審計(jì)案例研究《審計(jì)案例研究》

<審計(jì)案例研討>期末復(fù)習(xí)成都電大黃大方期末考試方式

開(kāi)卷筆試可以攜帶計(jì)算器等計(jì)算工具課程學(xué)習(xí)根本要求學(xué)完本課程后，可以比較全面地了解、掌握審計(jì)學(xué)的根本實(shí)際、根本方法和根本技藝，并使審計(jì)實(shí)際研討與專(zhuān)業(yè)判別才干提升到一個(gè)更高的層面。本課程考試命題單位中央廣播電視大學(xué)課程的考試重點(diǎn)據(jù)此，本課程的考試重點(diǎn)包括根本知識(shí)和運(yùn)用才干兩個(gè)方面，主要考核學(xué)生對(duì)審計(jì)的根本實(shí)際、現(xiàn)行法規(guī)的了解和案例分析才干。國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么會(huì)計(jì)制度獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)試題類(lèi)型及構(gòu)造試題類(lèi)型大致分為客觀性試題和客觀性試題兩大類(lèi)。

詳細(xì)題型有三種：〔1〕判別并闡明理由〔2〕單項(xiàng)案例分析〔3〕綜合案例分析判別并闡明理由題考核對(duì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的分析判別才干。判別題占全部試題的30％左右。判別并闡明理由題舉要30、對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)展函證，普通采用否認(rèn)式，并詳細(xì)闡明應(yīng)付金額。45、假設(shè)被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資超越其凈資產(chǎn)的50%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資。47、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查托管證券能否真實(shí)存在，首先應(yīng)采取檢查公司股票債券存根簿。71．被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。解題參考答案30、如函證應(yīng)付賬款，最好采用一定式。45、假設(shè)被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資超越其凈資產(chǎn)的50%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)提請(qǐng)被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中予以披露，而在被審計(jì)單位的長(zhǎng)期投資接受投資企業(yè)的實(shí)收資本〔股本〕的比例較高，或雖然不高，但對(duì)被審計(jì)單位擁有實(shí)踐控制權(quán)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需求提請(qǐng)被審計(jì)單位按權(quán)益法核算其投資收益。47、目前，我國(guó)股票的發(fā)行和轉(zhuǎn)讓大都是由企業(yè)委托證券買(mǎi)賣(mài)所和金融機(jī)構(gòu)進(jìn)展的，即，由證券買(mǎi)賣(mài)所和金融機(jī)構(gòu)對(duì)發(fā)行在外的股票份數(shù)進(jìn)展登記和控制，因此該當(dāng)向證券買(mǎi)賣(mài)所和金融機(jī)構(gòu)函證。71、資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)額當(dāng)然以資產(chǎn)負(fù)債表日的實(shí)有數(shù)為準(zhǔn)。單項(xiàng)案例分析題考核對(duì)根本概念、實(shí)際、方法的掌握及運(yùn)用程度。單項(xiàng)案例分析題占全部試題的30％左右。

單項(xiàng)案例分析題舉要審計(jì)人員在審查減少的固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司有一筆設(shè)備提早報(bào)廢的業(yè)務(wù)，該公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)賬務(wù)處置的會(huì)計(jì)分錄為：①借：固定資產(chǎn)清理64000借：累計(jì)折舊16000貸：固定資產(chǎn)80000②借：營(yíng)業(yè)外支出－非常損失64000貸：固定資產(chǎn)清理64000審計(jì)人員能否應(yīng)對(duì)上面資料中提早報(bào)廢固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處置過(guò)程提出疑問(wèn)？為什么？應(yīng)如何進(jìn)展處置？解題參考答案答：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么----固定資產(chǎn)第31條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)出賣(mài)、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損時(shí)，該當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的差額計(jì)入當(dāng)期損益〞；第三十九條由于出賣(mài)、報(bào)廢或者毀損等緣由而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。對(duì)本案例進(jìn)展分析，錯(cuò)誤是直接將固定資產(chǎn)凈值計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，而未思索其處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的差額計(jì)入當(dāng)期損益。綜合案例分析題主要考核對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的掌握程度及綜合分析才干。綜合案例分析題中涉及計(jì)算題要求寫(xiě)出計(jì)算公式及主要計(jì)算過(guò)程；需求進(jìn)展實(shí)際分析的那么要注明相應(yīng)的國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)。綜合案例分析題占全部試題的40％左右。

綜合案例分析題舉要4．A公司未經(jīng)審計(jì)的2001年會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下：工程金額〔萬(wàn)元〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360000主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)300000利潤(rùn)總額5400凈利潤(rùn)3618資產(chǎn)總額270000股東權(quán)益132000其中：股本80000資本公積22000盈余公積20800未分配利潤(rùn)9200某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)A公司2001年報(bào)進(jìn)展審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河作為外勤主管，確定A公司2001年會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性程度為450萬(wàn)元，并且將報(bào)表層次的重要性程度分配至各會(huì)計(jì)報(bào)表工程，其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性程度如下：重要性程度報(bào)表項(xiàng)目重要性水平報(bào)表項(xiàng)目重要性水平銀行存款

12長(zhǎng)期借款

30應(yīng)收賬款30股本

0應(yīng)收利息8盈余公積

0壞賬準(zhǔn)備0.50主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

100在建工程30主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

80存貨100管理費(fèi)用20其中：庫(kù)存商品40財(cái)務(wù)費(fèi)用15固定資產(chǎn)100營(yíng)業(yè)外支出5累計(jì)折舊90注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河的外勤任務(wù)于2002年2月20日完成。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：

〔1〕2002年1月23日，A公司收到退回2001年銷(xiāo)售的甲產(chǎn)品，并且收到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的進(jìn)貨退回證明單。該產(chǎn)品原以10000萬(wàn)元的售價(jià)〔不含增值稅額〕銷(xiāo)售，甲產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)6000萬(wàn)元，貨款已結(jié)算。A公司調(diào)整了2002年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，A公司回絕接受。

〔2〕A公司2001年1月購(gòu)買(mǎi)乙資料4800萬(wàn)元，由于采用乙資料消費(fèi)的產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)暗淡，A公司乙資料積壓。該資料截止2001年12月31日的可變現(xiàn)凈值為4658萬(wàn)元，A公司在2001年末計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備金。注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，A公司回絕接受。

〔3〕2001年3月1日，A公司經(jīng)同意從銀行貸款9600萬(wàn)元2年期、到期還本付息的長(zhǎng)期借款，年利率為6％，其中的8000萬(wàn)元用于建造消費(fèi)廠房〔2001年12月31日尚未完工〕1600萬(wàn)元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。A公司對(duì)長(zhǎng)期借款作了相應(yīng)會(huì)計(jì)處置，但未計(jì)提2001年的借款利息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，A公司回絕接受。

〔4〕2001年12月31日，A公司占資產(chǎn)總額40％的存貨，放置于遠(yuǎn)郊倉(cāng)庫(kù)。由于風(fēng)沙導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)倒塌，存貨損失尚未清理終了，不僅無(wú)法估計(jì)損失，也無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。

要求：假定針對(duì)A公司存在的上述每一種情況，假設(shè)A公司回絕接受調(diào)整建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河該當(dāng)發(fā)表何種意見(jiàn)類(lèi)型？并請(qǐng)簡(jiǎn)要闡明理由。假設(shè)要撰寫(xiě)闡明段，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河編制審計(jì)報(bào)告中的闡明段。解題參考答案針對(duì)〔1〕，劉強(qiáng)、江河該當(dāng)發(fā)表否認(rèn)意見(jiàn)。理由：該事項(xiàng)屬于第一類(lèi)期后事項(xiàng)，需求被審計(jì)單位進(jìn)展賬項(xiàng)調(diào)整。調(diào)整方法是沖減2001年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額。而被審計(jì)單位沖減的是2002年度的銷(xiāo)售收入，混淆了不同的會(huì)計(jì)期間。由于該事項(xiàng)金額大大超越主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)工程和會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性程度金額，A公司回絕審計(jì)調(diào)整建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該發(fā)表否認(rèn)意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告闡明段：經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)。我們以為，按照<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么----資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)>和<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的2002年度以及以前年度的甲產(chǎn)品退回，該當(dāng)沖減2001年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額。貴公司這一做法虛減了2001年度的利潤(rùn)總額，我們提出調(diào)整建議，貴公司回絕采用。針對(duì)〔2〕，該事項(xiàng)應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)損失為142萬(wàn)元〔4800—4658〕，高于存貨和管理費(fèi)用的重要性程度，A公司回絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該發(fā)表保管意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。貴公司2001年1月購(gòu)買(mǎi)乙資料4800萬(wàn)元，由于采用乙資料消費(fèi)的產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)暗淡，A公司乙資料積壓。該資料截止2001年12月31日的可變現(xiàn)凈值為4658萬(wàn)元，該當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備金142萬(wàn)元，并減少利潤(rùn)總額142萬(wàn)元，貴公司在2001年末計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備金。這一做法虛增了2001年度的利潤(rùn)總額和資產(chǎn)，我們提出調(diào)整建議，貴公司回絕采用。針對(duì)〔3〕，該公司未計(jì)提長(zhǎng)期借款利息共576萬(wàn)元，其中，資本化利息即應(yīng)該計(jì)入在建工程〔固定資產(chǎn)〕價(jià)值的為480萬(wàn)元，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的為96萬(wàn)元。對(duì)于該情況的處置有兩種答案：一是以為資本化利息即計(jì)入在建工程〔固定資產(chǎn)〕本錢(qián)480萬(wàn)元加上應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的96萬(wàn)元，兩項(xiàng)相加為576萬(wàn)元，分別超越在建工程和報(bào)表的重要性程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該發(fā)表否認(rèn)意見(jiàn)；二是從報(bào)表整體察看，由于兩項(xiàng)相加為576萬(wàn)元，超越報(bào)表整體重要性程度，應(yīng)該發(fā)表保管意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。闡明段：2001年3月1日，貴公司經(jīng)同意從銀行貸款9600萬(wàn)元2年期、到期還本付息的長(zhǎng)期借款，年利率為6％，其中的8000萬(wàn)元用于建造消費(fèi)廠房〔2001年12月31日尚未完工〕1600萬(wàn)元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。貴公司應(yīng)計(jì)提2001年的借款利息576萬(wàn)元，其中，資本化利息即應(yīng)該計(jì)入在建工程〔固定資產(chǎn)〕價(jià)值的為480萬(wàn)元，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的為96萬(wàn)元。但貴公司未計(jì)提。我們以為上述會(huì)計(jì)處置違背<企業(yè)會(huì)計(jì)>會(huì)計(jì)的規(guī)定，虛增利潤(rùn)96萬(wàn)元，虛減資產(chǎn)480萬(wàn)元，少記負(fù)債576萬(wàn)元。我們提出調(diào)整建議，貴公司回絕采用。針對(duì)〔4〕，由于審計(jì)范圍遭到客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲得必要的審計(jì)證據(jù)以致于無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，所以，該當(dāng)出具無(wú)法表表示見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。A股份全體股東：

我們接受委托，對(duì)后附的ABC股份〔以下簡(jiǎn)稱ABC公司〕20X1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及20X1年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表進(jìn)展審計(jì)。這些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是ABC公司管理當(dāng)局的責(zé)任。貴公司占資產(chǎn)總額40%的存貨，放置于遠(yuǎn)郊倉(cāng)庫(kù)。由于風(fēng)沙導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)倒塌，存貨損失尚未清理終了，不僅無(wú)法估計(jì)損失，也無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，以對(duì)其數(shù)量和情況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。由于上述審計(jì)范圍遭到限制能夠產(chǎn)生的影響非常艱苦和廣泛，我們無(wú)法對(duì)上述會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。期末復(fù)習(xí)重點(diǎn)中央電大期末復(fù)習(xí)指點(diǎn)“綜合練習(xí)〞判別題P17—P24共有100個(gè)；如今不給規(guī)范答案；可以在網(wǎng)上進(jìn)展交流。單項(xiàng)案例分析題P24—P2