小規(guī)模納稅人的計算方法

㈤小規(guī)模納稅人的計算方法不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1＋征收率)應納稅額=不含稅銷售額×征收率練習:增值稅小規(guī)模納稅人為消費產(chǎn)品而外購的原資料所含增值稅()A.按17%抵扣進項稅額 B.按13%抵扣進項稅額C.不允許抵扣進項稅額 D.按6%抵扣進項稅額cnshu精品資料網(wǎng)某個體食品店4月份購進各種食品價值50000元,食品廠開具的增值稅公用發(fā)票注明的稅額是8500元,該食品店采用價稅合并定價方法,當月獲得銷售額為70000元70000÷(1＋4%)×4%=2692.31(元)以下說法正確的有()A.納稅人購進免征增值稅的農(nóng)產(chǎn)品按買價的13%的扣除率計算進項稅額,準予抵扣B.普通納稅人外購固定資產(chǎn)所支付的運輸費用,按10%的扣除率計算進項稅額,準予抵扣C.納稅人出口貨物的增值稅稅率為零D.小規(guī)模納稅人按不含稅銷售額的6%或4%征收率計算應納稅額 某商場為增值稅普通納稅人,2003年9 月份相關資料如下⑴購入服裝一批,獲得增值稅公用發(fā)票上注明貨款為30萬元,獲得運費發(fā)票2萬元⑵購入營業(yè)用空調(diào),獲得增值稅公用發(fā)票上注明貨款20萬元,獲得運費發(fā)票1萬元⑶購入資料一批,從小規(guī)模納稅人處獲得普通發(fā)票,價錢合計1.17萬元,已入庫⑷零售銷售服裝,獲得不含稅銷售額27萬元,采用委托收款方式,貨發(fā)出,托收已辦妥⑸零售鞋帽,獲得銷售額38萬元,同時將零售價為1.78萬元的服裝作為禮品贈送給客戶銷項稅額=進項稅額=應納稅額=㈥增值稅的減稅,免稅1.以下工程,可免征增值稅①農(nóng)業(yè)消費單位和個人銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品②來料加工復出口的貨物③避孕藥品和器具④向社會收買的古舊圖書⑤殘疾人員個人提供的加工、修繕、修配勞務⑥外國政府,國際組織無償援助的進口物資和設備⑦符合國家規(guī)定的進口的供殘疾人公用的物品以下工程,屬于免稅工程的有()A.農(nóng)業(yè)消費者銷售自產(chǎn)小麥 B.藥廠銷售避孕藥品C.藥廠銷售運用過的,低于原值的設備D.機械廠銷售農(nóng)業(yè)機具E.換成殘疾人協(xié)會進口的電視機長江公司為小規(guī)模納稅人,98年6月對外銷售額為72000元,用于基建工程的銷售額2000元,那么該公司應納增值稅額計算為不含稅銷售額=(72000＋2000) ÷(1＋6%)=69811.32(元)應納增值稅額=69811.32×6%=4188.68(元)海云公司小規(guī)模企業(yè),98年7月實現(xiàn)銷售額為85000元,月底有一批貨物由于質(zhì)量問題被購貨方退貨5000元應納增值稅的銷售額=85000－5000=80000元不含稅銷售額80000÷(1＋6%)=75471.79元應納增值稅額 75471.79×6%=4528.30元 黃河商貿(mào)公司94年2月份,銷售給 普通納稅人貨物填開增值稅公用發(fā)票的銷售額7354891元,但另開發(fā)票折扣為85000元,同時向購貨方收取運輸裝卸費6300元,延期付款利息15000元,包裝費2000元,為銷售貨物收取包裝費50000元,單獨記帳,另據(jù)資料,包裝費押金將不再退還,2月份購進貨物,增值稅公用發(fā)票上注明按規(guī)定可以抵扣的稅額為1573240.20元,增值稅率17%,那么該公司2月份應納增值稅額將各種價外費用換算為不含稅銷售額不含稅銷售額(6300＋15000＋2000＋50000) ÷(1＋17%)=62649.57元計算銷項稅額 銷項稅額=(7354891＋62649.57) ×17%=1260981.90元計算應納增值稅額 應納增值稅額=1260981.9－1573240.20 =－312258.30元繼續(xù)在下期抵扣黃河商貿(mào)公司5月份銷售貨物給普通納稅人,增開增值稅公用發(fā)票上注明銷售額538000元,其中避孕藥具的銷售額69000元,購進免稅農(nóng)產(chǎn)品102830元,購進貨物增值稅公用發(fā)票上注明稅額27385元,其中購進設備一臺,增值稅公用發(fā)票上注明稅額為11290元,那么該公司5月份應納增值稅額為銷項稅額=(538000－69000)×17%=79730元進項稅額=102830×13%=13367.9元免稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅額轉(zhuǎn)出11290＋(7385＋13367.9－11290) ×69000÷538000=15068.7元可以抵扣的進項稅額=27385＋13367.9－15068.7 =25684.2(萬元)應納增值稅額79730－25684.2=54045.8(萬元)㈦混合銷售行為①一項銷售行為既涉及貨物又涉及非應稅勞務②兩個條件1.詳細銷售行為既屬于增值稅,又屬于營業(yè)稅征收范圍2.銷售收入從一個受讓方獲得③稅務處置A從事貨物消費、零售、零售的企業(yè),企業(yè)性單位,個體運營者的混合銷售行為,視為銷售貨物,一并課征增值稅B其他單位和個人的混合銷售行為,視為銷售非應稅勞務,不課征增值稅(特例:運輸企業(yè)賣本人運輸商品征增值稅)㈧兼營非應稅勞務①含義,增值稅納稅人在從事應稅貨物銷售或提供勞務的同時,還從事非應稅勞務且從事的非應稅勞務與同一銷售貨物或提供應稅勞務無直接的聯(lián)絡和從屬關系②兩個條件詳細銷售行為既涉及貨物又涉及非應稅勞務銷售收入從兩個受讓方獲得③稅務處置A.屬于增值稅納稅范圍的,征增值稅 分別核算營業(yè)額屬于營業(yè)稅納稅范圍的,征營業(yè)稅B.未分別核算,一并征增值稅以下混合銷售行為中,該當征收增值稅的有()A.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門B.電信部門本人銷售挪動并為客戶有償提供電信效力C.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋D.飯店提供餐飲效力并銷售酒水E.汽車修繕廠修車并提供洗車效力F.郵局提供郵政效力并銷售集郵商品某收買站2002年7月從果園收買水果,每公斤收買價4元,款項已支付,另支付農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅200元 進項稅額=(1000×4＋200)×13%=546元某消費企業(yè)外購原資料獲得增值稅發(fā)票上注明價款100000元,已入庫,支付運輸企業(yè)的運輸費800元(貨票上注明運費600元,保險費60元,裝卸費120元,建立基金20元進項稅額=100000×17%＋(600＋20)×7% =17043.4元某鋼廠從廢舊物資回收單位收買一批廢鋼鐵,獲得普通發(fā)票上注明價款70000元,另支付運輸企業(yè)運輸費2000元進項稅額=70000×10%＋2000×7%=7140元以下屬于混合銷售行為的是()A.防盜門消費企業(yè)銷售防盜門并擔任安裝B.食品廠既消費食品又出租食品加工設備C.商店銷售空調(diào)并擔任安裝D.歌舞廳出賣門票又零售小食品第二章消費稅一.消費稅的概念,特點及作用㈠消費稅的概念對在我國境內(nèi)從事消費,委托加工和進口應稅消費品的單位和個人,就其銷售額或銷售量征收的一種稅㈡消費稅的特點⑴征收范圍具有選擇性⑵征收環(huán)節(jié)單一⑶按產(chǎn)品設計稅率,稅率差別較大⑷采用從量和從價兩種計稅方法⑸稅負具有轉(zhuǎn)嫁性㈢作用P121二.消費稅的征收范圍(普通在消費、委托加工、 進口時征收)稅目子目注釋煙、酒及酒精卷煙、雪茄煙、煙絲、糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒、酒精對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒,應征稅化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及玉石包括成套化妝品 金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車小轎車、越野車、小客車不包括用上述應稅車輛組裝、改裝、改制的各種貨車、特種用車2.消費稅的稅率3.應納稅額計算(留意銷售額為不含稅)三種計算方法 計稅公式從價定率計稅 銷售額×比例稅率從量定額計稅(啤酒、黃酒、 銷售數(shù)量×單位稅額汽油、柴油) 復合計稅(糧食白酒、銷售額×比例稅率＋薯類白酒、卷煙) 銷售數(shù)量×單位稅額

以下貨物征收消費稅()A.金銀首飾B.汽車輪胎 C.保健食品 D.啤酒某酒廠為增值稅普通納稅人,94年5月對外銷售糧食白酒235公斤,其中銷售給具有普通納稅人資歷的商業(yè)企業(yè)35公斤,計不含增值稅價款90300元,銷售給小規(guī)模納稅人200公斤,含增值稅價款為608400元,糧食白酒的適用稅率為25%,增值稅適用稅率17%,那么酒廠應納稅額計算為⑴將含增值稅價款換算為不含增值稅價款 608400÷(1＋17%)=520000元⑵不含增值稅價款總額 =90300＋520000=610300元⑶應納稅額=610300×25%＋235×0.5×2 =152810元增值稅穩(wěn)定練習:1.以下各項中,屬于增值稅納稅范圍的貨物()A.鋼材 B.著作權 C.電力 D.燃氣2.以下企業(yè)中,符合普通納稅人運營規(guī)模認定的規(guī)范有()A.從事貨物消費,年應稅銷售額為80萬元B.從事貨物零售,年應稅銷售額為200萬元C.以提供應稅勞務為主,并兼營貨物零售,年應稅銷售額為120萬元D.從事貨物零售,年應稅銷售額為150萬元 3.以下屬于兼營不同稅率的貨物或應稅勞 務行為的是()A.某商店既銷售資料,同時又承攬裝修業(yè)務B.某電視機廠向外地銷售彩電,并動用本人的卡車送貨,賺取運費收入C.某農(nóng)業(yè)機械廠既消費銷售稅率為13%的農(nóng)機,又利用本廠設備從事稅率為17%的加工,修繕,修配業(yè)務D.某鄉(xiāng)村供銷社既銷售稅率為17%的家用電器,又銷售稅率為13%的農(nóng)膜4.納稅人銷售或進口以下哪些貨物,按低稅率13%計征增值稅()A.鋼材 B.報刊雜志 C.居民用煤炭制品 D.石油液化氣1.以下應稅消費品中,適用從量定額方法計算消費稅的有()A．黃酒 B.啤酒 C.汽油D.柴油2.以下商品中,應征收消費稅的是A.商店出賣的化裝品 B.煙草公司零售的卷煙C.汽車加油站銷售的汽油 D.啤酒廠銷售的啤酒3.以下工程中,應征消費稅的有A.進口金銀首飾 B.商店銷售白酒 C.委托加工煙絲 D.銷售溶劑汽油注:溶劑汽油為非應稅消費品4.消費稅不同應稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括A.零售環(huán)節(jié) B.進口環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié) D.消費銷售環(huán)節(jié)5.一位客戶向汽車制造廠(增值稅普通納稅人)定購自用轎車,支付貨款(含稅)230800元,另付設計,改裝費3000元該輛汽車計征的銷售額為 (250800＋30000)÷(1＋17%)=24000元6.以下運營業(yè)務中,應征收消費稅的有()A.輪胎廠消