《管理會計(第4版)》 課件 項目九 成本管理：存貨控制

項目九成本管理：存貨控制學習目標理解成本控制的定義理解成本控制的一般程序理解與存貨控制有關(guān)的成本掌握經(jīng)濟訂貨批量的基本模型及其應用掌握經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展及其應用理解存貨日?？刂频姆椒ㄅ嘤媲缶墓そ尘袢蝿找?/p>

成本控制認知

任務二

存貨控制認知

任務三

明確經(jīng)濟訂貨批量分析法

任務四

明確存貨日常控制的方法任務一

成本控制認知一、成本控制的定義二、成本控制的一般程序一、成本控制的定義

成本控制是管理會計中的“控制和業(yè)績評價會計”的重要內(nèi)容，其通常有廣義和狹義之分。1.狹義的成本控制是指運用以成本會計（管理會計的前身）為主的各種方法，預定成本限額，對日常發(fā)生的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，采取專門的方法，嚴格按限額開支成本和費用，以實際成本和成本限額比較，衡量經(jīng)營活動的成績和效果，并以“例外管理”原則糾正不利差異，以提高工作效率，實現(xiàn)預期的成本限額。這種控制的重點在于嚴格按照確定的成本限額進行管理，并根據(jù)已發(fā)生的偏差來調(diào)整和指導當前的實際行動，即通常所說的“日常成本控制”，屬于現(xiàn)代控制論上的“反饋控制系統(tǒng)”。一、成本控制的定義2.廣義的成本控制是指除了“日常成本控制”之外，還包括“事先成本控制”。事先成本控制一般又分為兩種：一是在產(chǎn)品投產(chǎn)前，對影響成本的各種因素進行分析研究，并制定出一套適應企業(yè)實際情況的各種成本控制制度，即屬于現(xiàn)代控制論上的“防護性控制系統(tǒng)”，這種控制的重點在于通過制定內(nèi)部規(guī)章制度來控制成本開支；二是在產(chǎn)品投產(chǎn)前，通過成本與產(chǎn)品功能的關(guān)系分析，開展價值工程研究，制定目標成本，達到成本真正的、最大的節(jié)約，即屬于現(xiàn)代控制論上的“前饋控制系統(tǒng)”。這種控制的重點在于從產(chǎn)品設(shè)計起，就對產(chǎn)品功能和目標成本提出要求，從而從根本上解決了功能過剩、成本過高的問題。本項目所討論的成本控制是專指狹義的成本控制。二、成本控制的一般程序在管理會計實務中，盡管成本控制的具體方法有所不同，但其基本程序大體相似，一般可以概括如下。（1）制訂成本控制目標（2）分解成本控制的目標（3）監(jiān)督成本的形成過程（4）計算實際成本及其差異（5）分析成本差異的發(fā)生原因（6）向成本負責人提供成本控制報告（7）管理當局根據(jù)控制報告進行獎勵或懲罰返回任務二

存貨控制認知一、存貨控制的目標二、與存貨控制有關(guān)的成本一、存貨控制的目標1.存貨的定義

存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中為生產(chǎn)或銷售而儲備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品等。2.存貨控制的目標（1）存貨控制的局部目標（2）存貨控制的總體目標二、與存貨控制有關(guān)的成本1.訂貨成本

訂貨成本是指存貨的取得成本，即為取得某種存貨而支出的成本，通常用TCa表示，主要由存貨的進價成本和訂貨費用兩個方面構(gòu)成。（1）進價成本

也稱為購置成本，是指存貨本身的價值，其等于采購單價與采購數(shù)量的乘積。年需要量用D表示，采購單價用U表示，于是進價成本為DU。在一定時期訂貨總量既定的條件下，無論企業(yè)采購次數(shù)如何變動，存貨的進價成本通常是保持相對穩(wěn)定的（假設(shè)物價不變且無采購價格折扣），因而屬于決策無關(guān)成本。（2）訂貨費用

也稱為訂貨成本，是指企業(yè)為組織訂貨而開支的費用，即取得訂單的成本，如與存貨采購有關(guān)的辦公費、差旅費、郵資、電話費、運輸費、檢驗費、入庫搬運費等支出。二、與存貨控制有關(guān)的成本1.訂貨成本（2）訂貨費用訂貨費用有一部分與訂貨次數(shù)有關(guān)，如差旅費、郵資、電話費等費用與訂貨次數(shù)成正比例變動，等于每次訂貨費用K與訂貨次數(shù)（存貨年需要量D與每次訂貨量Q之商）的乘積，這類變動性訂貨費用屬于決策的相關(guān)成本；另一部分與訂貨次數(shù)無關(guān)，如專設(shè)采購機構(gòu)的基本開支等，用F1表示，這類固定性訂貨費用則屬于決策的無關(guān)成本。訂貨費用的計算公式為：

訂貨費用＝F1＋（D/Q）K

（9-1）進價成本加上訂貨費用，就等于訂貨成本，則：

訂貨成本（TCa）＝進價成本＋訂貨費用＝DU＋F1＋（D/Q）K

（9-2）二、與存貨控制有關(guān)的成本2.儲存成本

儲存成本是指企業(yè)為持有存貨而發(fā)生的費用，主要包括存貨的資金占用費（以貸款購買存貨的利息成本）或機會成本（以現(xiàn)金購買存貨而損失的證券投資收益等）、倉儲費用、保險費用、存貨殘損與霉變損失等，通常用TCc表示。儲存成本可以按照與儲存量的關(guān)系分為變動性儲存成本和固定性儲存成本兩類。（1）固定性儲存成本

與存貨儲存量的多少沒有直接的關(guān)系，如倉庫折舊費、倉庫職工的固定月工資等，常用F2表示，這類成本屬于決策的無關(guān)成本。（2）變動性儲存成本

與存貨儲存量呈正比例變動關(guān)系，如存貨占用資金的應計利息或機會成本、存貨殘損和變質(zhì)損失、存貨的保險費用等，等于單位存貨年變動儲存成本Kc與平均存貨的乘積，這類成本屬于決策的相關(guān)成本。儲存成本的計算公式為：儲存成本（TCc）＝固定儲存成本＋變動儲存成本＝F2＋(Q/2)Kc（9-3）二、與存貨控制有關(guān)的成本3.缺貨成本

缺貨成本是指因存貨不足而給企業(yè)造成的損失，包括由于材料供應中斷造成的停工損失、產(chǎn)成品供應中斷導致延誤發(fā)貨的信譽損失以及喪失銷售機會的經(jīng)濟損失等，用TCs表示。

如果生產(chǎn)企業(yè)能夠以替代材料解決庫存材料供應中斷之急的話，缺貨成本便表現(xiàn)為替代材料緊急采購的額外開支，通常其金額大于正常采購的開支。缺貨成本能否作為決策的相關(guān)成本，應視企業(yè)是否允許出現(xiàn)存貨短缺的情況而定。（1）若企業(yè)允許發(fā)生缺貨情況，則缺貨成本便與存貨數(shù)量反向相關(guān)，即屬于決策相關(guān)成本。（2）若企業(yè)不允許發(fā)生缺貨情況，此時缺貨成本為零，無須加以考慮，屬于決策的無關(guān)成本。二、與存貨控制有關(guān)的成本綜上所述，如果以TC來表示儲備存貨的總成本，則它的計算公式為：TC＝TCa＋TCc＋TCs＝DU＋F1＋（D/Q）K＋F2＋(Q/2)Kc＋TCs

（9-4）企業(yè)存貨控制的最優(yōu)化，即是使式（9-4）中的TC值最小。返回任務三

明確經(jīng)濟訂貨批量分析法一、經(jīng)濟訂貨批量的基本模型分析二、經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展一、經(jīng)濟訂貨批量的基本模型分析1.經(jīng)濟訂貨批量和存貨相關(guān)總成本（1）經(jīng)濟訂貨批量

也稱為經(jīng)濟進貨批量，是指能夠使一定時期存貨的相關(guān)總成本達到最低點的訂貨數(shù)量。（2）存貨相關(guān)總成本

決定存貨經(jīng)濟訂貨批量的成本因素是存貨相關(guān)總成本，主要包括訂貨成本、儲存成本以及允許缺貨時的缺貨成本。不同的成本項目與訂貨批量存在不同的變動關(guān)系。2.經(jīng)濟訂貨批量的基本模型

由于與存貨相關(guān)總成本有關(guān)的變量很多，為了解決比較復雜的問題，需要設(shè)立一些假設(shè)，并在此基礎(chǔ)上建立經(jīng)濟訂貨批量的基本模型。一、經(jīng)濟訂貨批量的基本模型分析2.經(jīng)濟訂貨批量的基本模型經(jīng)濟訂貨批量基本模型的假設(shè)條件如下。（1）企業(yè)一定時期的訂貨總量可以較為準確地予以預測。（2）存貨的耗用或者銷售比較均衡。（3）存貨的價格穩(wěn)定，且不存在價格折扣，訂貨日期完全由企業(yè)自行決定。（4）倉儲條件能滿足集中到貨，而不是陸續(xù)入庫，所需現(xiàn)金不受限制，不會因現(xiàn)金短缺而影響訂貨。（5）不允許出現(xiàn)缺貨情形，即每當存貨數(shù)量降至零時，下一批訂貨便會隨時全部購入，故不存在缺貨成本。（6）所需存貨市場供應充足，不會因買不到所需存貨而影響其他方面。在以上假設(shè)條件下，與存貨訂貨批量、批次直接相關(guān)的成本就只有訂貨成本和儲存成本兩項。因而存貨的總成本的公式可以簡化為：TC＝DU＋F1＋（D/Q）K＋F2＋(Q/2)Kc（9-5）當D、U、F1、K、F2、Kc為常數(shù)時，TC的大小取決于Q。為了求出TC的極小值，求TC對Q的一階導數(shù)，并令其為零，有

（9-6）一、經(jīng)濟訂貨批量的基本模型分析2.經(jīng)濟訂貨批量的基本模型式（9-6）稱為經(jīng)濟訂貨批量基本模型，求出的每次訂貨批量，可使TC達到最小值。這個基本模型還可以演變?yōu)槠渌问健＃?-7）（9-8）（9-9）（9-10）一、經(jīng)濟訂貨批量的基本模型分析2.經(jīng)濟訂貨批量的基本模型【例9-1】皖巢公司全年需要耗用甲零件為7200件。該零件外購成本（即進價成本）為20元/件，平均變動訂貨費用為40元/次，年變動儲存成本為10元/件。假定一年按360日計算，下同。要求：計算該公司甲零件的經(jīng)濟訂貨批量及其相關(guān)指標。上述計算表明，當每批（次）訂貨批量為240件時，相關(guān)訂貨費用與相關(guān)儲存成本之和最低，即經(jīng)濟訂貨批量為240件。一、經(jīng)濟訂貨批量的基本模型分析2.經(jīng)濟訂貨批量的基本模型

經(jīng)濟訂貨批量也可以用圖解法求得。如圖9-1所示。

圖9-1不同批量存貨的相關(guān)成本變動情況

在存貨年度計劃訂貨總量一定的情況下，減少訂貨批量，增加訂貨次數(shù)，使變動儲存成本降低的同時，也導致年訂貨費用的提高；相反，增加訂貨批量，減少訂貨次數(shù)，雖有利于降低年訂貨費用，但同時會使變動儲存成本提高。當相關(guān)訂貨費用與相關(guān)儲存成本相等時，存貨相關(guān)總成本最低，此時的訂貨批量就是經(jīng)濟訂貨批量。一、經(jīng)濟訂貨批量的基本模型分析2.經(jīng)濟訂貨批量的基本模型

需要說明的是，上述模型不僅能用來進行存貨的數(shù)量控制，也能用來進行存貨的金額控制，但需重新定義某些符號：Q——批量訂貨金額Q*——經(jīng)濟批量訂貨金額D——某種存貨全年計劃訂貨總金額Kc——每元存貨全年變動儲存成本一、經(jīng)濟訂貨批量的基本模型分析2.經(jīng)濟訂貨批量的基本模型【例9-2】

承例9-1資料，假定皖巢公司每批次甲零件年變動儲存成本0.50元。要求：計算該公司甲零件的經(jīng)濟批量訂貨金額及其相關(guān)指標。

上述計算表明，當每批（次）訂貨金額為4800元時，相關(guān)訂貨費用與相關(guān)儲存成本之和最低，即經(jīng)濟訂貨批量金額為4800元。二、經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展

在實際工作中，由于各種因素的影響，經(jīng)濟訂貨批量的基本模型所假設(shè)的各種條件很難全部滿足，需要對其進行變化拓展，以確定不同情況下的經(jīng)濟訂貨批量，降低存貨成本。1.訂貨提前期下的經(jīng)濟訂貨批量

在建立經(jīng)濟訂貨批量基本模型時，是假設(shè)存貨能夠及時補充的。但實際上，存貨不能做到隨用隨補充。因此，不能等到存貨為零時再去訂貨，而應當提前訂貨。

公司再次發(fā)出訂貨單時，尚有存貨的庫存量，稱為再訂貨點，用R表示，它的數(shù)量等于交貨期（L）和每日平均耗用量（d）的乘積。即

R＝L×d

（9-11）

這樣，等到下次訂貨時，原有存貨庫存正好用完，此時有關(guān)存貨的每次訂貨批量、訂貨次數(shù)、訂貨間隔時間等均無變化，與隨用隨補充時相同，仍按基本模型進行計算。因此訂貨提前對經(jīng)濟訂貨批量沒有影響，只不過在達到再訂貨點（R）時即發(fā)出訂貨單而已。二、經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展1.訂貨提前期下的經(jīng)濟訂貨批量訂貨提前期的情形如圖9-2所示。圖9-2訂貨提前期【例9-3】

承例9-1資料，假定皖巢公司外購甲零件從訂貨日至到貨日的時間為4日。要求：計算該公司甲零件的再訂貨點。

每日平均耗用量（d）＝7200÷360＝20（件）再訂貨點（R）＝4×20＝80（件）即該公司尚有80件甲零件庫存時，就應當訂貨。二、經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展

2.存在價格折扣下的經(jīng)濟訂貨批量

為了鼓勵客戶購買更多的商品，供應商常常實行價格折扣，規(guī)定每次訂貨量達到某一數(shù)量界限時，給予價格優(yōu)惠（即商業(yè)折扣）。只要降低的訂貨成本大于增加的儲存成本，就應享受商業(yè)折扣。因此，在有價格折扣的訂貨決策中，訂貨費用、儲存成本以及進價成本都是訂貨批量控制的相關(guān)成本，則：

存貨相關(guān)總成本（TC）＝進價成本＋相關(guān)訂貨費用＋相關(guān)儲存成本＝DU＋（D/Q）K＋(Q/2)Kc（9-12）

存貨相關(guān)總成本最低的方案就是最優(yōu)方案。存在價格折扣的經(jīng)濟訂貨批量具體確定步驟如下。（1）按照經(jīng)濟訂貨批量基本模型確定經(jīng)濟訂貨批量。（2）計算按照基本模型確定經(jīng)濟訂貨批量訂貨時的存貨相關(guān)總成本。（3）計算按照存在價格折扣的訂貨批量訂貨時的存貨相關(guān)總成本。（4）比較不同訂貨批量的存貨相關(guān)總成本，最低存貨相關(guān)總成本對應的訂貨批量，就是存在價格折扣的經(jīng)濟訂貨批量。二、經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展2.存在價格折扣下的經(jīng)濟訂貨批量【例9-4】

承例9-1資料，假定皖巢公司外購甲零件的供應商規(guī)定：一次訂貨不足400件時，單價為20元/件，一次訂貨量在400個以上的，可獲得1%的價格折扣。要求：計算該公司甲零件存在價格折扣的經(jīng)濟訂貨批量。

存在價格折扣的經(jīng)濟訂貨批量決策分析如下。（1）計算基本模型下（即沒有價格折扣）經(jīng)濟訂貨批量。很明顯，經(jīng)濟訂貨批量必然是240件或者400件，沒有其他訂貨批量比這兩個批量中的任一個更加經(jīng)濟。二、經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展2.存在價格折扣下的經(jīng)濟訂貨批量【例9-4】

（2）計算基本模型下（即沒有價格折扣）訂貨批量為240件時的全年相關(guān)總成本。進價成本＝7200×20＝144000（元）訂貨費用＝（7200÷240）×40＝1200（元）儲存成本＝（240÷2）×10＝1200（元）全年相關(guān)總成本＝144000＋1200＋1200＝146400（元）（3）計算訂貨批量為400件時的全年相關(guān)總成本。進價成本＝7200×20×（1－1%）＝142560（元）訂貨費用＝（7200÷400）×40＝720（元）儲存成本＝（400÷2）×10＝2000（元）全年相關(guān)總成本＝142560＋720＋2000＝145280（元）（4）比較兩種情況下訂貨的全年相關(guān)總成本。通過比較訂貨批量分別為240件、400件時的全年相關(guān)總成本可知，接受價格折扣可使年度相關(guān)總成本降低1120元（146400－145280），因此，應該選擇接受價格折扣的方案，即經(jīng)濟訂貨批量為400件。二、經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展2.存在價格折扣下的經(jīng)濟訂貨批量

如果在確定實行價格折扣的經(jīng)濟訂貨批量時，同時考慮資金成本，那么不僅存貨進價成本成為決策的相關(guān)成本，而且單位儲存成本除包括原有的單位數(shù)量年儲存成本外，還應當包括單位數(shù)量存貨占用資金的機會成本（KU）。存貨相關(guān)總成本（TC）＝進價成本＋相關(guān)訂貨費用＋相關(guān)儲存成本＝DU＋（D/Q）K＋(Q/2)Kc＋(Q/2)KU＝DU＋（D/Q）K＋(Q/2)（Kc＋KU）（9-13）其決策方法和步驟基本同上?！纠?-5】

承例9-1資料，假定皖巢公司甲零件的供應商規(guī)定的價格折扣資料如表9-1所示，資金成本為7%。要求：計算該公司甲零件同時考慮資金成本和價格折扣的經(jīng)濟訂貨批量。二、經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展2.存在價格折扣下的經(jīng)濟訂貨批量【例9-5】在同時考慮資金成本和價格折扣情況下，甲零件經(jīng)濟訂貨批量決策步驟如下。（1）計算存在資金成本但沒有價格折扣的經(jīng)濟訂貨批量?？梢姡谕瑫r考慮資金成本和價格折扣情況下，甲零件經(jīng)濟訂貨批量必然是225件、300件、600件和1000件中的一個。（2）計算訂貨批量為225件時的全年相關(guān)總成本。進價成本＝7200×20＝144000（元）訂貨費用＝（7200÷225）×40＝1280（元）儲存成本＝（225÷2）×（10＋20×7%）＝1282.50（元）全年相關(guān)總成本＝144000＋1280＋1282.50＝146562.50（元）二、經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展2.存在價格折扣下的經(jīng)濟訂貨批量【例9-5】（3）計算訂貨批量為300件時的全年相關(guān)總成本。進價成本＝7200×（20－1）＝136800（元）訂貨費用＝（7200÷300）×40＝960（元）儲存成本＝（300÷2）×[10＋（20－1）×7%]＝1699.50（元）全年相關(guān)總成本＝136800＋960＋1699.50＝139459.50（元）（4）計算訂貨批量為600件時的全年相關(guān)總成本。進價成本＝7200×（20－3）＝122400（元）訂貨費用＝（7200÷600）×40＝480（元）儲存成本＝（600÷2）×[10＋（20－3）×7%]＝3357（元）全年相關(guān)總成本＝122400＋480＋3357＝126237（元）二、經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展2.存在價格折扣下的經(jīng)濟訂貨批量【例9-5】（5）計算訂貨1000件時的全年相關(guān)總成本。進價成本＝7200×（20－3.20）＝120960（元）訂貨費用＝（7200÷1000）×40＝288（元）儲存成本＝（1000÷2）×[10＋（20－3.20）×7%]＝5588（元）全年相關(guān)總成本＝120960＋288＋5588＝126836（元）可見，經(jīng)濟訂貨批量就是全年相關(guān)總成本最低的訂貨批量，即600件。二、經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展3.訂貨陸續(xù)供應和使用下的經(jīng)濟訂貨批量

經(jīng)濟訂貨批量的基本模型是假定訂貨一次供應、陸續(xù)使用的情況。但在實際工作中，也存在訂貨陸續(xù)供應、陸續(xù)使用的情況。這時，由于存貨邊送邊用，進庫速度大于出庫速度，因此，存貨的存儲量低于訂貨批量。其庫存情況如圖9-3所示。圖9-3陸續(xù)供貨時存貨數(shù)量的變動

設(shè)Q為每批訂貨量，P為每日送貨量，則該批存貨全部供應所需日數(shù)為Q/P，稱為送貨期；其他符號同經(jīng)濟訂貨批量的基本模型。

二、經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展3.訂貨陸續(xù)供應和使用下的經(jīng)濟訂貨批量因存貨每日耗用量為d，故送貨期內(nèi)的全部耗用量為(Q/P)d。由于存貨邊送邊用，因此每批送完時，最高庫存量E＝Q－(Q/P)d。由于平均庫存量為最高庫存量的一半，則平均庫存量＝1/2[Q－(Q/P)d]。由于年度相關(guān)總成本等于年訂貨費用與年儲存成本之和，則：為了求出TC的極小值，求TC對Q的一階導數(shù)，并令其為零，則：

將Q*代入相關(guān)總成本的計算公式，則：二、經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展3.訂貨陸續(xù)供應和使用下的經(jīng)濟訂貨批量【例9-6】承例9-1資料，假定皖巢公司甲零件的耗用量為20件/日，送貨量為30件/日。要求：計算該公司甲零件陸續(xù)供應和使用的經(jīng)濟訂貨批量及其全年存貨相關(guān)總成本。甲零件陸續(xù)供應和使用的經(jīng)濟訂貨批量決策如下。二、經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展3.訂貨陸續(xù)供應和使用下的經(jīng)濟訂貨批量訂貨陸續(xù)供應和使用的經(jīng)濟訂貨模型，也可以用于零件自制或外購的決策。這時的自制存貨相關(guān)總成本模型是訂貨陸續(xù)供應和使用的經(jīng)濟訂貨批量模型下的成本加上存貨的自制生產(chǎn)成本。即

（9-17）式中K ——每次調(diào)整準備成本

P——每日生產(chǎn)量d——每日耗用量U ——單位存貨生產(chǎn)成本這時的外購存貨相關(guān)總成本模型是經(jīng)濟訂貨批量的基本模型下的成本加上存貨的外購采購成本。即二、經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展3.訂貨陸續(xù)供應和使用下的經(jīng)濟訂貨批量【例9-7】承例9-6資料，假定皖巢公司耗用的甲零件既可以外購也可以自制。如果自制，甲零件生產(chǎn)成本為19元/件，生產(chǎn)調(diào)整準備成本為40元/次，生產(chǎn)量為30件/日。要求：試做出甲零件自制或外購的決策。（1）自制甲零件二、經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展3.訂貨陸續(xù)供應和使用下的經(jīng)濟訂貨批量【例9-7】

（2）外購甲零件由于甲零件自制的相關(guān)總成本138185.64元比外購的相關(guān)總成本146400元小，因此應當選擇自制甲零件。二、經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展4.允許缺貨下的經(jīng)濟訂貨批量存貨控制的目標不是要使缺貨成本絕對保持為零，而是要使存貨相關(guān)總成本達到最低。如果一定數(shù)額缺貨成本的發(fā)生能使儲存成本以更大的數(shù)額減少，從而使存貨總成本降低，那么此時發(fā)生缺貨是有利的。在允許缺貨的情況下，缺貨損失與存貨的進價成本（存在價格折扣情況下）、訂貨費用、儲存成本一樣，被看作是存貨相關(guān)總成本的一個組成部分，計算經(jīng)濟訂貨批量應當考慮缺貨成本。在允許缺貨的情況下，經(jīng)濟訂貨批量的基本模型中的平均庫存量和平均缺貨量都會發(fā)生變化，如圖9-4所示。圖9-4缺貨情況下的存貨變動情況二、經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展4.允許缺貨下的經(jīng)濟訂貨批量在圖9-4中，缺貨量為S，單位缺貨成本為Ks，Q表示最高庫存量，T1表示庫存量為正值的時期，T2表示庫存量為負值的時期，T表示兩次訂貨的間隔時間，d表示存貨的日耗用量，其他符號同經(jīng)濟訂貨批量的基本模型，則：缺貨情況下的相關(guān)總成本＝訂貨費用＋儲存成本＋缺貨成本

為了求出TC的極小值，分別求TC對Q、S的一階導數(shù)，并令其為零，解方程組。得二、經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展4.允許缺貨下的經(jīng)濟訂貨批量【例9-8】

承例9-1資料，假定皖巢公司甲零件年缺貨成本8元/件。要求：計算該公司甲零件允許缺貨的經(jīng)濟訂貨批量、平均缺貨量和全年存貨相關(guān)總成本。甲零件允許缺貨的經(jīng)濟訂貨批量決策如下。因此，在缺貨情況下，該公司甲零件經(jīng)濟訂貨批量為360件，允許的缺貨量為200件，對應的最低相關(guān)總成本為1600元。

二、經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展5.訂單批量受限下的經(jīng)濟訂貨批量實際工作中，許多供應商只接受整數(shù)批量的訂單，如按整打、整百件、整噸等。在這種情況下，采用經(jīng)濟訂貨批量基本模型計算出來的Q*，如果不等于允許的訂貨量，就必須在Q*的兩邊確定兩種允許數(shù)量，通過計算相應的年度相關(guān)總成本進行決策?！纠?-9】

承例9-1資料，假定皖巢公司外購甲零件，由于包裝運輸原因，其供應商只接受200件整數(shù)倍數(shù)的訂單（如200件、400件），不接受零數(shù)的訂單（如100件、300件）。要求：計算該公司甲零件訂貨批量受限的經(jīng)濟訂貨批量及其全年存貨相關(guān)總成本。甲零件訂貨批量受限的經(jīng)濟訂貨批量決策如下。（1）計算基本模型（不考慮訂貨批量受到限制）的經(jīng)濟訂貨批量。由于基本模型的經(jīng)濟訂貨批量為240件，不是限制的200件整數(shù)倍數(shù)批量，因而只能在240件的左右找200件和400件，通過比較這兩個批量的年度相關(guān)總成本，確定訂貨批量受限的經(jīng)濟訂貨批量。二、經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展5.訂單批量受限下的經(jīng)濟訂貨批量【例9-9】（2）訂貨200件時的全年相關(guān)總成本。訂貨費用＝（7200÷200）×40＝1440（元）儲存成本＝（200÷2）×10＝1000（元）全年相關(guān)總成本＝1440＋1000＝2440（元）（3）訂貨400件時的全年相關(guān)總成本。訂貨費用＝（7200÷400）×40＝720（元）儲存成本＝（400÷2）×10＝2000（元）全年相關(guān)總成本＝720＋2000＝2720（元）可見，甲零件訂貨批量受限時的經(jīng)濟訂貨批量是200件，此時的全年相關(guān)總成本最低。二、經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展6.存儲量受限下的經(jīng)濟訂貨批量事實上，企業(yè)的存儲條件往往是一個約束因素。如果計算確定的經(jīng)濟訂貨批量超過現(xiàn)有最大存儲量，既可以通過租用倉庫或者建造新倉庫來增加存儲量，以達到經(jīng)濟訂貨批量的要求，也可以按目前最大存儲量作為經(jīng)濟訂貨批量。這就要求通過計算相應的年度相關(guān)總成本進行決策?！纠?-10】

承例9-1資料，假定皖巢公司目前倉庫存儲甲零件最多為200件，考慮發(fā)展需要，已與其他單位意向租用一個可存儲300件甲零件的倉庫，年租金約為500元。要求：做出該公司甲零件存儲量受限的經(jīng)濟訂貨批量決策。甲零件存儲量受限的經(jīng)濟訂貨批量決策如下。（1）計算基本模型（存儲量不受限制）的經(jīng)濟訂貨批量和年度相關(guān)總成本。

此時，訂貨批量大于倉庫最大存儲量，所以增加的租金成本也是訂貨批量決策的相關(guān)成本，則二、經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展6.存儲量受限下的經(jīng)濟訂貨批量【例9-10】

（2）計算按最大存儲量200件訂貨時的全年相關(guān)總成本。訂貨費用＝（7200÷200）×40＝1440（元）儲存成本＝（200÷2）×10＝1000（元）年度相關(guān)總成本＝1440＋1000＝2440（元）（3）比較決策。因為受限制時的全年相關(guān)總成本為2900元，比不受限制時按最大存儲量200件訂貨的年度相關(guān)總成本2440元高，所以應當選擇按200件的批量分批訂貨。二、經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展7.最佳保險儲備量的確定

實際上，存貨每日需求量可能變化，交貨時間也可能變化。為防止由此造成的損失，就需要多儲備一些存貨以備應急之需，稱為保險儲備（安全存量）。這些存貨在正常情況下不動用，只有當存貨過量使用或送貨延遲時才動用?，F(xiàn)根據(jù)例9-1、例9-3資料，繪出皖巢公司外購甲零件的保險儲備如圖9-5所示。圖9-5存貨的保險儲備變動情況二、經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展7.最佳保險儲備量的確定在圖9-5中，外購甲零件年需用量（D）為7200件，經(jīng)濟訂貨量（Q*）為240件，每年訂貨次數(shù)（N*）為30次，全年平均日需求量（d）為20件，平均每次交貨期（L）為4日。為了防止需求變化引起缺貨損失，假設(shè)保險儲備量（B）為80件，則：再訂貨點（R）＝平均交貨期×平均日需求量＋保險儲備量＝L×d＋B＝4×20＋80＝160（件）建立保險儲備，雖然可以使企業(yè)避免缺貨或供應中斷造成的損失，但是存貨平均儲備量加大卻會使儲備成本升高。研究保險儲備的目的，就是要找出合理的保險儲備量，使缺貨或供應中斷損失和儲備成本之和最低。如果與此有關(guān)的總成本為TC（S、B），缺貨成本為CS，保險儲備成本為CB，則：TC（S、B）＝缺貨成本＋保險儲備成本＝CS＋CB（9-26）因此，最優(yōu)保險儲備量的確定原理就是計算不同保險儲備量下的TC（S、B），并選定其最低的保險儲備量作為最優(yōu)保險儲備量。二、經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展7.最佳保險儲備量的確定假設(shè)存貨的單位缺貨成本為Ks，一次訂貨缺貨量為S，年訂貨次數(shù)為N，保險儲備量為B，單位儲存變動成本為Kc，則：TC（S、B）＝CS＋CB＝Ks×S×N＋B×Kc（9-27）在實際工作中，保險儲備量（B）可以選擇確定；而缺貨量（S）具有不確定性，可以根據(jù)經(jīng)驗估計其概率分布情況。采用概率分析法確定缺貨量（S）的公式如下：

Si＝Lidi－R

（9-28）式中Si——不同概率分布下的缺貨量；Lidi——不同概率分布下交貨時間內(nèi)的存貨需要量?！纠?-11】

承例9-1、例9-3資料，假定皖巢公司甲零件的年缺貨成本Ks為8元/件，且交貨間隔期內(nèi)的甲零件需要量及其概率分布資料如表9-2所示。

要求：計算該公司甲零件的最佳保險儲備量。二、經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展7.最佳保險儲備量的確定【例9-11】

根據(jù)表9-2資料可得，甲零件交貨間隔期內(nèi)的平均需要量（需要期望值）＝20×0.03＋40×0.12＋60×0.15＋80×0.40＋100×0.15＋120×0.12＋140×0.03＝80（件）。

首先計算不同保險儲備下的總成本。（1）不設(shè)置保險儲備量（即令B＝0，且R＝4×20＋0＝80件）此種情況下，當需求量為80件或其以下時，不會發(fā)生缺貨，即缺貨量S＝0，其概率為0.70（0.03＋0.12＋0.15＋0.40）；當需求量為100件時，缺貨量S＝20件（100－80），其概率為0.15；當需求量為120件時，缺貨量S＝40件（120－80），其概率為0.12；當需求量為140件時，缺貨量S＝60件（140－80），其概率為0.03。因此，當B＝0時，則缺貨的期望值S0＝20×0.15＋40×0.12＋60×0.03＝9.6（件）TC（S、B）＝Ks×S×N＋B×Kc＝8×9.6×30＋0×10＝2304（元）二、經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展7.最佳保險儲備量的確定【例9-11】

（2）設(shè)置保險儲備量為20件（即令B＝20，且R＝4×20＋20＝100件）此種情況下，當需求量為100件或其以下時，不會發(fā)生缺貨，即S＝0，其概率為0.85（0.03＋0.12＋0.15＋0.40＋0.15）；當需求量為120件時，缺貨量S＝20件（120－100），其概率為0.12；當需求量為140件時，缺貨量S＝40件（140－100），其概率為0.03。因此，當B＝20時，則缺貨的期望值S20＝20×0.12＋40×0.03＝3.6（件）TC（S、B）＝Ks×S×N＋B×Kc＝8×3.6×30＋20×10＝1064（元）（3）設(shè)置保險儲備量為40件（即令B＝40，且R＝4×20＋40＝120件）此種情況下，當需求量為120件或其以下時，不會發(fā)生缺貨，即缺貨量S＝0，其概率為0.97（0.03＋0.12＋0.15＋0.40＋0.15＋0.12）；當需求量為140件時，缺貨量S＝20件（140－120），其概率為0.03。因此，當B＝40時，則缺貨的期望值S40＝20×0.03＝0.6（件）TC（S、B）＝Ks×S×N＋B×Kc＝8×0.6×30＋40×10＝544（元）二、經(jīng)濟訂貨批量基本模型的拓展7.最佳保險儲備量的確定【例9-11】

（4）設(shè)置保險儲備量為60件（即令B＝60，且R＝4×20＋60＝140件）此種情況下，當需求量為140件或其以下時，不會發(fā)生缺貨，即S＝0，其概率為1（0.03＋0.12＋0.15＋0.40＋0.15＋0.12＋0.03）。因此，當B＝60時，則缺貨的期望值S60＝0（件）TC（S、B）＝Ks×S×N＋B×Kc＝8×0×30＋60×10＝600（元）然后，比較上述不同保險儲備量的TC（S、B），以其低者為最佳。

當B＝40件時，TC（S、B）是最低的（為544元）。故應確定保險儲備量為40件，或者說應確定以120件為再訂貨點。返回任務四

明確存貨日?？刂频姆椒ㄒ?、ABC分類控制法二、儲存期控制法三、定量訂貨控制法四、周期檢查控制法一、ABC分類控制法1.ABC分類法的定義

所謂ABC分類法就是按照一定的標準，將企業(yè)的存貨劃分為A、B、C三類，按品種類別分別實行重點管理、一般控制和按總額靈活掌握的存貨控制方法。2.ABC分類法下的存貨分類標準（1）存貨分類的標準主要有兩個：一是金額標準，二是品種數(shù)量標準。其中金額標準是最基本的，品種數(shù)量標準僅作為參考。（2）A類存貨的特點是金額巨大，但品種數(shù)量較少；B類存貨金額一般，品種數(shù)量相對較多；C類存貨品種數(shù)量繁多，但價值金額卻很小。（3）一般而言，A、B、C三類存貨的金額比重大致為A：B：C=0.7:0.2:0.1，而品種數(shù)量比重大致為A：B：C=0.1:0.2:0.7。一、ABC分類控制法3.A、B、C三類存貨的具體劃分A、B、C三類存貨的具體劃分可以分三個步驟：第一步，列示企業(yè)全部存貨的明細表，并計算出每種存貨的價值總額及占全部存貨金額的百分比。第二步，按照金額標志由大到小進行排序并累加金額百分比。第三步，當金額百分比累加到70%左右時，以上存貨視為A類存貨；百分比介于70%-90%之間的存貨作B類存貨，其余同為C類存貨。4.ABC分類法下的存貨分類控制通過對存貨進行ABC分類，可以使企業(yè)分清主次，采取相應的對策進行有效的管理、控制。

（1）A類。由于A類存貨占用著企業(yè)絕大多數(shù)的資金，只要能夠控制好A類存貨，基本上也就不會出現(xiàn)較大的問題。同時，由于A類存貨品種數(shù)量較少，企業(yè)完全有能力按照每一個品種進行管理和控制，一般對A類存貨定期盤點，詳細記錄，并經(jīng)常分析其使用、存量增減、品質(zhì)維持等信息，加強對其訂貨、發(fā)貨、運送的管理，加快存貨周轉(zhuǎn)。

一、ABC分類控制法4.ABC分類法下的存貨分類控制（2）B類。由于B類存貨金額相對較小，品種數(shù)量遠遠多于A類存貨，屬于一般重要的存貨，一般可以通過劃分類別的方式進行正常的例行管理和控制，并按類別確定其訂貨數(shù)量和儲備定額等各項指標。（3）C類。C類存貨盡管品種數(shù)量繁多，但其所占金額卻很小，企業(yè)一般不必進行上述各方面的測算與分析，只需要掌握一個總金額進行簡單的管理和控制?！纠?-12】

皖巢公司共有20種材料，總金額20000元，按金額大小的順序排列如下。1號材料8000元，2號材料6000元，3號材料1500元，4號材料1200元，5號材料800元，6號材料500元，7號材料300元，8號材料250元，9號材料220元，10號材料210元，11號材料200元，12號材料180元，13號材料135元，14號材料130元，15號材料105元，16號材料70元，17號材料60元，18號材料55元，19號材料45元，20號材料40元。要求：采用ABC分類法對該公司的材料控制進行分析。一、ABC分類控制法4.ABC分類法下的存貨分類控制【例9-12】

（1）計算各類存貨金額百分比和累計金額百分比，按標準將其劃分為A、B、C三類材料，如表9-3所示。（2）存貨分類控制。A類：盡管只有兩種，但占用金額巨大，應對分別進行重點管理，定期檢查庫存量、需求量和訂貨量，嚴格控制兩種材料的成本。B類：種類數(shù)量較多，占用金額較大，可以采用正常的存貨控制和管理措施。C類：種類數(shù)量很多，占用金額較小，可以對其進行總額控制和管理。一、ABC分類控制法4.ABC分類法下的存貨分類控制【例9-12】

一、ABC分類控制法5.ABC分類法的優(yōu)點（1）ABC分類法能夠提高存貨周轉(zhuǎn)率，減輕營運資金的壓力，并通過減少利息費用而降低成本。（2）一般管理方法中，所有存貨按照平均周轉(zhuǎn)期訂貨，C類存貨容易出現(xiàn)最大的短缺。采用ABC分類法，對C類存貨采取一年訂貨一次，一年中只有在12月才可能發(fā)生缺貨的情況，而C類存貨占總數(shù)的70%，故能降低缺貨率。同時在C類存貨儲存充足時，可以對B類存貨執(zhí)行可靠的控制和交貨計劃表，對A類存貨集中力量進行處理、控制和周轉(zhuǎn)，及時發(fā)現(xiàn)缺貨并迅速加以糾正。（3）值得一提的是，隨著計算機的廣泛運用，企業(yè)在ABC分類法的基礎(chǔ)上，普遍采用MRP（即物料需求計劃）存貨管理法，同時零庫存概念也漸漸流行。二、儲存期控制法1.存貨儲存期的計算企業(yè)的儲存成本按照與儲存時間的關(guān)系可以分為固定儲存成本與變動儲存成本兩類。前者包括訂貨費用、管理費用，其金額多少與存貨儲存期的長短沒有直接關(guān)系；后者包括存貨資金占用費（貸款購置存貨的利息或現(xiàn)金購置存貨的機會成本）、存貨倉儲管理費、倉儲損耗（為計算方便，如果倉儲損耗較小，也將其并入固定儲存成本）等，其金額隨存貨期的變動成正比例變動。利潤=毛利－銷售稅金及附加－固定儲存成本－每日變動儲存成本×儲存天數(shù)（9-29）每日變動儲存成本=購進批量×購進單價×日變動儲存成本率（9-30）可見，存貨儲存成本的增加主要是變動儲存成本隨著存貨儲存期的延長而不斷增加的結(jié)果，所以，利潤與費用之間此增彼減的關(guān)系實際上是利潤與變動儲存成本之間此增彼減的關(guān)系。這樣，隨著存貨儲存期的延長，利潤將日漸減少。二、儲存期控制法1.存貨儲存期的計算當毛利扣除固定儲存成本和銷售稅金及附加后的差額，被變動儲存成本抵消以后恰好等于企業(yè)目標利潤時，表明存貨已經(jīng)到了保利儲存期。當它完全被變動儲存成本抵消時，便意味著存貨已經(jīng)到了保本儲存期。其計算公式如下：二、儲存期控制法2.儲存期控制的分析通過對存貨儲存期的分析與控制，可以及時地將企業(yè)存貨的信息傳輸給經(jīng)營決策部門，決策者就可以針對不同情況，采取相應的措施。（1）已過保本期的商品大多屬于積壓呆滯的存貨，對此企業(yè)應當積極降價推銷，壓縮庫存，將損失降至最低限度。（2）超過保利期但未過保本期的存貨，應當首先檢查銷售狀況，查明原因，是人為所致，還是市場行情已經(jīng)逆轉(zhuǎn)，有沒有淪為過期積壓存貨的可能，若有，需盡早采取措施。（3）尚未超過保利期的存貨，企業(yè)也應密切監(jiān)督、控制，以防發(fā)生過期損失。（4）從財務管理方面，需要分析哪些存貨基本能在保利期內(nèi)銷售出去，哪些存貨介于保利期與保本期之間售出，哪些存貨直至保本期已過才能售出或根本就沒有市場需求。通過分析，財務部門應當通過調(diào)整資金供應政策，促使經(jīng)營部門調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和投資方向，推動企業(yè)存貨結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，提高存貨的投資效率。二、儲存期控制法2.儲存期控制的分析【例9-13】

皖巢公司（商品流通企業(yè)）購進甲商品1000件，單位進價（不含增值稅）100元，單位售價120元（不含增值稅），經(jīng)銷該批商品的一次費用為10000元，若貨款均來自銀行貸款，年利率10.8%，該批存貨的月保管費用率3‰，即月儲存成本是商品進價成本的3‰，銷售稅金及附加800元。要求：（1）計算該批存貨的保本儲存期。（2）若企業(yè)要求獲得3%的投資利潤率，計算保利期。（3）若該批存貨實際儲存了200天，能否實現(xiàn)3%的目標投資利潤率？差額多少？（4）若該批存貨虧損了2000元，求實際儲存天數(shù)。（5）并做簡要分析。二、儲存期控制法2.儲存期控制的分析【例9-13】

根據(jù)上述資料，計算分析如下。（1）每日變動儲存成本＝1000×100×（10.8%÷360＋3‰÷30）＝40（元）保本儲存天數(shù)＝[（120－100）×1000－10000－800]÷40＝230（天）（2）目標利潤＝投資額×投資利潤率＝1000×100×3%＝3000（元）保利儲存天數(shù)＝[（120－100）×1000－10000－800－3000]÷40＝155（天）（3）實際獲利額＝40×（230－200）＝1200（元）差異利潤＝實際利潤－目標利潤＝1200－3000＝－1800（元）差異利潤率＝實際利潤率－目標利潤率＝×100%－3%＝－1.8%（4）實際儲存天數(shù)＝230－（-2000÷40）＝280（天）（5）簡要分析：如果甲商品已過保本儲存期230天，則屬于積壓滯銷存貨，應立即降價促銷；如果甲商品未過保本儲存期230天，但已過保利儲存期155天，應立即分析原因，找出對策，爭取在230天內(nèi)完成銷售；如果甲商品尚未過保利儲存期155天，也應密切控制，防止發(fā)生過期損失。三、定量訂貨控制法1.定量訂貨控制法的定義

定量訂貨控制是指以固定的再訂貨點和經(jīng)濟訂貨批量為基礎(chǔ)組織訂貨的一種存貨控制方法。2.定量訂貨控制的特點和適用范圍

其特點是訂貨量固定、訂貨日期不固定。固定的再訂貨點和經(jīng)濟訂貨批量一般是按照上文述及的有關(guān)模型計算確定。此法最適用于對A類存貨的控制。3.定量訂貨控制的具體做法

將企業(yè)倉庫保管的各種存貨都掛上統(tǒng)一編號的“材料卡片”，并在材料卡片上預先注明該存貨的“再訂貨點”和“經(jīng)濟訂貨批量”。當倉庫發(fā)出存貨時，取下材料卡片登記發(fā)出該存貨的數(shù)量。通過材料卡片的永續(xù)盤存掌握各種存貨的實際數(shù)量，當實際存貨降低到再訂貨點時，立即按照經(jīng)濟訂貨批量組織訂貨。需要指出的是，這種存貨控制方法雖然簡便易行，但為了不影響企業(yè)的正常經(jīng)營，應當確定適當?shù)谋ｋU儲備量。四、周期檢查控制法1.周期檢查法的定義又稱為定期訂貨控制，是指以預定的周期（如每周、每月）定期檢查各項存貨的實有存量，并以此實有存量與該存貨預定的最高庫存量之間的差額作為每次訂貨量組織訂貨的一種存貨控制方法。2.周期檢查法的特點和適用范圍周期檢查控制法的特點是訂貨周期固定、訂貨量不固定。此法最適用于對B類存貨的控制。檢查周期的長短，可根據(jù)各項存貨的不同情況而定。3.周期檢查法的應用在定期訂貨控制法下，每次訂貨量的計算公式如下：最高儲存量＝每天平均用量×檢查周期＋保險儲存量（9-37）保險儲存量＝（每天最高用量－每天平均用量）×檢查周期＋每天最高用量×提前時間（9-38）訂貨量＝最高儲存量－實際儲存量（9-39）四、周期檢查控制法3.周期檢查法的應用【例9-14】

皖巢公司某種存貨的檢查周期定為30