【應(yīng)收賬款管理存在的問題及優(yōu)化建議分析-以S煤化工公司為例8100字（論文）】

中國地質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院2015屆畢業(yè)論文PAGE應(yīng)收賬款管理存在的問題及完善對策研究-以S煤化工公司為例目錄TOC\o"1-2"\u1前言 12企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述 12.1應(yīng)收賬款的含義和目標(biāo) 12.2應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn) 12.2.1影響會計(jì)信息質(zhì)量，高估企業(yè)的利潤 .12.2.2影響資金循環(huán)和短期償債功能 12.2.3影響資金周轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn) .22.3應(yīng)收賬款持有的內(nèi)容 23S公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及評價(jià) 23.1公司基本情況介紹 23.1.1公司背景介紹 23.1.2公司組織結(jié)構(gòu) 23.2應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀 33.2.1S公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及特點(diǎn) 43.2.2S公司應(yīng)收賬款質(zhì)量分析 43.2.3S公司應(yīng)收賬款客戶構(gòu)成情況 43.2.4采用的政策 54S公司應(yīng)收賬款存在的問題及分析 64.1公司內(nèi)部原因 64.1.1與應(yīng)收賬款相關(guān)的部門和人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識 64.1.2企業(yè)沒有合理的的內(nèi)部控制制度和信用管理制度 74.1.3銷售人員薪資激勵(lì)機(jī)制不健全 74.1.4客戶的原因 74.2外部宏觀原因 74.2.1市場環(huán)境方面的影響 74.2.2法律環(huán)境的影響 84.2.3誠信因素方面的影響 85加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對策 85.1應(yīng)收賬款的事前預(yù)防 85.1.1加強(qiáng)部門員工的素質(zhì) 85.1.2加強(qiáng)客戶信用檔案的完整與準(zhǔn)確性 85.1.3根據(jù)客戶的信用程度，制定銷售方案 95.2應(yīng)收賬款的事中監(jiān)控 95.3應(yīng)收賬款的事后監(jiān)督 106結(jié)論 10參考文獻(xiàn) 11中國地質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院2015屆畢業(yè)論文PAGE121前言隨著企業(yè)這種銷售模式的無限擴(kuò)大，應(yīng)收賬款的總量在流動(dòng)資產(chǎn)的比例中逐漸增加，產(chǎn)生了應(yīng)收賬款的金錢數(shù)額較大、還款期時(shí)間久等缺點(diǎn)。企業(yè)資產(chǎn)中的現(xiàn)金流量比重下降，對企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)造成不良影響。經(jīng)過研究分析，企業(yè)逾期的情況在很多發(fā)達(dá)國家中一般不超過10%，而我國的這一數(shù)據(jù)卻超過了60%以上。可見，應(yīng)收賬款的逾期嚴(yán)重影響我國企業(yè)的良性發(fā)展。最近幾年國企通過國有體制改革組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化等措施，取得了很好的銷售業(yè)績。即便如此，很多國企上也會出現(xiàn)經(jīng)營模式上的缺陷，因此由于大部分國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的不正確，堆積了大量的應(yīng)收賬款，給企業(yè)帶來了金錢方面不夠的現(xiàn)狀。文中對國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理層次方面進(jìn)行了探究，從而有改善國企的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，讓企業(yè)在中國的市場中得到更快更好更有效的發(fā)展。企業(yè)想要持續(xù)健康的發(fā)展就要對應(yīng)收賬款管理做出一套行之有效的方案，這也是企業(yè)是否能在日益激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下和全球企業(yè)競爭中生存的重要問題。2企業(yè)應(yīng)收管理概述2.1應(yīng)收賬款的含義和目標(biāo)應(yīng)收賬款的含義是企業(yè)在日常業(yè)務(wù)中的信貸借款出售貨物，過程應(yīng)由買方或賣方負(fù)責(zé)生產(chǎn)，其中包括貨款應(yīng)向賣方收取，買方已支付運(yùn)費(fèi)等。是企業(yè)發(fā)展需要債務(wù)。應(yīng)收賬款流動(dòng)性很大，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和資本運(yùn)作。應(yīng)收賬款好比一把雙刃劍，它雖然能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益和市場占有率，但是卻增加了企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的資金流動(dòng)。2.2應(yīng)收賬款持有的風(fēng)險(xiǎn)2.2.1影響會計(jì)信息質(zhì)量，高估企業(yè)的利潤權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是企業(yè)的基本會計(jì)準(zhǔn)則，通過實(shí)質(zhì)發(fā)生現(xiàn)金收入的權(quán)利或者實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金支出的責(zé)任來確定本期的收入和費(fèi)用，從而衡量該企業(yè)的一定時(shí)期的經(jīng)營成果。所以，信用銷售會導(dǎo)致高估了當(dāng)期的利潤和資產(chǎn)，夸大了企業(yè)的利潤。2.2.2影響資金循環(huán)和短期償債功能賒銷方式下，如果企業(yè)的銷售收入沒有收回，就需要企業(yè)自己支付所有的商品如原材料的成本，各種需要交納的稅費(fèi)、銷售成本和給股東的現(xiàn)金股利，長此以往會影響企業(yè)資金的正常循環(huán)。2.2.3影響資金周轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款收回時(shí)間拖的較長或無法收回的風(fēng)險(xiǎn)會導(dǎo)致應(yīng)收賬款總數(shù)變得很大，時(shí)間很長，收賬成本越來越高，最終也就導(dǎo)致了壞賬的產(chǎn)生。2.3應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容是指企業(yè)相關(guān)部門及人員為了讓應(yīng)收賬款能夠運(yùn)行下去，通過組織、協(xié)調(diào)、計(jì)劃等一系列措施，來控制資金的應(yīng)用，使企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展。學(xué)會合理運(yùn)用資金是企業(yè)生存的優(yōu)先考慮，資金能否及時(shí)回收關(guān)系到資金是否可以重復(fù)利用，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的處理對企業(yè)發(fā)展非常重要，下文以“S公司”為例，講述應(yīng)收賬款管理中存在的不好的地方和應(yīng)對的措施。3S公司應(yīng)收賬款管理的基本狀況及評價(jià)3.1公司基本情況介紹3.1.1公司背景介紹S公司成立于1996年6月26日，創(chuàng)立公司總股本為1.1億股，控股股東S集團(tuán)持股65.91%。在1996年至2005這十年間，該公司主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷售。提供工作于2007年竣工，公司主營業(yè)務(wù)是增加煤化工產(chǎn)品生產(chǎn)加工銷售。公司在原煤石油行業(yè)中，再加煤焦化行業(yè)的基礎(chǔ)上，產(chǎn)業(yè)布局包括煤電化工、煤氣化工和煤焦化工，成為中國最大煤化工上市公司。3.1.2公司組織結(jié)構(gòu)股東大會董事會監(jiān)事會部）部）戰(zhàn)略發(fā)展委員會股東大會董事會監(jiān)事會部）部）戰(zhàn)略發(fā)展委員會審計(jì)委員會提名委員會薪酬與考核委員會總經(jīng)理副總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)副總經(jīng)理副總經(jīng)理管理者代表審計(jì)部乙炔化工富源炭素化工精制大為焦化大為制焦管理部財(cái)務(wù)部市場部采購部物流公司綜合辦公室人力部證券事務(wù)部聯(lián)堿分廠水泥分廠質(zhì)監(jiān)部設(shè)備管理生產(chǎn)管理電石分廠水氣分廠有機(jī)分廠熱電分廠資產(chǎn)財(cái)務(wù)運(yùn)營管理安全環(huán)保與應(yīng)收賬款管理有關(guān)的主要包括市場部、審計(jì)部、管理部、財(cái)務(wù)部這四個(gè)部門，其具體職責(zé)如下:市場部是負(fù)責(zé)月銷售部門的相關(guān)檢查指導(dǎo)和應(yīng)收賬款的審查和掌控。審計(jì)職能負(fù)責(zé)公司的內(nèi)部審計(jì)工作，對公司的賬目定期進(jìn)行審計(jì)，檢查相應(yīng)的會計(jì)處理應(yīng)收賬款是否違反了會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，以滿足公司內(nèi)部需求控制管理，并對不符合規(guī)定的賬要求財(cái)務(wù)部門進(jìn)行修改。管理部門負(fù)責(zé)的責(zé)任部和管理部的執(zhí)行情況，檢查和處罰違規(guī)行為，依法通過法律手段來賠償以前的金額，并按照國有企業(yè)損失賠償法進(jìn)行賠償。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)方面的具體實(shí)施。3.2應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀本節(jié)主要從S公司應(yīng)收賬款的特點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理角度評價(jià)當(dāng)前應(yīng)收賬款管理情況，選擇適宜的指標(biāo)分析當(dāng)前應(yīng)收賬款管理的成果，明確其管理存在的缺陷等。3.2.1S公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及特點(diǎn)S公司是化工企業(yè)，主要經(jīng)營的有化工及化纖材料、水泥產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，有以下的特點(diǎn):對企業(yè)發(fā)展有著很大程度的影響是重要客戶的資金占用程度。和別的生產(chǎn)企業(yè)不同，S是以化工生產(chǎn)為主要運(yùn)作的企業(yè)，因此對客戶的貨物連續(xù)供應(yīng)性，特別是對于關(guān)鍵客戶的依賴性很強(qiáng)?？梢钥闯?，S公司應(yīng)收賬款的主要特點(diǎn)是對大客戶依賴程度高,信用風(fēng)險(xiǎn)集中，中小客戶比較分散。3.2.2S公司應(yīng)收賬款質(zhì)量分析2016年S公司總資產(chǎn)額為289421萬元，應(yīng)收賬款余額48357萬元，占資產(chǎn)總額的比例為16.71%，是一筆重要的企業(yè)資產(chǎn)，因此管理的程度關(guān)系到企業(yè)今后的發(fā)展。目前，運(yùn)用DSO(DaysSalesOutstanding),即在一定時(shí)間內(nèi)的應(yīng)收賬款平均回收期來測算公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。測算出來的DSO越小，則資金周轉(zhuǎn)速度越快，資金重復(fù)率越高。表1S公司三年應(yīng)收賬款平均回收期DSO數(shù)據(jù)年份2014年2015年2016年應(yīng)收賬款481,851,311.19631,232,627.56721,941,645.74銷售收入1,098,679,262.111,381,026,129.501,169,667,646.19應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)5046.944.8應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率5我們可以在數(shù)據(jù)庫中查詢到化工行業(yè)的平均應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為11.6，而S公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2014年為6.8,2015年為7.3,2016年為7.25。明顯低于全國化工行業(yè)的平均水平。3.2.3S公司應(yīng)收賬款客戶構(gòu)成情況S公司客戶主要分布在西南方向，我對S公司的客戶進(jìn)行了基本分類，銷售客戶分為重要客戶和一般客戶，本人通過對S公司應(yīng)收賬款金額統(tǒng)計(jì)的前五名做了分析和評估，關(guān)聯(lián)方的數(shù)量，占到客戶總數(shù)的31%，其次是外部單位，占客戶總數(shù)的27.1%。從2017年12月31日的分析表中可以看出，重要客戶的應(yīng)收賬款比例近六成，十分重要。一般客戶的應(yīng)收賬款是四成左右。重要客戶占應(yīng)收賬款的比例如下圖：表2與S公司合作的前五名公司名單名稱與本公司關(guān)系金額數(shù)量年份占應(yīng)收賬款總額的比例（%）大為有限公司股東單位88,265,092.54一年以內(nèi)16.67S焦化有限公司同一實(shí)際控制人76,504,964.97一年以內(nèi)14.45客戶一外部單位75,643,484.54一年以內(nèi)14.29客戶二外部單位36,723,666.65一年以內(nèi)6.94客戶三外部單位32,244,506.80一年以內(nèi)6.09合計(jì)/309,381,715.50/58.443.2.4采用的政策S公司采用的信用控制政策是5c分析法，以此來評定客戶的信用程度。5C分析法是評價(jià)客戶信用程度的五個(gè)方面：資本、能力、條件、品質(zhì)和抵押。第一、資本(Capital)：客觀評價(jià)客戶的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，通過一些之前的數(shù)據(jù)來表明客戶的償債能力。第二、能力(Capacity)：實(shí)際調(diào)查客戶的信用狀況以及之前在其他公司的償還情況來評價(jià)客戶的能力。第三、條件(Condition)：評價(jià)影響客戶在特殊時(shí)期的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的付款歷史記錄和付款能力。第四、品質(zhì)(Character)：評價(jià)客戶能否按期付款的可能性以及客戶信用的首要關(guān)鍵，是確定應(yīng)收賬款能否回收的決定性因素。第五、抵押(Collateral)：評價(jià)客戶在不支付貨款或無法支付時(shí)可以用來做抵押的資產(chǎn)，對于首次交易或信用程度不是很好的客戶非常重要。以下幾個(gè)因素是評價(jià)客戶信用的重要條件：第一、財(cái)務(wù)報(bào)表這是信用評估結(jié)果中的決定性因素。S公司作出詳細(xì)的評級分析前會盡可能獲取詳細(xì)完整的財(cái)務(wù)報(bào)表信息。第二、獲取并分析客戶商業(yè)往來信息S公司會對客戶的其他供應(yīng)商給客戶的信用度及信用期，以及客戶對其他供應(yīng)商的歷史付款習(xí)慣做一些了解。第三、信用評級報(bào)告從信用評級報(bào)告中，可以了解到客戶的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評分，財(cái)務(wù)分析評級，訴訟記錄，負(fù)責(zé)人信息，付款行為信息，公司重要事件，行業(yè)信息，客戶公司風(fēng)險(xiǎn)與所在行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的比較，客戶歷史付款信息與客戶所在行業(yè)歷史付款信息等行業(yè)重要事件。公司只對拒絕提供財(cái)務(wù)報(bào)表的客戶才會向信用評級機(jī)構(gòu)購買商業(yè)情報(bào)。并且對于信用額度較高例如高于2000萬人民幣的客戶，即使S公司自身能夠?qū)ζ溥M(jìn)行詳盡的信用評估，仍然進(jìn)行其他的附加信用評級。在得到客戶完整的財(cái)務(wù)報(bào)表的同時(shí)，根據(jù)特征分析模型預(yù)測客戶信用風(fēng)險(xiǎn)。例如，阿爾特曼(Altman)的Z值分析模型。它預(yù)測企業(yè)破產(chǎn)的可能性。預(yù)測方法如下:Z值與企業(yè)信用評級的關(guān)系。Z=0.717X1+0.847X2+3.11X3+0.420X4+0.998X5X1=(流動(dòng)資產(chǎn)一流動(dòng)負(fù)債)/資產(chǎn)總額X2=未分配利潤/資產(chǎn)總額X3=(利潤總額+資產(chǎn)折舊+累計(jì)攤銷+利息支出)/資產(chǎn)總額X4=所有者權(quán)益/負(fù)債總額X5=銷售收入/總資產(chǎn)阿爾特曼認(rèn)為，以上公式計(jì)算出的Z值，當(dāng)Z小于1.20，企業(yè)破產(chǎn)的可能性很大;當(dāng)Z值在1.20到2.90之間為“灰色地帶”，狀況不是特別好;當(dāng)Z大于2.90時(shí)，企業(yè)破產(chǎn)可能性較小。將得分設(shè)為從0到10分，7到10分信用等級為A類，5到7分為B類，3到5分為C類，3分以下為D類。與S公司為關(guān)聯(lián)方的大為有限公司2014年1—12月的財(cái)務(wù)報(bào)告為基準(zhǔn)計(jì)算的z值如下：X1=營運(yùn)資本/資產(chǎn)總額=0.1562X2=未分配利潤/資產(chǎn)總額=0.0668X3=息稅前利潤/負(fù)債總額=0.0214X4=所有者權(quán)益/負(fù)債總額=3.16X5=銷售收入/總資產(chǎn)=0.2099Z值=0.717*0.1562+0.847*0.0668+3.11*0.0214+0.420*3.16+0.998*0.2099=1.7681經(jīng)過以上計(jì)算，因?yàn)樵摶び邢薰镜馁Y金小于負(fù)債，能夠周轉(zhuǎn)的資金是負(fù)數(shù)，表示該企業(yè)的一部分資金由借款提供現(xiàn)金出處，由于短期借款是在一年內(nèi)償還貸款的需要，而長期資產(chǎn)在一年內(nèi)不能轉(zhuǎn)為現(xiàn)金，需要償還的金錢庫存現(xiàn)金不足，因此資金不是很穩(wěn)定，所以屬于灰色地帶。通過計(jì)算分析，S公司應(yīng)收賬款前五名的Z值都處在灰色地帶，分別是1.7681、1.8023、2.11、1.6772、2.265.財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定，處于中等。通過以上渠道獲得客戶的信用信息之后，則可以對每個(gè)客戶進(jìn)行較完整的信用評估，將信用等級量化為1-10分的評分，7-10分為資產(chǎn)和資金狀況良好，歷史記錄也不錯(cuò)的A類客戶;5-7分為償還能力一般，有一定經(jīng)營規(guī)模，過去交易中沒有無法償還債務(wù)的B類客戶;3-5分為資金狀況較少，資產(chǎn)規(guī)模較小，過去交易沒有無法償還情況的C類客戶;3分以下為付款習(xí)慣差、財(cái)務(wù)評分低的D類客戶。同時(shí)，信用評級定期更新，每年新的財(cái)務(wù)報(bào)表出來之后做一次全面更新，保證與客戶的真實(shí)財(cái)務(wù)情況相符合。4.S公司應(yīng)收賬款管理存在問題及分析4.1公司內(nèi)部原因我們可以在上面的數(shù)據(jù)中看到，S公司所屬的化工行業(yè)其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為11.6，而S公司應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)次數(shù)卻為7.3，說明了大部分問題應(yīng)該從S公司應(yīng)收賬款管理的自身原因來找。4.1.1與應(yīng)收賬款相關(guān)的部門和人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識審計(jì)部、財(cái)務(wù)部、市場部和管理部是公司的應(yīng)收賬款相關(guān)部門，卻不能各司其職，使得公司交貨、銷售、貸款、銷售收入等不能及時(shí)收到有效的監(jiān)督管理，造成不良貸款的原因。市場營銷部，把銷售業(yè)績作為首要任務(wù)，對市場化和銷售的片面強(qiáng)調(diào)，忽視了對銷售收入的合理管理。企業(yè)的各部門還有內(nèi)部控制是有待提高的一大部分。4.1.2企業(yè)沒有合理的的內(nèi)部控制制度和信用管理制度企業(yè)對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)不及時(shí)進(jìn)行評估，因此也不重視其帶來的風(fēng)險(xiǎn)。部門與部門之間的信息傳遞存在著信息傳遞的滯后與失真。由于S公司先由銷售部門和客戶做出見面和接觸，之后才是由信控部門負(fù)責(zé)信用評估與催賬，導(dǎo)致信控人員沒有充分與客戶接觸，從而獲取的信息不夠準(zhǔn)確。一，給客戶的信用沒有做出合理的決策，大部分是憑主觀判斷。二，對客戶的了解不夠完善導(dǎo)致客戶的檔案不夠完整也是很大一部分原因。三，各部門的交流缺乏深刻層次上的交流溝通，造成切斷了各類信息的有機(jī)聯(lián)系。四，財(cái)務(wù)部門不應(yīng)控制應(yīng)收賬款作為信貸管理，應(yīng)對事后控制加大力度。此外，對客戶的財(cái)務(wù)信息及非財(cái)務(wù)信息不能準(zhǔn)確評價(jià)，對于信用較好和信用一般的客戶不能區(qū)分開來實(shí)施評價(jià)決策。4.1.3銷售人員薪資激勵(lì)機(jī)制不健全現(xiàn)在的很多國有企業(yè)，為了讓銷售人員對工作更具有積極性，將銷售人員的工資分為基本工資和績效工資，但是基本工資其實(shí)都是很低的。這意味著銷售人員的工資和銷售業(yè)績直接掛鉤，并且往往銷售業(yè)績產(chǎn)生的績效公司占工資組成的一大部分比例。這讓銷售人員與客戶接觸時(shí)，想到的大多是自身的利益，不利于企業(yè)的發(fā)展。所以，降低了銷售人員對客戶的甄選。這也是公司產(chǎn)生壞賬的一個(gè)原因。4.1.4客戶的原因S公司客戶的種類十分繁多，這也加大了管理的難度?？蛻舻慕?jīng)營狀況直接影響到客戶的資金安全。在信用控制里，客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表占據(jù)著十分重要的位置，一些上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表均有專業(yè)的會計(jì)事務(wù)所審計(jì)，真實(shí)性比較高。但是一些非上市公司的客戶所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，其完整性，真實(shí)性都相對較差。根據(jù)這樣的財(cái)務(wù)報(bào)表得出的信用額度，往往與其實(shí)際信用不匹配。4.2外部宏觀原因4.2.1市場環(huán)境方面的影響：市場環(huán)境包括市場競爭和信貸環(huán)境兩個(gè)層面。從市場競爭環(huán)境看，如煤化工利潤，從利益出發(fā)，競爭非常激烈。面對買方市場如此激烈的市場環(huán)境，缺乏健康有序的市場環(huán)境，越來越多的公司使用信貸促銷，降低價(jià)格而不是從產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)、售后服務(wù)等方面提高競爭力。延遲商品壽命和延長收款時(shí)間等方式吸引顧客，作為擴(kuò)大銷售的重要途徑之一。因此，對客戶進(jìn)行合理的選擇變得非常困難，且難以實(shí)施有效的管理。4.2.2法律環(huán)境的影響：完善和健全法制建設(shè)，對市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展起了非常重要的影響。近幾年來我國一直在完善法制建設(shè)、建立合理有效的社會信用體系，有了一定進(jìn)步，但是在信用、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私方面還沒有完善的法律制度。即使是地方保護(hù)主義的趨勢，給信貸環(huán)境造成了一個(gè)不好的環(huán)境。訴訟流程在現(xiàn)實(shí)生活中是非常困難的，需要從訴訟、接受、審判、判決和書面命令中投入大量的人力物力和財(cái)力資源，經(jīng)過漫長的過程，導(dǎo)致許多企業(yè)會產(chǎn)生大量的不良貸款。4.2.3誠信因素方面的影響：我國的很多公司存在誠信方面的問題，一些公司依靠各種資源從銀行大量貸款，卻沒有還款計(jì)劃。5.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對策5.1應(yīng)收賬款的事前預(yù)防針對公司應(yīng)收賬款管理的預(yù)防，重點(diǎn)是改善公司應(yīng)收賬款管理的不合適的地方，其分為四個(gè)層次，第一是提高應(yīng)收賬款質(zhì)量;第二是確認(rèn)客戶信用檔案的真實(shí)性和完整性;第三是完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度;最后是加強(qiáng)實(shí)際履約情況的實(shí)施。5.1.1加強(qiáng)部門員工的素質(zhì)公司可以針對這樣的情況，在公司內(nèi)舉辦相關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)。應(yīng)收賬款管理涉及面很廣泛并且十分重要，所以需要企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門的關(guān)系合作，并且加強(qiáng)溝通，而不是公司內(nèi)某一部門的責(zé)任。5.1.2加強(qiáng)客戶信用檔案的完整與準(zhǔn)確性完整的客戶信用檔案信息，對之后的信用評估、銷售、收賬有著十分重要的積極作用。之前S公司由信控部門負(fù)責(zé)建立信用體系，而信控部門又沒有和客戶見面，導(dǎo)致客戶檔案的信息不完整和準(zhǔn)確。所以建議信用檔案直接交給銷售人員來負(fù)責(zé)，由銷售人員對客戶的信息進(jìn)行記錄與填報(bào)。對于上市公司，公司獲取數(shù)據(jù)的途徑較為方便，可以直接從客戶公司的網(wǎng)站上下載。然而對于非上市公司，只有向客戶要求其提供財(cái)務(wù)報(bào)表，客戶即使提供了財(cái)務(wù)報(bào)表，其真實(shí)性仍有待考究。所以最后要結(jié)合銷售人員搜集的非財(cái)務(wù)信息來綜合考慮客戶的償債能力。5.1.3根據(jù)客戶的信用程度，制定銷售方案經(jīng)營公司根據(jù)不同信用客戶，也將采取不同的銷售計(jì)劃。對于A類客戶，均采用賒銷的銷售方式，但額度和償還時(shí)間會有不一樣的地方。所以建議公司對于A類客戶，償債能力較強(qiáng)，資金較充足的客戶可以給予更多的賒購額，但可以適當(dāng)縮短信用期，從而加速公司自身的資金回籠。能夠降低企業(yè)的資金成本。對于不同行業(yè)的客戶，規(guī)定不同的應(yīng)收賬款回收策略。5.2應(yīng)收賬款的事中監(jiān)控S公司對應(yīng)收賬款的事中步驟一直沒有合理方式去處理，員工的處理也很隨意，所以提倡S公司，也包括其他公司，選擇一套合理的管理步驟去管理。首先應(yīng)該加強(qiáng)對DSO指標(biāo)的運(yùn)用，最后對逾期應(yīng)收賬款應(yīng)該進(jìn)行監(jiān)督管理。第一、指標(biāo)在應(yīng)收賬款管理中的運(yùn)用：事項(xiàng)管理中使用的應(yīng)收賬款分析指標(biāo)是應(yīng)收賬款平均銷售日((DSO)，為重要指標(biāo)，是評價(jià)企業(yè)應(yīng)收賬款管理程度的重要方法，當(dāng)實(shí)際回收期接近或超過一定點(diǎn)時(shí)，發(fā)出預(yù)警，并調(diào)整客戶的信用等級。為了操作簡單，國有企業(yè)可以選擇應(yīng)收賬款總體目標(biāo)建立應(yīng)收賬款預(yù)警形式，當(dāng)公司對某客戶的應(yīng)收賬款實(shí)際擁有水平接近九成時(shí)，銷售部門的信貸管理部門發(fā)布黃色警告，控制客戶的信用評級;當(dāng)客戶應(yīng)收賬款的程度接近或大于100%時(shí)，信貸管理部門應(yīng)向銷售部門發(fā)布紅色警告，要求銷售部門中斷信用額度，催收欠款等。DSO時(shí)間的長短對公司利潤有著顯著的影響。第二、賬齡的設(shè)置管理：對應(yīng)收賬款應(yīng)該實(shí)時(shí)分析管理，掌握應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)，有針對性的催收欠款，找出工作的核心。由于公司的客戶為化工行業(yè)的客戶，其生產(chǎn)周期較緩慢，所以信用期一般都會給30天至90天不等，對于客戶，這已經(jīng)是比較長的優(yōu)惠期了。所以可以對應(yīng)收賬款分級管理分為8級管理。當(dāng)賬齡結(jié)構(gòu)較為合理的時(shí)候，各個(gè)分期的賬齡比例金額應(yīng)該是從上到下逐漸減少的。同時(shí)，對于逾期的不同情況，由不同部門采取不同針對性措施進(jìn)行催收。第三、應(yīng)收賬款逾期預(yù)警：在信用期預(yù)警之前，銷售人員一般不進(jìn)行催促。但是信用部門仍應(yīng)站在應(yīng)收賬款管理的層面上，讓銷售人員及時(shí)通知客戶按期付款，重點(diǎn)是加強(qiáng)對金額較大，信用期較長的客戶。防止由于公司未及時(shí)了解情況而造成的損失。及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶的還款能力發(fā)生變化，以便及時(shí)采取措施。此外，信用期內(nèi)的催款可以讓客戶養(yǎng)成良好的支付習(xí)慣。應(yīng)收賬款全額未到期付款應(yīng)與客戶實(shí)時(shí)討論，與客戶分析債務(wù)違約的原因，制定合理的支付策略，對一直保持良好信用的客戶以及由于短期流動(dòng)困難不意味著不還貸款客戶，銷售人員不應(yīng)過多提醒，與信貸管理部門人員溝通，為客戶申請更長的付款期。但是對于客戶故意占用公司資金，應(yīng)加大收費(fèi)力度。5.3應(yīng)收賬款的事后監(jiān)督應(yīng)收賬款收回程序包括確認(rèn)收貨，應(yīng)收賬款到期前提醒，應(yīng)收賬款到期付款通知，應(yīng)收賬款逾期付款通知，同意或拒絕延期付款客戶，收到付款，進(jìn)入逾期應(yīng)收賬款。經(jīng)過以上措施還沒有收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)該尋找相關(guān)人員幫忙催收。對于應(yīng)該積極執(zhí)行其職責(zé)的信用管理部門、財(cái)務(wù)部門、銷售部門，公司應(yīng)進(jìn)行責(zé)任追究，審計(jì)部應(yīng)對各職能部門的任務(wù)情況進(jìn)行定期不定期的監(jiān)察，并根據(jù)實(shí)際情況對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行賞罰。6結(jié)論通過對S公司的分析，融合應(yīng)收賬款管理的相關(guān)知識，本文對應(yīng)收賬款管理程度和行業(yè)水準(zhǔn)與S公司應(yīng)收賬款管理狀況進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)差異，從而識別應(yīng)收賬款情況存在于管理過程中。通過應(yīng)用應(yīng)收賬款管理知識，改善S化工公司應(yīng)收賬款管理，改善其他公司應(yīng)收賬款管理，可以為企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范找到有用途徑。企業(yè)應(yīng)該充分運(yùn)用現(xiàn)有的信用政策，