2023年初級審計師《審計理論與實務(wù)》押題卷1

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1.[單選][1分]下列關(guān)于內(nèi)部審計結(jié)果運用表述不正確的是（）

A.國家審計機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等單位應(yīng)當建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題的整改機制，被審計單位負責人為整改第一責任人

B.審計機關(guān)應(yīng)對內(nèi)部審計計劃、工作總結(jié)、審計報告、整改情況以及發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題線索進行分析，并作為編制年度審計項目計劃的參考依據(jù)

C.內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應(yīng)當作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)

D.單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應(yīng)按照管轄權(quán)限及時移送國家審計機關(guān)處理

2.[單選][1分]下列各項中，超出審計機關(guān)權(quán)限的是（）。

A.要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告

B.就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料

C.制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為

D.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定

3.[單選][1分]注冊會計師擬在被審計單位審計報告增加其他事項段，以下做法不正確的是（）。

A.如果擬在審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段，注冊會計師應(yīng)當就該事項和擬使用的措辭與治理層溝通

B.其他事項段應(yīng)放在審計報告的最后一個段落進行說明

C.其他事項段不應(yīng)包括法律法規(guī)或其他職業(yè)準則禁止注冊會計師提供的信息

D.注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷，確定其他事項段提及未在財務(wù)報表中列報或披露的事項，該事項與財務(wù)報表使用者理解審計工作、注冊會計師的責任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)

4.[單選][1分]下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是（）。

A.內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性審查

B.內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預(yù)防式控制和察覺式控制

C.任何審計項目都必須進行內(nèi)部控制測試

D.審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行

5.[單選][1分]社會審計人員在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是（）。

A.在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

B.在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為內(nèi)部控制風險較低

C.在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為內(nèi)部控制風險較高

D.在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為難以對內(nèi)部控制的健全性作出評價

6.[單選][1分]建立適當?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動屬于（）

A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B.職責分工控制

C.憑證與記錄控制

D.實物控制

7.[單選][1分]下列有關(guān)審計準則的表述，不正確的是（）。

A.國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織各類審計組織服務(wù)的對象不同，自身的工作性質(zhì)不同，審計準則也應(yīng)各不相同

B.對于不同性質(zhì)的審計業(yè)務(wù)應(yīng)制訂不同的審計準則

C.審計準則必須分層次制定，包括基本準則和具體準則

D.社會審計人員接受國家審計機關(guān)的委托，對國有金融機構(gòu)進行審計，應(yīng)按照注冊會計師審計準則執(zhí)行工作

8.[單選][1分]審計人員的審計結(jié)論偏離了審計事項的客觀事實，但沒引發(fā)追究審計責任的行為，說明審計風險是()。

A.可以控制的

B.不可控制的

C.具有潛在性的

D.可轉(zhuǎn)移的

9.[單選][1分]管理層財務(wù)報表認定不包括（）。

A.對各類業(yè)務(wù)（交易和事項）的認定

B.對期末賬戶余額的認定

C.對報表列報的認定

D.對內(nèi)部控制的認定

10.[單選][1分]以下不屬于國家審計目標的是（）。

A.真實性

B.客觀性

C.合法性

D.效益性

11.[單選][1分]審計證據(jù)中的主要部分是（）。

A.實物證據(jù)

B.書面證據(jù)

C.口頭證據(jù)

D.視聽或電子證據(jù)

12.[單選][1分]下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（）。

A.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)而失效

B.內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性測試

C.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效

D.設(shè)計和運行的內(nèi)部控制在審計風險模型中，控制風險為零

13.[單選][1分]為了核查固定資產(chǎn)的真實性，審計人員以下做法恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對房屋、建筑物重點抽查

B.對移動的固定資產(chǎn)在小范圍內(nèi)抽查

C.對安裝使用設(shè)備在較大范圍內(nèi)抽查

D.再次審計時，無需進行檢查

14.[單選][1分]審計人員抽查被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷（）。

A.固定資產(chǎn)賬實的相符性

B.固定資產(chǎn)計價的正確性

C.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D.固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

15.[單選][1分]下列各項中，違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：

A.驗收單預(yù)先連續(xù)編號

B.定期與供應(yīng)商核對往來款項

C.采購部門提出采購申請

D.對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單、請購單進行內(nèi)部檢查

16.[單選][1分]下列各項中，屬于生產(chǎn)成本實質(zhì)性審查程序的是()。

A.查閱存貨保管與領(lǐng)用制度

B.檢查材料領(lǐng)用有無經(jīng)授權(quán)批準

C.檢查成本開支的合法性

D.檢查不相容職責的分離

17.[單選][1分]審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的存貨實物盤點數(shù)量超過賬簿記錄數(shù)量，其可能的原因是（）

A.部分存貨項目未納入存貨盤點范圍

B.銷售的貨物已退回但尚未登記入賬

C.采購的貨物已退貨但尚未登記入賬

D.盤點日的在途材料尚未登記入賬

18.[單選][1分]下列關(guān)于材料入庫單預(yù)先編號的內(nèi)部控制表述不正確的是（）。

A.憑證的預(yù)先編號，可以實現(xiàn)對相關(guān)記錄完整性的控制

B.在人工環(huán)境下，可以安排入庫單編制人員定期檢查、確認是否存在遺漏或重復(fù)記錄的入庫單

C.IT環(huán)境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報告，由經(jīng)授權(quán)人員對其進行復(fù)核和跟進處理。

D.憑證的預(yù)先編號，還可以實現(xiàn)是否存在重復(fù)記錄或遺漏記錄的控制

19.[單選][1分]被審計單位貨幣資金循環(huán)的下列職責分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是（）

A.出納員負責現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記

B.報銷單據(jù)的填制和審核分離

C.支票與印章由不同人保管

D.出納員以外人員負責銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

20.[單選][1分]下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是（）。

A.現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當在會計主管不在場的情況下進行

B.現(xiàn)金監(jiān)盤一般應(yīng)在營業(yè)時間開始前或結(jié)束后進行

C.現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點表

D.出納人員保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當日余額，即應(yīng)確認為重要違規(guī)問題

21.[單選][1分]審計人員審計資產(chǎn)負債表項目時，檢查固定資產(chǎn)折舊、存貨計價等會計處理是否與前期所采用的方法一致，是為了證實被審計單位是否遵循了（）

A.一貫性原則

B.實際成本計價原則

C.穩(wěn)健性原則

D.重要性原則

22.[單選][1分]下列業(yè)務(wù)的會計處理不應(yīng)作為營業(yè)外支出的是（）。

A.職工子弟學校經(jīng)費

B.變賣固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損失

C.固定資產(chǎn)報廢產(chǎn)生的損失

D.債務(wù)重組損失

23.[單選][1分]以下支出中，不應(yīng)當計入營業(yè)外支出的是（）。

A.債務(wù)重組損失

B.非常損失

C.公益性捐贈支出

D.非流動資產(chǎn)處置損失

24.[單選][1分]審計人員對應(yīng)收賬款進行函證時，下列情形中可以采用消極函證的是（）。

A.為被函證人能認真處理詢證函

B.計應(yīng)收賬款記錄差錯率較高

C.收賬款余額較大

D.理由相信欠款可能存在爭議

25.[單選][1分]審計人員為了確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進行了審查，應(yīng)當實施的控制測試為（）。

A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程

B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字

C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

D.重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

26.[單選][1分]下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法,正確的是（）

A.可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)

B.審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性

C.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的

D.從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的

27.[單選][1分]審計人員參加現(xiàn)金盤點后,應(yīng)與審計人員共同在“庫存現(xiàn)金盤點表”上簽字的人員是（）

A.會計員和出納員,

B.出納員和會計主管

C.會計主管和總經(jīng)理

D.出納員和總經(jīng)理

28.[單選][1分]下列針對采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)的細節(jié)測試,屬于余額的細節(jié)測試的是（）。

A.選擇已記錄的采購業(yè)務(wù),檢查交易是否計入正確的會計期間

B.詢問期末已簽署但尚未寄出的支票是否在本期沖回,計入下一會計期間

C.復(fù)核截至審計外勤結(jié)束日記錄在期后的付款,查找其是否已在年前記錄的證據(jù)

D.復(fù)核供應(yīng)商對賬單,獲取發(fā)票遺漏、未計入正確的會計期間的證據(jù)

29.[單選][1分]關(guān)于期初余額審計的目標,下列說法錯誤的是（）。

A.確定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

B.期初余額反映的恰當?shù)臅嬚呤欠裨诒酒诘玫揭回炦\用

C.確定對會計估計變更作出正確的會計處理和充分的披露

D.確定會計政策變更是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出恰當?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露

30.[單選][1分]下列有關(guān)審計人員選擇審計標準的做法,錯誤的是（）。

A.考慮相關(guān)性,應(yīng)選擇與審計事項相關(guān)的文件作為審計標準

B.考慮客觀性,應(yīng)選擇報紙、雜志等消息報道作為審計標準

C.考慮公認性,應(yīng)選擇權(quán)威性和公認程度高的法規(guī)作為審計標準

D.考慮適用性,應(yīng)選擇審計事項發(fā)生時有效的法規(guī)作為審計標準

31.[多選][2分]審計人員運用分析方法對固定資產(chǎn)折舊進行審查時，可以采用的方式有()。

A.將本期計提折舊額除以期末“固定資產(chǎn)減值準備”余額，并將該比例與上期比較

B.將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性

C.計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較

D.將成本費用中的折舊費用明細記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期計提額比較

E.將本期計提折舊額除以全年銷售收入并將該比例與上期比較

32.[多選][2分]為防范審計風險，審計人員可以采取的對策有（）。

A.明確被審計單位的責任和審計組織的責任

B.深入了解被審計單位的情況

C.聘請專家和法律顧問

D.嚴格遵循執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范

E.與被審計單位商定出具審計意見的類型

33.[多選][2分]審計報告應(yīng)當包括下列（）要素。

A.××公司審計報告

B.管理層對財務(wù)報表的責任段

C.注冊會計師的責任段

D.報告日期

E.注冊會計師的簽名

34.[多選][2分]針對順查法，以下說法正確的有（）。

A.是指審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相反的方法

B.審計過程全面細致，一般說來不容易遺漏錯弊事項

C.適合業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位

D.突出重點，因而可以節(jié)省人力和時間，提高審計工作效率

E.可能遺漏重要錯弊事項

35.[多選][2分]內(nèi)部控制要素包括（）。

A.控制環(huán)境

B.風險評估

C.控制測試

D.信息與溝通

E.監(jiān)督

36.[多選][2分]被審計單位對自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)所做的下列賬務(wù)處理中，審計人員認為錯誤的有()。

A.將建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的物資計入在建工程成本

B.將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用計入管理費用

C.將建造固定資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息支出全部計入財務(wù)費用

D.將完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

E.將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)中各項收入扣除稅金后計入營業(yè)外收入

37.[多選][2分]下列有關(guān)審計質(zhì)量管理的表述中，正確的有（）。

A.審計質(zhì)量管理是指對審計最終成果的審計報告的質(zhì)量的管理

B.加強審計質(zhì)量管理可以消除審計風險

C.加強審計質(zhì)量管理，提高審計信息的質(zhì)量，可為國家宏觀經(jīng)濟管理提供可靠信息

D.加強審計質(zhì)量管理可以提高審計監(jiān)督的權(quán)威性

E.審計質(zhì)量管理只是對審計行為的管理

38.[多選][2分]下列有關(guān)計算機審計的表述，錯誤的有（）。

A.計算機審計的審計對象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)

B.計算機審計的基本過程與傳統(tǒng)審計是一致的

C.檢查、觀察等傳統(tǒng)審計技術(shù)方法不適用于計算機審計

D.平行模擬法是運用于計算機審計的技術(shù)方法之一

E.計算機審計每一階段的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計是一致的

39.[多選][2分]績效審計與財經(jīng)法紀審計相比，其差異主要體現(xiàn)在（）。

A.審計范圍

B.審計程序

C.評價標準

D.審計方向

E.審計獨立性要求

40.[多選][2分]下列有關(guān)社會審計中實質(zhì)性測試的表述中，正確的是（）

A.財務(wù)報表審計必須執(zhí)行實質(zhì)性測試程序

B.實質(zhì)性測試必須采用詳查法

C.實質(zhì)性測試是對被審計單位財務(wù)報表各項目認定的正確性與公允性進行的證實性測試

D.審計人員只有在實質(zhì)性測試時才需要編制審計工作底稿

E.包括對交易和余額的詳細測試和對會計信息及非會計信息的分析性測試

41.[多選][2分]以下針對國家審計的審計程序說法恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計組實行主審負責制

B.審計組組長由審計機關(guān)確定

C.審計組組長可以根據(jù)需要在審計組成員中確定主審

D.審計機關(guān)應(yīng)當依照法律法規(guī)的規(guī)定，向被審計單位送達審計通知書

E.當標準不一致時，審計人員應(yīng)當采用權(quán)威的和公認程度低的標準

42.[多選][2分]下列各項中，審計人員認為屬于財務(wù)報告舞弊風險信號的有（）

A.年末銷售收入大幅增長

B.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)顯著增加

C.毛利率與去年相比略有下降

D.財務(wù)杠桿系數(shù)與以前年度基本持平

E.銷售收入大幅增長且盈利能力很高，但經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負數(shù)

43.[多選][2分]下列關(guān)于審計人員選用審計標準的表述中，正確的是（）。

A.如果選用的行政法規(guī)與憲法、法律存在矛盾，應(yīng)以憲法、法律規(guī)定為審計標準

B.應(yīng)選用與審計事項密切相關(guān)的規(guī)章制度作為審計標準

C.應(yīng)選用審計事項發(fā)生時適用的法規(guī)、制度作為審計標準

D.在沒有明確的審計標準時，應(yīng)由審計組自行決定

E.關(guān)系不密切的文件、資料不能作為審計標準

44.[多選][2分]下列程序中，屬于分析性復(fù)核的有()。

A.比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常變化

B.計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進行對比，分析有無明顯變化

C.抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬

D.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取金額較大項目，與銷貨發(fā)票，銷售合同相核對

E.檢查決算日前后一段時間的銷售記錄

45.[多選][2分]按實施審計的范圍，可以將審計劃分為（）。

A.財政財務(wù)審計

B.局部審計

C.全部審計

D.績效審計

E.財經(jīng)法紀審計

46.[多選][2分]下列關(guān)于內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的表述,正確的是（）

A.法律、法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位,必須設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)

B.法律、法規(guī)沒有明確規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位,可以根據(jù)需要設(shè)計內(nèi)部審計機構(gòu),配備內(nèi)部審計人員

C.有內(nèi)部審計工作需要且不具有設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)條件和人員編制的國家機關(guān),應(yīng)由最高責任人或權(quán)力機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責

D.設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位,可以根據(jù)需要設(shè)立審計委員會,配備總審計師

E.內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)保存內(nèi)部審計機構(gòu)和報告的足夠權(quán)威性

47.[多選][2分]抽查法相對于詳查法的優(yōu)點有（）。

A.提高審計效率

B.節(jié)約審計資源

C.更有效地查出會計資料中存在的差錯

D.容易發(fā)現(xiàn)發(fā)生頻率不高的錯弊

E.審計質(zhì)量有可靠保證

48.[多選][2分]審計人員在審計抽樣過程中,造成非抽樣風險的原因有（）

A.確定的樣本量過少

B.實施了不恰當?shù)膶徲嫵绦?/p>

C.實施了不恰當?shù)某闃臃椒?/p>

D.因工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差

E.對審計證據(jù)存在誤解未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的誤差

49.[多選][2分]審計機關(guān)的權(quán)限包括（）

A.要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況決算、財務(wù)會計報告

B.檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告

C.被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料

D.向社會公布任何審計事項的審計結(jié)果

E.審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職責,可以提請公安、監(jiān)察、財政、稅務(wù)、海關(guān)、價格、工商行政管理等機關(guān)予以協(xié)助

50.[多選][2分]審計機關(guān)的下列權(quán)限中,屬于審計處理措施的有（）。

A.責令被審計單位限期繳納應(yīng)當上繳的款項

B.建議被審單位的主管部門糾正不當規(guī)定

C.責令被審計單位限期退還被侵占的國有資產(chǎn)

D.制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為

E.查詢被審計單位在金融機構(gòu)的賬戶

51.[多選][2分]2022年4月，某審計組對甲公司2022年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：

(1)銷售部門負責賒銷信用的審查和批準；

(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準的銷貨單；

(3)財務(wù)部門負責銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負責記錄主營業(yè)務(wù)收入明細賬；(4)對于銷售退回或經(jīng)批準折讓應(yīng)當編制貸項通知單。

2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：

(1)向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況；

(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；

(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票；

(4)對營業(yè)收入的真實性進行分析。

3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。

4.審計人員在審查應(yīng)收賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。

5.審計人員對甲公司的應(yīng)收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。

“資料1”所述情況中，違反內(nèi)部控制要求的有：

A.銷售部門負責賒銷信用的審查和批準

B.限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準的銷貨單

C.財務(wù)部門負責銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負責記錄主營業(yè)務(wù)收入明細賬

D.對于銷售退回或經(jīng)批準折讓應(yīng)當編制匯款通知書，并經(jīng)相關(guān)授權(quán)人員審批

52.[多選][2分]2022年4月，某審計組對甲公司2022年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：

(1)銷售部門負責賒銷信用的審查和批準；

(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準的銷貨單；

(3)財務(wù)部門負責銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負責記錄主營業(yè)務(wù)收入明細賬；(4)對于銷售退回或經(jīng)批準折讓應(yīng)當編制貸項通知單。

2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：

(1)向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況；

(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；

(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票；

(4)對營業(yè)收入的真實性進行分析。

3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。

4.審計人員在審查應(yīng)收賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。

5.審計人員對甲公司的應(yīng)收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。

“資料2”所述的審計人員對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進行有效性測試時采用的方法中，正確的有：。

A.向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況

B.觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況

C.檢查是否編制銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票

D.對營業(yè)收入的真實性進行分析

53.[多選][2分]2022年4月，某審計組對甲公司2022年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：

(1)銷售部門負責賒銷信用的審查和批準；

(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準的銷貨單；

(3)財務(wù)部門負責銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負責記錄主營業(yè)務(wù)收入明細賬；(4)對于銷售退回或經(jīng)批準折讓應(yīng)當編制貸項通知單。

2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：

(1)向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況；

(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；

(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票；

(4)對營業(yè)收入的真實性進行分析。

3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。

4.審計人員在審查應(yīng)收賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。

5.審計人員對甲公司的應(yīng)收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。

“資料5”中，丁公司回函認可的金額與函證金額存在差異的原因可能有：

A.丁公司已經(jīng)支付了部分款項，而甲公司尚未收到

B.丁公司已將一批貨物退回，而甲公司對此尚未作會計處理

C.丁公司已經(jīng)收到貨物，而甲公司一直未作銷售處理

D.丁公司有一批貨物尚未收到，而甲公司已作銷售處理

54.[多選][2分]2022年4月，某審計組對甲公司2022年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：

(1)銷售部門負責賒銷信用的審查和批準；

(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準的銷貨單；

(3)財務(wù)部門負責銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負責記錄主營業(yè)務(wù)收入明細賬；(4)對于銷售退回或經(jīng)批準折讓應(yīng)當編制貸項通知單。

2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：

(1)向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況；

(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；

(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票；

(4)對營業(yè)收入的真實性進行分析。

3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。

4.審計人員在審查應(yīng)收賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。

5.審計人員對甲公司的應(yīng)收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。

針對“資料3”，甲公司該類產(chǎn)品毛利率高于行業(yè)平均毛利率的原因可能有：

A.產(chǎn)品單位成本低于行業(yè)平均水平

B.產(chǎn)品銷量處于行業(yè)較低水平

C.產(chǎn)品產(chǎn)量處于行業(yè)較高水平

D.產(chǎn)品售價高于行業(yè)平均水平

55.[多選][2分]2022年4月，某審計組對甲公司2022年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：

(1)銷售部門負責賒銷信用的審查和批準；

(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準的銷貨單；

(3)財務(wù)部門負責銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負責記錄主營業(yè)務(wù)收入明細賬；(4)對于銷售退回或經(jīng)批準折讓應(yīng)當編制貸項通知單。

2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：

(1)向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況；

(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；

(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票；

(4)對營業(yè)收入的真實性進行分析。

3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。

4.審計人員在審查應(yīng)收賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。

5.審計人員對甲公司的應(yīng)收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。

針對“資料4”，為查明該筆應(yīng)收賬款是否真實存在，審計人員可實施的審計程序有：

A.向債務(wù)單位函證該筆應(yīng)收賬款

B.查閱與該筆應(yīng)收賬款有關(guān)的銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票

C.計算該筆應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款期末余額的百分比

D.要求被審計單位全額計提壞賬準備

56.[多選][2分]2022年2月,某審計組對甲公司2022年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)情況和資料如下:

1.投資與籌資循環(huán)審計的情況和資料、轉(zhuǎn)換和驗證后,進一步進行投影、連接等操作,以創(chuàng)建適合審計人員進行數(shù)據(jù)分析的中間表。

2.審計人員發(fā)現(xiàn),甲公司財務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單,他還同時擔任以下職責:

(1)將填寫的銀行進賬單送存銀行

(2)在銀行進賬單上加蓋印鑒。

(3)登記銀行存款總賬。

(4)核對匯款通知書。

3.審計人員在對銀行存款業(yè)務(wù)進行審計時,對支出金額在10萬元以上的逐項審查,對支出金額在5萬元至10萬元之間的,隨機抽到20%的業(yè)務(wù)進行審查,對支出金額在5萬元以下的,隨機抽取1%的業(yè)務(wù)進行審查

4.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前,需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會計部門,會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。

5.審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后,銷售人員會首先檢查有無相關(guān)記錄,確定有無缺貨情況,并將顧客的訂貨要求提交信用審批部門,在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準后,銷售人員編制銷售單,并發(fā)送發(fā)運部門準備發(fā)貨。

根據(jù)上述資料,從下列問題的備選答案中選出正確的答案。

“資料1”中,審計人員在創(chuàng)建中間表時執(zhí)行了下列操作,正確的為()。

A.對歷史數(shù)據(jù)進行了適當?shù)脑黾雍托薷?/p>

B.對數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進行了分析

C.將不同流程和不同時間段的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合起來形成中間表

D.對基礎(chǔ)性中間表按照審計分析模型進行字段選擇得到了分析性中間表

57.[多選][2分]2022年2月,某審計組對甲公司2022年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)情況和資料如下:

1.投資與籌資循環(huán)審計的情況和資料、轉(zhuǎn)換和驗證后,進一步進行投影、連接等操作,以創(chuàng)建適合審計人員進行數(shù)據(jù)分析的中間表。

2.審計人員發(fā)現(xiàn),甲公司財務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單,他還同時擔任以下職責:

(1)將填寫的銀行進賬單送存銀行

(2)在銀行進賬單上加蓋印鑒。

(3)登記銀行存款總賬。

(4)核對匯款通知書。

3.審計人員在對銀行存款業(yè)務(wù)進行審計時,對支出金額在10萬元以上的逐項審查,對支出金額在5萬元至10萬元之間的,隨機抽到20%的業(yè)務(wù)進行審查,對支出金額在5萬元以下的,隨機抽取1%的業(yè)務(wù)進行審查

4.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前,需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會計部門,會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。

5.審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后,銷售人員會首先檢查有無相關(guān)記錄,確定有無缺貨情況,并將顧客的訂貨要求提交信用審批部門,在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準后,銷售人員編制銷售單,并發(fā)送發(fā)運部門準備發(fā)貨。

根據(jù)上述資料,從下列問題的備選答案中選出正確的答案。

“資料2”中,審計人員認為不能由趙某承擔的職責為()。

A.將填寫的銀行進賬單送存銀行

B.在銀行進賬單上加蓋印鑒

C.登記銀行存款總賬

D.核對匯款通知書

58.[多選][2分]2022年2月,某審計組對甲公司2022年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)情況和資料如下:

1.投資與籌資循環(huán)審計的情況和資料、轉(zhuǎn)換和驗證后,進一步進行投影、連接等操作,以創(chuàng)建適合審計人員進行數(shù)據(jù)分析的中間表。

2.審計人員發(fā)現(xiàn),甲公司財務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單,他還同時擔任以下職責:

(1)將填寫的銀行進賬單送存銀行

(2)在銀行進賬單上加蓋印鑒。

(3)登記銀行存款總賬。

(4)核對匯款通知書。

3.審計人員在對銀行存款業(yè)務(wù)進行審計時,對支出金額在10萬元以上的逐項審查,對支出金額在5萬元至10萬元之間的,隨機抽到20%的業(yè)務(wù)進行審查,對支出金額在5萬元以下的,隨機抽取1%的業(yè)務(wù)進行審查

4.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前,需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會計部門,會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。

5.審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后,銷售人員會首先檢查有無相關(guān)記錄,確定有無缺貨情況,并將顧客的訂貨要求提交信用審批部門,在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準后,銷售人員編制銷售單,并發(fā)送發(fā)運部門準備發(fā)貨。

根據(jù)上述資料,從下列問題的備選答案中選出正確的答案。

資料3”中,審計人員采用的樣本選取方法為（）

A.系統(tǒng)選樣法

B.分層選樣法

C.整群選樣法

D.隨機選樣法

59.[多選][2分]2022年2月,某審計組對甲公司2022年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)情況和資料如下:

1.投資與籌資循環(huán)審計的情況和資料、轉(zhuǎn)換和驗證后,進一步進行投影、連接等操作,以創(chuàng)建適合審計人員進行數(shù)據(jù)分析的中間表。

2.審計人員發(fā)現(xiàn),甲公司財務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單,他還同時擔任以下職責:

(1)將填寫的銀行進賬單送存銀行

(2)在銀行進賬單上加蓋印鑒。

(3)登記銀行存款總賬。

(4)核對匯款通知書。

3.審計人員在對銀行存款業(yè)務(wù)進行審計時,對支出金額在10萬元以上的逐項審查,對支出金額在5萬元至10萬元之間的,隨機抽到20%的業(yè)務(wù)進行審查,對支出金額在5萬元以下的,隨機抽取1%的業(yè)務(wù)進行審查

4.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前,需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會計部門,會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。

5.審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后,銷售人員會首先檢查有無相關(guān)記錄,確定有無缺貨情況,并將顧客的訂貨要求提交信用審批部門,在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準后,銷售人員編制銷售單,并發(fā)送發(fā)運部門準備發(fā)貨。

根據(jù)上述資料,從下列問題的備選答案中選出正確的答案。

“資料4”中,未涉及的控制活動為()

A.實物控制

B.職責分工控制

C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

D.憑證與記錄控制

60.[多選][2分]2022年2月,某審計組對甲公司2022年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)情況和資料如下:

1.投資與籌資循環(huán)審計的情況和資料、轉(zhuǎn)換和驗證后,進一步進行投影、連接等操作,以創(chuàng)建適合審計人員進行數(shù)據(jù)分析的中間表。

2.審計人員發(fā)現(xiàn),甲公司財務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單,他還同時擔任以下職責:

(1)將填寫的銀行進賬單送存銀行

(2)在銀行進賬單上加蓋印鑒。

(3)登記銀行存款總賬。

(4)核對匯款通知書。

3.審計人員在對銀行存款業(yè)務(wù)進行審計時,對支出金額在10萬元以上的逐項審查,對支出金額在5萬元至10萬元之間的,隨機抽到20%的業(yè)務(wù)進行審查,對支出金額在5萬元以下的,隨機抽取1%的業(yè)務(wù)進行審查

4.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前,需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會計部門,會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。

5.審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后,銷售人員會首先檢查有無相關(guān)記錄,確定有無缺貨情況,并將顧客的訂貨要求提交信用審批部門,在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準后,銷售人員編制銷售單,并發(fā)送發(fā)運部門準備發(fā)貨。

根據(jù)上述資料,從下列問題的備選答案中選出正確的答案。

“資料5”中,審計人員為確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進行了審查,應(yīng)當實施的控制測試為（）

A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程

B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字

C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

D.重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

61.[多選][2分]2022年3月,某審計組對丙上市公司2022年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

1.審計人員對該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進行測評后,確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。

2.2022年1月至5月,該公司對舊廠房進行改擴建,有關(guān)情況如下:

(1)2022年初,該公司會計記錄反映舊廠房固定資產(chǎn)原值2500萬元,凈值1300萬元

(2)改擴建過程中,該公司支付改造施工款2000萬元、裝修費用800萬元

(3)該公司將改擴建過程中拆下的廢舊物資出售,取得收入100萬元。

(4)該公司派出5輛車專門用于改擴建,共發(fā)生費用2萬元,已在生產(chǎn)成本中列支

3.審計人員在檢查該公司固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)以下事項

(1)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)記入備查賬簿

(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)未計提折舊。

(3)以融資租賃方式租入生產(chǎn)線一條,租賃期5年,預(yù)計尚可使用年限6年,該公司未計提折舊單

(4)以經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)未計提折舊

4.2022年12月,該公司接受客戶捐贈價值50萬元的大客車一輛,當月投入使用。審計人員發(fā)現(xiàn)該公司未對這輛大客車作任何會計處理。

根據(jù)上述資料,從下列問題的備選答案中選出正確的答案。

下列各項中,屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評程序的有（）

A.檢查固定資產(chǎn)管理、使用部門是否設(shè)置明細賬和卡片

B.索取固定資產(chǎn)驗收報告,驗證驗收部門工作的獨立性

C.索取固定資產(chǎn)出售調(diào)出計劃,審查審批手續(xù)是否齊全

D.編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表,并與總分類賬及報表核對

62.[多選][2分]2022年3月,某審計組對丙上市公司2022年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

1.審計人員對該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進行測評后,確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。

2.2022年1月至5月,該公司對舊廠房進行改擴建,有關(guān)情況如下:

(1)2022年初,該公司會計記錄反映舊廠房固定資產(chǎn)原值2500萬元,凈值1300萬元

(2)改擴建過程中,該公司支付改造施工款2000萬元、裝修費用800萬元

(3)該公司將改擴建過程中拆下的廢舊物資出售,取得收入100萬元。

(4)該公司派出5輛車專門用于改擴建,共發(fā)生費用2萬元,已在生產(chǎn)成本中列支

3.審計人員在檢查該公司固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)以下事項

(1)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)記入備查賬簿

(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)未計提折舊。

(3)以融資租賃方式租入生產(chǎn)線一條,租賃期5年,預(yù)計尚可使用年限6年,該公司未計提折舊單

(4)以經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)未計提折舊

4.2022年12月,該公司接受客戶捐贈價值50萬元的大客車一輛,當月投入使用。審計人員發(fā)現(xiàn)該公司未對這輛大客車作任何會計處理。

根據(jù)上述資料,從下列問題的備選答案中選出正確的答案。

審計人員運用分析性復(fù)核(分析方法)對該公司固定資產(chǎn)折舊計提的合理性進行審查時,可采用的方法有()

A.將2022年度的折舊費用與2022年度的折舊費用相比較

B.將2022年固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量,將該比率與以前年度相比較

C.計算2022年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例,并與2022年度相比較

D.將2022年度應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期折舊率,并與本期計提的折舊額相比較

63.[多選][2分]2022年3月,某審計組對丙上市公司2022年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

1.審計人員對該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進行測評后,確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。

2.2022年1月至5月,該公司對舊廠房進行改擴建,有關(guān)情況如下:

(1)2022年初,該公司會計記錄反映舊廠房固定資產(chǎn)原值2500萬元,凈值1300萬元

(2)改擴建過程中,該公司支付改造施工