高級經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收(習(xí)題卷11)

試卷科目：高級經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收高級經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收(習(xí)題卷11)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages高級經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收第1部分：單項(xiàng)選擇題，共66題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.L公司是甲國居民納稅人，2018年度所得100萬元，其中來自甲國所得80萬元，來自乙國所得20萬元。甲國實(shí)行居民管轄權(quán)，所得稅稅率為30%，對境外所得實(shí)行扣除法：乙國實(shí)行地域管轄權(quán)，所得稅稅率為20%。L公司本年度在甲國應(yīng)納所得稅()萬元。A)4.0B)20.0C)26.0D)28.8答案:D解析:本題考查國際重復(fù)征稅的免除。扣除法是居住國政府對其居民取得的國內(nèi)外所得匯總征稅時(shí)，允許其居民將其在國外已納的所得稅視為費(fèi)用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。L公司在乙國已繳納所得稅=20×20%=4(萬元)。L公司在甲國的應(yīng)納稅所得額=100-4=96(萬元)。L公司在甲國應(yīng)納所得稅=96×30%=28.8(萬元)。[單選題]2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列服務(wù)中，不適用9%增值稅稅率的是？（）A)建筑服務(wù)B)不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C)銷售不動(dòng)產(chǎn)D)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)答案:D解析:適用9%增值稅稅率的應(yīng)稅服務(wù)包括：①提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；②銷售不動(dòng)產(chǎn)；③轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。D項(xiàng)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%增值稅稅率。[單選題]3.具有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)功能，被稱為?自動(dòng)穩(wěn)定器?的稅種是()。A)增值稅B)消費(fèi)稅C)房產(chǎn)稅D)所得稅答案:D解析:所得稅適于采用累進(jìn)稅，具有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)功能，被稱作?自動(dòng)穩(wěn)定器?。即當(dāng)國家經(jīng)濟(jì)快速增長時(shí)，個(gè)人和公司的收入增加，平均稅率便隨之上漲。稅率的上升會(huì)抑制投資供給的過快增長，從而防止經(jīng)濟(jì)過熱現(xiàn)象的出現(xiàn)。當(dāng)國家經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，個(gè)人和公司的收入下降，平均稅率也隨之下降，這將直接刺激投資供給的增長，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。故選項(xiàng)D符合題意。[單選題]4.下列關(guān)于行政單位國有資產(chǎn)使用的說法，錯(cuò)誤的是（）。A)除法律另有規(guī)定外，行政單位不得用國有資產(chǎn)對外擔(dān)保B)行政單位不得以任何形式用占有、使用的國有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體C)行政單位擬將占有、使用的國有資產(chǎn)對外出租、出借的，必須事先上報(bào)同級財(cái)政部門審核批準(zhǔn)D)行政單位出租、出借國有資產(chǎn)所形成的收入歸行政單位支配答案:D解析:本題考查行政單位國有資產(chǎn)管理的任務(wù)和內(nèi)容。除法律另有規(guī)定外，行政單位不得用國有資產(chǎn)對外擔(dān)保，A項(xiàng)正確。行政單位不得以任何形式用占有、使用的國有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體，B項(xiàng)正確。行政單位擬將占有、使用的國有資產(chǎn)對外出租、出借的，必須事先上報(bào)同級財(cái)政部門審核批準(zhǔn)，C項(xiàng)正確。行政單位出租、出借的國有資產(chǎn)，其所有權(quán)仍歸國家所有；所形成的收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行?收支兩條線?管理，D項(xiàng)錯(cuò)誤。本題要求選擇錯(cuò)誤的。[單選題]5.假設(shè)某年公債發(fā)行額為3000億元，當(dāng)年公債還本付息額為2000億元，財(cái)政收入額為36000億元，財(cái)政支出額為39000億元，則當(dāng)年的財(cái)政償債率為()。A)5.81％B)5.69％C)5.56％D)5.13％答案:C解析:本題考查財(cái)政償債率的計(jì)算。財(cái)政償債率=當(dāng)年公債還本付息額÷當(dāng)年財(cái)政收入總額×100%=2000/36000*100%=5.56%[單選題]6.事業(yè)單位有下列()情形的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評估。A)行政、事業(yè)單位下屬的事業(yè)單位之間的合并B)事業(yè)單位以貨幣性資產(chǎn)對外投資C)事業(yè)單位整體或者部分改制為企業(yè)D)經(jīng)批準(zhǔn)，事業(yè)單位整體或者部分資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)答案:C解析:本題考查事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容。事業(yè)單位有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評估：(1)整體或者部分改制為企業(yè)。(2)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資。(3)合并、分立、清算。(4)資產(chǎn)拍賣、轉(zhuǎn)讓、置換。(5)整體或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位。(6)確定涉訟資產(chǎn)價(jià)值。(7)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行評估的事項(xiàng)。[單選題]7.以下不屬于財(cái)政政策發(fā)揮作用的最重要的傳導(dǎo)媒介體的是()。A)收入分配B)貨幣供應(yīng)C)價(jià)格D)財(cái)政支出答案:D解析:本題考查財(cái)政政策的傳導(dǎo)機(jī)制。財(cái)政政策發(fā)揮作用的最重要傳導(dǎo)媒介體是收入分配、貨幣供應(yīng)與價(jià)格。[單選題]8.2017年6月某汽車廠將自產(chǎn)的5輛小汽車、10輛貨車用于對外投資，同類小汽車最高不含稅售價(jià)為25.5萬元輛，同類貨車最高不含稅售價(jià)為8.6萬元輛。該汽車廠上述業(yè)務(wù)中應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額是()萬元。(以上價(jià)格均為不含稅價(jià)格，小汽車消費(fèi)稅稅率為12%)A)14.10B)15.30C)23.70D)25.62答案:B解析:消費(fèi)稅征稅范圍不包含貨車，所以貨車不用繳納消費(fèi)稅。小汽車的消費(fèi)稅稅額=25.5×12%×5=15.30(萬元)，故正確答案為選項(xiàng)B。[單選題]9.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。下列各項(xiàng)不屬于上述合理方法的是（）。A)自行定價(jià)法B)再銷售價(jià)格法C)成本加成法D)交易凈利潤法答案:A解析:企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，對不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或其他關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整時(shí)，可采用的合理方法包括：①可比非受控價(jià)格法；②再銷售價(jià)格法；③成本加成法；④交易凈利潤法；⑤利潤分割法；⑥其他符合獨(dú)立交易原則的方法。[單選題]10.在財(cái)政赤字管理中，用債務(wù)收入彌補(bǔ)收支差額后仍然存在的赤字通常被稱為()。A)實(shí)赤字B)虛赤字C)硬赤字D)軟赤字答案:C解析:財(cái)政赤字可分為硬赤字和軟赤字。其中，硬赤字是指用債務(wù)收入彌補(bǔ)收支差額以后仍然存在的赤字。[單選題]11.（）可以分散公債還本對國庫的壓力，避免集中償還給政府財(cái)政帶來的困難。A)市場購銷償還法B)分期逐步償還法C)以新替舊償還法D)抽簽輪次償還法答案:B解析:本題考查公債償還方式。分期逐步償還法可以分散公債還本對國庫的壓力，避免集中償還給政府財(cái)政帶來的困難。[單選題]12.在我國政府預(yù)算的績效管理中，全面實(shí)施績效管理的三個(gè)維度不包括()。A)構(gòu)建全方位預(yù)算績效管理格局B)建立全過程預(yù)算績效管理鏈條C)完善全覆蓋預(yù)算績效管理體系D)實(shí)施全社會(huì)預(yù)算績效管理監(jiān)督答案:D解析:本題考查我國政府的績效管理。在我國政府預(yù)算的績效管理中，全面實(shí)施績效管理的三個(gè)維度包括：(1)構(gòu)建全方位預(yù)算績效管理格局；(2)建立全過程預(yù)算績效管理鏈條；(3)完善全覆蓋預(yù)算績效管理體系。[單選題]13.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境的開展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器、設(shè)備及用品，在進(jìn)境或者出境時(shí)納稅人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起()個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境。A)12B)3C)6D)1答案:C解析:經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境的下列貨物，在進(jìn)境或者出境時(shí)納稅人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境；經(jīng)納稅人申請，海關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的期限：①在展覽會(huì)、交易會(huì)、會(huì)議及類似活動(dòng)中展示或者使用的貨物。②文化、體育交流活動(dòng)中使用的表演、比賽用品。③進(jìn)行新聞報(bào)道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品。④開展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器、設(shè)備及用品。⑤在第①至第④項(xiàng)所列活動(dòng)中使用的交通工具及特種車輛。⑥貨樣。⑦供安裝、調(diào)試、檢測設(shè)備時(shí)使用的儀器、工具。⑧盛裝貨物的容器。⑨其他用于非商業(yè)目的的貨物。[單選題]14.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2x19年度企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額9000萬元，扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總額8930萬元，會(huì)計(jì)利潤總額70萬元，已繳納企業(yè)所得稅17.5萬元。為降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，在本年度匯算清繳前，企業(yè)聘請某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)問題如下：(1)已在成本費(fèi)用中列支的實(shí)發(fā)工資總額為1000萬元，并按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支了福利費(fèi)210萬元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)》，職工教育經(jīng)費(fèi)95萬元。(2)收入總額9000萬元中含：國債利息收入5萬元，居民企業(yè)M的股息收入10萬元(居民企業(yè)M的股票于2015年1月購入)。(3)當(dāng)年1月向銀行借款200萬元購建固定資產(chǎn)，借款期限2年。購建的固定資產(chǎn)于當(dāng)年8月31日完工并交付使用(不考慮該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊)，企業(yè)支付給銀行的年利息費(fèi)用共計(jì)12萬元，全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用。(4)企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)65萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元，技術(shù)開發(fā)費(fèi)32萬元，全都據(jù)實(shí)作了扣除。關(guān)于該企業(yè)的國債利息、從居民企業(yè)M取得的投資收益的企業(yè)所得稅處理，正確的是()。A)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元B)調(diào)減應(yīng)納稅所得額15萬元C)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元D)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元答案:B解析:本題考查企業(yè)所得稅的檢查。國債利息收入5萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益10萬元，均是免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=10+5=15(萬元)。[單選題]15.從我國實(shí)際來看。地方公債的發(fā)行管理權(quán)限擴(kuò)展到（）一級比較合適。A)省（自治區(qū)、直轄市）B)市（自治州）C)縣（自治縣、縣級市）D)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）答案:C解析:在我國?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、市（自治州）、縣（自治縣、縣級市）、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）四級財(cái)政中，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政建立時(shí)間比較短，業(yè)務(wù)上對縣級財(cái)政依賴性比較強(qiáng)，財(cái)政管理水平也比較低，所以一般認(rèn)為地方公債的發(fā)行管理權(quán)限應(yīng)擴(kuò)展到縣一級比較合適。[單選題]16.財(cái)政投融資的管理機(jī)構(gòu)是()。A)財(cái)政部門B)中央銀行C)商業(yè)銀行D)政策性金融機(jī)構(gòu)答案:D解析:本題考查財(cái)政投融資制度。財(cái)政投融資的管理由國家設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)一政策性金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營。[單選題]17.根據(jù)()原則劃分的政府間事權(quán)能夠使各級政府在按照所賦職能做好自己事情的同時(shí)，又能使全局利益最大化。A)外部性B)內(nèi)部性C)激勵(lì)相容D)信息復(fù)雜性答案:C解析:本題考查政府間事權(quán)劃分的原則。激勵(lì)相容原則：從政府角度而言，如果在某種制度安排下，各級政府都按劃定的職能盡力做好自己的事情，就可以使全局利益最大化，那么這種制度安排就是激勵(lì)相容的。激勵(lì)不相容，局部利益可能損害整體利益。[單選題]18.稅收的經(jīng)濟(jì)職能又稱（）。A)財(cái)政職能B)調(diào)節(jié)職能C)分配職能D)監(jiān)督職能答案:B解析:經(jīng)濟(jì)職能又稱調(diào)節(jié)職能，是指通過稅收分配，對實(shí)現(xiàn)社會(huì)總需求與總供給的平衡，對資源配置、國民經(jīng)濟(jì)的地區(qū)分配格局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、社會(huì)財(cái)富分配和居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)等進(jìn)行調(diào)節(jié)的功能。[單選題]19.關(guān)于財(cái)政對農(nóng)業(yè)投資的重點(diǎn)范圍，下列說法錯(cuò)誤的是（）。A)以水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)B)農(nóng)業(yè)科技推廣C)農(nóng)村教育和技能培訓(xùn)D)農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)建設(shè)答案:D解析:財(cái)政對農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門投資政策具有以下特征：①以立法形式規(guī)定財(cái)政對農(nóng)業(yè)投資的規(guī)模和環(huán)節(jié)，使農(nóng)業(yè)的財(cái)政收入具有相對穩(wěn)定性；②財(cái)政投資范圍應(yīng)有明確界定，主要投資于以水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和技能培訓(xùn)等方面；③注重農(nóng)業(yè)科技活動(dòng)，推動(dòng)農(nóng)業(yè)技術(shù)進(jìn)步。[單選題]20.當(dāng)社會(huì)供求總量平衡時(shí)，可以采取的財(cái)政預(yù)算政策是（）。A)結(jié)余政策B)赤字政策C)中性政策D)緊縮政策答案:C解析:本題考查經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的主要內(nèi)容。社會(huì)總需求大于社會(huì)總供給時(shí)，實(shí)行國家預(yù)算收入大于支出的結(jié)余政策進(jìn)行調(diào)節(jié);因此A選項(xiàng)錯(cuò)誤；社會(huì)總供給大于社會(huì)總需求時(shí)，實(shí)行國家預(yù)算支出大于收入的赤字政策進(jìn)行調(diào)節(jié);因此B選項(xiàng)錯(cuò)誤；社會(huì)總供求平衡時(shí)，國家預(yù)算應(yīng)該實(shí)行收支平衡的中性政策。因此C選項(xiàng)符合題意。[單選題]21.下列政府非稅收入中，不屬于政府利用行政權(quán)力強(qiáng)制性取得的是（）。A)債務(wù)收入B)政府性基金收入C)罰沒收入D)行政性收費(fèi)收入答案:A解析:國家權(quán)力最顯著的特征是強(qiáng)制性和無償性，與此相對應(yīng)，利用國家權(quán)力取得的收入也具有強(qiáng)制性和無償性。利用國家權(quán)力取得的非稅收入主要包括：①行政性收費(fèi)收入；②政府性基金收入；③罰沒收入；④特許經(jīng)營收入。[單選題]22.以稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平為標(biāo)準(zhǔn)劃分中央與地方收入，體現(xiàn)的是（）。A)恰當(dāng)原則B)效率原則C)適應(yīng)原則D)利益原則答案:A解析:A項(xiàng)，恰當(dāng)原則是以稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方收入；B項(xiàng)，效率原則是以征稅效率的高低作為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央和地方收入；C項(xiàng)，適應(yīng)原則是以稅基的寬窄為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方收入；D項(xiàng)，利益原則是以增進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方收入。[單選題]23.某化妝品廠銷售一批化妝品，取得含稅收入5850元，已知化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，則該筆收入應(yīng)納消費(fèi)稅為()元。A)2507.14B)1755C)1500D)776.55答案:D解析:不含稅收入=含稅收入÷(1+13%)=5850÷1.13≈5177(元)。應(yīng)納消費(fèi)稅=不舍稅收入×稅率=5177×15%=776.55(元)。[單選題]24.某火電廠總共占地面積80萬平方米，其中圍墻內(nèi)占地40萬平方米，圍墻外向社會(huì)開放的公園占地面積3萬平方米，廠區(qū)及辦公樓占地面積37萬平方米，已知該火電廠所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米年稅額1.5元。該火電廠該年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬元。A)55.5B)60C)115.5D)120答案:C解析:對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該火電廠該年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（80－3）×1.5＝115.5（萬元）。[單選題]25.今年年初甲企業(yè)共有生產(chǎn)經(jīng)營用房產(chǎn)原值5000萬元。其中，原值500萬元的房產(chǎn)是1月1日從乙企業(yè)承典過來的。另有原值100萬元的房產(chǎn)是以融資租賃方式承租的丙企業(yè)的房產(chǎn)，雙方于去年12月簽訂融資租賃合同，租期10年，并支付今年租金12萬元。今年7月1日起甲企業(yè)將其中原值1000萬元、占地面積4000平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月租金收入10萬元，本年共收取租金60萬元。8月25日職工宿舍完工由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值扣除比例為20%)關(guān)于甲企業(yè)以融資租賃方式承租的丙企業(yè)房產(chǎn)的房產(chǎn)稅的說法，正確的是()。A)由丙企業(yè)以房產(chǎn)租金收入為依據(jù)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅B)甲企業(yè)自去年12月起以房產(chǎn)原值扣除折舊后的余額為依據(jù)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅C)甲企業(yè)自今年1月1日起以房產(chǎn)余值為依據(jù)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅D)甲、丙企業(yè)都不需要繳納房產(chǎn)稅答案:C解析:本題考查房產(chǎn)稅。融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。甲是承租人，甲、丙企業(yè)于去年12月簽訂融資租賃合同，因此甲企業(yè)應(yīng)于今年1月依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。[單選題]26.下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是()。A)產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由承典人繳納B)房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅C)產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納D)產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅答案:A解析:本題考查房產(chǎn)稅的納稅人。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅。[單選題]27.稅收收入劃分的恰當(dāng)原則以()作為劃分中央與地方政府收入的標(biāo)準(zhǔn)。A)征稅效率的高低B)稅基的寬窄C)稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平D)納稅人的屬性答案:C解析:本題考查稅收收入劃分的原則。效率原則是以征稅效率的高低作為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方政府收入。A項(xiàng)不符合題意。適應(yīng)原則是以稅基的寬窄為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方政府收入。B項(xiàng)不符合題意。恰當(dāng)原則是以稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平作為標(biāo)準(zhǔn)劃分中央和地方的收入，C項(xiàng)正確。D項(xiàng)為教材未涉及，為干擾項(xiàng)。[單選題]28.某稅務(wù)機(jī)關(guān)核定個(gè)體戶張某應(yīng)納稅額為4500元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令繳納，張某仍拒不繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法扣押了其相當(dāng)于4500元稅款的貨物，并為其開具了收據(jù)。該稅務(wù)機(jī)關(guān)的扣押行為需要經(jīng)過()批準(zhǔn)。A)稅務(wù)所所長B)縣以上稅務(wù)局(分局)局長C)縣人大常委會(huì)主任D)縣檢察院檢察長答案:B解析:扣押行為需要縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)。[單選題]29.關(guān)于土地增值稅的說法，錯(cuò)誤的是（）。A)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅B)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值稅超過扣除項(xiàng)目金額20%的，未超過部分免征土地增值稅，就其超過部分計(jì)稅C)因城市規(guī)劃而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅D)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房需免征收土地增值稅答案:B解析:本題考查土地增值的稅收優(yōu)惠。A選項(xiàng)正確，企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅B選項(xiàng)錯(cuò)誤，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值稅超過扣除項(xiàng)目金額20%的,應(yīng)就全部增值額計(jì)稅。C選項(xiàng)正確，因城市規(guī)劃而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅D選項(xiàng)正確，居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房需免征收土地增值稅。[單選題]30.下列關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施特點(diǎn)的說法，錯(cuò)誤的是（）。A)資本密集型反映了基礎(chǔ)設(shè)施的屬性B)基礎(chǔ)設(shè)施需要投入大量資本C)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)周期較長D)基礎(chǔ)設(shè)施投資回收期較短答案:D解析:基礎(chǔ)設(shè)施特別是大型基礎(chǔ)設(shè)施，大多屬于資本密集型行業(yè)，需要大量的資本投入，而且它們的建設(shè)周期比較長，投資形成生產(chǎn)能力和回收投資往往需要許多年，這些特點(diǎn)決定了大型的基礎(chǔ)設(shè)施很難由個(gè)別企業(yè)的獨(dú)立投資來完成，尤其在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初期階段。沒有政府的強(qiáng)有力支持很難有效地推動(dòng)基礎(chǔ)設(shè)施的發(fā)展。[單選題]31.2015年5月，中國居民企業(yè)甲以其持有的一處房產(chǎn)向另外一家居民企業(yè)乙進(jìn)行投資，雙方約定投資價(jià)款5000萬元，該房產(chǎn)原值2000萬元，取得非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得3000萬元。不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)最大限度地享受現(xiàn)行非貨幣性資產(chǎn)對外投資的企業(yè)所得稅政策，則2015年甲企業(yè)至少應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得()萬元。A)600B)1000C)3000D)5000答案:A解析:居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。非貨幣性資產(chǎn)是指現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。因此，2015年甲企業(yè)至少應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=3000÷5=600(萬元)，故正確答案為選項(xiàng)A。[單選題]32.某服裝廠為増值稅小規(guī)模納稅人,2017年7月銷售自己使用過的固定資產(chǎn),取得含稅銷售?額140000元，該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的増值稅稅額為（）元。A)2718.45B)3106.80C)3125.83D)4077.67答案:A解析:本題考查簡易征收率。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)x2%即：應(yīng)納增值稅稅額=140000÷(1+3%)x2%≈2718.45(元）[單選題]33.()明細(xì)科目，核算當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。A)已交稅金B(yǎng))預(yù)交增值稅C)未交增值稅D)代扣代交增值稅答案:C解析:本題考查增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。?已交稅金?專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額?預(yù)交增值稅?明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。?未交增值稅?明細(xì)科目，核算當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。?代扣代交增值稅?明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。[單選題]34.下列關(guān)于公債流通的說法中不正確的是（）。A)廣義的公債流通是指公債發(fā)行和轉(zhuǎn)讓B)狹義的公債流通僅指公債在流通市場上的轉(zhuǎn)讓C)公債流通制度統(tǒng)籌包括對公債流通范圍、辦法、渠道以及價(jià)格決定方式等的一系列規(guī)定D)不能在金融市場上交易轉(zhuǎn)讓的公債稱為不可轉(zhuǎn)讓公債答案:A解析:本題考查公債流通。A選項(xiàng)說法錯(cuò)誤，廣義的公債流通包括公債發(fā)行（通過流通市場）、轉(zhuǎn)讓和償還（購銷法）的全過程。[單選題]35.某縣城一般納稅人5月份繳納的增值稅稅額為3400元，需要繳納的消費(fèi)稅稅額為5000元，該一般納稅人需要繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是()元。A)567B)660C)672D)725答案:C解析:本題考查城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算。納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為5%，教育費(fèi)附加的稅率為3%，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以該單位實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額計(jì)征，故需要繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(3400+5000)×(5%+3%)=672(元)。[單選題]36.下列屬于遵循等價(jià)交換原則的財(cái)政支出的是（）。A)補(bǔ)貼B)債務(wù)利息支出C)國家投資所需的勞務(wù)支出D)失業(yè)救濟(jì)金答案:C解析:按財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，可以將財(cái)政支出分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。①購買性支出直接表現(xiàn)為政府購買貨物或勞務(wù)的活動(dòng)；②轉(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為資金無償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移，主要包括政府部門用于財(cái)政補(bǔ)貼、債務(wù)利息、社會(huì)保障等方面的支出。政府財(cái)政付出了資金，卻無任何貨物和勞務(wù)所得。在安排購買性支出時(shí)，政府必須遵循等價(jià)交換的原則。C項(xiàng)屬于購買性支出，必須遵循等價(jià)交換原則，而ABD三項(xiàng)均屬于轉(zhuǎn)移性支出。[單選題]37.下列原則中屬于政府間事權(quán)劃分原則的是（）。A)與收入相對稱原則B)公平性原則C)激勵(lì)相容原則D)權(quán)責(zé)結(jié)合原則答案:C解析:政府間事權(quán)的劃分，是政府職能在各級政府間進(jìn)行分工的具體體現(xiàn)，也是財(cái)政分權(quán)管理體制的基本內(nèi)容和制度保障。政府間事權(quán)劃分的原則包括：①外部性原則；②信息復(fù)雜性原則；③激勵(lì)相容原則。[單選題]38.關(guān)于我國事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制的說法，錯(cuò)誤的是()。A)我國事業(yè)單位國有資產(chǎn)實(shí)行國家統(tǒng)一所有，政府分級監(jiān)管，單位占有、使用的管理體制B)各級財(cái)政部門是政府負(fù)責(zé)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的職能部門，對事業(yè)單位的國有資產(chǎn)實(shí)施綜合管理C)行政單位對事業(yè)單位的資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督檢查D)事業(yè)單位負(fù)責(zé)對本單位占有、使用的國有資產(chǎn)實(shí)施具體管理答案:C解析:本題考查事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理。根據(jù)《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》，事業(yè)單位的主管部門負(fù)責(zé)對本部門所屬事業(yè)單位的國有資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)督管理。[單選題]39.當(dāng)公共物品產(chǎn)生?免費(fèi)搭車者?時(shí)，公共物品的邊際成本()。A)大于零B)小于零C)等于零D)不確定答案:C解析:本題考查公共物品的特征。公共物品非競爭性的特征，可能形成?免費(fèi)搭車者?。公共物品取得方式的非競爭性是指某個(gè)人或集團(tuán)對公共物品的享用，不排斥或妨礙其他個(gè)人或集團(tuán)同時(shí)享用，消費(fèi)者的增加不引起生產(chǎn)成本的增加，即增加一個(gè)消費(fèi)者，其邊際成本等于零。[單選題]40.財(cái)政政策工具中，能系統(tǒng)地、明顯地反映政府財(cái)政政策的意圖和目標(biāo)的是（）。A)政府預(yù)算B)稅收C)政府投資D)財(cái)政補(bǔ)貼答案:A解析:政府預(yù)算作為一種控制財(cái)政收支及其差額的機(jī)制，在各種財(cái)政政策手段中居于核心地位，它能系統(tǒng)地、明顯地反映政府財(cái)政政策的意圖和目標(biāo)，具有綜合性、計(jì)劃性和法律性等特點(diǎn)。[單選題]41.關(guān)于稅率的說法，正確的是()。A)累進(jìn)稅率中使用時(shí)間較長的是超率累進(jìn)稅率B)對于累進(jìn)稅率而言，征稅對象數(shù)額或相對比例越大，規(guī)定的等級稅率越低C)一般來說，稅率的累進(jìn)程度越大，納稅人的邊際稅率與平均稅率的差距越小D)稅率是稅收制度中最有力、最活躍的因素答案:D解析:累進(jìn)稅率可分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、全率累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、超倍累進(jìn)稅率等幾種，其中使用時(shí)間較長和應(yīng)用較多的是超額累進(jìn)稅率，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。對于累進(jìn)稅率而言，征稅對象數(shù)額或相對比例越大，規(guī)定的等級稅率越高，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。一般來說，稅率累進(jìn)的程度越大，納稅人的名義稅率與實(shí)際稅率、邊際稅率與平均稅率的差距也越大，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額(量)之間的法定比例，是計(jì)算稅額和稅收負(fù)擔(dān)的尺度，體現(xiàn)征稅的程度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，是稅收制度中最活躍、最有力的因素，故正確答案為D。[單選題]42.對強(qiáng)制注射疫苗這種公共勞務(wù)適用（）。A)平價(jià)政策B)高價(jià)政策C)補(bǔ)貼政策D)免費(fèi)和低價(jià)政策答案:D解析:免費(fèi)和低價(jià)政策，可以促進(jìn)社會(huì)成員最大限度地使用這些?公共勞務(wù)?，使之獲得極大的社會(huì)效益。但是免費(fèi)和過低的價(jià)格，又會(huì)使享用者降低對該種?公共勞務(wù)?的重視，從而產(chǎn)生浪費(fèi)、不節(jié)約使用的現(xiàn)象。適用于免費(fèi)和低價(jià)提供的?公共勞務(wù)?，必須是從全局和社會(huì)的利益出發(fā)，在全國普遍使用，但居民對此尚無完全覺悟的情形，如強(qiáng)制進(jìn)行義務(wù)教育、強(qiáng)制注射疫苗等。[單選題]43.某卷煙廠外購500萬元（不含稅）的煙絲，2013年3月領(lǐng)用其中的80％用于生產(chǎn)卷煙，共100個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月取得不含稅銷售額1000萬元。已知煙絲消費(fèi)稅的稅率為30％，卷煙消費(fèi)稅的稅率為56％，每標(biāo)準(zhǔn)箱的定額稅率為150元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額()萬元。A)441.5B)456.65C)497.85D)498.65答案:A解析:本題考查自行銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算。卷煙實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，連續(xù)生產(chǎn)卷煙的部分不納稅。故該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額＝1000×56％＋100×0.015－500×30％×80％=441.50（萬元）[單選題]44.發(fā)行公債對認(rèn)購者形成的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)稱為()。A)納稅人的負(fù)擔(dān)B)債權(quán)人的負(fù)擔(dān)C)債務(wù)人的負(fù)擔(dān)D)代際負(fù)擔(dān)答案:B解析:本題考查公債的負(fù)擔(dān)。由上表可知，發(fā)行公債對認(rèn)購者形成的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)稱為債權(quán)人的負(fù)擔(dān)。[單選題]45.關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說法，錯(cuò)誤的是()。A)卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或是其他原因提高銷售價(jià)格后，應(yīng)該按照新的銷售價(jià)格確定征稅類型和適用稅率B)用于抵債的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨物的一方按應(yīng)稅消費(fèi)品的最高價(jià)計(jì)征增值稅、消費(fèi)稅C)納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額(不含增值稅)為計(jì)稅依據(jù)D)酒廠銷售白酒而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)如何核算，均需并入白酒銷售額中，依白酒的適用稅率征收消費(fèi)稅答案:B解析:本題考查消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)。將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于償還債務(wù)，增值稅銷售額的確定辦法為：按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定，或按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定，或按組成計(jì)稅價(jià)格確定。[單選題]46.中長期不可轉(zhuǎn)讓公債包括儲(chǔ)蓄債券和專用債券。關(guān)于專用債券的說法，錯(cuò)誤的是()。A)是專門用于從特定金融機(jī)構(gòu)籌集財(cái)政資金的債券B)通常向個(gè)人推銷C)一般不向除特定金融機(jī)構(gòu)以外的單位推銷D)其推銷方法在很多國家都帶有強(qiáng)制性答案:B解析:本題考查公債流通。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，專用債券是專門用于從特定金融機(jī)構(gòu)籌集財(cái)政資金的債券，一般不向其他單位和個(gè)人推銷。[單選題]47.某公司2019年6月進(jìn)口10箱卷煙（5萬支/箱），經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)稅完稅價(jià)格為22萬元/箱，關(guān)稅稅率為50%，消費(fèi)稅稅率為56%，定額稅率為150元/箱。2019年6月該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A)1183.64B)420.34C)288.88D)100.80答案:B解析:由題意，進(jìn)口卷煙消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅）/（1－進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率）＝（220＋220×50%＋0.15）/（1－56%）＝750.34（萬元）。則應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格×進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率＋消費(fèi)稅定額率＝750.34×56%＋0.15＝420.34（萬元）。[單選題]48.某生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2020年5月對部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入80000元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入52000元（小汽車原值為110000元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。A)3409.71B)4200.00C)4800.25D)5800.00答案:A解析:小規(guī)模納稅人銷售邊角廢料取得不含稅收入80000元，則應(yīng)繳納增值稅稅額＝80000×3%＝2400（元）。小規(guī)模納稅人出售已使用的固定資產(chǎn)小汽車，依照3%征收率減按2%征稅率計(jì)算，應(yīng)繳納增值稅稅額：[52000÷（1＋3%）]×2%＝1009.71（元）。所以，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額＝2400＋1009.71＝3409.71（元）。[單選題]49.關(guān)于個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的說法，錯(cuò)誤的是()。A)經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額B)利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額C)財(cái)產(chǎn)租賃所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額D)偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額答案:C解析:本題考查個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元：4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。[單選題]50.生產(chǎn)要素購買者將購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)納稅款通過從購入價(jià)格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者的形式稱為()。A)前轉(zhuǎn)B)后轉(zhuǎn)C)消轉(zhuǎn)D)稅收資本化答案:D解析:稅收資本化亦稱?資本還原?，即生產(chǎn)要素購買者將購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)納稅款通過從購入價(jià)格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者的一種形式。稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中，例如，政府征收土地稅，土地購買者便會(huì)將預(yù)期應(yīng)納的土地稅折入資本，使實(shí)際地價(jià)下降，此后，名義上由土地購買者按期納稅，但實(shí)際上稅款是由土地出售者負(fù)擔(dān)的。故選項(xiàng)D符合題意。[單選題]51.關(guān)于社會(huì)保障制度類型的說法，正確的是()。A)社會(huì)保險(xiǎn)型的費(fèi)用全都來自受保人繳納的保險(xiǎn)費(fèi)B)社會(huì)救濟(jì)型的費(fèi)用來自政府預(yù)算撥款和個(gè)人繳納C)普遍津貼型需要受保人和雇主共同繳納保險(xiǎn)費(fèi)D)節(jié)儉基金型個(gè)人賬戶中的資金具有繼承性答案:D解析:社會(huì)保險(xiǎn)型是政府按照?風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，互助互濟(jì)?的保險(xiǎn)原則舉辦的社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃。政府按照保險(xiǎn)原則舉辦的社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃，要求受保人和雇主繳納保險(xiǎn)費(fèi)，而當(dāng)受保人發(fā)生受保事故時(shí)，無論其經(jīng)濟(jì)條件如何，只要按規(guī)定繳納了保險(xiǎn)費(fèi)，就可以享受政府提供的保險(xiǎn)金。故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。社會(huì)救濟(jì)型的社會(huì)保障制度有一個(gè)明顯特點(diǎn)：受保人不用繳納任何費(fèi)用，保障計(jì)劃完全由政府從政府預(yù)算中籌資。故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。普遍津貼型是政府按照?人人有份?的福利原則舉辦的一種社會(huì)保障計(jì)劃。在這種計(jì)劃中受保人及其雇主并不需要繳納任何費(fèi)用，當(dāng)受保人發(fā)生受保事故時(shí)，無論其當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)條件如何，都可以享領(lǐng)政府的保障津貼。故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。節(jié)儉基金型模式下，雇主和雇員都必須依法按照職工工資的一定比例向雇員的個(gè)人賬戶繳費(fèi)，個(gè)人賬戶中繳費(fèi)和投資收益形成的資產(chǎn)歸職工個(gè)人所有，但這部分資產(chǎn)要由政府負(fù)責(zé)管理。一旦個(gè)人發(fā)生受保事故，政府要從其個(gè)人賬戶中提取資金支付保障津貼；而當(dāng)職工不幸去世時(shí)，其個(gè)人賬戶中的資產(chǎn)家屬可以繼承。故正確答案為選項(xiàng)D。[單選題]52.預(yù)算資金監(jiān)督制衡方最基本的行為特征是（）。A)代表人民的利益B)具有委員會(huì)決策機(jī)制特點(diǎn)C)面臨不同偏好加總的困難D)需要組織協(xié)調(diào)的交易成本答案:A解析:預(yù)算資金監(jiān)督制衡方最基本的行為特征是代表人民利益。在預(yù)算政治過程中，立法監(jiān)督機(jī)構(gòu)所體現(xiàn)的民眾利益主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：①認(rèn)真地采納公民個(gè)人的意見并加以提煉，而不是把某一利益相關(guān)方的政策傾向強(qiáng)加于人；②如果代表不同利益的公民與團(tuán)體，在預(yù)算政策的取舍上存在某種利益沖突時(shí)，立法監(jiān)督機(jī)構(gòu)為各方提供了一個(gè)交換意見和協(xié)商的空間。[單選題]53.以下不屬于資源性國有資產(chǎn)所具有的特點(diǎn)的是()。A)天然性B)無限性C)可計(jì)量性D)壟斷性答案:B解析:本題考查資源性國有資產(chǎn)的特點(diǎn)。資源性國有資產(chǎn)的特點(diǎn)：天然性、有用性、有限性、可計(jì)量性、壟斷性、價(jià)值多重性。[單選題]54.甲乙兩單位互換經(jīng)營性用房，甲換入的房屋價(jià)格為550萬元，乙換入的房屋價(jià)格為660萬元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。關(guān)于契稅繳納的說法正確的是()。A)甲應(yīng)繳納契稅16.5萬元B)甲應(yīng)繳納契稅3.3萬元C)乙應(yīng)繳納契稅19.8萬元D)乙應(yīng)繳納契稅3.3萬元答案:D解析:本題考查契稅的計(jì)算。房屋不等價(jià)交換的，按超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。乙應(yīng)納契稅=(660-550)×3%=3.3(萬元)。[單選題]55.下列支出中，能發(fā)揮財(cái)政?內(nèi)在穩(wěn)定器?調(diào)節(jié)作用的是（）。A)行政管理支出B)政府投資支出C)支援農(nóng)業(yè)支出D)社會(huì)保障支出答案:D解析:社會(huì)保障支出是隨經(jīng)濟(jì)周期而發(fā)生反向變化的，它可以弱化經(jīng)濟(jì)周期的震蕩波幅，因此通常把社會(huì)保障制度稱為?內(nèi)在穩(wěn)定器?。由于失業(yè)保障制度的存在，在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，失業(yè)準(zhǔn)備基金不但增長，而且還對過多的支出施加穩(wěn)定性的壓力；相反，在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期，失業(yè)準(zhǔn)備基金使失業(yè)的人們獲得收入，以便維持消費(fèi)數(shù)量和減輕經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的萎縮。[單選題]56.一些傾向于自由主義的經(jīng)濟(jì)學(xué)家針對凱恩斯主義的赤字預(yù)算理論存在的問題，提出()政策。A)健全財(cái)政政策B)功能財(cái)政預(yù)算政策C)充分就業(yè)預(yù)算政策D)預(yù)算平衡政策答案:D解析:本題考查政府預(yù)算的政策。政府預(yù)算的政策：①健全財(cái)政政策②功能財(cái)政預(yù)算政策③周期平衡預(yù)算政策④充分就業(yè)預(yù)算平衡政策⑤預(yù)算平衡政策一些傾向于自由主義的經(jīng)濟(jì)學(xué)家針對凱恩斯主義的赤字預(yù)算理論存在的問題，提出預(yù)算平衡政策。[單選題]57.根據(jù)()，財(cái)政政策可以分為擴(kuò)張性財(cái)政政策、緊縮性財(cái)政政策和中性財(cái)政政策。A)在國民經(jīng)濟(jì)總量方面的功能不同B)對經(jīng)濟(jì)周期的調(diào)節(jié)作用不同C)政策作用的對象不同D)與貨幣政策的關(guān)系不同答案:A解析:根據(jù)在國民經(jīng)濟(jì)總量方面的不同功能，財(cái)政政策可以分為擴(kuò)張性財(cái)政政策、緊縮性財(cái)政政策和中性財(cái)政政策，故選項(xiàng)A正確；按照對經(jīng)濟(jì)周期的調(diào)節(jié)作用劃分，財(cái)政政策可以劃分為自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策和相機(jī)抉擇的財(cái)政政策，故選項(xiàng)B不正確：按照政策作用的對象劃分，財(cái)政政策可分為宏觀財(cái)政政策、中觀財(cái)政政策和微觀財(cái)政政策，故選項(xiàng)C不正確。[單選題]58.財(cái)政分權(quán)管理體制的基本內(nèi)容和制度保障是()。A)政府間財(cái)政支出的劃分B)政府間財(cái)政收入的劃分C)政府間事權(quán)的劃分D)政府間財(cái)權(quán)的劃分答案:C解析:本題考查政府間事權(quán)的劃分。政府間事權(quán)的劃分，是政府職能在各級政府間進(jìn)行分工的具體體現(xiàn)，也是財(cái)政分權(quán)管理體制的基本內(nèi)容和制度保障。[單選題]59.我國現(xiàn)行制度規(guī)定，非稅收入實(shí)行的管理方式（）。A)分級分類管理B)中央財(cái)政集中管理C)主管部門集中管理D)全國統(tǒng)一管理答案:A解析:本題考查分類分級管理政府非稅收入。我國政府非稅收入實(shí)行分類分級管理體制，根據(jù)非稅收入不同類別和特點(diǎn)，制定與分類相適應(yīng)的管理制度。因此選項(xiàng)BCD均為干擾混淆，不是我國非稅收入實(shí)行的管理方式。[單選題]60.下列憑證中，屬于自制原始憑證的是()。A)進(jìn)賬單B)匯款單C)差旅費(fèi)報(bào)銷單D)運(yùn)費(fèi)發(fā)票答案:C解析:本題考查會(huì)計(jì)憑證的檢查。外來原始憑證包括進(jìn)貨發(fā)票、進(jìn)賬單、匯款單、運(yùn)費(fèi)發(fā)票等。自制原始憑證有收料單、領(lǐng)料單、支出證明單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、成本計(jì)算單等。[單選題]61.相對于封建專制的預(yù)算來說，現(xiàn)代預(yù)算最鮮明的特征是()。A)預(yù)測性B)綜合性C)法律性D)集中性答案:C解析:本題考查政府預(yù)算的基本特征。與封建專制的預(yù)算相比較，現(xiàn)代預(yù)算的鮮明特征就是它的法律性。[單選題]62.下列預(yù)算違法行為的法律責(zé)任中，應(yīng)給予撤職、開除處分的是（）。A)違反規(guī)定進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的B)違反規(guī)定改變預(yù)算支出用途的C)擅自改變上級政府專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金用途的D)各級政府、各部門、各單位違反規(guī)定舉借債務(wù)或者為他人債務(wù)提供擔(dān)保的答案:D解析:本題考查給予撤職、開除處分。各級政府、各部門、各單位違反規(guī)定舉借債務(wù)或者為他人債務(wù)提供擔(dān)保，或者挪用重點(diǎn)支出資金，或者在預(yù)算之外及超預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)樓堂館所的，責(zé)令改正，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予撤職、開除的處分。[單選題]63.我國資源性國有資產(chǎn)管理方式目前不包括()。A)國有資產(chǎn)專司機(jī)構(gòu)綜合管理B)財(cái)政部門專項(xiàng)管理C)中國人民銀行專項(xiàng)管理D)資源主管部門專業(yè)管理答案:C解析:本題考查資源性國有資產(chǎn)管理體制。我國資源性國有資產(chǎn)管理實(shí)行國有資產(chǎn)專司機(jī)構(gòu)綜合管理與財(cái)政部門專項(xiàng)管理、資源主管部門專業(yè)管理相結(jié)合的方式。[單選題]64.分稅制的含義中，（）是在分事和分稅的基礎(chǔ)上實(shí)行分級財(cái)政管理，建立中央與地方兩級稅收征管體系，設(shè)置中央和地方兩套稅收征管機(jī)構(gòu)，分別負(fù)責(zé)中央稅和地方稅的征收管理工作。A)分管B)分權(quán)C)分事D)分稅答案:A解析:本題考查分稅制的主要內(nèi)容。分稅制主要包括?分事、分稅、分權(quán)、分管?。分管：是在分事和分稅的基礎(chǔ)上實(shí)行分級財(cái)政管理，建立中央與地方兩級稅收征管體系，設(shè)置中央和地方兩套稅收征管機(jī)構(gòu)，分別負(fù)責(zé)中央稅和地方稅的征收管理工作。分權(quán)：是指中央與地方都對屬于自己的稅種有開停征權(quán)、調(diào)整稅目稅率和減免稅權(quán)，同時(shí)賦予地方開征地方新稅的權(quán)力。分事：是按照一定社會(huì)管理和經(jīng)濟(jì)體制的要求，在各級政府間劃分社會(huì)管理權(quán)和經(jīng)濟(jì)管轄權(quán)，并以此為依據(jù)確定各級政府的預(yù)算支出范圍。分稅：是在劃分事權(quán)的支出范圍的基礎(chǔ)上，按照財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的原則，在中央和地方之間劃分稅制，即將稅種劃分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅，以劃定中央和地方的收入來源。[單選題]65.根據(jù)政府間事權(quán)和支出責(zé)任的劃分原則，養(yǎng)老保險(xiǎn)適合由（）管理。A)中央與地方政府按比例劃分責(zé)任B)地方政府管理為主，中央提供幫助C)中央政府D)地方政府答案:C解析:本題考查中央與地方事權(quán)和支出的劃分養(yǎng)老保險(xiǎn)：中央管理醫(yī)療保險(xiǎn)：我國以地方管理為主，中央提供幫助工傷、生育、失業(yè)保險(xiǎn)：地方自行管理從我國現(xiàn)實(shí)看，養(yǎng)老保險(xiǎn)由地方管理會(huì)阻礙勞動(dòng)力的合理流動(dòng)，也不利于收入公平分配，并且由于養(yǎng)老保險(xiǎn)信息復(fù)雜程度低且容易收集，所以適合由中央管理，但必須有制度約束。[單選題]66.下列財(cái)政支出中，不屬于轉(zhuǎn)移支付的是（）。A)補(bǔ)助支出B)投資支出C)捐贈(zèng)支出D)債務(wù)利息支出答案:B解析:我國的財(cái)政理論界和實(shí)踐部門一般把轉(zhuǎn)移支付理解為政府單方面的無償支出，主要包括補(bǔ)助支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出，并按支付對象的不同，將其劃分為政府向居民、企業(yè)的轉(zhuǎn)移支付和政府與政府之間的轉(zhuǎn)移支付。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共18題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]67.向A企業(yè)收取的包裝物押金，正確的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理為()。A)應(yīng)記入?其他應(yīng)付款?科目B)應(yīng)記入?主營業(yè)務(wù)收入?科目C)不用繳納增值稅D)應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額答案:AC解析:本題考查增值稅的檢查。銷售普通貨物時(shí)收取的包裝物押金，未逾期的不記入收入，不需要繳納增值稅。[多選題]68.事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置時(shí)，跨部門、跨地區(qū)的資產(chǎn)調(diào)劑應(yīng)當(dāng)由()批準(zhǔn)。A)同級財(cái)政部門B)共同上一級財(cái)政部門C)同級人民政府D)同級人大常委會(huì)E)國務(wù)院答案:AB解析:本題考查事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理。事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置中，跨部門、跨地區(qū)的資產(chǎn)調(diào)劑應(yīng)當(dāng)報(bào)同級或者共同上一級的財(cái)政部門批準(zhǔn)。[多選題]69.根據(jù)資源稅暫行條例，下列說法正確的有()。A)出口的應(yīng)稅礦產(chǎn)品免征資源稅B)自2015年5月1日起，鐵礦石減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收C)資源稅采取從量定額的辦法計(jì)征D)納稅人的減免稅項(xiàng)目無需單獨(dú)核算銷售額或銷售數(shù)量E)對衰竭煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%答案:BE解析:本題考查資源稅。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品不免征或退還已納資源稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，資源稅采用從價(jià)定率或從量定額征收。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，資源稅納稅人的減免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷售額或者銷售數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予減稅或者免稅。[多選題]70.下列原則中，屬于政府間事權(quán)劃分的原則有()。A)外部性原則B)公平性原則C)激勵(lì)相容原則D)經(jīng)濟(jì)利益原則E)信息復(fù)雜性原則答案:ACE解析:政府間事權(quán)的劃分，是政府職能在各級政府間進(jìn)行分工的具體體現(xiàn)，也是財(cái)政分權(quán)管理體制的基本內(nèi)容和制度保障。事權(quán)明晰，也就意味著各級財(cái)政支出范圍的確定。政府間事權(quán)劃分的原則包括：外部性原則、信息復(fù)雜性原則、激勵(lì)相容原則。故選項(xiàng)A、C、E符合題意。[多選題]71.增值稅的納稅期限有（）。A)1日B)3日C)7日D)15日E)1個(gè)月答案:ABDE解析:本題考查增值稅的納稅期限。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。[多選題]72.下列進(jìn)口貨物中，免征進(jìn)口關(guān)稅的是（）。A)外國政府無償贈(zèng)送的物資B)具有一定商業(yè)價(jià)值的貨樣C)在海關(guān)放行前損失的貨物D)關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物E)外國企業(yè)無償贈(zèng)送的物資答案:AC解析:本題考查法定減免稅。選項(xiàng)A：外國政府無償贈(zèng)送的物資可免征關(guān)稅，正確。選項(xiàng)B：無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅，錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：在海關(guān)放行前損失的貨物可免征關(guān)稅，正確。選項(xiàng)D：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅，錯(cuò)誤。選項(xiàng)E：外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資，可免征關(guān)稅，錯(cuò)誤。[多選題]73.我國改革和完善中央對地方轉(zhuǎn)移支付制度的措施有()。A)優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)B)完善一般性轉(zhuǎn)移支付制度C)從嚴(yán)控制專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付分配和使用D)強(qiáng)化轉(zhuǎn)移支付預(yù)算管理E)增加轉(zhuǎn)移支付金額答案:ABCD解析:本題考查我國政府間轉(zhuǎn)移支付制度。改革和完善中央對地方轉(zhuǎn)移支付制度的措施：(1)優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)；(2)完善一般性轉(zhuǎn)移支付制度；(3)從嚴(yán)控制專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付分配和使用；(4)強(qiáng)化轉(zhuǎn)移支付預(yù)算管理。[多選題]74.下列關(guān)于政府預(yù)算的表述，正確的有()。A)從形式上看，政府預(yù)算以政府財(cái)政收支計(jì)劃的形式存在B)從性質(zhì)上看，政府預(yù)算是具有法律效力的文件C)從內(nèi)容上看，政府預(yù)算反映公共資源的分配和政府職能范圍D)從作用上看，政府預(yù)算是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要手段E)從結(jié)果上看，政府預(yù)算對社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不起作用答案:ABCD解析:本題考查政府預(yù)算的含義。政府預(yù)算的含義包括：(1)從形式上看，政府預(yù)算以政府財(cái)政收支計(jì)劃的形式存在。(2)從性質(zhì)上看，經(jīng)立法機(jī)關(guān)審批的預(yù)算是具有法律效力的文件。(3)從內(nèi)容上看，政府預(yù)算反映公共資源的分配和政府職能范圍。(4)從作用上看，政府預(yù)算是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要手段。[多選題]75.下列關(guān)于財(cái)政投融資的表述正確的是（）。A)政府投資并不意味著完全的無償撥款B)財(cái)政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資C)政策性銀行的資本金，主要由吸收存款形成D)政府投資的資金來源都是無償取得的E)財(cái)政投融資主要是為具有提供?公共物品?特征的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)部門融資答案:ABE解析:本題考查財(cái)政投融資。財(cái)政投融資是通過國家信用方式籌集資金的。政府投資并不意味著完全的無償撥款。因此A正確，D錯(cuò)誤。熟悉財(cái)政投融資的五個(gè)基本特征：（1）財(cái)政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資。B正確。（2）財(cái)政投融資的目的性很強(qiáng)，范圍有嚴(yán)格限制。主要為具有提供?公共物品?特征的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)部門融資。E正確（3）計(jì)劃性與市場機(jī)制相結(jié)合。（4）財(cái)政投融資由國家設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)--政策性金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營。政策性銀行的資本金，主要應(yīng)由政府預(yù)算投資形成。因此C錯(cuò)誤。（5）財(cái)政投融資的預(yù)算管理比較靈活。[多選題]76.下列支出中，屬于特殊利益支出的有()。A)國防支出B)教育支出C)司法支出D)醫(yī)療衛(wèi)生支出E)行政支出答案:BD解析:本題考查財(cái)政支出的分類。按照財(cái)政支出的受益范圍分類，包括一般利益支出和特殊利益支出。其中特殊利益支出，指的是對社會(huì)中某些特定居民或企業(yè)給予特殊利益的支出，如教育支出、衛(wèi)生支出、企業(yè)補(bǔ)貼支出、債務(wù)利息支出，BD項(xiàng)正確。ACE項(xiàng)屬于一般利益支出。[多選題]77.關(guān)于非稅收入特點(diǎn)的說法，正確的是（）。A)非稅收入具有靈活性B)非稅收入具有補(bǔ)償性C)非稅收入具有穩(wěn)定性D)非稅收入具有隨意性E)非稅收入具有普遍性答案:AB解析:本題考查政府非稅收入的特點(diǎn)。政府非稅收入的特點(diǎn)有：靈活性、不穩(wěn)定性、非普遍性、補(bǔ)償性。因此選項(xiàng)CDE均不是政府非稅收入的特點(diǎn)。[多選題]78.按照檢查的內(nèi)容、范圍、數(shù)量和查賬粗細(xì)的不同，分為（）。A)詳查法B)抽查法C)順查法D)分析法E)逆查法答案:AB解析:本題考查納稅檢查的方法。按照檢查的內(nèi)容、范圍、數(shù)量和查賬粗細(xì)的不同，分為詳查法和抽查法。[多選題]79.分稅制的含義包括（）。A)分事B)分稅C)分權(quán)D)分管E)分利答案:ABCD解析:本題考查分稅制財(cái)政管理體制的內(nèi)涵。分稅制主要包括?分事、分稅、分權(quán)、分管?四個(gè)含義，故ABCD正確。分利不屬于分稅制的含義，故E項(xiàng)錯(cuò)誤。[多選題]80.關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人，下列說法中不正確的有（）。A)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人可按一般納稅人納稅B)非企業(yè)性單位、不常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C)小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票D)小規(guī)模納稅人銷售貨物的征收率為3%E)一般情況下，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人答案:AC解析:本題考查小規(guī)模納稅人。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。選項(xiàng)B正確，非企業(yè)性單位、不常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅選項(xiàng)C錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法征收增值稅，一般不使用增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)D正確，小規(guī)模納稅人銷售貨物的征收率為3%選項(xiàng)E正確，一般情況下，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。[多選題]81.財(cái)政投融資的基本特征包括()。A)財(cái)政投融資要有嚴(yán)格的預(yù)算管理程序B)財(cái)政投融資是一種政策性投融資C)財(cái)政投融資的范圍有嚴(yán)格的限制D)財(cái)政投融資的管理由國家設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)E)財(cái)政投融資的資本金是政府投入的答案:BCDE解析:財(cái)政投融資是政府為實(shí)現(xiàn)一定的產(chǎn)業(yè)政策和其他政策目標(biāo)，通過國家信用方式籌集資金，由財(cái)政統(tǒng)一掌握管理，并根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃，以出資(入股)或融資(貸款)方式，將資金投向急需發(fā)展的部門、企業(yè)或事業(yè)的一種資金融通活動(dòng)，所以它也被稱為?政策性金融?。財(cái)政投融資具有以下基本特征：①財(cái)政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資。②財(cái)政投融資的目的性很強(qiáng)，范圍有嚴(yán)格限制。③計(jì)劃性與市場機(jī)制相結(jié)合。④財(cái)政投融資的管理由國家設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)--政策性金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營。⑤財(cái)政投融資的預(yù)算管理比較靈活。故選項(xiàng)A不符合題意。[多選題]82.根據(jù)企業(yè)所得稅法，符合條件的非營利組織的收入為免稅收入，這些收入包括()。A)稅法規(guī)定的財(cái)政撥款收入B)接受個(gè)人捐贈(zèng)的收入C)向政府、社會(huì)團(tuán)體提供服務(wù)取得的收入D)不征稅收入孳生的銀行存款利息收入E)接受其他單位捐贈(zèng)的收入答案:BDE解析:本題考查企業(yè)所得稅的免稅收入。符合下列條件的非營利組織的收入為免稅收入：接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。[多選題]83.關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有()。A)在征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅B)婦幼保健機(jī)構(gòu)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅C)免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D)對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅E)企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地與其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案:ABCE解析:本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。第3部分：問答題，共16題，請?jiān)诳瞻滋幪顚懻_答案。[問答題]84.闡明稅收的?三性?。答案:（1）稅收的?三性?是指稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性。?三性?是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的形式最根本特征，?三性?缺一不可。①稅收的強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性是指征稅憑借國家政治權(quán)力依法征稅，任何單位和個(gè)人都不得違抗，否則會(huì)受到處罰。稅收的強(qiáng)制性是稅收作為一種財(cái)政范疇的前提條件，也是國家滿足社會(huì)公共需要的必要保證。②稅收的無償性稅收的無償性是指國家征稅后，稅款即為國家所有，既不需要返還，也不需要對納稅人付出任何報(bào)酬。③稅收的固定性稅收的固定性是指征稅前就以法律形式規(guī)定了征稅對象以及統(tǒng)一的比例或數(shù)額，不經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意改變。稅收的固定性實(shí)質(zhì)上是指征稅有一定的準(zhǔn)則，而這個(gè)準(zhǔn)則又具有相對穩(wěn)定性。（2）稅收的?三性?集中概括為稅收的權(quán)威性，?三性?特征相互依存，缺一不可，是區(qū)別于非稅的重要依據(jù)。稅收監(jiān)管應(yīng)大力維護(hù)和強(qiáng)化稅收的權(quán)威性。隨著我國改革開放政策的實(shí)施，稅收的作用在廣度和深度上不斷擴(kuò)大，稅收工作在經(jīng)濟(jì)生活中的地位日益提高，稅收制度經(jīng)過一系列改革已步入新的軌道，稅收作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制中不可缺少的經(jīng)濟(jì)手段已開始深入人心，為社會(huì)各階層所熟悉和關(guān)注。但是，當(dāng)前稅收作用的潛在能量在建設(shè)小康社會(huì)和構(gòu)建和諧社會(huì)中還沒有充分發(fā)揮出來。因此，從理論上闡明稅收在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)中的地位和作用，指明稅收的?三性?，加強(qiáng)稅收的規(guī)范化和法制化，仍是當(dāng)前征管工作的一項(xiàng)重要任務(wù)，并且必須維護(hù)和強(qiáng)化稅收的權(quán)威性。從根本上說，稅收的權(quán)威性源于國家政權(quán)的權(quán)威性。解析:[問答題]85.試述流轉(zhuǎn)課稅的特征。答案:流轉(zhuǎn)課稅，又稱商品課稅，是指以流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅類。它的經(jīng)濟(jì)前提是商品經(jīng)濟(jì)，其計(jì)稅依據(jù)是商品銷售額或業(yè)務(wù)收入額。就我國現(xiàn)行稅制而言，屬于流轉(zhuǎn)課稅的稅種包括增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、關(guān)稅及一些地方性工商稅制。同其他稅類比較而言，流轉(zhuǎn)課稅有下述四個(gè)方面的特征：（1）課征普遍。流轉(zhuǎn)課稅以商品交換并形成銷售收入為前提。在現(xiàn)代社會(huì)中，商品是社會(huì)生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi)的對象，商品生產(chǎn)和商品交換是社會(huì)生產(chǎn)的主要形式，對商品的課稅自然是最具普遍性的稅類。（2）以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)。商品流轉(zhuǎn)額是指商品銷售的收入額，非商品流轉(zhuǎn)額是指交通運(yùn)輸、郵政通信以及各種服務(wù)性行業(yè)的營業(yè)收入。由于流轉(zhuǎn)課稅以流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)，在稅率既定的前提下，稅額大小直接依賴于商品和勞務(wù)價(jià)格的高低及流轉(zhuǎn)額的多少，而與成本和盈利水平無關(guān)。（3）實(shí)行比例稅率。除少數(shù)稅種實(shí)行定額稅率外，適用比例稅率制是商品稅類的一個(gè)重要特征。（4）計(jì)征簡便。流轉(zhuǎn)課稅以流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)，與商品成本和盈利水平無關(guān)，又是實(shí)行比例稅率，因此計(jì)稅征稅都十分簡便。商品課稅的優(yōu)點(diǎn)是稅源充裕，課征方便，并可以抑制消費(fèi)，增加儲(chǔ)蓄和投資，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但由于商品課稅與商品價(jià)格相聯(lián)系，在國內(nèi)會(huì)干擾市場運(yùn)行并形成分配不公，在國際上會(huì)阻礙資金、勞動(dòng)力和商品的自由競爭和流動(dòng)?？傊唐氛n稅是特征鮮明、功能突出、缺陷明顯的一個(gè)稅類。解析:[問答題]86.公共財(cái)政收入的含義、主要來源。答案:含義：指政府為履行其職能，保證政府支出的需要，依法取得的貨幣收入。主要來源：稅收收入與非稅收收入(稅收是政府取得財(cái)政收入的最重要的來源和最基本的形式)。解析:[問答題]87.簡述企業(yè)所得稅的不征稅收入和免稅收入答案:一、不征稅收入（1）財(cái)政撥款（針對事業(yè)單位和社團(tuán)）。（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)。（3）依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金（針對企業(yè)）。是指企業(yè)依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。（4）專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金有特定的來源和管理要求（針對企業(yè)）。專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金符合的財(cái)政性資金管理的要求：①企業(yè)足夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。（5）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。二、免稅收入（1）國債利息收入。（2）地方政府債券利息收入。（3）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（不包括連續(xù)經(jīng)營持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益）。（4）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（不包括連續(xù)經(jīng)營持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益）。（5）符合條件的非營利組織的收入。①接受其他單位和個(gè)人的捐贈(zèng)收入。②除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入。③按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)。④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。⑤財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。解析:[問答題]88.市場失靈的原因是什么？答案:(1)公共物品：私人對公共物品提供的無效性(非排他性、非競爭性)。(2)外部性：資源配置低效率。(3)壟斷：對市場某種程度的(如寡頭)和完全的壟斷可能使得資源的配置缺乏效率。(4)非對稱信息：由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的參與人具有的信息是不同的，一些人可以利用信息優(yōu)勢進(jìn)行欺詐，這會(huì)損害正當(dāng)?shù)慕灰住．?dāng)人們對欺詐的擔(dān)心嚴(yán)重影響交易活動(dòng)時(shí)，市場的正常作用就會(huì)喪失，市場配置資源的功能也就失靈了。解析:[問答題]89.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊玉石首飾作價(jià)78萬元，實(shí)際收取新舊首飾差價(jià)款共計(jì)90萬元：采取以舊換新方式銷售原價(jià)為3500元的金項(xiàng)鏈200件，每件收取差價(jià)款1500元。（2）銷售1500件電子出版物給某單位，不含稅價(jià)500元/件，開具了增值稅專用發(fā)票，后發(fā)現(xiàn)部分電子出版物存在質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商支付給該單位折讓5萬元（含稅），按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。（3）接受當(dāng)?shù)丶走\(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）的貨運(yùn)服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)15萬元，接受乙運(yùn)輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）的貨運(yùn)服務(wù)，取得普通發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)10萬元。（4）接受當(dāng)?shù)啬扯悇?wù)師事務(wù)所的稅務(wù)咨詢服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元；接受當(dāng)?shù)匾患覐V告公司提供的廣告服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額8萬元。（5）因倉庫保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購進(jìn)的一批速凍食品霉?fàn)€變質(zhì)，該批速凍食品賬面價(jià)值30萬元，其中運(yùn)費(fèi)成本4萬元（當(dāng)?shù)匾话慵{稅人運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)，并收到其開具的增值稅專用發(fā)票），進(jìn)項(xiàng)稅額均已于上月抵扣。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅。答案:業(yè)務(wù)（3）中，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝15×9%＝1.35（萬元）。業(yè)務(wù)（4）中，稅務(wù)咨詢和廣告服務(wù)均屬于銷售服務(wù)。適用6%的稅率，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝（20＋8）×6%＝1.68（萬元）。因此，當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝29.12－（1.35＋1.68－3.74）＝29.83（萬元）。解析:[問答題]90.2019年5月，某事務(wù)所稅務(wù)代理人員受托對該市A皮包生產(chǎn)公司2011年賬冊資料進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年6月，公司將一批皮包作為禮品發(fā)給本企業(yè)職工，成本價(jià)格為14200元，同類產(chǎn)品售價(jià)為20000元，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：A公司應(yīng)補(bǔ)繳多少城市維護(hù)建設(shè)稅？答案:城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算中，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%。A公司在市區(qū)，適用稅率為7%，應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅＝納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅稅額×適用稅率＝2600×7%＝182（元）。解析:[問答題]91.稅收歸宿研究中，采取一般均衡分析方法和采取局部均衡分析法，各有何種意義？答案:研究稅收歸宿，通常采取兩種方法：一般均衡分析法和局部均衡分析法。一般均衡分析法認(rèn)為，市場經(jīng)濟(jì)是各類市場(商品市場、資本市場、勞動(dòng)市場等)組成的綜合體，而各類市場還可以再劃分為更具體的單個(gè)市場，如商品市場可以劃分為食品商品市場、服裝商品市場等等。所有這些市場都是相互聯(lián)系、相互依賴、相互影響的，那么只要稅收進(jìn)入某單一市場，只要該市場供求狀況(價(jià)格、產(chǎn)量)因稅收發(fā)生變化，其他所有市場也會(huì)在不同程度上做出反應(yīng)，即進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。換言之，只要稅收使任何一個(gè)單一市場的均衡受到擾動(dòng)，其影響就要擴(kuò)散到其他市場，使其他市場供求狀況(價(jià)格、產(chǎn)量)發(fā)生?連鎖?反應(yīng)。如果這些反應(yīng)進(jìn)一步對初始變動(dòng)的市場發(fā)生?反饋?影響，則會(huì)繼續(xù)對其他市場發(fā)生第二輪、第三輪等?連鎖反應(yīng)?。這種稅收歸宿分析方法的重要意義，是有助于全面揭示、解釋稅收對市場經(jīng)濟(jì)所產(chǎn)生的一般性均衡影響。但是，由于受稅收影響的市場太多，逐一分析幾乎沒有可能，所以實(shí)證經(jīng)濟(jì)學(xué)在對稅收歸宿進(jìn)行一般均衡分析時(shí)，也只好采取極為簡化的?兩市場-兩要素-兩產(chǎn)品模型?。局部均衡分析，則是在假定其他市場不變條件下，就稅收對單一市場的影響進(jìn)行初步分析，即僅僅探討稅收對該市場供求雙方的經(jīng)濟(jì)影響，并做出基本判斷。相比之下，這種方法通常能夠更方便地研究稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁、稅收歸宿的基本原理，更明確地闡釋負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁、稅收歸宿的主要規(guī)則。解析:[問答題]92.政府非稅收入的票據(jù)管理內(nèi)容是什么？答案:政府非稅收入的票據(jù)管理內(nèi)容是：第一，省人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定政府非稅收入票據(jù)管理的具體辦法，統(tǒng)一印制和管理政府非稅收入票據(jù)。各級政府非稅收入管理機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)政府非稅收入票據(jù)的保管、發(fā)放、使用、核銷、檢查等日常管理工作。第二，政府非稅收入票據(jù)由省人民政府財(cái)政部門確定的印刷企業(yè)定點(diǎn)印制，其他任何單位和個(gè)人不得印制政府非稅收入票據(jù)。第三，執(zhí)收單位收取政府非稅收入的，應(yīng)當(dāng)向繳款義務(wù)人出具省人民政府財(cái)政部門統(tǒng)一印制的政府非稅收入票據(jù)；不出具省人民政府財(cái)政部門統(tǒng)一印制的政府非稅收入票據(jù)的，繳款義務(wù)人有權(quán)拒絕繳款。第四，執(zhí)收單位使用的政府非稅收入票據(jù)，按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系向本級人民政府財(cái)政部門領(lǐng)購。執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)建立健全政府非稅收入票據(jù)領(lǐng)用、保管、繳銷、審核等制度，保證政府非稅收入票據(jù)安全。遺失政府非稅收入票據(jù)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告本級人民政府財(cái)政部門，并公告作廢。第五，禁止政府非稅收入票據(jù)使用中的下列行為：(1)轉(zhuǎn)讓、出借、代開政府非稅收入票據(jù)；(2)偽造或者擅自印制政府非稅收入票據(jù)；(3)使用非法票據(jù)或者不按照規(guī)定開具政府非稅收入票據(jù)。解析:[問答題]93.試述預(yù)算資金監(jiān)督制衡方的主要行為特征。答案:預(yù)算資金監(jiān)督制衡方的主要行為特征包括：（1）代表人民利益：（2）具有委員會(huì)決策機(jī)制的特點(diǎn)；（3）面臨偏好加總的困難及組織協(xié)調(diào)的交易成本。政府預(yù)算部門處于承接預(yù)算資金需求者與立法監(jiān)督機(jī)構(gòu)的?橋梁?地位。解析:[問答題]94.某大型機(jī)械廠生產(chǎn)各種扇葉（風(fēng)葉）用于電機(jī)、風(fēng)力發(fā)電等。該企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年4月的有關(guān)資料如下：本月發(fā)出3月某機(jī)電廠訂單：200個(gè)GB1043型發(fā)動(dòng)機(jī)風(fēng)葉，100個(gè)GB2105型發(fā)動(dòng)機(jī)。GB1043型每臺(tái)不含稅價(jià)格1000元，GB2105型發(fā)動(dòng)機(jī)每臺(tái)不含稅價(jià)格1500元。貨款已預(yù)收，另收取裝卸費(fèi)1755元。某國有風(fēng)力發(fā)電站訂購風(fēng)葉6個(gè)，合同約定本月起分3個(gè)月支付，開具普通發(fā)票，總金額702000元。委托某汽配代理商代銷500個(gè)汽車風(fēng)葉，協(xié)議規(guī)定，經(jīng)銷商按每個(gè)200元對外銷售，在結(jié)算貨款時(shí)抵扣手續(xù)費(fèi)5%。貨物已發(fā)出，經(jīng)銷商本月無銷售。為本廠房制造特質(zhì)風(fēng)葉1個(gè)，本月已安裝。該產(chǎn)品賬面成本550元，無同類型產(chǎn)品銷售，假設(shè)成本利潤率為10%。外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為35000元，貨款已支付，材料驗(yàn)收入庫。外購原料一批，關(guān)稅完稅價(jià)折合人民幣250000元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%。另從報(bào)關(guān)地運(yùn)到倉庫，支付運(yùn)費(fèi)6000元、建設(shè)基金500元、裝卸費(fèi)1000元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。材料已驗(yàn)收入庫。已知取得的作為增值稅扣除依據(jù)的相關(guān)憑證均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。計(jì)算該機(jī)械廠銷售給某國有風(fēng)力發(fā)電站的風(fēng)葉的銷項(xiàng)稅額。答案:采取分期預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期當(dāng)天，因此，本月只計(jì)算8月收到貨款的銷項(xiàng)稅額；此外，普通發(fā)票是含稅金額。則該機(jī)械廠銷售給某國有風(fēng)力發(fā)電站的風(fēng)葉的銷項(xiàng)稅額＝（702000÷3）/（1＋13%）×13%＝26920.35（元）。解析:[問答題]95.某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設(shè)在北京，在上海和南京分別設(shè)有一個(gè)分公司，2020年6月共實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額2000萬元，假設(shè)企業(yè)按月預(yù)繳，企業(yè)所得稅率為25%。另外，上海分公司2019年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為400萬元、100萬元、500萬元；南京分公司2019年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為1600萬元、300萬元、2000萬元。營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的權(quán)重依次為0.35、0.35和0.30。2020年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之間計(jì)算分?jǐn)偠惪罹偷仡A(yù)繳。計(jì)算總公司在北京就地分?jǐn)偫U納的企業(yè)所得稅款。答案:跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理中總機(jī)構(gòu)和二級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅，50%在各二級分支機(jī)構(gòu)之間分?jǐn)偅?0%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納。因此，總公司在北京就地分?jǐn)傤A(yù)繳的