【S購物廣場有限公司銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制問題優(yōu)化案例8100字（論文）】

S購物廣場有限公司銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制問題優(yōu)化案例目錄1前言 12內(nèi)部控制理論基礎 12.1內(nèi)部控制的概念及要素 12.2銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的作用 23公司銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制存在的問題 23.1銷售前期內(nèi)部控制存在的問題 23.1.1職務分工不科學 23.1.2客戶信用檔案信息不完整 33.2銷售中期內(nèi)部控制存在的問題 33.2.1銷售合同簽署不恰當 33.2.2銷售訂單處理不合理 33.3銷售后期內(nèi)部控制存在的問題 53.3.1應收賬款的追回機制不完善 53.3.2貨物退回處理不合理 54公司銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制整改對策 64.1銷售前期內(nèi)部控制整改對策 64.1.1適當?shù)穆氊煼蛛x 64.1.2加強客戶信息及信用管理 64.2銷售中期內(nèi)部控制整改對策 74.2.1加強銷售合同管理 74.2.2改進銷售訂單處理機制 74.3銷售后期內(nèi)部控制整改對策 94.3.1完善應收賬款追回制度 94.3.2制定貨物退回管理制度 95結(jié)論 10參考文獻 111前言內(nèi)部控制問題作為企業(yè)的核心，一直是被關心的熱點問題之一，造假舞弊現(xiàn)象層出不窮，讓企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題暴露無遺，降低投資者的投資信心，從而影響了企業(yè)安全順利的發(fā)展。S購物廣場有限公司是耀華商廈有限公司的分公司，占地20325平方米，建筑面積70000平方米，總投資約6.2億元，包含大型百貨，專業(yè)超市，休閑娛樂以及美食飲品等多種業(yè)態(tài)的購物中心?，F(xiàn)有員工以達到1000人以上，一半以上員工為專科和本科以及碩士學歷。公司秉承著“以品質(zhì)為先鋒，以管理為后盾，以競爭促發(fā)展”的治業(yè)理念和“以人為本”的經(jīng)營理念，帶領著員工肩負起社會責任，展望未來，引領時代發(fā)展。但是該公司成立時間較短，各項規(guī)章制度還不健全，銷售部門設置不完整，職責劃分還不清晰，對銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制更是薄弱，因此，有必要加強銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，提出優(yōu)化措施和建議，幫助企業(yè)快速實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。2內(nèi)部控制理論基礎2.1內(nèi)部控制的概念及要素市場競爭的不斷增加以及企業(yè)內(nèi)部對于管理方面的不斷需求使得內(nèi)部控制在不斷的發(fā)生變化。內(nèi)部控制貫穿于公司經(jīng)營管理的整個過程，通過有效的方法和措施，確保資產(chǎn)的完整和會計信息資料的正確可靠，保證經(jīng)營活動以最好的途徑達到最好的經(jīng)濟效益，加速提高經(jīng)營效率和快速實現(xiàn)經(jīng)營目標。1992年9月，COSO委員會發(fā)布的《內(nèi)部控制——整體框架》。在公司各階級各層次人員的相互影響下，內(nèi)部控制為實現(xiàn)公司經(jīng)營目標提供了最有利的保障。1996年底美國審計委員會認可了內(nèi)部控制的整體框架，并對審計的相關內(nèi)容進行了修改和完善。健全的內(nèi)部控制至少包括五項不可缺少的要素：其一，內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制不可或缺的因素之一，建立一個優(yōu)越的內(nèi)部環(huán)境，有利于內(nèi)部控制中其余要素起到應有的價值和作用；其二，風險評估。風險評估是企業(yè)內(nèi)部控制建設的方向，準確的辨別、規(guī)避經(jīng)營過程中所存在的風險以及帶來的影響或者損失；其三，信息與溝通。信息與溝通是是企業(yè)各項活動順利進行的保障，篩選出有價值的信息，在企業(yè)各管理層之間以及其他企業(yè)之間進行溝通和使用；其四，控制活動?？刂苹顒邮莾?nèi)部控制體系的核心，作用于各個階層之間，確保各項工作的落實與執(zhí)行，辨識并且降低各種風險的發(fā)生率；其五，內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制形成閉環(huán)的重要環(huán)節(jié)，對內(nèi)部控制建立的完善程度以及內(nèi)部控制的實施過程進行監(jiān)督和檢查，對內(nèi)部控制起到的積極甚至消極的作用做出合理的判斷和評價。2.2銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的作用 由于內(nèi)部控制在經(jīng)營活動中起著自我調(diào)整的作用，所以企業(yè)在不斷壯大的同時建立一個有效的內(nèi)部控制是保障企業(yè)順利發(fā)展的措施之一。又因為銷售環(huán)節(jié)作為企業(yè)的起點，所以針對銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制則變得尤為重要，它主要作用有以下幾點：第一，保證依據(jù)國家的法律政策和方針，認真落實企業(yè)的既定方針。健全的內(nèi)部控制有利于控制整個經(jīng)營過程所發(fā)生的活動，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出改進措施，保證各項法律規(guī)章制度和方針的確切落實，進而貫徹落實企業(yè)的既定方針。第二，真實的反映企業(yè)經(jīng)營中在銷售環(huán)節(jié)所出現(xiàn)的實際情況，提高會計信息的可靠性。企業(yè)及時的掌握各種信息可以保障企業(yè)管理層所做出決策的可行性，實施內(nèi)部控制，使獲得的會計信息資料更加的真實和可靠，可以有效的管理和經(jīng)營企業(yè)。第三，對企業(yè)資產(chǎn)進行有效控制，保證企業(yè)財產(chǎn)的準確無誤。銷售環(huán)節(jié)涉及到貨幣資金運作的整個過程，完善的內(nèi)部控制可以防止發(fā)生各種不利于企業(yè)經(jīng)營的行為，避免企業(yè)財產(chǎn)和資源的浪費。第四，加強企業(yè)對銷售環(huán)節(jié)的控制，避免企業(yè)經(jīng)營風險的發(fā)生。企業(yè)要達到經(jīng)營目標，不僅僅是貫徹落實各種制度那么簡單，同時也要對各種風險采取有效的控制和防范措施。健全的內(nèi)部控制可以降低經(jīng)營風險的發(fā)生，是企業(yè)經(jīng)營風險防范最有效地方法之一。第五，把各部門有效地結(jié)合在一起，保證企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的順利進行。健全有效的內(nèi)部控制把各個部門串聯(lián)起來，形成一個整體，并通過各部門之間進行檢查監(jiān)督，職責分工等手段糾正錯誤，分析利弊，促進整個經(jīng)營活動的進行，加速實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。綜上所述，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟狀況下，建立一個健全的內(nèi)部控制，并且充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，可以使企業(yè)在面對競爭不斷加劇的市場變化時，做出最正確的判斷以及快速的適應市場經(jīng)濟現(xiàn)狀。3公司銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制存在的問題3.1銷售前期內(nèi)部控制存在的問題對銷售前期的活動進行內(nèi)部控制是一個很重要的準備階段，必須明確在銷售過程中針對各部門所做出的內(nèi)部控制的目的，以及所要達到的銷售目標，只有目標明確才能各司其職。3.1.1職務分工不科學公司對于銷售管理的崗位職責的分工過于模糊，本應由出納人員負責的現(xiàn)金以及銀行存款收支以及繳納稅金的工作，應收賬款錄入人員的工作中也有涉及，不僅沒有體現(xiàn)出納人員的工作職責，也加重了其他銷售人員的工作任務，降低了工作的完成效率。在賒銷審批的工作中，面對賒銷產(chǎn)品的數(shù)量和金額僅規(guī)定有銷售人員來負責，并沒有說明由哪個銷售部門負責，這使得審批權限不明確，不能夠進行恰當?shù)膶徟跈?。開發(fā)票的員工與編制銷售發(fā)票通知單的員工在同一部門，沒有進行分離，達不到理想的控制，當出現(xiàn)錯誤后，沒辦法找到責任承擔人，對于內(nèi)部控制非常不利。在審核權限上也存在許多的問題，審核的權限僅僅分配到了部門，沒有具體分給部門的管理員，使得審核權限模糊不清，在很多審核工作中，很多審核人員并沒有按著審核標準進行審核，當發(fā)生問題時，不但難以找到責任人，而且對于內(nèi)部控制也相當不利。3.1.2客戶信用檔案信息不完整現(xiàn)代社會中，客戶的信用檔案相當于企業(yè)的信用身份證，信用檔案的優(yōu)良直接關系到交易的成功或者失敗，識別優(yōu)質(zhì)的客戶可以進行更深層次的合作，可以將公司的優(yōu)質(zhì)資源優(yōu)先配置給信用程度優(yōu)良的客戶，方便提供更好的服務，以便與其進行長期的合作。信用檔案作為商業(yè)機密和個人隱私，不能對外公開，要設置相應的使用權限，制定檔案管理制度，查閱客戶信用檔案時要遵守相應的制度并嚴守保密紀律。檔案管理需要有專業(yè)的知識和很高的素質(zhì)的人員來勝任，公司不能因為此崗位看似輕松而隨意安排閑雜人員負責。銷售環(huán)節(jié)中各部門對客戶的信用檔案普遍單獨進行管理，導致客戶信用檔案不能及時更新，與公司的交易的歷史記錄不能完整的表現(xiàn)出來，不利于對客戶的信用程度做出判斷。在經(jīng)營過程中，銷售部門過于看重銷售數(shù)量和金額，從而忽略了客戶的信用檔案的完整，給企業(yè)帶來了不必要的壞賬損失，同時不能夠快速分辨出產(chǎn)生壞賬的原因是來自于逃債還是臨時的困難，沒辦法對壞賬進行有效的分類管理。例如，2014年該公司營業(yè)收入的增幅為36.15%,而應收賬款的增幅達到44.62%，應收賬款的增長幅度明顯高于營業(yè)收入的增長幅度，很有可能是客戶的信用檔案的管理存在問題。3.2銷售中期內(nèi)部控制存在的問題從簽約銷售合同到收回應收賬款前所發(fā)生的銷售活動都屬于銷售中期內(nèi)部控制所管轄的范圍，針對銷售中期所發(fā)生的經(jīng)營活動進行內(nèi)部控制是整個內(nèi)部控制過程中最不可或缺的一個環(huán)節(jié)，所以在明確銷售目標的前提之下還得做出更加細致嚴謹?shù)膬?nèi)部控制制度。3.2.1銷售合同簽署不恰當在合同的審批過程中，銷售部門人員是合同的承辦部門也是審核部門，容易發(fā)生舞弊風險。銷售專員和往來客戶進行洽談時，根據(jù)客戶的要求所做出的修改超出合同條約范圍時，要及時的與銷售主管反映，不應該進行私自審批。評審人員對于合同存在的問題和履行的情況僅向部門領導反饋，越過了銷售部門的領導，使得銷售部門的領導不能夠及時的督促和監(jiān)督銷售人員針對合同的執(zhí)行情況。合同在執(zhí)行過程中，因為客戶針對實際需求提出額外要求，銷售部門或者客戶提出變更合同的申請時，發(fā)生的重大改變不能僅由銷售主管審批。合同審核通過后，沒有及時的進行登記，導致登記編號混亂，影響查找合同的效率。和檔案管理人員負責合同的簽收記錄，對于合同的分類做的不夠明細，不應單純的按簽署年份進行分類，還要按著合同的履行狀況進行分類，方便查找變更或解除的合同。3.2.2銷售訂單處理不合理收款收款銷售退回與折讓客戶服務組織發(fā)貨，填寫發(fā)貨單評審獲取客戶訂單信息查詢客戶信用程度評價接受客戶訂單與客戶洽談、協(xié)商，訂立合同辦公室財務部倉管部給客戶運送貨物銷售部圖1所示改進前銷售訂單處理流程圖通過上述銷售訂單流程圖中所展現(xiàn)的關鍵活動和關鍵控制點，很清楚的反應各部門之間的對應關系和職責分配，所存在的弊端也表露無遺，對于訂單的審批是由銷售部門和辦公室共同完成的，不難看出銷售部門對于客戶的信用審核很有可能發(fā)生舞弊?？蛻羰盏截浳锇l(fā)生退貨或折讓時，未經(jīng)過辦公室的審核，交由財務部門負責，不能夠避免客戶與財務人員進行勾結(jié)，進行貪污以及詐騙等行為。在整個訂單處理的過程中，辦公室，銷售部門以及財務部門并沒有起到相互制約和監(jiān)督的作用。3.3銷售后期內(nèi)部控制存在的問題銷售后期針對銷售過程中產(chǎn)生的問題進行彌補，以便減少企業(yè)的損失。針對賒銷合同所造成的應收賬款無法收回以及由于各種原因而導致的壞賬損失進行相應的控制和處理，這也是整個銷售環(huán)節(jié)最關鍵的一步。3.3.1應收賬款的追回機制不完善在日常的應收賬款處理工作中，應收賬款的追回主要由銷售人員負責，銷售人員承擔著催款與交易的任務，承擔的責任和壓力明顯過大，對于造成應收帳款的追回失敗的幾率也會隨之增加，更易導致應收賬款變成壞賬，隨之應收賬款的增長幅度也會連年增加。財務人員僅根據(jù)銷售人員提供的賬單進行對賬，對于一些現(xiàn)金交易，財務部門沒辦法完全掌控，很容易造成銷售部門與客戶私下串通勾結(jié)，使得應收賬款變成壞賬，造成公司資產(chǎn)的損失。公司沒有一個完善的追討制度，對于逾期的應收賬款沒有及時的進行與客戶追收，僅是憑電話催款，明顯催款的力度不夠大，起不到應有的效果，多次催款失敗的情況下，會很長時間不再過問，銷售主管并沒有提出有效的措施，財務部門也沒有進行積極的配合，通常在應收賬款逾期之后才通知銷售人員進行追討，很容易錯過最佳的追討時期，這樣應收賬款變成壞賬或者呆賬的幾率大大增加。例如2012年應收賬款29850萬，2013年應收賬款43170萬，應收賬款增幅為44.62%，應收賬款逐年增長，對公司的經(jīng)營非常的不利，需要加大對應收賬款的回收力度。3.3.2貨物退回處理不合理關于客戶之所以退回貨物的原因各不相同，可能是因為貨物的尺寸、性能以及質(zhì)量等。在銷售人員收到退回的貨物時并沒有對客戶退貨原因以及貨物的型號、數(shù)量進行明確的登記，在對貨物退回產(chǎn)生的損失進行追責時，不能快速的找到責任負責人。在貨物退回處理的流程中，各部門之間的職責分工也不明確，關于產(chǎn)品的質(zhì)量問題不應都由倉庫管理員負責，檢驗員對于錯檢和漏檢而導致的貨物退回也需要承擔相應的責任。制造車間應該分設出材料采購部門，對于原材料的質(zhì)量問題進行嚴格控制，減少因為質(zhì)量而導致的退貨損失。退貨收回的質(zhì)量不合格的貨物避免直接拆廢交庫，返回原廠進行專業(yè)的檢查和返修也可以達到減少損失的目的。4公司銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制整改對策4.1銷售前期內(nèi)部控制整改對策在銷售的事前控制環(huán)節(jié)中，整改職務分離和完善信用檔案是加速企業(yè)達到經(jīng)營目標的關鍵。銷售和信用管理以及財務等不同的部門和科室形成內(nèi)部牽制，并且企業(yè)事先制定授權審批制度。這樣的組織機構(gòu)可以使每個部門發(fā)揮自己的作用，履行自己的職責，使得每個部門之間相輔相成，共同進步，為銷售活動的順利進行奠定基礎。4.1.1適當?shù)穆氊煼蛛x適當?shù)穆氊煼蛛x有利于避免有意或無意的錯誤，加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，提高業(yè)務工作水平，建立規(guī)范的工作秩序，促進企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范化。首先在銷售環(huán)節(jié)設立銷售部門、發(fā)貨部門和收款部門，起到相互制約作用。規(guī)定一名不負責賬簿記錄的職員核對總賬和各類明細賬，形成一種交互牽制。設立相應的賒銷批準制度，并且負責賒銷審批的是銷售以外的其他職員，讓賒銷和銷售起到相互抑制的作用，防止舞弊的發(fā)生。銷售人員應該避免涉及到銷售貨款，并且編制發(fā)票與開具發(fā)票由不同的工作人員操作，且避免在同一個工作區(qū)域。與往來客戶進行商談的銷售人員沒有與客戶訂立合同的權限，負責這兩種工作的人員要避免在同一個辦公區(qū)域。銷售主管制定企業(yè)銷售管理規(guī)章制度，信用部門審核往來客戶信用程度，以及發(fā)貨通知單、退貨申請單等，銷售部門收集客戶信息，協(xié)助調(diào)查客戶信用程度，處理客戶訂單以及開據(jù)發(fā)貨通知單等，應收賬款記錄員擬定信用政策及客戶信用等級標準，監(jiān)督銷售部信用政策的執(zhí)行情況，出納人員收取銷售款項，保管應收票據(jù)以及申報納稅等，倉庫人員辦理貨物發(fā)送手續(xù)并且組織運送貨物，合同檔案保管員保管銷售合同和客戶信息以及信用檔案，各部門各崗位相互牽制，達到一種理想的控制。4.1.2加強客戶信息及信用管理增大銷售額，實現(xiàn)資源的最佳配置，信用管理是一個很好的選擇，信用管理不但能實現(xiàn)資源的配置而且可以提高盈利水平，降低信用風險，從而大大的提高了企業(yè)的經(jīng)營效率和信用評價，提高企業(yè)在市場上的競爭力和影響力。公司的信用銷售過于盲目，對于長期的合作伙伴，往往會忽略掉信用程度的評估，要想使公司得到快速的發(fā)展，建立完善的客戶信用檔案勢在必行，對客戶的資信進行搜集、更新和評估。成立信用管理部門，分設合理的信用管理工作崗位，制定相應的信用管理制度，招收高素質(zhì)的管理人員，明確信用等級的標準、信用額度等，并且針對的客戶進行辦理收款保證手續(xù)。把應收賬款變成呆賬或者壞賬的風險降到最低，對每個合作公司的信用檔案進行不定期的追查，對客戶的信用檔案做出動態(tài)的管理，按時把客戶信息準確的反應給銷售、財務等部門。4.2銷售中期內(nèi)部控制整改對策銷售中期所發(fā)生的經(jīng)營活動在整個銷售環(huán)節(jié)中最為關鍵，越是內(nèi)部控制制度比較完善的公司，其業(yè)務活動也更加繁瑣，所需要的憑證以及會計記錄也更多，銷售合同作為銷售業(yè)務的起點是給企業(yè)帶來利益的前提，而控制好整個銷售業(yè)務中各種憑證和訂單的管理又是對企業(yè)盈利的保障之一，可見加強銷售合同和業(yè)務訂單的處理是不可或缺的。4.2.1加強銷售合同管理為了規(guī)避銷售過程中公司與客戶之間存在的風險，建立正規(guī)的合同管理制度是規(guī)范產(chǎn)品銷售活動的基礎。銷售合同依據(jù)國家法律規(guī)范和企業(yè)要求的標準格式，至少包括簽約企業(yè)名稱、合同訂立時間，產(chǎn)品的數(shù)量、金額和型號，付款的方式和付款期限。對于貨物的運輸方式、運輸費用、交貨期限以及地點和驗收方式，違約責任和賠償條款，蓋章簽名等都是不可或缺的。合同簽訂時一定要遵循平等互利，雙方自愿等原則。簽訂合同的過程中，要將審核人員和銷售人員進行分離，根據(jù)審核結(jié)果確定是否簽訂合同。審批過程中只是根據(jù)辦公室進行審核，沒有專門的技術人員對合同的經(jīng)濟性以及合法性進行核查，應該為辦公室聘請法律顧問等專業(yè)人士。對于合同在洽談或者評審期間出現(xiàn)的問題要及時反映給各部門的領導，方便向銷售人員傳達合同內(nèi)容，督促公司職員遵守合同的要求。當合同發(fā)生變更時，也需要通過評審人員的審核、修改后才能生效。制定合同臺賬管理制度，有銷售部門建立臺賬并且進行維護和管理。合同正本由合同評審員按照年、區(qū)域進行保管存檔，副本遞交給財務、銷售等相關部門，評審員監(jiān)督合同的履行狀況，按期報告給各部門的領導，發(fā)現(xiàn)不合理條款與客戶進行及時的協(xié)商修改。4.2.2改進銷售訂單處理機制訂單信息訂單信息銷售退回與折讓收款、付款發(fā)貨通知單、退貨通知單出庫單、入庫單銷售發(fā)票銷售通知單收到訂單信用審批超信用信用一般現(xiàn)銷評審信用部門辦公室銷售部門財務部門客戶倉管部門圖2所示改進后訂單處理流程控制好銷售訂單的管理，可以很好地控制銷售貨款的收回狀況。銷售部收到訂單后轉(zhuǎn)到信用部，對客戶的信用進行審查，經(jīng)由辦公室進行批準，根據(jù)信用程度是進行現(xiàn)銷還是賒銷。倉管部門對發(fā)貨單進行審核，核對數(shù)量和質(zhì)量是否合格后，進行貨物的運送。財務部門對于銷售過程中發(fā)生的賬款收入進行核對，對發(fā)出的貨物的相關信息都要進行核實和登記，有利于對整個銷售過程的資金流動進行嚴格的把關，也利于查找與客戶之間的交易記錄。銷售過程中發(fā)生的退貨以及折讓評審后進行明確的記錄，便于以后的工作日進行查閱和翻錄。4.3銷售后期內(nèi)部控制整改對策首先明確銷售目標，然后根據(jù)銷售目標做出工作規(guī)劃，完善了企業(yè)的內(nèi)部控制，接下來最重要的就是應收賬款的催收，這是整個銷售環(huán)節(jié)最關鍵的一步，加強款項的催收防止壞賬的產(chǎn)生，以及針對貨物退換貨所造成的損失進行明確的獎懲，利于優(yōu)化企業(yè)的人力資源狀況。4.3.1完善應收賬款追回制度有效地管理應收賬款，可以避免許多不可挽回的損失，財務部門與銷售部門關于應收賬款的回收工作職責難免存在漏洞，設置專門的部門分管應收賬款的追回工作，與財務部門和銷售部門進行合作和溝通，加強專業(yè)化的管理，降低財務部門和銷售部門的壓力，有效地減少壞賬率，提高公司賬款的回收率。首先，同客戶進行溝通，明確應收賬款的回款期限和信用額度以及結(jié)算的方式等相關內(nèi)容，避免存在理解上的偏差，與客戶之間保持聯(lián)系，避免壞賬或呆賬的出現(xiàn)。其次，跟進和監(jiān)控應收賬款，隨時關注客戶的經(jīng)營狀況，掌控客戶的經(jīng)營狀況以及償債能力。再次，對客戶的信用檔案進行及時的更新，信用檔案是一個動態(tài)的參考資料，根據(jù)信用檔案來調(diào)整對客戶的信用額度的范圍。最后，對應收賬款進行賬齡分析，對尚未到期的應收賬款保持高度的警惕，以免收不回來，對逾期的應收賬款，要間斷的給客戶發(fā)催款的對賬函，必要的時候與客戶進行面對面的交流，對于逾期時間超過半年的客戶，通過法律程序追回欠款，可見制定完善的應收賬款追回制度可以最大程度的減少應收賬款的損失。4.3.2制定貨物退回管理制度規(guī)范客戶退貨的管理制度，明確退貨責任和損失，可以確保對貨物進行及時、穩(wěn)妥的處置。首先，銷售部門對退貨的原因，貨物的型號、數(shù)量以及退貨產(chǎn)生的運輸費用損失進行登記，倉庫部門根據(jù)產(chǎn)品的型號和數(shù)量進行清點，檢驗部門對貨物的質(zhì)量進行評審，制造部門對返廠的貨物進行檢查和包裝以及重新入庫，財務部門對于退貨的返工、返修過程中產(chǎn)生的費用進行明細的登記，檢驗部門關于質(zhì)量管理方面出現(xiàn)的有爭議的退貨，要與客戶進行現(xiàn)場確認，提交整改報告。其次，根據(jù)貨物退回的原因進行追責，由于檢驗不合格而造成的損失應該有安檢員承擔，由于技術問題造成不美觀、包裝防護實際不合理造成的損失由制造部門負責，由于產(chǎn)品原材料質(zhì)檢不合格而導致的性能問題由采購部門負責，由于銷售部門未能及時的進行匯報，導致貨物退回的原因無法進行追查，責任無法落實，所導致的損失由銷售部門負責。再次，貨物退回后，有銷售部門建立退貨產(chǎn)品臺賬，標注退貨的原因以及損失，方便后期進行統(tǒng)計和落實，以及制定糾正、預防退貨的措施，降低產(chǎn)品退貨率。5結(jié)論提高企業(yè)的競爭力，需要一個健全的組織結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制制度需要全體員工的參與，在公司各個層面建立相應的部門，并且明確各部門，以及各