初級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)(習(xí)題卷18)

試卷科目：初級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)初級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)(習(xí)題卷18)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)第1部分：單項(xiàng)選擇題，共52題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.（2017年）根據(jù)《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任的是：A)審計(jì)B)審計(jì)機(jī)關(guān)C)審計(jì)組組長D)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人答案:D解析:審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。[單選題]2.現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)方式的區(qū)別在于：A)存貨盤點(diǎn)采取突擊性方式B)現(xiàn)金盤點(diǎn)采取突擊性方式C)現(xiàn)金和存貨盤點(diǎn)均采取突擊性方式D)現(xiàn)金盤點(diǎn)采取預(yù)告方式答案:B解析:現(xiàn)金要突擊檢查，否則被審計(jì)單位會(huì)提前準(zhǔn)備好。[單選題]3.下列關(guān)于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的說法中，不正確的有（）。A)對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。B)出納員應(yīng)及時(shí)按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)C)出納要定期核對日記賬和總賬，保證賬賬一致D)主管會(huì)計(jì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表及調(diào)節(jié)未達(dá)款項(xiàng)答案:C解析:選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)人員與出納要定期核對日記賬和總賬，保證賬賬一致。[單選題]4.被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料屬于（）。[2008年初級(jí)真題]A)環(huán)境證據(jù)B)實(shí)物證據(jù)C)電子證據(jù)D)書面證據(jù)答案:C解析:視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存形式存在的用于證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。例如，與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)事人講話的錄音帶、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場的錄像帶、計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料等。A項(xiàng)，環(huán)境證據(jù)是指影響被審事項(xiàng)的各種環(huán)境狀況；B項(xiàng)，實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)；D項(xiàng)，書面證據(jù)是指以書面形式存在的、并以其記載內(nèi)容證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。[單選題]5.被審計(jì)單位編制的工薪結(jié)算表屬于下列各類審計(jì)證據(jù)中的（）。[2009年初級(jí)真題]A)親歷證據(jù)B)外部證據(jù)C)內(nèi)部證據(jù)D)實(shí)物證據(jù)答案:C解析:內(nèi)部證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位內(nèi)部取得的審計(jì)證據(jù)。例如，被審計(jì)單位職工、管理人員應(yīng)審計(jì)人員的要求對某些審計(jì)事項(xiàng)所做的介紹和說明；被審計(jì)單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等。A項(xiàng)，親歷證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)親眼目擊、親自參加或親自動(dòng)手取得的證據(jù)。B項(xiàng)，外部證據(jù)是指審計(jì)人員從被審計(jì)單位以外的其他單位所取得的審計(jì)證據(jù)，包括其他單位陳述和外來資料。D項(xiàng)，實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)，通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。[單選題]6.下列有關(guān)審計(jì)取證基本方法的表述中，正確的是：A)詳查法即全面詳細(xì)審查，相當(dāng)于全部審計(jì)B)順查法的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致C)抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資烊進(jìn)行檢查，相當(dāng)于局部審計(jì)D)逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小，內(nèi)部控制弱的被審計(jì)單位答案:B解析:A：詳查法，指對被審計(jì)的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法。C：抽查法是指對被審計(jì)單位的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的方法。抽查法不同于局部審計(jì)，對局部審計(jì)中的某些審計(jì)事項(xiàng)可以采用抽查法，也可以采用詳查法。D：逆查法是指審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相反的方法。適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。[單選題]7.下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)營決策控制的是()。A)材料的驗(yàn)收和領(lǐng)用制度B)質(zhì)量控制C)生產(chǎn)計(jì)劃的過程D)固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度答案:B解析:經(jīng)營決策控制包括質(zhì)量控制、計(jì)劃控制等。[單選題]8.下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)做出審計(jì)決定的表述中，正確的是：A)被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟B)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)直接作出變更或者撤銷的決定C)審計(jì)決定書與審計(jì)組征求意見的審計(jì)報(bào)告不一致并且加重處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)告知被審計(jì)對象和有關(guān)責(zé)任人員，聽取其陳述和申辯D)被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以提請審計(jì)機(jī)關(guān)的上級(jí)人民政府裁決答案:C解析:選項(xiàng)AD，被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟;被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。選項(xiàng)B，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以變更或者撤銷，必要時(shí)也可以直接做出變更或者撤銷的決定。[單選題]9.（2010年）受國際金融危機(jī)影響，B產(chǎn)品銷售價(jià)格持續(xù)下跌，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品B賬面價(jià)值為1500萬元，可變現(xiàn)凈值為900萬元；A產(chǎn)品受國內(nèi)擴(kuò)大內(nèi)需政策的影響，銷售價(jià)格穩(wěn)步上升，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品A賬面價(jià)值為1200萬元，可變現(xiàn)凈值為1500萬元。審計(jì)人員應(yīng)該做出的初步判斷為()。A)不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B)應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬元C)應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600萬元D)應(yīng)調(diào)增A產(chǎn)品賬面價(jià)值300萬元答案:C解析:應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：1500萬元-900萬元=600萬元。[單選題]10.通過對財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一項(xiàng)目同其相關(guān)的另一項(xiàng)目相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取審計(jì)證據(jù)的方法是：A)回歸分析法B)價(jià)值分析法C)趨勢分析法D)比率分析法答案:D解析:參見教材比率分析法定義。[單選題]11.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在（）的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。A)本單位財(cái)務(wù)部門B)本單位信息技術(shù)部門C)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)D)本單位實(shí)際控股股東答案:C解析:內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。[單選題]12.（2012年）下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致不可控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的是（）A)審計(jì)人員的素質(zhì)B)審計(jì)方法的選用C)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度D)審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)工作的管理答案:C解析:選項(xiàng)A、B、D屬于可控風(fēng)險(xiǎn)。[單選題]13.下列審計(jì)計(jì)劃中，屬于制定總體審計(jì)策略的內(nèi)容的是：A)風(fēng)險(xiǎn)評估程序B)確定重要性水平C)計(jì)劃實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間D)計(jì)劃實(shí)施存貨監(jiān)盤答案:B解析:在制定總體審計(jì)策略時(shí)要確定重要性水平，確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是具體審計(jì)計(jì)劃的核心，具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。[單選題]14.在審計(jì)取證模式中，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點(diǎn)的是（）。A)賬目基礎(chǔ)審計(jì)B)制度基礎(chǔ)審計(jì)C)系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)D)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)答案:A解析:賬目基礎(chǔ)審計(jì)是指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會(huì)計(jì)資料的審查人手收集有關(guān)審計(jì)證據(jù)，從而形成審計(jì)意見和結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。賬目基礎(chǔ)審計(jì)以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點(diǎn)。這對于早期審計(jì)目標(biāo)，即查錯(cuò)防弊而言是比較合適的。[單選題]15.N企業(yè)輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬期末記錄賬面余額為0，審計(jì)人員核對憑證并復(fù)核，發(fā)現(xiàn)期末累計(jì)借方余額為120萬元，被審計(jì)單位這一處理會(huì)導(dǎo)致（）。A)生產(chǎn)成本虛增B)負(fù)債增加C)存貨虛增D)生產(chǎn)成本虛減答案:D解析:輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬期末記錄賬面余額為0，而實(shí)際發(fā)生的累計(jì)借方余額應(yīng)為120萬元，說明該公司未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本或故意隱瞞輔助生產(chǎn)成本，這將導(dǎo)致生產(chǎn)成本虛減。[單選題]16.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是：A)企業(yè)外購無形資產(chǎn)，發(fā)生的可直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的支出，應(yīng)該計(jì)入無形資產(chǎn)的成本B)具有融資性質(zhì)的分期付款購買無形資產(chǎn)，應(yīng)該按照合同約定的金額來入賬C)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生的支出應(yīng)該予以資本化D)投資者投入無形資產(chǎn)，應(yīng)該按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬答案:A解析:選項(xiàng)B，具有融資性質(zhì)的分期付款購買無形資產(chǎn)，應(yīng)該按照購買價(jià)款的現(xiàn)值來入賬；選項(xiàng)C，自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段的支出應(yīng)該予以費(fèi)用化；選項(xiàng)D，投資者投入無形資產(chǎn)，應(yīng)該按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。[單選題]17.審計(jì)人員檢查現(xiàn)金日記賬時(shí)，通過審閱日記賬摘要欄可以初步判斷（）。A)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法B)對方會(huì)計(jì)科目的使用是否正確C)收入的現(xiàn)金有無坐支現(xiàn)象D)現(xiàn)金日記賬是否序時(shí)登記答案:A解析:[單選題]18.正確的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序。其中，為了防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失的是：A)在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn)B)非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出實(shí)物C)銷售價(jià)格、條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批D)審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不得超越審批權(quán)限答案:D解析:選項(xiàng)AB的目的在于防止企業(yè)向虛構(gòu)的或無力支付貨款的顧客發(fā)貨而蒙受損失;選項(xiàng)C的目的在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照定價(jià)政策規(guī)定的價(jià)格開票收款。[單選題]19.被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制目的之一是準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開票，以下控制程序最為無效的是（）。A)嚴(yán)格控制產(chǎn)品價(jià)格，只有經(jīng)授權(quán)的銷售人員才可以調(diào)價(jià)B)由銷售代理商核實(shí)訂單數(shù)量、價(jià)格、總金額C)客戶必須按照產(chǎn)品目錄中的產(chǎn)品代碼訂貨D)由銷售人員與銷售代理商核對產(chǎn)品數(shù)量、價(jià)格答案:B解析:和準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開票相關(guān)的控制是貨物的單價(jià)和數(shù)量，應(yīng)由被審計(jì)單位人員嚴(yán)格控制貨物的單價(jià)和數(shù)量。[單選題]20.為確認(rèn)營業(yè)收入在財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的正確性，需與?營業(yè)收入?賬戶核對相符的是（）。A)資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目B)所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目C)營業(yè)收支明細(xì)表D)利潤表及營業(yè)收支明細(xì)表相關(guān)項(xiàng)目答案:D解析:記載營業(yè)收入的報(bào)表為利潤表以及營業(yè)收支明細(xì)表，營業(yè)收入不在資產(chǎn)負(fù)債表或所有者權(quán)益變動(dòng)表上列示。[單選題]21.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)中，真實(shí)性指的是（）。[2011年中級(jí)真題]A)記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的B)實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)C)各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間D)記錄或列報(bào)的金額確屬本單位所有或所欠答案:A解析:真實(shí)性指報(bào)表反映的事項(xiàng)真實(shí)存在，有關(guān)業(yè)務(wù)在特定會(huì)計(jì)期間確實(shí)發(fā)生，并與賬戶記錄相符合，沒有虛列資產(chǎn)、負(fù)債余額和收入、費(fèi)用發(fā)生額。[單選題]22.（2016年）財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性是指：A)各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間B)實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)C)記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的D)記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確程度答案:D解析:財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)目標(biāo)的總體合理性是指記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計(jì)人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序后對被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度所做的估計(jì)。[單選題]23.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是：A)審計(jì)報(bào)告詳細(xì)記錄審計(jì)過程和結(jié)果B)國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有相同的法律效力C)社會(huì)審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告D)我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常撰寫簡式審計(jì)報(bào)告答案:C解析:審計(jì)報(bào)告--指具體承辦審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織在實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報(bào)告對象提交的書面文件。針對不同的審計(jì)主體、不同類型的審計(jì)業(yè)務(wù)以及不同的報(bào)告對象，審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)、內(nèi)容、編制方法以及法律效力等都是不同的。詳式審計(jì)報(bào)告又稱長式審計(jì)報(bào)告--國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)。[單選題]24.2020年4月，某企業(yè)審計(jì)部門對下屬全資子公司甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計(jì)情況如下：1．甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時(shí)，需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員每月編制對賬單與客戶對賬；總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。2．甲公司2019年12月31日的應(yīng)收賬款余額為2500萬元。乙客戶是甲公司的主要應(yīng)收賬款客戶，其2017年、2018年和2019年年末對甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。3．甲公司在向乙客戶銷售貨物時(shí)，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查核實(shí)，甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2017年1月上任后，即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來，由總經(jīng)理特批對乙客戶采用?見訂單即發(fā)貨?的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近兩千公里。4．審計(jì)人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。5．審計(jì)人員在對甲公司主營業(yè)務(wù)交易的截止期進(jìn)行測試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2019年12月28日訂購貨物一批，甲公司2019年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元，該批貨物于2020年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。關(guān)于甲公司對乙客戶2019年12月28日訂購貨物的賬務(wù)處理，下列說法中正確的有（）。A)甲公司的賬務(wù)處理正確B)多計(jì)2019年末應(yīng)收賬款40萬元C)多計(jì)2019年主營業(yè)務(wù)收入50萬元D)多計(jì)2019年末存貨40萬元答案:C解析:企業(yè)虛增收入常見的情況有：①確認(rèn)從未發(fā)生送貨的收入；②將委托他人銷售的商品記錄為實(shí)現(xiàn)收入；③發(fā)生在會(huì)計(jì)期間以后的銷售提早確認(rèn)；④發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)為收入；⑤在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品；⑥虛構(gòu)發(fā)票；⑦向沒有下訂單的顧客發(fā)貨；⑧發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量；⑨把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售；⑩退回商品記錄為商品銷售等。本題中，甲公司的賬務(wù)處理錯(cuò)誤，乙客戶2019年12月28日訂購貨物一批，但該批貨物于2020年1月5日發(fā)出，甲公司應(yīng)于乙公司收到貨物后確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，甲公司的賬務(wù)處理多計(jì)2019年主營業(yè)務(wù)收入50萬元。[單選題]25.2020年4月，某企業(yè)審計(jì)部門對下屬全資子公司甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計(jì)情況如下：1．甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時(shí)，需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員每月編制對賬單與客戶對賬；總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。2．甲公司2019年12月31日的應(yīng)收賬款余額為2500萬元。乙客戶是甲公司的主要應(yīng)收賬款客戶，其2017年、2018年和2019年年末對甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。3．甲公司在向乙客戶銷售貨物時(shí)，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查核實(shí)，甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2017年1月上任后，即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來，由總經(jīng)理特批對乙客戶采用?見訂單即發(fā)貨?的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近兩千公里。4．審計(jì)人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。5．審計(jì)人員在對甲公司主營業(yè)務(wù)交易的截止期進(jìn)行測試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2019年12月28日訂購貨物一批，甲公司2019年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元，該批貨物于2020年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。對未回函的乙客戶，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）。A)認(rèn)定該賬戶余額無誤B)再次發(fā)函C)將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬核對D)進(jìn)行賬齡分析答案:B解析:在采用肯定式函證方法時(shí)，如未能收到對方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。[單選題]26.審查對外投資時(shí)，應(yīng)測試其內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。以下符合對外投資的內(nèi)部控制要求的做法是：A)長期投資一般由財(cái)會(huì)部門出納員負(fù)責(zé)，并履行監(jiān)督控制職責(zé)B)無形資產(chǎn)對外投資作價(jià)，主要由負(fù)責(zé)投資審批的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)C)實(shí)物投資的資產(chǎn)價(jià)值評估、作價(jià)與投資審批工作分離D)股票與債券投資由記賬人員負(fù)責(zé)答案:C解析:其他選項(xiàng)都沒有做到職責(zé)分離。[單選題]27.下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是：A)被審計(jì)單位提供的證明材料B)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員的口頭證據(jù)C)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的環(huán)境證據(jù)D)審計(jì)人員親自編制的相關(guān)資料答案:D解析:四者相比較而言審計(jì)人員親自編制的相關(guān)資料證明力最強(qiáng)。[單選題]28.審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時(shí)，不應(yīng)采取的應(yīng)對措施是：A)依法采取保全措施B)向政府和有關(guān)部門報(bào)告C)對有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行拘禁D)提請有關(guān)部門予以協(xié)助配合答案:C解析:審計(jì)人員沒有拘禁權(quán)。[單選題]29.2009年4月，某審計(jì)組對丙公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）出納員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄；（2）為便于及時(shí)支付款項(xiàng)，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管；（3）3萬元以下的付款業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員可以直接辦理，3萬元以上的付款業(yè)務(wù)，則需會(huì)計(jì)主管審批后方可辦理；（4）會(huì)計(jì)主管定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2．通過調(diào)查了解內(nèi)部控制并進(jìn)行相關(guān)測試，審計(jì)人員確定貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)為證實(shí)貨幣資金業(yè)務(wù)的真實(shí)性、截止期和收付業(yè)務(wù)的合法性。3．審計(jì)人員對該公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，并采取了以下程序：（1）4月16日臨近下班時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤；（2）事先未通知財(cái)務(wù)部門；（3）要求出納員清點(diǎn)現(xiàn)金，會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員在旁監(jiān)督；（4）?庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表?由出納員、會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員共同簽字后，作為審計(jì)工作底稿留存。4．通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審閱現(xiàn)金日記賬及有關(guān)收付款憑證，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)：（1）4月16日現(xiàn)金日記賬余額為7693.30元，實(shí)際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)為2243.30元（2）審計(jì)人員在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一些單據(jù)：一是職工王某差旅費(fèi)借款單一張，金額為3000元；二是已付款的報(bào)銷憑證3張，金額合計(jì)4050元；三是已經(jīng)收到款的現(xiàn)金銷售憑證2張，金額合計(jì)2200元。5．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司2008年12月銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，決定采取進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)行追蹤。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2009年中級(jí)真題]?資料4?中，該公司4月16日現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)是（）。A)2243.30元B)2843.30元C)7693.30元D)12543.30元答案:B解析:現(xiàn)金日記賬余額＝上期余額＋本期收入－本期支出＝7693.30－3000－4050＋2200＝2843.30（元）。[單選題]30.在應(yīng)付款項(xiàng)審查中，防止企業(yè)低估負(fù)債的審計(jì)程序是（）。A)抽查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與其原始憑證及有關(guān)附件進(jìn)行核對B)函證余額較大的應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)目C)取得賣方對賬單，并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表相核對D)核對應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與總賬的記錄是否一致答案:C解析:[單選題]31.下列有關(guān)我國國家審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是()。A)國家審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督可以相互替代B)國家審計(jì)為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)C)國家審計(jì)是憲法確定的一項(xiàng)政治制度安棑D)國家審計(jì)是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分答案:A解析:國家審計(jì)的獨(dú)立性表明審計(jì)監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不能代替審計(jì)監(jiān)督，且審計(jì)監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職部門實(shí)施再監(jiān)督。[單選題]32.在第二次國內(nèi)革命戰(zhàn)爭時(shí)期，中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的革命根據(jù)地頒布《審計(jì)條例》，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度，成立了（）。A)中央蘇維埃政府審計(jì)委員會(huì)B)山東革命根據(jù)地審計(jì)委員會(huì)C)晉綏革命根據(jù)地審計(jì)委員會(huì)D)陜甘寧邊區(qū)人民政府審計(jì)委員會(huì)答案:A解析:在第二次國內(nèi)革命戰(zhàn)爭時(shí)期，中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的革命根據(jù)地頒布《中華蘇維埃共和國中央政府執(zhí)行委員會(huì)審計(jì)條例》，成立了中央蘇維埃政府審計(jì)委員會(huì)，具體職責(zé)包括：①審計(jì)歲入歲出的總預(yù)決算；②全國行政費(fèi)的預(yù)決算；③海陸空軍的預(yù)決算；④關(guān)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的收支預(yù)決算；⑤由中央政府發(fā)補(bǔ)助費(fèi)的群眾團(tuán)體的預(yù)決算。[單選題]33.下列選項(xiàng)中不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)付款項(xiàng)的是：A)應(yīng)付賬款B)應(yīng)付票據(jù)C)預(yù)付賬款D)付息債務(wù)答案:D解析:在財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)根據(jù)?應(yīng)付賬款?、?應(yīng)付票據(jù)?和?預(yù)付賬款?所屬明細(xì)科目期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列;附息債務(wù)不能列入應(yīng)付款項(xiàng)，而應(yīng)根據(jù)其業(yè)務(wù)分別列作企業(yè)債券或借款。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題]34.（2016年）審計(jì)人員實(shí)地檢查有形資產(chǎn)可以確定：A)有形資產(chǎn)的所有權(quán)B)有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在C)有形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性D)有形資產(chǎn)計(jì)提折舊方法的合理性答案:B解析:實(shí)地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。[單選題]35.審計(jì)人員通過調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行情況，并進(jìn)行相關(guān)測試，對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性作出評價(jià)，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的活動(dòng)是（）。A)了解內(nèi)部控制B)測試內(nèi)部控制C)內(nèi)部控制測評D)風(fēng)險(xiǎn)評估答案:C解析:內(nèi)部控制測評指審計(jì)人員通過調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行情況，并進(jìn)行相關(guān)測試，對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性作出評價(jià)，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的活動(dòng)。[單選題]36.（2013年）下列有關(guān)重新計(jì)算的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A)重新計(jì)算的運(yùn)用需要審計(jì)人員掌握有關(guān)會(huì)計(jì)核算原理和計(jì)算方法B)重新計(jì)算預(yù)測數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)熟悉預(yù)測的方法及有關(guān)指標(biāo)的含義C)重新計(jì)算所獲得的證據(jù)屬于審計(jì)人員親歷證據(jù)，具有較高的可靠性D)重新計(jì)算是對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行的驗(yàn)證答案:D解析:重新計(jì)算用于實(shí)質(zhì)性審查，控制測試不涉及數(shù)據(jù)計(jì)算，不使用該方法。[單選題]37.被審計(jì)單位生產(chǎn)成本明細(xì)賬所記錄的成本項(xiàng)目中，應(yīng)認(rèn)定為錯(cuò)誤的是：A)生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料B)生產(chǎn)工人的工資C)季節(jié)性停工損失D)存貨盤虧損失答案:D解析:存貨盤虧損失應(yīng)該根據(jù)盤虧的原因計(jì)入管理費(fèi)用或營業(yè)外支出，不能列入生產(chǎn)成本明細(xì)賬。[單選題]38.下列屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是（）。A)對所有審計(jì)事項(xiàng)均采用詳查法B)對所有審計(jì)項(xiàng)目都要實(shí)施后續(xù)審計(jì)C)審計(jì)工作底稿的審核制度D)在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡單、易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)答案:C解析:審計(jì)質(zhì)量控制的措施包括：①對人員素質(zhì)的控制；②對審計(jì)作業(yè)過程的控制；③審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制。C項(xiàng)屬于對審計(jì)作業(yè)過程的控制，在開始審計(jì)工作之后，應(yīng)建立審計(jì)工作底稿的審核制度。[單選題]39.（2016年）下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于實(shí)物證據(jù)的是：A)計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料B)與當(dāng)事人談話的錄音帶C)被審計(jì)單位的庫存現(xiàn)金D)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場的錄像帶答案:C解析:實(shí)物證據(jù)是通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得的，用以確認(rèn)實(shí)物資產(chǎn)的存在。包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存形式存在的用于證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。例如，與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)事人講話的錄音帶（選項(xiàng)B）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場的錄像帶（選項(xiàng)D）、計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料（選項(xiàng)A）等。[單選題]40.應(yīng)收賬款詢證函負(fù)責(zé)簽章的是：A)注冊會(huì)計(jì)師B)會(huì)計(jì)師事務(wù)所C)被審計(jì)單位D)項(xiàng)目合伙人答案:C解析:應(yīng)收賬款詢證函應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位簽章。[單選題]41.下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）。[2008年初級(jí)真題]A)審計(jì)人員親自編制的相關(guān)材料B)被審計(jì)單位提供的證明材料C)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員的口頭證據(jù)D)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的環(huán)境證據(jù)答案:A解析:一般來講，受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越少，審計(jì)證據(jù)就越可靠。判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的原則一般包括：①從被審計(jì)單位外部獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部取得的審計(jì)證據(jù)更可靠；②內(nèi)部控制有效時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；③審計(jì)人員直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；④以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；⑤從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。[單選題]42.下列情況中，適用于審計(jì)抽樣的是：A)以檢查總體完整性為目的B)單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平C)可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過低D)審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大答案:D解析:審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大，適用于審計(jì)抽樣。[單選題]43.（2011年）下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的表述，錯(cuò)誤的是：A)內(nèi)部審計(jì)人員除提交最終的審計(jì)報(bào)告之外，可以根據(jù)實(shí)際情況在審計(jì)過程中提交階段性審計(jì)報(bào)告B)內(nèi)部審計(jì)因其處于組織內(nèi)部，其報(bào)告內(nèi)容無須包括審計(jì)概況和審計(jì)依據(jù)C)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中應(yīng)包括針對被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制缺陷提出的審計(jì)建議D)被審計(jì)單位對內(nèi)部審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告答案:B解析:審計(jì)概況和審計(jì)依據(jù)都是審計(jì)報(bào)告中的主要內(nèi)容，不能減少。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見和審計(jì)建議。[單選題]44.為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計(jì)人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對的樣本總體是：A)銷售合同B)發(fā)運(yùn)單C)銷貨單D)訂購單答案:B解析:[單選題]45.國家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位做出審計(jì)決定的依據(jù)是（）。A)審計(jì)決定書B)審計(jì)實(shí)施方案C)審計(jì)報(bào)告D)審計(jì)通知書答案:C解析:審計(jì)報(bào)告的作用包括：①審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員評價(jià)被審計(jì)人員承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況、發(fā)表審計(jì)意見和提出審計(jì)建議的載體；②審計(jì)報(bào)告是國家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位做出審計(jì)決定的依據(jù)；③審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)編制審計(jì)信息、為國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的重要信息來源；④注冊會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明文件，可以起到鑒證作用；⑤審計(jì)報(bào)告是總結(jié)審計(jì)過程和結(jié)果，評價(jià)審計(jì)人員工作、控制審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。[單選題]46.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述，不正確的有（）。A)審計(jì)活動(dòng)自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B)固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)合并稱為被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但具有潛在性D)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制，但不能完全消除答案:B解析:[單選題]47.下列選項(xiàng)中，不屬于審計(jì)管理的客體的是：A)審計(jì)計(jì)劃的制訂B)社會(huì)審計(jì)組織C)與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的人力資源管理活動(dòng)D)審計(jì)報(bào)告的編制答案:B解析:社會(huì)審計(jì)組織屬于審計(jì)管理的主體。[單選題]48.下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯(cuò)誤舞弊中，無法通過清查盤點(diǎn)程序予以證實(shí)的是（）。A)虛增固定資產(chǎn)B)固定資產(chǎn)不入賬C)多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊D)已完工自行建造工程未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)答案:C解析:[單選題]49.被審計(jì)單位采用計(jì)算機(jī)處理采購業(yè)務(wù)，訂貨單、驗(yàn)收單均沒有紙質(zhì)憑證，審計(jì)人員準(zhǔn)備對付款正確性進(jìn)行測試，最佳審計(jì)程序是（）。A)以供應(yīng)商為抽樣總體，抽查付款正確性B)抽查大額應(yīng)付賬款，追蹤相應(yīng)的原始憑證C)以付款業(yè)務(wù)為抽樣總體，抽取樣本并與儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)中的訂貨單、驗(yàn)收單及發(fā)票核對D)以月末驗(yàn)收單為重點(diǎn)，追蹤相應(yīng)付款環(huán)節(jié)答案:C解析:ABD三項(xiàng)，可用于審查應(yīng)付賬款的真實(shí)性。[單選題]50.下列有關(guān)重新計(jì)算的表述中，錯(cuò)誤的是：A)重新計(jì)算的運(yùn)用需要審計(jì)人員掌握有關(guān)會(huì)計(jì)核算原理和計(jì)算方法B)重新計(jì)算預(yù)測數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)熟悉預(yù)測的方法及有關(guān)指標(biāo)的含義C)重新計(jì)算所獲得的證據(jù)屬于審計(jì)人員親歷證據(jù)，具有較高的可靠性D)重新計(jì)算是對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行的驗(yàn)證答案:D解析:D：重新計(jì)算是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對。[單選題]51.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得時(shí)發(fā)現(xiàn)下列支出項(xiàng)目在稅前作了扣除，其中正確的是：A)稅收滯納金B(yǎng))向下屬公司的捐贈(zèng)C)非法經(jīng)營的罰款支出D)占年度利潤總額2%的公益性捐贈(zèng)答案:D解析:稅收滯納金，向下屬公司的捐贈(zèng)，非法經(jīng)營的罰款支出應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得。[單選題]52.被審計(jì)單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序，屬于內(nèi)部控制要素中的（）。A)控制環(huán)境B)風(fēng)險(xiǎn)評估C)控制活動(dòng)D)信息與溝通答案:C解析:控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。這些政策和程序是針對企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)過程中可能遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)所建立的各種必要的防范措施。A項(xiàng)，控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。B項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)評估是指企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。D項(xiàng)，信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共48題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]53.（一）資料2013年3月，某審計(jì)組對丙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：①產(chǎn)成品需要經(jīng)過獨(dú)立的檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)后才能入庫；②存貨倉儲(chǔ)保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立，并定期進(jìn)行核對；③存貨報(bào)廢、盤盈或盤虧一般由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審批和賬務(wù)處理；④倉庫保管人員以外的其他部門人員定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。2.針對上述內(nèi)部控制設(shè)置，審計(jì)人員實(shí)施如下審計(jì)程序，以測試和評價(jià)內(nèi)部控制是否有效：①詢問有關(guān)部門產(chǎn)成品檢驗(yàn)與入庫控制活動(dòng)的執(zhí)行情況；②觀察、抽查存貨保管與會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離情況；③檢查存貨總賬和明細(xì)賬，審查存貨盤盈、盤虧的賬務(wù)處理；④抽查存貨盤點(diǎn)記錄，審查盤點(diǎn)是否由獨(dú)立于倉庫保管人員之外的其他部門人員執(zhí)行。3.審計(jì)人員分析發(fā)現(xiàn)該公司2012年來存貨余額比上年末有較大幅度增長，該公司提出的解釋理由為：①原材料價(jià)格上漲導(dǎo)致成本升高；②倉庫中存放有客戶寄存的商品；③公司要求2012年增加存貨儲(chǔ)備量；④2012年末發(fā)生大量的銷售退回。4.根據(jù)內(nèi)部控制測評的情況，審計(jì)人員對存貨監(jiān)盤工作做出安排，相關(guān)工作要點(diǎn)包括：①盤點(diǎn)計(jì)劃由審計(jì)人員與倉庫保管部門，財(cái)務(wù)部門一同制訂；②聘請專家在監(jiān)盤過程中鑒定存貨的質(zhì)量和價(jià)值；③對廠區(qū)內(nèi)倉庫盤點(diǎn)過程中，審計(jì)人員始終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行，并隨時(shí)抽查盤點(diǎn)記錄；④對其他地點(diǎn)的倉庫，審計(jì)人員不赴現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)，如存貨數(shù)量較多，則抽查盤點(diǎn)記錄。5.審計(jì)人員在核對盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬等資料時(shí)發(fā)現(xiàn)，K材料盤虧1000公斤，倉庫保管人員解釋說該批材料正發(fā)往外地倉庫，尚在途中，并建議直接調(diào)整盤點(diǎn)結(jié)果即可。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。?資料1?中，該公司制定的措施符合內(nèi)部控制要求的有：A)①B)②C)③D)④答案:ABD解析:[多選題]54.2009年4月，某審計(jì)組對丙公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）出納員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄；（2）為便于及時(shí)支付款項(xiàng)，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管；（3）3萬元以下的付款業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員可以直接辦理，3萬元以上的付款業(yè)務(wù)，則需會(huì)計(jì)主管審批后方可辦理；（4）會(huì)計(jì)主管定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2．通過調(diào)查了解內(nèi)部控制并進(jìn)行相關(guān)測試，審計(jì)人員確定貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)為證實(shí)貨幣資金業(yè)務(wù)的真實(shí)性、截止期和收付業(yè)務(wù)的合法性。3．審計(jì)人員對該公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，并采取了以下程序：（1）4月16日臨近下班時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤；（2）事先未通知財(cái)務(wù)部門；（3）要求出納員清點(diǎn)現(xiàn)金，會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員在旁監(jiān)督；（4）?庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表?由出納員、會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員共同簽字后，作為審計(jì)工作底稿留存。4．通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審閱現(xiàn)金日記賬及有關(guān)收付款憑證，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)：（1）4月16日現(xiàn)金日記賬余額為7693.30元，實(shí)際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)為2243.30元（2）審計(jì)人員在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一些單據(jù)：一是職工王某差旅費(fèi)借款單一張，金額為3000元；二是已付款的報(bào)銷憑證3張，金額合計(jì)4050元；三是已經(jīng)收到款的現(xiàn)金銷售憑證2張，金額合計(jì)2200元。5．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司2008年12月銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，決定采取進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)行追蹤。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2009年中級(jí)真題]?資料1?中，違反內(nèi)部控制相關(guān)要求的有（）。A)出納員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄B)支票和印章由出納員統(tǒng)一保管C)會(huì)計(jì)人員直接辦理3萬元以下的付款業(yè)務(wù)D)會(huì)計(jì)主管定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案:BC解析:A項(xiàng)，及時(shí)登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬是出納的職責(zé)；B項(xiàng)，貨幣資金業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制要求支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控；C項(xiàng)，出納與會(huì)計(jì)相互獨(dú)立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入賬、虛列支出、貪污或挪用；D項(xiàng)，符合由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進(jìn)行稽核，防止連貫性差錯(cuò)的內(nèi)部控制相關(guān)要求。[多選題]55.(一)資料2014年3月，某審計(jì)組對乙公司2013年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。有關(guān)審計(jì)的情況和資料如下：1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào);(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé);(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn);(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點(diǎn)記錄。2.經(jīng)審計(jì)組確認(rèn)，乙公司2013年產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)單的最后一個(gè)順序編號(hào)是8498。在檢查主營業(yè)務(wù)收人相關(guān)賬簿與憑證時(shí)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)編號(hào)為8478的發(fā)運(yùn)單于2013年入賬;(2)編號(hào)為8513的發(fā)運(yùn)單于2013年入賬;(3)編號(hào)為8512的發(fā)運(yùn)單于2014年入賬;(4)編號(hào)為8486的發(fā)運(yùn)單于2014年人賬。3.在對產(chǎn)品成本的審查中，審計(jì)人員注意到2013年末原材料明細(xì)賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬元。4.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：(1)第三方寄銷的鍍鋅板;(2)來料加工的電工鋼;(3)已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼;(4)已驗(yàn)收入庫但尚未付款的螺紋鋼。5.根據(jù)審計(jì)人員以往的經(jīng)驗(yàn)，某些大型貿(mào)易企業(yè)會(huì)通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產(chǎn)品實(shí)物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進(jìn)行回購，為避免過高稅費(fèi)支出，其出售與回購的價(jià)格差異較小。審計(jì)組決定將該問題列為審計(jì)重點(diǎn)。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料5?中，為了查找產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)真實(shí)性方面的疑點(diǎn)，審計(jì)人員下一步可以采用的審計(jì)程序有：A)追蹤產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單審查貨物是否發(fā)出B)對比篩選既是供應(yīng)商又是銷貨客戶的單位C)分析比較產(chǎn)品銷售與采購價(jià)格差異較小的批次D)分析比較產(chǎn)品增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額差異較小的批次答案:ABCD解析:[多選題]56.案例一(一)資料2014年4月，某審計(jì)組對甲公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1．每月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2．審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤，具體安排是：審計(jì)人員提前一天將有關(guān)監(jiān)盤要求告知出納員；監(jiān)盤時(shí)間安排在當(dāng)日營業(yè)終了后；監(jiān)盤時(shí)要求會(huì)計(jì)主管、出納員在場：由審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。3．2013年5月至7月，由于會(huì)計(jì)人員休假，存貨明細(xì)賬由倉庫保管員代記。4．2013年12月31日，應(yīng)收賬款余額為4000萬元，由60筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)⑦@60筆賒銷業(yè)務(wù)連續(xù)編號(hào)為ool至060，并隨機(jī)抽取15筆進(jìn)行審查。這15筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為625萬元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為600萬元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料4?中，審計(jì)人員隨機(jī)抽取15筆賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，可以采用的方法有：A)系統(tǒng)選樣法B)屬性抽樣法C)隨機(jī)數(shù)表選樣法D)發(fā)現(xiàn)抽樣法答案:AC解析:樣本選取方法有：簡單隨機(jī)選樣法、系統(tǒng)選樣法和分層選樣法。[多選題]57.（一）資料2017年1月初，某審計(jì)組對乙公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)實(shí)施方案對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的具體審計(jì)措施及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：①抽查產(chǎn)成品明細(xì)賬，與總賬相核對，以證實(shí)生產(chǎn)成本的真實(shí)性；②抽查各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生日期，確定其歸屬期，以證實(shí)生產(chǎn)成本截止期的正確性；③組織對存貨進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，以證實(shí)賬面記錄的存貨是否確實(shí)存在；④逐筆審查?存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?科目本期借方發(fā)生額，以證實(shí)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。2．審計(jì)人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的幾種產(chǎn)品中，有一種產(chǎn)品的毛利率與上年相比有較大幅度的增長。乙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：①該產(chǎn)品的銷售價(jià)格與上年相比有所上升；②該產(chǎn)品的營銷費(fèi)用與上年相比有所下降；③該產(chǎn)品銷售收入占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例與上年相比有所上升；④該產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與上年相比有所下降。3．審計(jì)人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本明細(xì)賬中記錄了下列項(xiàng)目：①直接人工費(fèi)350萬元；②因自然災(zāi)害造成的A材料凈損失250萬元；③用于公益性捐助的B材料成本50萬元；④由制造費(fèi)用明細(xì)賬分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的車間水電費(fèi)70萬元。4．審計(jì)人員抽查生產(chǎn)成本明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，E產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬借方余額60萬元。經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，該科目本期借方發(fā)生額的記錄正確無誤，貸方發(fā)生額多計(jì)100萬元。2016年度E產(chǎn)品未對外銷售。5．審計(jì)人員對庫存A材料進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)確認(rèn)A材料實(shí)際庫存量為2000噸，賬面記錄的結(jié)存量為2300噸。倉庫保管員解釋因倉庫容量有限，300噸A材料委托其他企業(yè)代為保管。審計(jì)組成員提出以下四種意見（）。①直接認(rèn)定賬實(shí)不符；②向保管材料的企業(yè)函證；③建議乙公司調(diào)整賬面記錄；④向乙公司索取委托代管的書面證據(jù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?資料2?中，乙公司提供的解釋中，審計(jì)人員認(rèn)為與毛利率增長不相關(guān)的有：（）A)該產(chǎn)品的銷售價(jià)格與上年相比有所上升B)該產(chǎn)品的營銷費(fèi)用與上年相比有所下降C)該產(chǎn)品銷售收入占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例與上年相比有所上升D)該產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與上年相比有所下降答案:BC解析:毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入，分析其變動(dòng)合理性。毛利率變動(dòng)可能存在的原因有：售價(jià)變動(dòng)、產(chǎn)品單位成本變動(dòng)、產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動(dòng)、產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)等。[多選題]58.（2013年）審計(jì)人員對甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了肯定式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。丁公司回函認(rèn)可的金額與函證金額存在差異的原因可能有（）。A)丁公司已經(jīng)支付了部分款項(xiàng)，而甲公司尚未收到B)丁公司已將一批貨物退回，而甲公司對此尚未作會(huì)計(jì)處理C)丁公司已經(jīng)收到貨物，而甲公司一直未作銷售處理D)丁公司有一批貨物尚未收到，而甲公司已作銷售處理答案:ABD解析:[多選題]59.2018年3月，某審計(jì)機(jī)關(guān)對丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）企業(yè)生產(chǎn)部門根據(jù)銷售部門反饋的市場信息制訂各季度生產(chǎn)計(jì)劃；（2）產(chǎn)成品生產(chǎn)結(jié)束后直接送至倉庫準(zhǔn)備銷售；（3）庫管定期將存貨收發(fā)原始憑證報(bào)送給財(cái)務(wù)部進(jìn)行明細(xì)賬計(jì)算；（4）各月末，庫管自行盤點(diǎn)存貨并編制盤點(diǎn)表。2.審計(jì)人員對丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤，具體工作要點(diǎn)包括：（1）審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃；（2）審計(jì)人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行；（3）在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨(dú)作記錄：（4）將盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬余額核對。3.審計(jì)人員審查丙公司2017年末存貨盤點(diǎn)記錄后發(fā)現(xiàn)，A材料的盤點(diǎn)結(jié)果為1000公斤，而該材料賬面記錄為800公斤。據(jù)丙公司相關(guān)人員解釋，差額的200公斤公司是在12月30日收到貨物并驗(yàn)收入庫，2018年1月才收到購貨發(fā)票，2月支付貨款。4.審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了B產(chǎn)品的明細(xì)記錄，2017年12月B產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)記錄反映：（1）12月1日，結(jié)存5000件，總成本為350萬元：（2）12月15日，入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為750元；（3）12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本435萬元；（4）12月31日，結(jié)存2000件，總成本為140萬元。丙公司產(chǎn)成品按照實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法核算。5.審計(jì)人員對產(chǎn)成品進(jìn)行審查時(shí)，采取了如下審計(jì)程序：（1）審查產(chǎn)成品計(jì)價(jià)方法的合理性。（2）審查是否按規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫單和驗(yàn)收單。（4）審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案1.針對?資料1?，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制存在問題的有（）。A)企業(yè)生產(chǎn)部門根據(jù)銷售部門反饋的市場信息制定各季度生產(chǎn)計(jì)劃B)產(chǎn)成品生產(chǎn)結(jié)束后直接送至倉庫準(zhǔn)備銷售C)庫管定期將存貨收發(fā)原始憑證報(bào)送給財(cái)務(wù)部進(jìn)行明細(xì)賬核算D)各月末，庫管自行盤點(diǎn)存貨并編制盤點(diǎn)表答案:ABD解析:在生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)存在以下職責(zé)分工：①采購部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立，防止購入不合格材料；②存儲(chǔ)部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨(dú)立，防止多領(lǐng)材料或存貨被盜；③生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立，防止生產(chǎn)計(jì)劃不合理；④產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立，防止不合格產(chǎn)品入庫和售出；⑤存貨的保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立，防止篡改會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)流失；⑥存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行，保證盤點(diǎn)真實(shí)性。[多選題]60.（2012年）審計(jì)人員實(shí)施的下列審計(jì)程序中，屬于內(nèi)部控制測評的有()。A)查閱關(guān)于物資采購、倉庫保管、付款等方面的制度文件B)取得或編制應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表，審查有無長期未付的債務(wù)C)抽查部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票等D)將本期各主要應(yīng)付款項(xiàng)賬戶與上年比較，分析其波動(dòng)的原因答案:AC解析:[多選題]61.下列關(guān)于審計(jì)取證方法的說法中，正確的有（）。A)逆查法是審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相反的方法B)當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)部控制比較薄弱時(shí)，可以考慮采用詳查法C)觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)D)詢問通常是在運(yùn)用其他取證方法發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和問題之前使用E)重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于重新操作方法答案:ABCE解析:D項(xiàng)，詢問通常是在運(yùn)用其他取證方法發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和問題之后使用。[多選題]62.下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，正確的有()。A)審計(jì)質(zhì)量管理是指對審計(jì)最終成果的審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量的管理B)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，提高審計(jì)信息的質(zhì)量，可為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠信息D)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)性E)審計(jì)質(zhì)量管理只是對審計(jì)行為的管理答案:CD解析:A：審計(jì)質(zhì)量有兩方面內(nèi)容：一是指作為審計(jì)最終成果的審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，二是指審計(jì)工作的質(zhì)量。B：加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但無法消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。E：審計(jì)質(zhì)量管理是對審計(jì)行為的管理，同時(shí)也包括對審計(jì)人員的管理。[多選題]63.下列關(guān)于采購與付款循環(huán)的職責(zé)中，應(yīng)當(dāng)分離的有：A)采購中申請的提出與物資使用B)物資驗(yàn)收與倉庫保管C)采購合同的審核與簽訂D)采購申請的審批與采購執(zhí)行E)帳款記錄與貨款支付答案:BCDE解析:采購與付款主要的職責(zé)分工：另外，驗(yàn)收和保管也需職責(zé)分離，由驗(yàn)收部門檢查收到的商品是否與訂購單上的項(xiàng)目一致，驗(yàn)收合格后填制一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單，將其中一聯(lián)交倉庫或其他請購部門作為入賬憑證。[多選題]64.下列各項(xiàng)中，屬于詳查法的優(yōu)點(diǎn)的有：A)能夠使審計(jì)質(zhì)量有可靠的保證B)目的性.針對性較強(qiáng)C)節(jié)省人力和時(shí)間，提高工作效率D)節(jié)省審計(jì)資源E)有效查出各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏答案:AE解析:詳查法是詳細(xì)全面審查的方法，其優(yōu)點(diǎn)是可有效查出各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，使得審計(jì)質(zhì)量有可靠的保證。[多選題]65.下列關(guān)于采購與付款交易的內(nèi)部控制的說法中正確的有：A)驗(yàn)收商品的保管與采購屬于不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離B)采購商品與驗(yàn)收商品屬于不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離C)采購合同的談判與簽訂可以由一人完成D)驗(yàn)收商品與保管商品可以由同一人負(fù)責(zé)E)款項(xiàng)收支與總賬賬簿記錄人員可以由同一人負(fù)責(zé)答案:AB解析:選C，采購合同的談判與簽訂屬于不相容職務(wù)；選項(xiàng)D，驗(yàn)收商品與保管商品屬于不相容職務(wù)。[多選題]66.審計(jì)人員對被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)的內(nèi)容主要包括（）。A)健全性評價(jià)B)合理性評價(jià)C)合法性評價(jià)D)有效性評價(jià)E)真實(shí)性評價(jià)答案:AB解析:審計(jì)人員在完成了對內(nèi)部控制的調(diào)查了解之后，要對內(nèi)部控制做出初步評價(jià)，以確定相應(yīng)的審計(jì)應(yīng)對措施。這些應(yīng)對措施包括：評估對內(nèi)部控制的依賴程度，確定是否及如何測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。初步評價(jià)的內(nèi)容包括健全性和合理性兩個(gè)方面。[多選題]67.在運(yùn)用比率分析方法檢查營業(yè)收入時(shí)，審計(jì)人員可以實(shí)施的程序有（）。A)計(jì)算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較B)比較本期各月營業(yè)收入的波動(dòng)情況C)比較本期各月營業(yè)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)D)計(jì)算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較E)月銷售分析與以前年度及同期預(yù)算相比答案:BC解析:[多選題]68.關(guān)于庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，正確的做法有（）。A)應(yīng)由出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫行封存B)事先通知出納員做必要準(zhǔn)備C)盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時(shí)間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)后D)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在旁觀察監(jiān)督E)審計(jì)人員編制?庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表?作為審計(jì)工作底稿答案:ACD解析:B項(xiàng)，現(xiàn)金監(jiān)盤為突擊監(jiān)盤，即事先不通知出納員，防止出納員在監(jiān)盤前采取措施掩蓋舞弊，達(dá)不到監(jiān)盤的目的；E項(xiàng)，出納員清點(diǎn)庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制?庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表?，該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。[多選題]69.國家審計(jì)的審計(jì)程序中，屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作有：A)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制B)成立審計(jì)組，并組織審前學(xué)習(xí)和調(diào)查C)編制審計(jì)工作方案D)對內(nèi)部控制進(jìn)行測試E)對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)答案:DE解析:AC選項(xiàng)屬于審計(jì)計(jì)劃階段;B選項(xiàng)應(yīng)該是成立審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書。[多選題]70.下列有關(guān)國家審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有（）。[2009年初級(jí)真題]A)國家審計(jì)準(zhǔn)則是衡量國家審計(jì)質(zhì)量的基本尺度B)我國國家審計(jì)準(zhǔn)則體系是我國審計(jì)法律規(guī)范體系的組成部分C)我國國家審計(jì)專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則不具有行政規(guī)章的法律效力D)我國國家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法開展的審計(jì)工作E)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí)必須遵循審計(jì)指南的規(guī)定答案:ABD解析:C項(xiàng)，2010年修訂頒布的國家審計(jì)準(zhǔn)則，將原有國家審計(jì)基本準(zhǔn)則和通用審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容統(tǒng)一納入一個(gè)完整單一的國家審計(jì)準(zhǔn)則，是審計(jì)署依照《審計(jì)法》制定的部門規(guī)章，具有行政規(guī)章的法律效力；E項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí)必須遵循審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。[多選題]71.下列要求中，屬于國家審計(jì)人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德有：A)嚴(yán)格依法B)良好的職業(yè)行為C)正直坦誠D)保持客觀公正的立場和態(tài)度E)保守秘密答案:ACDE解析:良好的職業(yè)行為是社會(huì)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則。[多選題]72.對營業(yè)收入截止期的審查有三條線索，即（）。A)以明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會(huì)計(jì)憑證B)以決算日前后銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬C)以發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷售發(fā)票和明細(xì)賬D)從銷貨合同追查明細(xì)賬E)從總賬追查至明細(xì)賬答案:ABC解析:截止期核實(shí)在收入、存貨、對外投資、期間費(fèi)用、貨幣資金等審查中被廣泛應(yīng)用，尤其在營業(yè)收入審查中更為重要。檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。審查時(shí)的路徑包括：①以明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后的會(huì)計(jì)憑證；②以決算日前后的銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬；③以發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷售發(fā)票和明細(xì)賬。[多選題]73.下列屬于內(nèi)部控制測評的作用的有：A)確定會(huì)計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)信息的可依賴性B)為制定和修改審計(jì)方法提供科學(xué)依據(jù)C)保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用D)減少審計(jì)工作量E)向被審計(jì)單位提出健全和加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議答案:ABDE解析:保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用是內(nèi)部控制的作用，而不是內(nèi)部控制測評的作用。[多選題]74.（2011年）某批貨物在本報(bào)告期銷售并發(fā)運(yùn)，被審計(jì)單位將銷售成本在本期結(jié)轉(zhuǎn)，而將銷售收入計(jì)入下一個(gè)報(bào)告期銷售收入計(jì)入下一個(gè)報(bào)告期，審計(jì)人員應(yīng)該得出的結(jié)論有()。A)本期營業(yè)收入被低估B)本期營業(yè)收入被高估C)本期營業(yè)成本被低估D)本期營業(yè)成本被高估E)本期營業(yè)利潤被低估答案:AE解析:[多選題]75.常見的收入虛增風(fēng)險(xiǎn)有（）。A)采用以舊換新方式銷售時(shí)，以新舊商品差價(jià)確認(rèn)收入B)發(fā)生在會(huì)計(jì)期間以后的銷售提早確認(rèn)；C)虛構(gòu)發(fā)票；D)發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量。E)把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售。答案:BCDE解析:[多選題]76.一般而言，如果注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行過程中存在以下情況，則有可能導(dǎo)致承擔(dān)刑事責(zé)任的情況有：A)在證券交易活動(dòng)中就資產(chǎn)評估報(bào)告弄虛作假B)給委托人.其他利害關(guān)系人造成損失C)因過失提供有重大遺漏的審計(jì)報(bào)告D)在代理記賬過程中故意提供虛假證明文件E)與被審計(jì)單位發(fā)生糾紛答案:AD解析:承擔(dān)刑事責(zé)任的前提是被判定為欺詐，在資產(chǎn)評估報(bào)告中弄虛作假或提供虛假證明文件可能構(gòu)成欺詐，可能導(dǎo)致承擔(dān)刑事責(zé)任。[多選題]77.下列關(guān)于績效審計(jì)的表述中，不正確的有()。A)績效審計(jì)中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類B)績效審計(jì)是指對被審計(jì)單位(或項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行的審計(jì)C)績效審計(jì)是財(cái)會(huì)部門進(jìn)行的資金使用績效評價(jià)D)績效審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析性質(zhì)相同E)績效審計(jì)僅是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)績效情況進(jìn)行的分析答案:CDE解析:績效審計(jì)是指對被審計(jì)單位(或?qū)徲?jì)項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)的活動(dòng)，選項(xiàng)C、D和E錯(cuò)誤。[多選題]78.下列屬于我國國家審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的有（）。A)審計(jì)評價(jià)意見B)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的移送處理事項(xiàng)的事實(shí)和移送處理意見C)以往審計(jì)決定的執(zhí)行情況D)被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況E)審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日期答案:ABCD解析:國家審計(jì)時(shí)審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日期是國家審計(jì)報(bào)告的基本要素。[多選題]79.（2017年）在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，不適合采用否定式函證的情況有：A)應(yīng)收賬款金額較大B)應(yīng)收賬款金額較小C)有關(guān)內(nèi)部控制有效D)有理由相信欠款可能存在爭議E)預(yù)計(jì)債務(wù)單位認(rèn)真處理詢證函的可能性較小答案:ADE解析:選項(xiàng)ADE適宜采用肯定式函證。[多選題]80.績效審計(jì)的有效性是指（）A)經(jīng)濟(jì)性B)效率性C)效果性D)合規(guī)性E)合理性答案:ABCD解析:[多選題]81.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的說法中，正確的有（）。A)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)B)在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈正向關(guān)系C)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平D)固有風(fēng)險(xiǎn)是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，無論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮，還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)E)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)是財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和效益性答案:ACDE解析:在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。[多選題]82.下列各項(xiàng)中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有（）。A)應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)B)簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)C)貨物驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立D)采購部門負(fù)責(zé)提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)E)收到購貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性答案:ABCE解析:D項(xiàng)，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立分級(jí)采購批準(zhǔn)制度，只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能提出采購申請。采購申請要經(jīng)過獨(dú)立于采購和使用部門以外的被授權(quán)人的批準(zhǔn)，以防止采購部門購入過量或不必要的商品，或者為取得回扣等個(gè)人私利而犧牲企業(yè)利益。[多選題]83.以下哪些情況是在一般制造業(yè)的賒銷銷售中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)（）。A)期末收入交易和收款交易未計(jì)入正確的期間B)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提不準(zhǔn)確C)收入的復(fù)雜性可能導(dǎo)致的錯(cuò)誤D)虛增收入E)銷售商品時(shí)，按總價(jià)法進(jìn)行核算答案:ABCD解析:以一般制造業(yè)的賒銷銷售為例，該業(yè)務(wù)循環(huán)中可能存在的問題包括：①虛增收入或提前確認(rèn)收入；②少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入；③收入的復(fù)雜性可能導(dǎo)致的錯(cuò)誤；④期末收入交易和收款交易可能未計(jì)入正確的期間；⑤收款未及時(shí)入賬或者記入不正確的賬戶；⑥壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提不準(zhǔn)確。[多選題]84.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中成本控制措施的有（）。A)制定成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算B)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿核算成本費(fèi)用C)建立成本和費(fèi)用的歸口分級(jí)管理控制制度D)進(jìn)行生產(chǎn)與存貨成本分析E)財(cái)會(huì)部門采取永續(xù)盤存記錄答案:ABCD解析:E選項(xiàng)不屬于生產(chǎn)成本控制，屬于永續(xù)盤存制。[多選題]85.下列屬于現(xiàn)金流量表實(shí)質(zhì)性審查方法的有：A)檢查核對法B)比較分析法C