)量通常以工序才干表示。對工序質(zhì)量控制，是全面質(zhì)量管理的中心環(huán)節(jié)。其目的是保證構(gòu)成一個能消費合格品、優(yōu)質(zhì)品的消費系統(tǒng)。某企業(yè)乙種產(chǎn)品有關(guān)資料見表，分析有關(guān)目的如下：產(chǎn)品名稱全部生產(chǎn)工時其中：廢品工時其中：返修工時產(chǎn)值（千元）計劃實際計劃實際計劃實際計劃實際乙1800002200005000550010001600900011000合格品率＝〔180000－5000〕/180000=97.22%〔方案〕合格品率＝〔220000－5500〕/220000=97.50%〔實踐〕廢品率＝5000/180000=2.78%或=100%-97.22%=2.78%廢品率=5500/220000=2.5%〔實踐〕=100%-97.5%=2.5%返修率=1000/180000=0.56%〔方案〕返修率=1600/220000=0.73%〔實踐〕廢品和返修品=11000/220000-〔5500+1600〕×〔5500+1600〕對產(chǎn)值的影響=366.84〔千元〕經(jīng)過以上分析闡明，該企業(yè)乙產(chǎn)品合格率方案為97.22%，實踐為97.50%，質(zhì)量稍有提高。但方案返修率為0.56%，而實踐為0.73%，比如案有所添加，闡明企業(yè)返修占用工時比例添加，應(yīng)進一步查明緣由，進展分析。由于廢品和返修品的存在，共損失7100工時〔5500+1600〕，從而使企業(yè)少消費產(chǎn)值千元。4、任務(wù)質(zhì)量分析反映企業(yè)消費過程任務(wù)質(zhì)量的目的，主要有廢品率、合格品率、返修品率目的等。合格品率＝〔合格品數(shù)量/合格品數(shù)量+廢品數(shù)量〕×100%廢品率＝〔廢品數(shù)量/合格品數(shù)量+廢品數(shù)量〕×100%返修品率＝〔返修品數(shù)量/全部檢驗品數(shù)量〕×100%廢品和返修品對產(chǎn)值的影響＝〔實踐產(chǎn)值/實踐工時-廢品和返修品損失的工時×廢品和返修品損失的工時數(shù)〕第三節(jié)產(chǎn)品產(chǎn)量及種類分析產(chǎn)品產(chǎn)量：是企業(yè)在一定時期內(nèi)這社會提供的有運用價值的產(chǎn)品的數(shù)量，反映企業(yè)在一定時期的消費開展程度的重要經(jīng)濟目的。反映產(chǎn)品產(chǎn)量的目的有產(chǎn)品實物量、產(chǎn)品價值量和產(chǎn)品勞動量三種方式。一、產(chǎn)品實物量目的分析產(chǎn)品實物量目的：主要是根據(jù)運營決策確定的方案產(chǎn)量和企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量統(tǒng)計報表的實踐數(shù)來進展。產(chǎn)品產(chǎn)量方案完成率＝〔實踐產(chǎn)量/方案產(chǎn)量〕×100%二、產(chǎn)品價值量目的分析產(chǎn)品價值量目的有三種，即工業(yè)總產(chǎn)值、工業(yè)添加值以及廢品消費價值。1、工業(yè)總產(chǎn)值指以貨幣表現(xiàn)的工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)消費的工業(yè)產(chǎn)品總量。工業(yè)總產(chǎn)值目的按“工廠法〞計算，即以工業(yè)企業(yè)為一個整體，按企業(yè)工業(yè)消費活動的最終成果計算。主要包括廢品價值、工業(yè)性作業(yè)價值和自制半廢品，在產(chǎn)品期末期初差額價值。其中，工業(yè)性作業(yè)不包括自行完成的本企業(yè)機器設(shè)備和交通運輸工具的大修繕作業(yè)價值。工業(yè)總產(chǎn)值=廢品價值±半廢品、在制品期末期初結(jié)存差額+工業(yè)性作業(yè)價值工業(yè)總產(chǎn)值目的可分別按現(xiàn)行價錢或1990年不變價錢計算?？傊蛋邢M資料的轉(zhuǎn)移價值。在運用工業(yè)總產(chǎn)值是應(yīng)留意：〔1〕由于工業(yè)總產(chǎn)值中包括消費過程中所耗費的消費資料的轉(zhuǎn)移價值，故不能片面地用總產(chǎn)值目的來考核企業(yè)的消費成果，否那么，就會使得一些企業(yè)為追求產(chǎn)值而消費用料多，用料貴?！?〕由于不同工業(yè)部門、企業(yè)產(chǎn)品價值中的物資轉(zhuǎn)移價值所占比重不同，因此不能直接利用總產(chǎn)值或根據(jù)總產(chǎn)值而計算的其他目的進展對比。〔3〕由于總產(chǎn)值包括消費資料轉(zhuǎn)移價值，企業(yè)委托外單位加工件或外購件的增減，并不影響總產(chǎn)值的變化。〔4〕由于總產(chǎn)值是按“工廠法〞計算的，在工廠消費構(gòu)造發(fā)生變化時，并不影響總產(chǎn)值。2、工業(yè)添加值工業(yè)添加值是工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)以貨幣表現(xiàn)的工業(yè)活動的最終成果。工業(yè)添加值有兩種計算方法：一是“消費法〞，二是“收入法〞。消費法計算公式：工業(yè)添加值＝工業(yè)總產(chǎn)出-工業(yè)中間投入工業(yè)總產(chǎn)出：是指工業(yè)企業(yè)在一定時期內(nèi)工業(yè)消費活動的總成果。主要包括消費的廢品價值、對外加工費收入、自制設(shè)備、在產(chǎn)品自制半廢品期末、期初差額。工業(yè)中間投入價值：是指工業(yè)企業(yè)在企業(yè)消費活動中耗費的外購物質(zhì)產(chǎn)品和對外支付的效力費用。3、廢品消費價值廢品消費價值指企業(yè)本身消費、并在報告期內(nèi)不再進展加工，經(jīng)檢驗、包裝入庫的曾經(jīng)銷售和預(yù)備銷售的全部工業(yè)產(chǎn)品〔半廢品〕價值合計。包括企業(yè)消費的提供應(yīng)本企業(yè)根本建立部門、其他非工業(yè)部門和生活福利部門等單位運用的廢品和自制設(shè)備價值，按產(chǎn)廢品實物量乘以本期產(chǎn)品實踐銷售平均單價計算，廢品消費價值中不包括用訂貨者來料加工的廢品〔半廢品〕價值。4、工業(yè)總產(chǎn)值和廢品消費價值分析工業(yè)總產(chǎn)值和廢品消費價值分析，主要是根據(jù)工業(yè)總產(chǎn)值統(tǒng)計表和有關(guān)資料來進展的。分析時通常是以分析期實踐完成的工業(yè)總產(chǎn)值和廢品消費價值與其方案數(shù)對比，然后從工業(yè)總產(chǎn)值，和廢品消費價值的各項構(gòu)成內(nèi)容上，進一步分析脫離方案的緣由。例：根據(jù)某企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值、廢品消費價值的資料整理編制分析表如下：

項目

計劃按1990年不變價

實際按1990年不變價

差異

差異額差異率%1。用自備原材料生產(chǎn)的成品價值2、已經(jīng)或準備出售的零部件價值3、已完成自制設(shè)備價值

成品生產(chǎn)價值4、訂貨者來料加工成品價值5、已完成的工業(yè)性作業(yè)6、自制半成品在產(chǎn)品期末期初結(jié)存差額7、工業(yè)總產(chǎn)值

300010004000800-10047003600400

10005000800700506550+600+4000+1000+800-100+1501850+200+25-12.539.36分析：該企業(yè)分析期的廢品消費價值和工業(yè)總產(chǎn)值都有超額完成了方案，廢品消費價值比如案多完成1000萬元，超方案25%；工業(yè)部產(chǎn)值多完成1850萬元，超方案39.36%。從構(gòu)成工程看，除工業(yè)性作業(yè)外，各項均完成方案。三、產(chǎn)品勞動量目的分析產(chǎn)品勞動量目的：是以定額工時為單位計算的產(chǎn)品產(chǎn)量目的。這個目的從可以匯總計算的作用來看，與產(chǎn)品價值量有一樣的作用，可以綜合反映一定的時期內(nèi)企業(yè)完成的任務(wù)數(shù)量。產(chǎn)品勞動量目的的分析，主要是根據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量和產(chǎn)品定額工時等資料進展的。分析時，應(yīng)先以實踐完成的定額工時總數(shù)與方案中規(guī)定的應(yīng)完成的定額工時總數(shù)比較，然后分別研討各種產(chǎn)品的定額工時完成情況，找出變動緣由。四、產(chǎn)品種類分析產(chǎn)品種類是根據(jù)產(chǎn)品的詳細用途、性能和構(gòu)造上的不同而劃分的各種小類產(chǎn)品，普通劃分有種類、品名、型號規(guī)格、款式等區(qū)別。1、產(chǎn)品種類完成情況分析分析產(chǎn)品種類完成情況，應(yīng)彩“不抵補原那么〞計算。所謂“不抵補原那么〞是指對完成和超額完成方案產(chǎn)量的產(chǎn)品只按完成100%計算；對沒有完成方案產(chǎn)量的產(chǎn)品，按實踐數(shù)計算；對方案外的種類，一概不予計算。種類完成率＝〔完成方案產(chǎn)量的種類數(shù)/方案種類數(shù)〕×100%種類完成程度＝∑種類完成方案產(chǎn)量百分比方案種類數(shù)2、產(chǎn)品種類構(gòu)造變動對產(chǎn)值影響分析產(chǎn)品種類構(gòu)造，是指各種產(chǎn)品產(chǎn)量在全部產(chǎn)品總產(chǎn)量中所占的比重，或各種產(chǎn)品產(chǎn)量之間的比例關(guān)系。產(chǎn)品種類構(gòu)造變動，對企業(yè)其他經(jīng)濟目的的完成情況，都會產(chǎn)生不同程度的影響。分析產(chǎn)品種類構(gòu)造變動對產(chǎn)品產(chǎn)值的影響，有利于對企業(yè)產(chǎn)量完成情況的分析。例：某企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量如下：分析其種類完成情況。產(chǎn)品名稱

單位計劃產(chǎn)量實際產(chǎn)量

產(chǎn)品計劃完成%

備注A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品E產(chǎn)品t

臺臺

tt1501008050-13012010004086.671201250-

計劃外種類完成率=〔2/4〕×100%=50%種類完成程度=〔86.67%+100%+0〕/4=71.67%由于不同種類的產(chǎn)品，其勞動量〔定額工時〕與不變價錢的比例是不一樣的，即各種產(chǎn)品每一定額小時的平均產(chǎn)值是不一樣的。用定額工時計算的總產(chǎn)量完成率與用不彎價錢計算的總產(chǎn)量完成率進展對比，其差別就是由于產(chǎn)品種類構(gòu)造變動對產(chǎn)值的影響。第四節(jié)消費條件分析消費條件普通包括：勞動力、勞動資料和勞動對象。一、勞動力利用情況分析1、職工人數(shù)分析主要根據(jù)企業(yè)勞動部門的勞動方案和勞動報表資料進展的、對職工人數(shù)變動進展分析，包括職工平均人數(shù)分析和期末職工人數(shù)分析。月平均人數(shù)＝∑月內(nèi)每天實有的全部人數(shù)/∑月份日歷日數(shù)季平均人數(shù)＝∑季內(nèi)各月平均人數(shù)/3年平均人數(shù)＝∑年內(nèi)各月平均人數(shù)/12工人平均人數(shù)＝實踐平均-方案平均×總產(chǎn)量方案的相對變動數(shù)工人人數(shù)工人人數(shù)完成率〔%〕＝例：某企業(yè)某年有關(guān)職工人數(shù)資料見下表：職工按勞動崗位分類計劃平均人數(shù)實際平均人數(shù)

差異

人數(shù)%工人學(xué)徒工程技術(shù)人員管理人員服務(wù)人員其他人員55220801004295762081984510+240+1-2+3+1+4.350+1.25-2+7.14+11.11合計803830273.36該企業(yè)當年總產(chǎn)量完成率為105.8%那么分析該企業(yè)某年職工人數(shù)變動情況：工人平均人數(shù)＝576-552×1058%＝-8〔人〕的相對變動數(shù)從表中知道，該企業(yè)某年職工平均人數(shù)實踐比如案多27人，其中，除管理人員比如案減少外，其他各類人員平均人數(shù)比如案添加，應(yīng)進一步分析其定員編制的新裝情況。該企業(yè)工人平均人數(shù)的相對變動數(shù)為-8〔人〕，這闡明企業(yè)實踐平均工人人數(shù)雖然比如案平均工人人數(shù)添加24人，但與企業(yè)消費增產(chǎn)情況結(jié)合來看，不僅沒有浪費勞動力，相反地，節(jié)約了8人。這是企業(yè)勞動消費率提高的結(jié)果。2、期末職工人數(shù)分析，主要是以分析期末職工人數(shù)與上期限末職工人數(shù)對比，借以察看不同時期職工人數(shù)的增減變動情況和各類人員的構(gòu)成的結(jié)果。沿用上例資料，編制分析表。職工按勞動崗位分數(shù)上期末分析期末差異人數(shù)占總?cè)藬?shù)的百分比人數(shù)占總?cè)藬?shù)的百分比人數(shù)%工人學(xué)徙工程技術(shù)人員管理人員服務(wù)人員其他人員5181776105401267.452.219.9013.675.211.56576208198451069.402.419.7611.815.421.2+58+3+5-7+5-2+11.20+17.65+6.17-6.67+12.5-16.67合計76810083010080104.17從上表可以看出,企業(yè)分析期末比上期限末共添加職工80人,添加4.17%.在這六類職工中，工人、學(xué)徙、工程技術(shù)人員、效力人員均有所添加，普通而言，工人和工程技術(shù)人員添加，是企業(yè)技術(shù)力量加強的表現(xiàn)，而學(xué)徒添加，闡明企業(yè)注重培育新技術(shù)力量，從而增企業(yè)新的技術(shù)后備。假設(shè)這種添加是根據(jù)消費開展需求，而且符合人員編制要求，應(yīng)視為好的景象，效力人員的添加，應(yīng)結(jié)合實踐詳細情況分析。管理人員和其他人員在職工總數(shù)比上期添加80人的情況下，分別減少了7人和2人。假設(shè)這種減少是由于加強崗位責任制、精簡機構(gòu)的結(jié)果，應(yīng)給予好評。二、消費設(shè)備利用分析消費設(shè)備利用情況的分析，主要是調(diào)查企業(yè)主要消費設(shè)備當前的利用程度與設(shè)計才干或現(xiàn)有才干的差距，發(fā)掘企業(yè)的消費潛力，提出改善設(shè)備利用情況的措施，以提高設(shè)備消費率，添加產(chǎn)品產(chǎn)量。反映消費設(shè)備管理程度和利用程度的重要目的普通有設(shè)備完好率、設(shè)備綜合利用率、設(shè)備有效利用率、設(shè)備事故率以及萬元固定資產(chǎn)利稅率和萬元產(chǎn)值維修費用率目的等。主要公式：主要設(shè)備完好率=主要消費設(shè)備完好臺數(shù)全部主要消費設(shè)備臺數(shù)消費設(shè)備綜合利用率=〔設(shè)備實踐產(chǎn)量/設(shè)備能夠產(chǎn)量〕×100%=設(shè)備才干利用率×設(shè)備時間利用率消費設(shè)備有效利用率=設(shè)備實踐作業(yè)時間×100%實踐作業(yè)時間+能夠利用時間消費設(shè)備事故率=〔事故停機時間/消費運轉(zhuǎn)時間〕×100%萬元消費設(shè)備=納稅部分+利潤總額×100%利稅率消費設(shè)備原值三、原資料、能源利用分析1、原資料供應(yīng)量和耗費量分析資料的供應(yīng)和耗費量的大小，通常受三個要素變化的影響，即資料購入量、貯藏量以及單位產(chǎn)品資料耗費量。它們的關(guān)系可用公式表示：產(chǎn)品產(chǎn)量=資料耗費量/單位產(chǎn)品資料耗費量=資料購入量+期初貯藏量-期末貯藏量單位產(chǎn)品資料耗費量例：某企業(yè)某年度甲種產(chǎn)品的產(chǎn)量和某種原資料的供應(yīng)、貯藏和運用情況如下表所示：試分析原資料供應(yīng)量和耗費量情況。

項目

單位

計劃

實際

差異產(chǎn)品產(chǎn)量按不變價格計算的產(chǎn)值材料消耗總量按計劃價格計算的材料費材料供應(yīng)量材料儲備量月初儲備量月末儲備量材料虧損量單位產(chǎn)品材料消耗量百元產(chǎn)值消耗材料費用

件干元

t

干元

ttt

元800024001800900179280720.22540.58800330017608801770808820.238.2+800+900-40-20-220+16+20.025-2.3分析：1、單位產(chǎn)品資料耗費量變動對產(chǎn)量的影響=(1800/0.2)-(1800/0.225)=1000件2、資料貯藏量變動對產(chǎn)量的影響=〔88-72〕/0.2=-80件3、資料供應(yīng)量變動對產(chǎn)值的影響=〔1770-1792〕/0.2=-110件4、資料虧損對產(chǎn)量的影響=2/0.2=10件2、能源利用效果分析通常采用工業(yè)總產(chǎn)值綜合能耗、工業(yè)總產(chǎn)值節(jié)能量和能源加工轉(zhuǎn)換效率目的進展。四、消費三要素綜合分析影響消費過程的條件即勞動力、勞動資料、勞動對象工人平每個工人平均每臺設(shè)備平均產(chǎn)品產(chǎn)量=均人數(shù)×支配設(shè)備臺數(shù)×加工資料數(shù)量單位產(chǎn)品原資料耗費量每個工人平均支配設(shè)備臺數(shù)=消費設(shè)備平均臺數(shù)/工人平均人數(shù)例：某企業(yè)有關(guān)消費三要素見表所示：試分析三要素對產(chǎn)量的影響。

指標

計劃單位

計劃

實際

差異產(chǎn)品產(chǎn)量工人平均人數(shù)每名工人平均操縱設(shè)備臺數(shù)每臺設(shè)備平均加工原材料數(shù)單位產(chǎn)品原材料消耗量

臺人臺/人

kg/臺

kg/臺111307420.2512000200145007500.278412500180+3370+8+0.0284+500-20運用差額法，分析各要素變動對產(chǎn)品產(chǎn)量的影響方案產(chǎn)量〔742×0.25×1200〕/200=11130實踐產(chǎn)量〔750×0.2784×12500〕/180=14500實踐產(chǎn)量與方案產(chǎn)量的差別14500-11130=3370替代：1、由于工人人數(shù)變動對產(chǎn)量影響=〔750-742〕×0.25×1200/200=1202、由于每名工人平均支配設(shè)備臺數(shù)變動影響=750×〔0.2784-0.25〕×12000/200=12783、由于每臺設(shè)備平均加工原資料數(shù)量變動影響=750×0.2784×〔12500-12000〕/200=5224、由于單耗變動影響=750×0.2784×12500×〔1/180-1/200〕=1450各要素共同影響=120+1278+1450+3370=3370從以上分析可知：該企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量實踐比如案超產(chǎn)3370臺，是由于各個要素綜合變動而成。其中主要的緣由是產(chǎn)品單耗由方案200kg，改為實踐180kg，以及每名工人平均支配設(shè)備臺數(shù)變動影響。闡明企業(yè)著重改革產(chǎn)品資料單耗和提高設(shè)備利用率，獲得較好的效果。第六章產(chǎn)品本錢分析產(chǎn)品本錢是綜合反映一個企業(yè)運營管理程度的重要目的，原資料、能源耗費的節(jié)約和浪費、勞動效率的高低、產(chǎn)質(zhì)量量的優(yōu)劣等，都可以經(jīng)過產(chǎn)品本錢表現(xiàn)出來。產(chǎn)品本錢預(yù)測主要包括：產(chǎn)品本錢預(yù)測分析、全部產(chǎn)品本錢分析、可比產(chǎn)品本錢降低率分析以及主要產(chǎn)品單位本錢分析等內(nèi)容。第一節(jié)產(chǎn)品本錢預(yù)測分析產(chǎn)品本錢預(yù)測分析是根據(jù)歷史本錢資料和有關(guān)經(jīng)濟信息，結(jié)合開展的趨勢，采用科學(xué)的方法，對一定時期的產(chǎn)品或某個本錢工程進展分析和預(yù)測。一、產(chǎn)品本錢的構(gòu)成產(chǎn)品本錢主要是由直接資料、燃料和動力、直接工資、制造費用以及廢品損失等組成。二、產(chǎn)品本錢預(yù)測的內(nèi)容和步驟1、明確目的2、搜集和分析所需的資料和數(shù)據(jù)3、建立本錢預(yù)測模型進展預(yù)測4、測算預(yù)測誤差，修正預(yù)測結(jié)果三、產(chǎn)品本錢預(yù)測的方法1、趨勢預(yù)測法：高低點法、回歸分析法2、目的本錢預(yù)測法目的本錢預(yù)測法是指根據(jù)目的利潤確定目的本錢的方法。其計算公式為：目的本錢=產(chǎn)品估計收入-應(yīng)納稅金-目的利潤目的本錢確實定，也可以采用本錢利潤率進展計算目的利潤=目的本錢×本錢利潤率目的本錢=〔銷售收入-稅金〕/1+本錢利潤率單位產(chǎn)品目的本錢=單價×〔1-稅率〕/1+本錢利潤率例：某企業(yè)有關(guān)資料如表所示，測定目的本錢

產(chǎn)品名稱預(yù)計銷售量預(yù)計單價預(yù)計銷售收入

稅率

應(yīng)納稅金A產(chǎn)品

B產(chǎn)品

C產(chǎn)品500600100010080505000048000500005%5%5%250024002500

合計1480007400設(shè)同行業(yè)平均銷售利潤北為12%，本錢利潤率為10%，那么目的本錢為：〔1〕按平均銷售利潤率計算：目的本錢=148000-7400-148000×12%=122840元〔2〕按本錢利潤率計算：目的本錢=148000×〔1-5%〕/1+10%=127818.18元四、可比產(chǎn)品本錢降低幅度的預(yù)測企業(yè)消費的產(chǎn)品按其能否消費過，本錢資料能否齊全，可分為可比產(chǎn)品和不可產(chǎn)品?？杀犬a(chǎn)品是指過去曾經(jīng)消費過，產(chǎn)品本錢資料齊全，可用于對比地產(chǎn)品。對于可比產(chǎn)品本錢，往往要求進展本錢降低率和本錢降低額的分析，從動態(tài)上反映產(chǎn)品本錢程度的降低程度。不可比產(chǎn)品是指本年初次消費的新產(chǎn)品，或雖在過去曾經(jīng)消費過，但產(chǎn)品本錢資料不齊全的產(chǎn)品的本錢。由于缺乏可用于對比的產(chǎn)品本錢資料，對不可比產(chǎn)品的分析，只能根據(jù)企業(yè)本身的消費條件和有關(guān)資料或同類產(chǎn)品的其他企業(yè)資料進展分析。企業(yè)消費可比產(chǎn)品，普通都有降低本錢義務(wù)。為完成降低本錢的義務(wù)，需求對產(chǎn)品本錢降低幅度進展預(yù)測。其預(yù)測方法是利用影響本錢的要素及其構(gòu)造進展分析，分本錢工程測算估計產(chǎn)品本錢比基期產(chǎn)品本錢降低幅度。由于產(chǎn)品本錢是由直接資料、燃料和動力、直接工資、制造費用、廢品損失等要素組成，各個要素占總本錢比重變動，以及各要素本錢降低率對總本錢的降低率和降低額都有影響。因此，應(yīng)著重測算這兩個方面。1、降低目的的測算步驟⑴計算上年全年估計平均單位本錢⑵確定方案年度各項本錢工程占總本錢比重⑶確定各要素的影響程度*測算由于資料耗費定額和資料價錢變動而構(gòu)成的節(jié)約*測算由于勞動消費率提高超越平均工資增長程度而構(gòu)成的節(jié)約*測算由于產(chǎn)量增長超越制造費用添加而構(gòu)成的節(jié)約*測算由于減少廢品損失而構(gòu)成的節(jié)約⑷綜合各要素影響數(shù)例：某企業(yè)消費X、Y兩種產(chǎn)品，2004年1月-9月份X產(chǎn)品150噸，實踐平均單位本錢為160元，Y產(chǎn)品50噸，實踐平均單位本錢為850元。第四季度估計消費X產(chǎn)品50噸，單位本錢為158元；Y產(chǎn)品18噸，單位本錢為860元。方案2005年度繼續(xù)消費X、Y兩種產(chǎn)品，全年方案消費X產(chǎn)品230噸，Y產(chǎn)品80噸；可比產(chǎn)品本錢降低率要求到達9%，企業(yè)經(jīng)過充分發(fā)動群眾與技術(shù)人員群策群力，確定2005年度有關(guān)目的如下表所示：

指標%產(chǎn)品生產(chǎn)增長勞動生產(chǎn)率提高直接工資提高燃料動力消耗定額降低原材料消耗定額降低制造費用中的半變動費用增加廢品損失減少20105881020各成本項目占產(chǎn)品成本比重2004年度（%）直接材料燃料和動力直接工資制造費用其中：固定費用半變動費用廢品損失60810201552合計100該企業(yè)2005年各本錢工程占產(chǎn)品本錢比重變動大。根據(jù)以上進展本錢降價目的的測算：1、計算2004年估計平均單位本錢。X產(chǎn)品2004年估計平均單位本錢=150×160+50×158/150+50=159.5Y產(chǎn)品2004年估計平均單位本錢=50×850+18×860/50+18=852.65企業(yè)按2004年全年估計平均單位本錢計算的2005年度可比產(chǎn)品總本錢為：159.5×230+852.65×80=104897〔元〕2、測算各要素的影響程度。1〕由于原資料耗費定額降低而構(gòu)成的節(jié)約：8%×60%=4.8%2〕由于燃料和動力耗費額降低而構(gòu)成的節(jié)約：8%×8%=0.64%3〕由于勞動消費率提高的速度超越直接工資增長速度而構(gòu)成的節(jié)約：1-(1+5%/1+10%〕×10%=0.45%4〕由于消費增長而構(gòu)成的制造費用的節(jié)約：消費增長而構(gòu)成的固定費用節(jié)約：1-(1/1+20%〕×15%=2.5%消費增長超越半變動費用添加而構(gòu)成的節(jié)約：1-(1+10%/1+20%〕×5%=0.417%5〕由于廢品損失減少而構(gòu)成的節(jié)約：20%×2%=0.4%3、綜合各要素影響數(shù)，確定本錢降低目的。根據(jù)以上計算結(jié)果，可將各有關(guān)要素的變動對可比產(chǎn)品本錢的影響程度列表見表6-5。

成本項目比重(%)①計劃產(chǎn)量按上年成本計算②

降低率（%）降低額⑤=②×③降低后的總成本⑥=②-⑤成本項目③對總成本④直接材料燃料和動力直接工資廢品損失制造費用其中：固定費用半變動費用6081022015562938.28391.7610489.72097.9420979.415734.555244.85884.52014.5816.678.344.80.640.450.42.9172.50.4175035.06671.34472.04419.593059.852622.43437.4257903.147720.4210017.661678.3517917.5513112.124807.43合計1001048979.2079657.8895239.12注：⑤也可以用④×1048.97求得。根據(jù)上表可知，2005年度可比產(chǎn)品本錢降低9.207%，曾經(jīng)超越預(yù)期降低率9%。第二節(jié)全部產(chǎn)品本錢分析企業(yè)的全部產(chǎn)品本錢，是企業(yè)在一定期間消費的可供銷售的全部產(chǎn)品的總本錢。普通包括可比產(chǎn)品本錢和不可比產(chǎn)品本錢。對全部產(chǎn)品本錢分析，可以按產(chǎn)品分別計算，也可以按本錢工程匯總計算在對全部產(chǎn)品本錢的分析時，由于產(chǎn)品本錢是由產(chǎn)量和單位本錢兩個要素共同影響的，為剔除產(chǎn)量要素變動的影響，分析時無論方案總本錢或?qū)嵺`總本錢中的產(chǎn)量均采用實踐產(chǎn)量全部產(chǎn)品總成=∑〔實踐產(chǎn)量×實踐單位本錢〕×100%本方案完成率∑〔實踐產(chǎn)量×方案單位本錢〕一、按產(chǎn)品分列全部產(chǎn)品本錢分析例：甲公司2004年全部產(chǎn)品本錢〔按產(chǎn)品種類計算〕見下表產(chǎn)品名稱計量單位

產(chǎn)量

單位成本（千元）

總成本（千元）上年實際①

計劃②實際③上年實際平均④本年計劃平均⑤本年實際平均⑥按上年實際單位成本計算⑦按本年計劃單位成本計算⑧按本年實際單位成本計算⑨可比產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品不可比產(chǎn)品C產(chǎn)品……t臺件484750204045304680607658207857223600180034201470920351017101012全部產(chǎn)品540060806232上表所列的各項本錢目的，都有是經(jīng)本年實踐產(chǎn)量為根底進展計算的，這樣就保證了表中各項本錢目的之間的相互可比性。全部產(chǎn)品總本錢方案完成率=6232/6080=102.5%降低率=1-102.5%=-2.5%降低率為-2.5%,表示超支2.5%。全部產(chǎn)品本錢分析表產(chǎn)品名稱

總成本（元）

比上年

比計劃按上年實際單位成本計算①按本期計劃單位成本②實際成本③差異額④=③-①%⑤=④÷①差異額⑥=③-②%⑦=⑥÷②可比產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品540036001800516034201740522035101710-180-90-90-3.33-2.5-5+60+90-30+1.17+2.631.72不可比產(chǎn)品C產(chǎn)品9201012+92+10全部產(chǎn)品60806232+152+2.5二、按本錢工程分列全部產(chǎn)品本錢分析

成本項目

全部產(chǎn)品（千元）

其中：可比產(chǎn)品（千元）按計劃成本計算

實際成本按上年實際單位成本計算按計劃成本計算實際成本直接材料燃料和動力直接工資制造費用廢品損失3648304121691234282501371105712632942431242491130309625810327743084260110573041合計60806232540051605220全部產(chǎn)品本錢工程分析表

成本項目

按計劃成本計算

實際成本

差異情況

差異額%直接材料燃料和動力直接工資制造費用廢品損失36483041216912342825013711057126-220-54+155+145+126-6.03-17.76+12.75+15.90合計60806232+152+2.5第三節(jié)可比產(chǎn)品本錢分析一、影響可比產(chǎn)品本錢降低義務(wù)完成的要素1、產(chǎn)量要素2、產(chǎn)品單位本錢3、產(chǎn)品種類構(gòu)造二、可比產(chǎn)品本錢分析可比產(chǎn)品本錢的分析，是以上年實踐本錢為根底進展比較，它反映的是本年度本錢程度與上年度本錢程度相比的動態(tài)變化。反映可比產(chǎn)品本錢降低情況，采用本錢降低額和本錢降低率兩個目的。方案降低額=∑〔上年實踐平均本錢×方案產(chǎn)量〕—∑〔方案單位本錢×方案產(chǎn)量〕方案降低率=方案降低額/∑〔上年實踐平均本錢×方案產(chǎn)量〕實踐降低率=實踐降低額/∑〔上年實踐平均本錢×實踐產(chǎn)量〕

可比產(chǎn)品方案本錢計算表產(chǎn)品名稱計量單位計劃產(chǎn)量①

單位成本

總成本

成本降低任務(wù)上年實際平均②本年計劃③按上年實際計算④=①×②本年計劃⑤=①×③降低額⑥=④-⑤降低率%⑦=⑥÷④

A產(chǎn)品B產(chǎn)品t臺50208060765840001200380011602004053.33合計520049602404.615產(chǎn)品名稱計量單位實際產(chǎn)量①

單位成本

總成本（元）

實際降低情況上年實際平均②本年計劃③本年實際④按上年實際計算⑤

=①×②按本年計劃計算

⑥

=①×③實際成本⑦=①×④降低額⑧=⑤-⑦降低率%

⑨=⑧÷⑤A產(chǎn)品B產(chǎn)品t臺453080607658785736001800342017403510171090902.55合計5400516052201803.333根據(jù)以上實踐本錢同方案本錢資料對比，可比產(chǎn)品本錢降低方案完成情況如下：降低額=180-240=-60降低率=3.33%-4.615%=-1.285%該企業(yè)可比產(chǎn)品沒有完成方案義務(wù)。分析：1、產(chǎn)量要素產(chǎn)品產(chǎn)量變動對降低額的影響=〔5400-5200〕×4.6%=9.2(千元)2、產(chǎn)品單位本錢產(chǎn)品單位本錢變動對降低額的影響=5160-522=-60〔千元〕產(chǎn)品單位本錢變動對降低率的影響=〔-60〕/5400×100%=-1.11%3、產(chǎn)品種類構(gòu)造變動的影響種類構(gòu)造變動對本錢降低額的影響=〔5400-5160〕-5400×4.615%=-9.2〔千元〕種類構(gòu)造變動對本錢降低率的影響=〔-9.2)/5400=-0.17%種類構(gòu)造變動對本錢降低率影響=(-1.28%)-(-1.11%)=-0.17%種類構(gòu)造變動對本錢降低額影響=5400×0.17%=9.2(千元)影響可比產(chǎn)品本錢降低義務(wù)的要素影響匯總

影響因素

降低額（千元）

降低率%產(chǎn)品產(chǎn)量變動產(chǎn)品單位成本變動產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動9.2-60-92

-1.11-0.17

合計-60-1.28第四節(jié)產(chǎn)品單位本錢分析產(chǎn)品單位本錢分析的內(nèi)容：產(chǎn)品單位本錢的比較分析，產(chǎn)品單位本錢主要工程分析，原資料本錢三要素分析產(chǎn)品單位本錢分析的目的：深化分析產(chǎn)品本錢，找出本錢升降的主要要素，尋覓降低本錢的途徑一、產(chǎn)品單位本錢比較分析如何比？本年實踐與上年實踐比，本年實踐與本年方案比某公司消費A單位的單位本錢如下：

成本項目上年單位成本本年計劃單位成本本年實際單位成本直接材料燃料和動力直接工資制造費用廢品損失56710525469.54.7556.51141.5合計8074.278根據(jù)上表資料編制分析表如下：

成本項目

比上年

比計劃

差異額%

差異額%

直接材料燃料和動力直接工資制造費用廢品損失-1-0.5+1-1-0.5-1.79-7.14+10-20-25+1+0.5+1.5-0.7+1.85+8.33+15.79-14.89

合計

-2（節(jié)約）-2.5（節(jié)約率）+3.8（超支率）+5.12（超支率）二、產(chǎn)品單位本錢主要工程分析1、直接資料分析資料費用受資料耗費量和資料單價兩個要素的影響資料費用=資料耗費量×資料單價利用差額分析法分析兩個要素變動對資料費用的影響程度。某企業(yè)消費A產(chǎn)品耗用X、Y兩種資料，有關(guān)資料如下：

材料名稱計量單位

耗用量材料單價

材料成本差異計劃①實際②計劃③實際④計劃⑤=①×③實際⑥=②×④差異⑦=⑥-⑤%⑧=⑦/⑤X材料Y材料tt1520141921.22.31.2302432.222.8+2.2-1.2+7.33-55455+1+1.85利用差額分析法分析如下：1、X資料資料費用=資料耗費量×資料單價15×2=30替代：①由于資料耗用量變動對資料費用的影響〔14-15〕×2=-2