初級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)(習(xí)題卷5)

試卷科目：初級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)初級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)(習(xí)題卷5)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)第1部分：單項(xiàng)選擇題，共52題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列關(guān)于產(chǎn)品銷售出庫的說法，錯(cuò)誤的是：A)銷售部門接到客戶提出的訂貨要求，是銷售環(huán)節(jié)的起點(diǎn)B)銷售部門根據(jù)訂單和銷售合同開出銷貨單，并交由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門裝運(yùn)產(chǎn)品C)企業(yè)依據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)單編制出庫單，并根據(jù)出庫單登記產(chǎn)成品永續(xù)盤存記錄D)出庫單一般至少一式三聯(lián)，一聯(lián)交倉庫、一聯(lián)發(fā)運(yùn)部門留存、一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門作為開具發(fā)票的依據(jù)答案:D解析:出庫單一般至少一式四聯(lián)，一聯(lián)交倉庫、一聯(lián)發(fā)運(yùn)部門留存、一聯(lián)送交顧客、一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門作為開具發(fā)票的依據(jù)。[單選題]2.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的說法中，正確的是（）。[2008年初級真題]A)計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本程序與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的B)計(jì)算機(jī)審計(jì)僅對計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)C)計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要專門的技術(shù)方法D)計(jì)算機(jī)審計(jì)在實(shí)施過程中不需要審查紙質(zhì)材料答案:A解析:計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的，同樣可以分為審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)終結(jié)階段。B項(xiàng)，計(jì)算機(jī)審計(jì)包括對計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)、對信息系統(tǒng)本身的審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)；C項(xiàng)，計(jì)算機(jī)審計(jì)需要專門的技術(shù)方法，如平行模擬法、測試數(shù)據(jù)法等；D項(xiàng)，在數(shù)據(jù)在采集、轉(zhuǎn)換和分析過程中可能出現(xiàn)?失真?的情況下，最好還應(yīng)該將數(shù)據(jù)分析的結(jié)果具體化為紙質(zhì)資料交由被審計(jì)單位征求意見。[單選題]3.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，審計(jì)人員對于從被審計(jì)單位采集的格式不一致的數(shù)據(jù)，可以進(jìn)行的操作是（）。A)轉(zhuǎn)換B)刪除C)加密D)驗(yàn)證答案:A解析:[單選題]4.國家審計(jì)的上級審計(jì)機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施的審計(jì)是指：A)國家審計(jì)B)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)C)報(bào)送審計(jì)D)授權(quán)審計(jì)答案:D解析:授權(quán)審計(jì)是指國家審計(jì)的上級審計(jì)機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施。[單選題]5.下列關(guān)于國家審計(jì)準(zhǔn)則的表述內(nèi)容，正確的是（）。A)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用國家審計(jì)準(zhǔn)則。B)總則規(guī)定了不適用國家審計(jì)準(zhǔn)則的情況C)附則規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求D)總則還對信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)的做了一些特別規(guī)定答案:A解析:[單選題]6.下列審計(jì)程序中，最能有效證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性的是()A)向債務(wù)人寄發(fā)詢證函B)觀察賒銷信用審批流程C)編制應(yīng)收賬款賬齡分析表D)對應(yīng)收賬款變動(dòng)進(jìn)行趨勢分析答案:A解析:函證應(yīng)收賬款是對客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。[單選題]7.下列有關(guān)我國國家審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A)國家審計(jì)是憲法確立的一項(xiàng)政治制度安排B)國家審計(jì)具有穩(wěn)固性、強(qiáng)制性和權(quán)威性C)黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督可以取代國家審計(jì)監(jiān)督D)國家審計(jì)是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分答案:C解析:國家審計(jì)監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督一同構(gòu)成了我國權(quán)利制約和監(jiān)督體系。審計(jì)監(jiān)督不能為其他監(jiān)督所取代。[單選題]8.審計(jì)人員設(shè)計(jì)一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)中，觀察比較運(yùn)行結(jié)果是否與預(yù)期相符，這種測試方法是（）。[2009年中級真題]A)嵌入審計(jì)模塊法B)平行模擬法C)測試數(shù)據(jù)法D)虛擬實(shí)體法答案:C解析:測試數(shù)據(jù)法是指審計(jì)人員設(shè)計(jì)一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到計(jì)算機(jī)中，觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。如果相符，說明內(nèi)部控制存在并符合既定要求或應(yīng)用程序正確。這些數(shù)據(jù)可以是真實(shí)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，也可以是測試人員為了檢驗(yàn)程序而設(shè)定的?邊界數(shù)據(jù)?，從而能夠最大限度地反映信息系統(tǒng)運(yùn)行的不同情況。A項(xiàng)，嵌入審計(jì)模塊法是指在被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)中加入為審計(jì)而編寫的程序代碼。B項(xiàng)，平行模擬法是指審計(jì)人員開發(fā)一個(gè)與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)或程序模塊功能完全相同的模擬系統(tǒng)，將被審計(jì)單位的真實(shí)數(shù)據(jù)放入模擬系統(tǒng)中運(yùn)行，觀察其輸出是否與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)相一致。D項(xiàng)，虛擬實(shí)體法是對測試數(shù)據(jù)的改良，是在信息系統(tǒng)中建立虛擬實(shí)體，將虛擬實(shí)體的有關(guān)數(shù)據(jù)與真實(shí)的運(yùn)行數(shù)據(jù)一起輸入信息系統(tǒng)進(jìn)行處理。[單選題]9.下列描述中，違反保密原則的是（）。A)事前沒有經(jīng)過客戶同意，為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)B)接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查C)沒有經(jīng)過客戶的同意，前任注冊會(huì)計(jì)師為后任注冊會(huì)計(jì)師提供工作底稿D)向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為答案:C解析:C項(xiàng)，必須經(jīng)過客戶書面同意之后才能向后任注冊會(huì)計(jì)師提供工作底稿。[單選題]10.下列有關(guān)審計(jì)程序的表述正確的是A)內(nèi)部審計(jì)不需要向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書B)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是社會(huì)審計(jì)特有的審計(jì)程序C)國家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)實(shí)施階段編制審計(jì)工作方案D)國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)可在審計(jì)后對被審計(jì)單位做出處理處罰決定答案:B解析:選項(xiàng)A內(nèi)部審計(jì)也發(fā)審計(jì)通知書；選項(xiàng)C國家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃階段編制審計(jì)工作方案；選項(xiàng)D社會(huì)審計(jì)在審計(jì)后不會(huì)對被審計(jì)單位做出處理處罰決定。[單選題]11.審計(jì)人員按照被審計(jì)單位內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨(dú)立地重做一遍，以驗(yàn)證相關(guān)控制程序的遵循情況的審計(jì)方法是（）。A)重新操作B)功能測試C)業(yè)務(wù)程序測試D)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法答案:A解析:重新操作，是指審計(jì)人員按照被審計(jì)單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨(dú)立地重新操作一遍，以復(fù)核驗(yàn)證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)的遵循情況。BC兩項(xiàng)屬于內(nèi)部控制測試的方法；D項(xiàng)屬于內(nèi)控測試抽查范圍的確定方法。[單選題]12.下列不屬于文獻(xiàn)研究的途徑的是：A)歷史文獻(xiàn)資料B)第一手資料C)統(tǒng)計(jì)資料D)網(wǎng)絡(luò)文獻(xiàn)答案:B解析:文獻(xiàn)研究的途徑包括歷史文獻(xiàn)資料、統(tǒng)計(jì)資料、網(wǎng)絡(luò)文獻(xiàn)。[單選題]13.審查某企業(yè)?預(yù)付賬款?項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)有預(yù)付K公司貨款80萬元，在?應(yīng)付賬款?科目有應(yīng)付K公司貨款50萬元。審計(jì)人員向被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管查詢后，查明是由于貨物辦理入庫時(shí)未說明應(yīng)沖轉(zhuǎn)原來已預(yù)付的貨款所引起的，應(yīng)提請被審計(jì)單位調(diào)整的分錄為（）。A)借記?應(yīng)付賬款?，貸記?預(yù)付賬款?50萬元B)借記?應(yīng)付賬款?，貸記?預(yù)付賬款?80萬元C)借記?預(yù)付賬款?，貸記?應(yīng)付賬款?50萬元D)借記?預(yù)付賬款?，貸記?應(yīng)付賬款?30萬元答案:A解析:?預(yù)付賬款?與?應(yīng)付賬款?同時(shí)掛賬，審計(jì)人員應(yīng)該在獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整，正確的賬務(wù)處理為：[單選題]14.下列選項(xiàng)中，不屬于對信息系統(tǒng)建設(shè)管理情況進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)容是：A)關(guān)注信息系統(tǒng)整合共享情況，檢查是否存在重復(fù)建設(shè).信息孤島問題B)關(guān)注系統(tǒng)開發(fā)實(shí)施情況，檢查是否存在功能目標(biāo)未實(shí)現(xiàn).進(jìn)度管理不到位等情況C)關(guān)注數(shù)據(jù)資源建設(shè)情況，檢查是否存在數(shù)據(jù)質(zhì)量低.數(shù)據(jù)中心布局不合理等問題D)觀察信息系統(tǒng)實(shí)際使用情況，檢查是否存在資源利用率低等問題答案:D解析:選項(xiàng)D屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用績效情況審計(jì)的內(nèi)容。[單選題]15.（2017年）下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)獨(dú)立性要求的是：A)某省級審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算，由本級人民政府保證B)李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計(jì)組指派李明到該廠延伸調(diào)查C)某集團(tuán)董事長示意內(nèi)部審計(jì)部門對本公司一項(xiàng)投資工程項(xiàng)目給予肯定評價(jià)D)某公司財(cái)會(huì)部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)答案:A解析:選項(xiàng)B，審計(jì)人員的主要近親屬是廠長，會(huì)因自身利益以及密切關(guān)系等產(chǎn)生對獨(dú)立性的不利影響。選項(xiàng)C，違反工作上的獨(dú)立。選項(xiàng)D，應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)部門對其進(jìn)行審計(jì)，而非財(cái)會(huì)部。[單選題]16.電子數(shù)據(jù)的審計(jì)對象是（）。A)信息系統(tǒng)B)應(yīng)用程序C)電子數(shù)據(jù)D)計(jì)算機(jī)硬件答案:C解析:電子數(shù)據(jù)審計(jì)是以被審計(jì)單位信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)為審計(jì)對象的審計(jì)，審計(jì)對象包括被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。[單選題]17.K公司購入一批價(jià)值86萬元的貨物，2019年12月26日發(fā)票已到；2020年1月3日貨物運(yùn)達(dá)，貨款尚未支付。K公司2019年對此業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理。下列說法中正確的是（）。A)K公司2019年年末存貨虛減86萬元B)K公司2019年年末應(yīng)付賬款虛減86萬元C)K公司的處理是正確的D)K公司可不進(jìn)行記錄，但要在2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明答案:C解析:根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，購進(jìn)貨物，屬于?票到貨未到?的情況時(shí)，應(yīng)等貨物驗(yàn)收入庫以后再做賬務(wù)處理，因此被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理是正確的[單選題]18.審計(jì)人員根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是（）。A)證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的完整性B)證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性C)證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性D)證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的披露充分性答案:B解析:在審查企業(yè)營業(yè)收入時(shí)，應(yīng)核查其收入的真實(shí)性及賬務(wù)處理過程。審計(jì)人員應(yīng)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、營業(yè)收入明細(xì)賬、分類賬，檢查其記錄、過賬、加總是否正確一致，并與?應(yīng)收賬款??應(yīng)收票據(jù)?及?銀行存款?等賬戶核對是否相符。[單選題]19.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告的表述中，錯(cuò)誤的是：A)應(yīng)當(dāng)在正式出具之前征求被審計(jì)單位意見B)應(yīng)當(dāng)提交被審計(jì)單位適當(dāng)管理層，并要求在規(guī)定的期限內(nèi)整改C)應(yīng)當(dāng)包括針對被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制缺陷提出審計(jì)建議D)應(yīng)當(dāng)清楚表達(dá)對被審計(jì)單位賬務(wù)報(bào)表的意見，并向社會(huì)公開審計(jì)結(jié)果答案:D解析:選項(xiàng)D屬于社會(huì)審計(jì)審計(jì)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容。[單選題]20.如果政府為了擴(kuò)大內(nèi)需，采取擴(kuò)張性的財(cái)政政策，從而導(dǎo)致私人部門的投資下降。這種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱為()。A)溢出效應(yīng)B)回波效應(yīng)C)木桶效應(yīng)D)擠出效應(yīng)答案:D解析:見課本關(guān)于擠出效應(yīng)的概念。[單選題]21.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項(xiàng)中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的有（）。A)審核領(lǐng)料憑證B)控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支C)制訂成本計(jì)劃D)編制成本預(yù)算答案:B解析:生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工、制造費(fèi)用構(gòu)成，不包含廠部辦公費(fèi)。[單選題]22.下列關(guān)于選擇績效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是：A)公眾關(guān)注程度越低的項(xiàng)目，被選作績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大B)缺乏統(tǒng)一明確評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，被選作績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大C)項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選作績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大D)項(xiàng)目的資金規(guī)模越大，被選作績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大答案:D解析:資金規(guī)模--資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。[單選題]23.對某應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該：A)審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件B)認(rèn)定該賬戶對應(yīng)的客戶不存在C)放棄對該賬戶余額的審查D)認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬答案:A解析:審計(jì)人員應(yīng)該審查合同、訂單、銷貨發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其顧客之間的書信往來，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。[單選題]24.在采購與付款循環(huán)中，以下屬于舞弊與盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)的是()。A)存在未記錄的權(quán)利和義務(wù)B)如果負(fù)責(zé)付款的人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔，可能通過添加新的賬戶來虛構(gòu)交易。C)將應(yīng)當(dāng)及時(shí)確認(rèn)損益的費(fèi)用性支出予以資本化D)復(fù)雜的交易安排，導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計(jì)提的錯(cuò)誤答案:B解析:[單選題]25.下列表述中，屬于審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的直接動(dòng)因的是：A)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系B)資源財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離C)管理者內(nèi)部分權(quán)制D)資源財(cái)產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實(shí)施直接監(jiān)督答案:D解析:資源財(cái)產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實(shí)施直接監(jiān)督，是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的直接動(dòng)因。[單選題]26.被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)的下列職責(zé)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是：A)出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記B)報(bào)銷單據(jù)的填制和審核分離C)支票與印章由不同人保管D)出納員以外人員負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制答案:A解析:現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬應(yīng)由不同的人員登記。[單選題]27.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，應(yīng)檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)是（）。A)檢查對應(yīng)科目欄B)審閱摘要欄C)檢查發(fā)生額D)檢查每日余額答案:B解析:檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法；檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大；檢查對應(yīng)科目欄，檢查各項(xiàng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確；檢查庫存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過了規(guī)定的限額。[單選題]28.關(guān)于社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限，下列說法正確的是（）A)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，可以要求委托人提供必要的協(xié)助B)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以對被審計(jì)單位的違規(guī)行為提出處理、處罰的建議權(quán)C)會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般只能在注冊所在地的區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)D)注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)報(bào)告在特定范圍內(nèi)有效答案:A解析:注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，可以根據(jù)需要查閱委托人的有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件，查看委托人的業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，要求委托人提供必要的協(xié)助。[單選題]29.社會(huì)審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于被審計(jì)單位的身份和形象，這種獨(dú)立稱為（）。A)實(shí)質(zhì)上獨(dú)立B)思想上獨(dú)立C)形式上獨(dú)立D)經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立答案:C解析:獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。A項(xiàng)，實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。[單選題]30.（2017年）采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是：A)請購單B)訂購單C)驗(yàn)收單D)付款憑單答案:A解析:請購單只有經(jīng)過審批通過才會(huì)生效，沒有經(jīng)過審批的請購單沒有歸檔和保存的價(jià)值。[單選題]31.下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是：A)財(cái)務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章B)出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬C)出納員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D)內(nèi)部審計(jì)人員對貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查答案:D解析:A：支票和相關(guān)印章的保管應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離。B：出納不能記錄總賬。C：銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)當(dāng)由出納以外的人員負(fù)責(zé)編制。[單選題]32.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是()。A)現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B)現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄C)現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督D)現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄答案:B解析:出納員的職責(zé)就是負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記。[單選題]33.（2011年）下列有關(guān)信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法的表述正確的是（）。A)調(diào)查了解信息系統(tǒng)不能采用詢問、檢查、觀察等傳統(tǒng)方法B)描述信息系統(tǒng)的方法與常規(guī)審計(jì)中描述內(nèi)部控制的方法不同C)信息系統(tǒng)測試的方法是信息系統(tǒng)審計(jì)獨(dú)有的D)信息系統(tǒng)審計(jì)與常規(guī)審計(jì)在終結(jié)階段有很大區(qū)別答案:C解析:選項(xiàng)A，與傳統(tǒng)審計(jì)的調(diào)查了解一樣，調(diào)查了解信息系統(tǒng)可以采用詢問、檢查、觀察等；選項(xiàng)B，信息系統(tǒng)描述的方法與傳統(tǒng)審計(jì)的描述方法一樣，包括文字描述法、表格描述法和圖形描述法；選項(xiàng)D，信息系統(tǒng)審計(jì)與常規(guī)審計(jì)在準(zhǔn)備階段和終結(jié)階段沒有很大區(qū)別。[單選題]34.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，正確的是()A)審計(jì)抽樣不利于提高審計(jì)效率B)審計(jì)抽樣通常應(yīng)用于詢問、觀察和分析C)審計(jì)抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征的一種審計(jì)方法D)審計(jì)抽樣可以用來檢查被審計(jì)項(xiàng)目總體的完整性答案:C解析:選項(xiàng)A，審計(jì)抽樣可以提高審計(jì)效率、降低成本;選項(xiàng)B，審計(jì)抽樣通常不用于詢問、觀察和分析;選項(xiàng)D，審計(jì)抽樣通常不適用于檢查總體的完整性。[單選題]35.審計(jì)報(bào)告階段的主要工作有（）。A)內(nèi)部控制測試B)復(fù)核并審定審計(jì)報(bào)告C)編制審計(jì)方案D)對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查答案:B解析:審計(jì)報(bào)告階段的主要工作包括：①編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定；②公布審計(jì)結(jié)果；③檢查審計(jì)整改情況。AD兩項(xiàng)屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作；C項(xiàng)屬于審計(jì)計(jì)劃階段的工作。[單選題]36.審計(jì)人員通過提高業(yè)務(wù)水平來控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，屬于風(fēng)險(xiǎn)控制方法中的()。A)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法B)風(fēng)險(xiǎn)承受法C)風(fēng)險(xiǎn)回避法D)自我保護(hù)法答案:D解析:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的在于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵在于采取一些行之有效的控制方法?？刂茖徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法可歸納為：自我保護(hù)法、風(fēng)險(xiǎn)回避法、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法和風(fēng)險(xiǎn)承受法，其中題干是屬于自我保護(hù)法。[單選題]37.審計(jì)人員對被審計(jì)單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是()。A)證實(shí)存貨計(jì)價(jià)的合理性B)證實(shí)存貨賬務(wù)處理的正確性C)證實(shí)存貨采購成本的正確性D)證實(shí)存貨的存在性答案:D解析:存貨監(jiān)盤可以證實(shí)存貨的存在性。[單選題]38.甲公司購入一批價(jià)值8萬元的貨物，2019年12月25日發(fā)票已到；2020年1月3日貨物運(yùn)達(dá)，貨款尚未支付。甲公司2019年將此業(yè)務(wù)作為在途物資處理。下列說法正確的是（）。A)甲公司2019年年末存貨虛增58萬元B)甲公司2019年年末應(yīng)付賬款虛減58萬元C)甲公司的處理是正確的D)甲公司應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)在2019年度的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明答案:C解析:購入貨物時(shí)，發(fā)票已到貨物未到的情況下記為?在途物資?，按發(fā)票上記錄的價(jià)格入賬，此業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確。[單選題]39.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任的說法中，正確的是（）。A)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不承擔(dān)行政責(zé)任B)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不承擔(dān)刑事責(zé)任C)我國當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)明確了內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任D)我國當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)沒有明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任答案:D解析:內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員利用職權(quán)，謀取私利，隱瞞審計(jì)中查出的問題，或者出具虛假的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定，玩忽職守，泄露國家秘密和被審計(jì)單位秘密，給國家和單位造成重大損失等，應(yīng)由其所在部門、單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育或行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理，選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤。我國當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)沒有明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。[單選題]40.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，不正確的是（）。A)國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織各類審計(jì)組織服務(wù)的對象不同，自身的工作性質(zhì)不同，審計(jì)準(zhǔn)則也應(yīng)各不相同B)對于不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)制訂不同的審計(jì)準(zhǔn)則C)審計(jì)準(zhǔn)則必須分層次制定，包括基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則D)社會(huì)審計(jì)人員接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的委托，對國有金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)按照注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行工作答案:D解析:D：社會(huì)審計(jì)人員接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的委托審計(jì)，應(yīng)按照國家審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行業(yè)務(wù)。[單選題]41.下列屬于國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告的是（）。A)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告B)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告C)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告D)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告答案:A解析:我國國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，我國國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告兩種。[單選題]42.西周時(shí)期，負(fù)責(zé)審計(jì)的官員稱為（）。A)司會(huì)B)小宰C)冢宰D)宰夫答案:D解析:西周時(shí)期，負(fù)責(zé)審計(jì)的官員稱為宰夫。[單選題]43.下列有關(guān)審計(jì)管理的表述中，錯(cuò)誤的是：A)審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)B)審計(jì)管理要注重對審計(jì)人員的管理C)審計(jì)管理主要在審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告階段執(zhí)行D)審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率答案:C解析:審計(jì)管理的特征：審計(jì)管理要貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終。[單選題]44.下列情形中，不需要函證應(yīng)付賬款的是（）。A)與應(yīng)付賬款有關(guān)的內(nèi)部控制有缺陷B)應(yīng)付賬款往來頻繁，但余額為零C)應(yīng)付賬款余額大，但欠賬時(shí)間較長D)應(yīng)付賬款明細(xì)賬有借方余額答案:D解析:需要進(jìn)行函證的賬戶包括：①內(nèi)控有缺陷；②無賣方對賬單；③應(yīng)付賬款金額較大；④欠賬時(shí)間較長；⑤核對時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符；⑥余額為零；⑦往來頻繁；⑧變動(dòng)很大；⑨其他有代表性的賬戶。[單選題]45.2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對下屬丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）會(huì)計(jì)人員開具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核；（2）出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票。2.2018年3月12日營業(yè)終了，審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫存現(xiàn)金為800元。現(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無誤。3.審計(jì)人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4.審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案3.針對?資料2?，審計(jì)人員可以推斷2017年12月31日該公司庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）。A)3200元B)4800元C)4000元D)1200元答案:B解析:(162000-158000)+800=4800（元）。[單選題]46.（2013年）在績效審計(jì)中，常用于發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)分布的集中趨勢、離散情況和數(shù)據(jù)形狀的定量分析方法是（）。A)時(shí)間序列分析法B)描述性統(tǒng)計(jì)分析法C)邏輯模型法D)回歸分析法答案:B解析:[單選題]47.對付款業(yè)務(wù)審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)一系列錯(cuò)誤，例如重復(fù)付款、喪失購貨折扣，審計(jì)人員抽查了采購、驗(yàn)收、付款三個(gè)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致錯(cuò)誤的原因尚未查明，應(yīng)當(dāng)采取的下一步行動(dòng)是（）。A)詳細(xì)審查貨幣資金支出，以獲得必要信息B)擴(kuò)大付款業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計(jì)證據(jù)C)擴(kuò)大采購業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計(jì)證據(jù)D)詢問采購、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息答案:D解析:在尚未取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，詢問采購、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息。ABC三項(xiàng)，已經(jīng)抽查了這三個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)，但是仍無線索，找不到可疑點(diǎn)，盲目擴(kuò)大抽樣規(guī)模沒有意義。[單選題]48.下列各項(xiàng)中屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處罰措施的有（）。A)沒收違法所得B)責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)C)責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)D)責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行處理答案:A解析:對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取處理措施，并可以依法給予處罰。審計(jì)處罰的種類包括：①警告、通報(bào)批評；②罰款；③沒收違法所得；④依法采取的其他處罰措施。BCD三項(xiàng)屬于對本級各部門（含直屬單位）和下級政府的處理措施。[單選題]49.采購與付款循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為（）。A)請購單、訂購單、訂貨合同、驗(yàn)收單、付款憑單B)賣方發(fā)票、付款憑單、訂購單、請購單C)賣方對賬單、訂貨合同、發(fā)票、請購單、明細(xì)賬D)支票、訂貨合同、付款憑單、明細(xì)賬、請購單答案:A解析:采購與付款循環(huán)從處理請購單開始，包括訂貨、簽訂合同、驗(yàn)收、確認(rèn)債務(wù)、付款等環(huán)節(jié)。典型的采購與付款循環(huán)的主要過程包括：①制訂采購計(jì)劃；②供應(yīng)商認(rèn)證及信息維護(hù)；③請購商品和勞務(wù)，填寫請購單；④編制訂購單；⑤驗(yàn)收商品和勞務(wù)，驗(yàn)收合格后填制一式多聯(lián)、預(yù)先編號的驗(yàn)收單；⑥儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品；⑦編制付款憑證；⑧確認(rèn)和記錄債務(wù)；⑨處理和記錄價(jià)款的支付。[單選題]50.2018年4月，某審計(jì)組對某公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。對銷售與收款循環(huán)審計(jì)的有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）該公司未單獨(dú)設(shè)置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負(fù)責(zé)審批。（2）收到客戶退貨請求后，由銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)退貨。（3）發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)貨物的同時(shí)開具銷售發(fā)票。（4）出納員負(fù)責(zé)編制并寄送客戶對賬單。2.該公司2017年12月30日主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上記錄了一筆銷售收入100萬元，款項(xiàng)當(dāng)日收存銀行。經(jīng)進(jìn)一步核查，發(fā)現(xiàn)該公司于2018年1月4日開出銷售發(fā)票和提貨單，同時(shí)發(fā)出相關(guān)貨物，并于當(dāng)日結(jié)轉(zhuǎn)了主營業(yè)務(wù)成本80萬元。3.審計(jì)人員對該公司重要客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行積極式函證。其中該公司對客戶甲的應(yīng)收賬款賬面余額為120萬元，客戶甲回函確認(rèn)110萬元，審計(jì)人員認(rèn)為差額較小，無須調(diào)查，并按照客戶回函金額確認(rèn)該筆應(yīng)收款項(xiàng)的金額。4.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司2017年度銷售費(fèi)用明細(xì)賬中包括下列記錄：（1）材料采購過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬元。（2）支付給銷售代理的傭金15萬元。（3）銷售產(chǎn)品時(shí)為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)10萬元。（4）銷售部門職工的工資費(fèi)用48萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。對?資料3?中的情況，審計(jì)人員的處理：A)正確，回函的差異對這筆應(yīng)收款項(xiàng)影響不大B)不正確，審計(jì)人員應(yīng)再次發(fā)函確認(rèn)C)正確，審計(jì)人員按照回函結(jié)果確認(rèn)該筆款項(xiàng)的金額D)不正確，審計(jì)人員應(yīng)調(diào)查不符事項(xiàng)，確定是否存在錯(cuò)報(bào)，并按照調(diào)查后的金額確認(rèn)該筆款項(xiàng)的金額答案:D解析:針對不符事項(xiàng)，應(yīng)該進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查，確定是否存在錯(cuò)報(bào)，并按調(diào)查后的金額確定該筆款項(xiàng)的金額。[單選題]51.下列情形中，可能表明貨幣資金業(yè)務(wù)存在較高錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是：A)存在長期或大量銀行未達(dá)賬項(xiàng)B)財(cái)務(wù)專用章專人保管C)收到的現(xiàn)金及時(shí)解繳銀行D)開具的銀行承兌匯票具有銀行承兌協(xié)議支持答案:A解析:參見在實(shí)施貨幣資金審計(jì)的過程中，如果被審計(jì)單位存在以下事項(xiàng)或情形。[單選題]52.以下情況需要進(jìn)行數(shù)據(jù)清理的是（）。A)數(shù)據(jù)類型不一致B)數(shù)據(jù)格式不一致C)事先設(shè)定的代碼D)數(shù)據(jù)值為?NULL?答案:D解析:數(shù)據(jù)清理是數(shù)據(jù)審計(jì)的重要一環(huán)，是對所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括：①值缺失；②數(shù)據(jù)值為空（NULL）；③冗余數(shù)據(jù)；④數(shù)據(jù)值明顯錯(cuò)誤；⑤其他不規(guī)范地方。ABC三項(xiàng)需要進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共48題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]53.2018年3月，某審計(jì)組對乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)、有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：資料1：審計(jì)人員為分析主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性實(shí)施了以下程序：（1）將2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表分析計(jì)算的毛利率與行業(yè)平均毛利率相比較；（2）將2017年度主營業(yè)務(wù)收入的變化趨勢與行業(yè)趨勢相比較；（3）將2017年度各月主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較；（4）將2017年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。資料2：審計(jì)人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司2017年產(chǎn)品售價(jià)沒有變動(dòng)，但銷售收入與上年相比有較大幅度增長，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是銷售旺季，其收入通常達(dá)到全年收入的80%以上、2017年7至10月的銷售收入與以前年度同期相差不大。乙公司管理人員對2017年銷售收入大幅度增長及各月收入水平趨于均衡的情況作出如下解釋：公司采取有效的成本控制措施，促使產(chǎn)品成本進(jìn)一步降低；公司提出有效的淡季營銷策略，引導(dǎo)消費(fèi)者改變了消費(fèi)習(xí)慣；公司拓展海外市場，有效改善了淡季的銷售業(yè)績；公司對銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵(lì)措施。資料3：對營業(yè)收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，審計(jì)人員決定重點(diǎn)審查乙公司是否存在虛增主營業(yè)務(wù)收入的情況。資料4：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2018年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2017年12月12日的主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計(jì)人員對該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行了審查。資料5：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)2017年乙公司新增了客戶B公司，1至6月B公司為乙公司帶來60%以上的營業(yè)收入，7至12月乙公司沒有來自B公司的營業(yè)收入。截至2017年底，乙公司應(yīng)收B公司賬款余額為1000萬元。針對?資料3?，審計(jì)人員為審查乙公司是否存在虛增主營業(yè)務(wù)收入的情況，應(yīng)重點(diǎn)審查的文件資料和賬簿有（）。A)銷售發(fā)票B)銷售合同C)發(fā)運(yùn)憑證D)主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬答案:ACD解析:銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等都能證明銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的原始證據(jù)，主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬是收入記錄的載體，查賬的基礎(chǔ)。[多選題]54.2010年4月，某審計(jì)組對丙公司2009年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員對丙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測評。2．在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)，為了確定某固定資產(chǎn)確實(shí)屬丙公司所有，審計(jì)人員審查了有關(guān)憑證。3．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司于2009年6月對一建筑物進(jìn)行了改擴(kuò)建。該建筑物的賬面原值為2000萬元，已提折舊800萬元，減值準(zhǔn)備為0。在改擴(kuò)建過程中，取得變價(jià)收入50萬元，領(lǐng)用工程物資300萬元，發(fā)生其他支出100萬元，丙公司確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物入賬價(jià)值為2400萬元。4．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司2009年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程；將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；對市價(jià)持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備；對于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理。5．審計(jì)人員運(yùn)用分析方法，對丙公司固定資產(chǎn)變動(dòng)的合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)用2009年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2010年中級真題]針對?資料2?，下列各項(xiàng)中，可用以證明丙公司固定資產(chǎn)所有權(quán)的有（）。A)產(chǎn)權(quán)證明書B)固定資產(chǎn)明細(xì)賬C)財(cái)產(chǎn)稅單D)購貨發(fā)票答案:ACD解析:對實(shí)存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財(cái)產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實(shí)屬企業(yè)所有。[多選題]55.2020年3月，某審計(jì)組對丙上市公司2019年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員對該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行測評后，確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。2．2019年1月至5月，該公司對舊廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，有關(guān)情況如下：（1）2019年初該公司會(huì)計(jì)記錄反映舊廠房固定資產(chǎn)原值2500萬元，凈值1300萬元；（2）改擴(kuò)建過程中，該公司支付改造施工款2000萬元、裝修費(fèi)用800萬元；（3）該公司將改擴(kuò)建過程中拆下的廢舊物資出售，取得收入100萬元；（4）該公司派出5輛車專門用于改擴(kuò)建，共發(fā)生費(fèi)用20萬元，已在生產(chǎn)成本中列支。3．審計(jì)人員在檢查該公司固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)記入備查賬簿；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；（3）以融資租賃方式租入生產(chǎn)線一條，租賃期5年，預(yù)計(jì)尚可使用年限6年，該公司未計(jì)提折舊；（4）以經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊。4．2019年12月，該公司接受客戶捐贈(zèng)價(jià)值50萬元的大客車一輛，當(dāng)月投入使用。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司未對這輛大客車做任何會(huì)計(jì)處理。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試程序的有（）。A)檢查固定資產(chǎn)管理、使用部門是否設(shè)置明細(xì)賬和卡片B)索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告，驗(yàn)證驗(yàn)收部門工作的獨(dú)立性C)索取固定資產(chǎn)出售調(diào)出計(jì)劃，審查審批手續(xù)是否齊全D)編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表，并與總分類賬及報(bào)表核對答案:ABC解析:固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制測試程序包括：①了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制；②驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)，審計(jì)人員可驗(yàn)證固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全，核對明細(xì)賬記錄與有關(guān)部門提供清單是否一致；③驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)，審計(jì)人員要索取固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售、對外投資、調(diào)出等手續(xù)，同時(shí)抽查固定資產(chǎn)利用記錄確定上述程序的適當(dāng)性；④抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告，審計(jì)人員應(yīng)索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告，驗(yàn)證其驗(yàn)收部門工作的獨(dú)立性；⑤檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況，審計(jì)人員應(yīng)到固定資產(chǎn)管理部門、使用部門檢查有無明細(xì)賬和卡片，是否一物一卡，隨時(shí)登記增減變動(dòng)并定期與財(cái)會(huì)部門的賬簿記錄相核對。[多選題]56.2019年4月，某審計(jì)組對丙上市公司2018年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購單。（2）財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄。（3）倉庫保管員負(fù)責(zé)定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。2．審計(jì)人員于2019年4月25日實(shí)施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點(diǎn)包括：（1）公司成立存貨盤點(diǎn)小組。（2）公司獨(dú)立制訂盤點(diǎn)計(jì)劃。（3）審計(jì)人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行。（4）審計(jì)人員抽查盤點(diǎn)記錄。3．審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點(diǎn)多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。4．2019年1月1日至4月25日盤點(diǎn)時(shí)止，B產(chǎn)品的完工入庫數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對?資料3?中A產(chǎn)品盤盈20件的情況，審計(jì)人員可進(jìn)一步采取的措施有：A)直接認(rèn)定賬實(shí)不符B)針對代管產(chǎn)品進(jìn)行函證C)請?jiān)摴咎峁┫嚓P(guān)的證明文件D)要求該公司立即調(diào)增賬面記錄答案:BC解析:針對盤盈這一情形，審計(jì)人員需要查明原因，BC都是可以查明原因的途徑。[多選題]57.2008年4月，某審計(jì)組對甲上市公司2007年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對該公司內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）銷售部門主管審批賒銷信用。（2）銷售部門負(fù)責(zé)收取貨款。（3）發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)產(chǎn)品的同時(shí)開具銷售發(fā)票。（4）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記錄的人員定期寄送客戶對賬單。2．2007年2月，該公司銷售給客戶A一批產(chǎn)品，價(jià)值200萬元，銷貨合同約定客戶A如果20天內(nèi)付款可給予2%的折扣，該公司確認(rèn)的營業(yè)收入為196萬元。3．2007年3月，該公司收到客戶B退回2006年購入的產(chǎn)品一批，價(jià)值20萬元，審計(jì)人員決定對其賬務(wù)處理的正確性進(jìn)行審查。4．2007年8月，該公司收回以前年度已轉(zhuǎn)銷的一筆壞賬30萬元，其賬務(wù)處理為：同時(shí)5．審計(jì)人員審查該公司銷售費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)包含以下項(xiàng)目：（1）沒收客戶逾期未退回包裝物的押金5萬元。（2）銷售部門人員工資40萬元。（3）產(chǎn)品廣告費(fèi)100萬元。（4）客戶購買價(jià)值50萬元的產(chǎn)品后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，公司同意給客戶20%的銷售折讓。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2008年初級真題]?資料1?中，該公司違反內(nèi)部控制要求的職責(zé)分工有（）。A)銷售部門主管審批賒銷信用B)銷售部門負(fù)責(zé)收取貨款C)發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)產(chǎn)品的同時(shí)開具銷售發(fā)票D)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記錄的人員定期寄送客戶對賬單答案:ABCD解析:A項(xiàng)，批準(zhǔn)賒銷信用與銷售應(yīng)相互獨(dú)立，防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增大；B項(xiàng)，銷售貨物與收取貨款應(yīng)由不同的職能部門與人員負(fù)責(zé)，相互制約，避免發(fā)生舞弊行為；C項(xiàng)，發(fā)送貨物與開票應(yīng)相互獨(dú)立，防止發(fā)貨未經(jīng)批準(zhǔn)，銷售業(yè)務(wù)沒有被記錄或商品被盜竊；D項(xiàng)，編制和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)應(yīng)相互獨(dú)立，以防止銷售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊。[多選題]58.2009年4月，某審計(jì)組對乙公司2008年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對該公司設(shè)備采購的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）設(shè)備使用部門提出采購申請后，由采購部門負(fù)責(zé)審批；（2）設(shè)備采購合同的簽訂和審核相互獨(dú)立：（3）采購的設(shè)備到貨后，由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收；（4）由應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。2．審計(jì)人員對該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤。3．2008年2月，該公司接受社會(huì)捐贈(zèng)設(shè)備A，同月將其以經(jīng)營租賃方式出租，該公司均未作任何賬務(wù)處理。4．審計(jì)人員查驗(yàn)了2008年新增的3臺(tái)設(shè)備的所有權(quán)。5．2008年6月，該公司對生產(chǎn)線C進(jìn)行改擴(kuò)建，有關(guān)情況如下：（1）生產(chǎn)線C改擴(kuò)建前賬面凈值1000萬元；（2）改擴(kuò)建發(fā)生變價(jià)收入10萬元；（3）改擴(kuò)建過程中，共支付工程款200萬元；（4）改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取得稅后收入為20萬元；（5）改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)生產(chǎn)線C的入賬價(jià)值為1200萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2009年初級真題]針對?資料2?，下列提法正確的有（）。A)對需安裝才能使用的設(shè)備，可以在小范圍抽查驗(yàn)證B)監(jiān)盤能證明固定資產(chǎn)的真實(shí)性C)對因憑證手續(xù)不全所造成的賬外資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)記入賬D)對盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因，并進(jìn)行必要的賬務(wù)處理答案:ABCD解析:A項(xiàng)，一般對房屋、建筑物等無移動(dòng)性的固定資產(chǎn)，可以重點(diǎn)抽查驗(yàn)證；對安裝使用設(shè)備，可以在小范圍抽查驗(yàn)證；對可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證。B項(xiàng)，法律意義上歸屬于企業(yè)的各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否確實(shí)存在，需通過監(jiān)盤加以證實(shí)。CD兩項(xiàng)，監(jiān)盤后，對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)進(jìn)行深入的調(diào)查，如發(fā)現(xiàn)因憑證手續(xù)不全所造成的賬外資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)記入賬，對盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因，并進(jìn)行必要的賬務(wù)處理。[多選題]59.（一）資料某審計(jì)組于2006年2月對某公司2005年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員首先對內(nèi)部控制進(jìn)行了側(cè)評，然后對有關(guān)賬戶余額進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料如下：1.以前年度未對存貨實(shí)施盤點(diǎn)，倉庫出庫單未連續(xù)編號。2.2005年4至7月，由于會(huì)計(jì)人員休產(chǎn)假，存貨明細(xì)賬由倉庫保管員代記。3.每個(gè)月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4.2005年12月31日，應(yīng)收賬款賬面金額是4200萬元，由80筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)?0筆賒銷連續(xù)編號為001至080，并隨機(jī)抽取了其中20筆進(jìn)行審查，這20筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是984萬元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為1020萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。?資料4?中，審計(jì)人員在隨機(jī)抽取20筆賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，可以采用的方法有：A)系統(tǒng)選樣法B)屬性抽樣法C)隨機(jī)數(shù)表選樣法D)發(fā)現(xiàn)抽樣法答案:AC解析:[多選題]60.2020年3月，某審計(jì)組對××公司2019年度財(cái)務(wù)收支中貨幣資金進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1．審計(jì)人員對被審計(jì)單位出納收付業(yè)務(wù)進(jìn)行了執(zhí)行過程的觀察，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）出納員根據(jù)零星支出部門填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單、備用金報(bào)銷單辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)；（2）出納員根據(jù)銷售合同、銷售發(fā)票、提貨單和運(yùn)單等，編制代墊費(fèi)用清單，據(jù)此到銀行辦理收款轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金；（3）銷售部門取得的零星收入直接交給出納員；（4）出納人員根據(jù)審核后的原始憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬。2．審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤，具體安排是：審計(jì)人員提前一天將有關(guān)監(jiān)盤要求告知出納員；監(jiān)盤時(shí)間安排在當(dāng)日營業(yè)終了后；監(jiān)盤時(shí)要求會(huì)計(jì)主管、出納員在場；由審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。3．庫存現(xiàn)金監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實(shí)際庫存3028.20元；另有已支付的150元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)和已報(bào)銷的520元差旅費(fèi)單據(jù)未入賬。4．審計(jì)人員審查了現(xiàn)金日記賬的記錄，核對了原始憑證，審核了現(xiàn)金業(yè)務(wù)的序時(shí)賬務(wù)處理情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。根據(jù)?資料4?，下列關(guān)于審計(jì)人員審查現(xiàn)金日記賬的表述正確的為（）。A)檢查庫存現(xiàn)金每日余額，審查有無坐支現(xiàn)象B)檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法C)檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，審查現(xiàn)金收付金額是否超過了國家規(guī)定的限額D)檢查現(xiàn)金日記賬的序時(shí)登記，審查現(xiàn)金日記賬是否按日期序時(shí)登記答案:BCD解析:A項(xiàng)，檢查庫存現(xiàn)金每日余額，審查是否超過了規(guī)定的限額，對于超出部分是否及時(shí)解繳銀行。[多選題]61.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告具備以下（）要素。A)屬于無保留意見B)不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段C)不能包含其他報(bào)告責(zé)任段D)沒有任何修飾性用語E)屬于非無保留意見答案:ABD解析:包含其他報(bào)告責(zé)任段，但不含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告被視為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。[多選題]62.制造費(fèi)用真實(shí)性審查的重點(diǎn)項(xiàng)目包括（）。A)全部制造費(fèi)用B)數(shù)額大的C)制度規(guī)定有提取標(biāo)準(zhǔn)的D)制度規(guī)定有開支標(biāo)準(zhǔn)的E)容易與其他支出項(xiàng)目混淆的答案:BCDE解析:制造費(fèi)用是各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。根據(jù)其項(xiàng)目繁多的特點(diǎn)，審查工作可有針對性地對數(shù)額較大、易與其他費(fèi)用支出混淆的項(xiàng)目，以及規(guī)定有提取或開支標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，重點(diǎn)審查其是否為實(shí)際發(fā)生，支出或提取標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定。A項(xiàng)，應(yīng)該選擇重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，而不是全部的制造費(fèi)用。[多選題]63.為核實(shí)年度營業(yè)收入的截止期，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的有效審計(jì)程序有（）。A)以總賬為起點(diǎn)追查至明細(xì)賬B)以明細(xì)賬為起點(diǎn)追查資產(chǎn)負(fù)債表日前后會(huì)計(jì)憑證C)以資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查至發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬D)以資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查至銷售發(fā)票和明細(xì)賬E)以訂貨單為起點(diǎn)追查至銷貨單和收款憑證答案:BCD解析:審計(jì)人員應(yīng)檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。營業(yè)收入交易截止期的具體審查方法包括：①以明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會(huì)計(jì)憑證；②以決算日前后銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬；③以發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷售發(fā)票和明細(xì)賬。[多選題]64.我國績效（效益）審計(jì)是對被審計(jì)單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)的活動(dòng)，其中?有效性?的含義包括：A)經(jīng)濟(jì)性B)效率性C)效果性D)合規(guī)性E)充分性答案:ABCD解析:參見績效審計(jì)定義。[多選題]65.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)證據(jù)決策時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。A)風(fēng)險(xiǎn)因素B)成本效益因素C)重要性因素D)領(lǐng)導(dǎo)的偏好E)被審計(jì)單位的態(tài)度答案:ABC解析:影響審計(jì)證據(jù)決策的因素包括：①風(fēng)險(xiǎn)因素；②成本效益因素；③重要性因素。[多選題]66.應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整內(nèi)容有（）。A)審計(jì)組組長B)審計(jì)目標(biāo)C)審計(jì)人員數(shù)量D)審計(jì)人員分工E)現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束時(shí)間答案:ABE解析:審計(jì)人員數(shù)量和審計(jì)人員分工由審計(jì)組組長批準(zhǔn)即可。[多選題]67.下列表述中，屬于分析程序的內(nèi)容的有：A)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B)實(shí)際和預(yù)算比較C)與行業(yè)信息比較D)檢查記錄或文件E)多期比較答案:BCE解析:分析主要包括：多期比較、實(shí)際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息關(guān)系分析。[多選題]68.審計(jì)機(jī)關(guān)受本級人民政府委托，向本級人大常委會(huì)提出的審計(jì)查出問題整改情況的報(bào)告中，應(yīng)包括的內(nèi)容有（）A)整改工作總體推進(jìn)情況B)正在整改中的問題及下一步安排C)審計(jì)查出問題的整改情況D)審計(jì)人員的建議E)被審計(jì)單位主管部門的回復(fù)答案:ABC解析:審計(jì)機(jī)關(guān)受本級人民政府委托，要向本級人大常委會(huì)提出關(guān)于上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)查出問題整改情況的報(bào)告。該報(bào)告主要內(nèi)容：整改工作總體推進(jìn)情況；審計(jì)查出問題的整改情況；正在整改中的問題及下一步安排；其他需要反映的情況。[多選題]69.（2016年）審計(jì)機(jī)關(guān)在對某國有銀行的信貸業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實(shí)地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計(jì)過程中，審計(jì)人員采取的取證方法有：A)分析B)檢查C)詢問D)重新操作E)外部調(diào)查答案:BCE解析:調(diào)閱信貸檔案屬于檢查；延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查；進(jìn)行座談屬于詢問。[多選題]70.審查預(yù)付賬款項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)其中一筆為采購材料匯款，匯往T公司320萬元，賬齡已超過2年。被審計(jì)單位未能提供采購合同及相關(guān)資料，針對以上情況審計(jì)人員應(yīng)（）。A)函證T公司B)追蹤匯款的原始憑證及授權(quán)文件C)核實(shí)存貨D)要求被審計(jì)單位書面說明款項(xiàng)未能結(jié)清的原因E)轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出答案:ABD解析:C項(xiàng)，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中應(yīng)該關(guān)注的事項(xiàng)；E項(xiàng)，在沒有獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)證明該項(xiàng)應(yīng)付賬款的真實(shí)情況時(shí)，不能隨意轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。[多選題]71.毛利率波動(dòng)意味著被審計(jì)單位可能存在的情況有（）。A)銷售價(jià)格發(fā)生變動(dòng)B)管理費(fèi)用發(fā)生變動(dòng)C)產(chǎn)品單位成本發(fā)生變動(dòng)D)銷售費(fèi)用發(fā)生變動(dòng)E)產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)答案:ACE解析:毛利率＝（銷售收入－銷售成本）÷銷售收入，分析其變動(dòng)合理性。毛利率變動(dòng)可能存在的原因包括：①售價(jià)變動(dòng)；②產(chǎn)品單位成本變動(dòng)；③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動(dòng)；④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)。BD兩項(xiàng)，管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，與毛利率無關(guān)。[多選題]72.證實(shí)銀行存款期末余額是否真實(shí)存在，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有：A)函證銀行存款余額B)審查銀行存款日記賬并與總賬相核對C)取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D)分析計(jì)算銀行存款余額中定期存款所占的比例E)分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例答案:AC解析:選項(xiàng)B，是賬賬核對，不能驗(yàn)證銀行存款是否真實(shí)存在；選項(xiàng)D，通過計(jì)算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關(guān)；選項(xiàng)E，分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實(shí)銀行存款是否存在作用不大。[多選題]73.下列關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的表述，正確的有（）。A)審計(jì)目標(biāo)具有局部性和階段性B)審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)活動(dòng)要達(dá)到的境地C)不同的審計(jì)主體審計(jì)目標(biāo)也有很大不同D)審計(jì)目標(biāo)的確定取決社會(huì)的需求E)在現(xiàn)實(shí)工作中，常常根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的不同將審計(jì)業(yè)務(wù)劃分為不同的類型答案:ABCE解析:D：審計(jì)目標(biāo)的確定取決于兩個(gè)因素，一是社會(huì)的需求，二是審計(jì)界自身的能力和水平。審計(jì)目標(biāo)的確定是社會(huì)需求和審計(jì)界能力與水平之間的平衡點(diǎn)。[多選題]74.下面說法正確的有（）。A)計(jì)量不同產(chǎn)品的存儲(chǔ)量的方法都可能不一樣，因此審計(jì)人員每次清點(diǎn)存貨都需要專家配合B)同一行業(yè)中的所有企業(yè)都應(yīng)采用同一種的認(rèn)定和計(jì)量基礎(chǔ)C)有時(shí)候存貨雖然還放在企業(yè)。但可能已經(jīng)不歸企業(yè)所有D)制造類企業(yè)的數(shù)量龐大且業(yè)務(wù)復(fù)雜，這就增加了錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)E)如果企業(yè)產(chǎn)品的種類很少，雖然不容易辨認(rèn)，也可不需要專家?guī)椭鸢?CD解析:A項(xiàng)，審計(jì)人員只需在必要時(shí)聘請專家對存貨的質(zhì)量與價(jià)值加以鑒定，并不是每次都需要請求專家的幫助；B項(xiàng)，不同的企業(yè)可以根據(jù)自身存貨的性質(zhì)選擇認(rèn)定和計(jì)量基礎(chǔ)；E項(xiàng)，如果審計(jì)人員不具備辨認(rèn)存貨的專業(yè)能力，則需要專家的幫助。[多選題]75.下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的有：A)管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格B)責(zé)權(quán)配置C)不相容職責(zé)的分離D)對財(cái)產(chǎn)實(shí)物的防護(hù)措施E)員工的素質(zhì)答案:CD解析:控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)；董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)；責(zé)權(quán)配置；員工素質(zhì)；人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約?？刂苹顒?dòng)要素--業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制、獨(dú)立檢查。[多選題]76.采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制有缺陷，又缺少應(yīng)付賬款對賬單可供審核時(shí)，應(yīng)予以函證的賬戶包括（）。A)金額大的B)欠賬時(shí)間長的C)核對時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符的D)往來頻繁的E)金額不大的答案:ABCD解析:如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長，核對時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動(dòng)很大的賬戶及其他有代表性的賬戶，例如與被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)無關(guān)的異常項(xiàng)目等，有必要進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。E項(xiàng)，金額不大的賬戶屬于不重要的賬戶，為了提高審計(jì)效率，可以不進(jìn)行函證。[多選題]77.下列表述中，屬于虛增收入常見的情況的有：A)確認(rèn)從未發(fā)生送貨的收入B)發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)收入C)分期銷售商品時(shí)一次性確認(rèn)收入D)向沒有下單的顧客發(fā)貨E)虛構(gòu)發(fā)票答案:ABDE解析:選項(xiàng)C，分期銷售商品一次性確認(rèn)收入是正確的處理，并不是虛增收入的情形。[多選題]78.（2017年）下列有關(guān)審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，正確的有：A)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確立是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)B)西周時(shí)期施行的?上計(jì)制度?代表了我國國家審計(jì)的萌芽C)秦漢兩代中央證券設(shè)?宰夫?一職，負(fù)責(zé)審查?財(cái)用之出入?D)元代設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院標(biāo)志著我國使用?審計(jì)?一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生E)1982年憲法規(guī)定我國建立審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制答案:AE解析:?上計(jì)制度?是秦、漢兩代采用的，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。西周時(shí)期中央證券設(shè)?宰夫?一職，負(fù)責(zé)審查?財(cái)用之出入?，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。宋代設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，標(biāo)志著我國使用?審計(jì)?一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[多選題]79.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)不包括（）。A)評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績B)評價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平C)揭示現(xiàn)金收支變化趨勢D)確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性E)確認(rèn)報(bào)表編制方法的一貫性答案:AB解析:財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)：證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性；證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的完整性；確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性；確認(rèn)報(bào)表編制方法的一貫性；揭示現(xiàn)金收支變化趨勢，為確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)提供依據(jù)；證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍的正確性。[多選題]80.（2013年）下列關(guān)于運(yùn)用外部調(diào)查這一具體審計(jì)取證方法的表述，正確的有（）。A)外部調(diào)查是向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行的調(diào)查B)外部調(diào)查僅指到第三方工作地進(jìn)行的實(shí)地調(diào)查C)消極函證不屬于外部調(diào)查D)對于余額為零的賬戶沒有必要進(jìn)行外部調(diào)查E)外部調(diào)查獲取的審計(jì)證據(jù)具有較高的可靠性答案:AE解析:外部調(diào)查，是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查，可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。函證又分為積極函證和消極函證兩種方式。對于零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)實(shí)施外部調(diào)查，以防止被審計(jì)單位隱瞞銀行存款或借款。[多選題]81.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位辦公用固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，可能導(dǎo)致的結(jié)果有()。A)理費(fèi)用虛減B)理費(fèi)用虛增C)造費(fèi)用虛減D)造費(fèi)用虛增E)工產(chǎn)品成衣虛增答案:ADE解析:[多選題]82.下列屬于社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)備階段的內(nèi)容的有（）。A)了解被審計(jì)單位的基本情況B)復(fù)核審計(jì)工作底稿C)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書D)編制審計(jì)方案E)進(jìn)行內(nèi)部控制測試答案:ACD解析:社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)備階段的內(nèi)容包括：①初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；②制定總體審計(jì)策略；③制定具體審計(jì)計(jì)劃。B項(xiàng)屬于社會(huì)審計(jì)終結(jié)階段的內(nèi)容，E項(xiàng)屬于社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段的內(nèi)容。[多選題]83.選擇績效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素包括：A)預(yù)計(jì)審計(jì)效果B)資金規(guī)模C)管理風(fēng)險(xiǎn)D)影響力E)審計(jì)人員配置答案:ABCD解析:[多選題]84.審計(jì)人員對被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序有：A)觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨(dú)立B)詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單C)審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評價(jià)內(nèi)部檢查的有效性D)檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理E)驗(yàn)證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)答案:AE解析:檢查不相容職責(zé)的劃分：走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款項(xiàng)處理部門是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé);抽查銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn);驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn);了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。[多選題]85.某企業(yè)2009年12月30日采購一批貨物并驗(yàn)收入庫，2010年1月收到購貨發(fā)票，2010年2月支付貨款，企業(yè)在收到購貨發(fā)票前未作賬務(wù)處理。審計(jì)人員可以據(jù)此判斷該企業(yè)（）A)2009年末貨幣資金被高估B)2009年末存貨被低估C)2009年末負(fù)債被低估D)2009年度營業(yè)收入被高估E)2009年度營業(yè)利潤被低估答案:BC解析:應(yīng)該暫估入賬，即借記原材料，貸記應(yīng)付賬款。[多選題]86.下列各項(xiàng)中，有利于審計(jì)人員查找未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序有：A)抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追蹤到原始憑證B)追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出的主要憑證C)從臨近年末編制的驗(yàn)收單追蹤到應(yīng)付賬款明細(xì)賬D)審核賣方對賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表E)核對應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬期末余額是否相符答案:BCD解析:審查未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)：（1）審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；（2）追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票；（3）追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單；（4）審核賣方對賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表；（5）審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款賬單及原始憑證；（6）結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。[多選題]87.屬于財(cái)務(wù)報(bào)表編制程序內(nèi)部控制的有（）。A)報(bào)表內(nèi)容控制B)制定結(jié)賬日程表C)報(bào)送時(shí)間控制D)對賬控制E)試算平衡控制答案:BDE解析:[多選題]88.屬于我國審計(jì)質(zhì)量控制措施的有（）。A)對人員素質(zhì)進(jìn)行控制，保持人員獨(dú)立性，對人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)并設(shè)立咨詢部門B)對審計(jì)方法進(jìn)行控制，改進(jìn)不良的審計(jì)方法C)對審計(jì)作業(yè)過程進(jìn)行控制，委派有素質(zhì)的審計(jì)人員，保證審計(jì)工作質(zhì)量D)對審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，根據(jù)情況改變審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)E)對審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核答案:ACE解析:我國審計(jì)質(zhì)量控制措施包括：①對人員素質(zhì)的控制；②對審計(jì)作業(yè)過程的控制；