《稅法與納稅實(shí)務(wù)（第二版）》 課件 學(xué)習(xí)任務(wù)二 消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)-消費(fèi)稅稅法要素認(rèn)知

學(xué)習(xí)任務(wù)二消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)消費(fèi)稅稅法要素認(rèn)知征收對象2稅率34納稅義務(wù)時(shí)間納稅期限5納稅地點(diǎn)6納稅人1掌握消費(fèi)稅稅收要素遵從稅法規(guī)定做到誠信納稅知識目標(biāo)技能目標(biāo)思政元素教學(xué)目標(biāo)準(zhǔn)確識別稅收要素掌握相關(guān)稅法規(guī)定征收對象2稅率34納稅義務(wù)時(shí)間納稅期限5納稅地點(diǎn)6納稅人1《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》明確規(guī)定，對白酒征收消費(fèi)稅。消費(fèi)稅征收范圍生產(chǎn)主體？批發(fā)主體？零售主體？中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。凡事往往都有個(gè)例外生產(chǎn)主體加工主體批發(fā)主體凡事往往都有個(gè)例外零售主體金銀首飾、鉆石及鉆石飾品凡事往往都有個(gè)例外生產(chǎn)主體進(jìn)口主體零售主體超豪華小汽車問題：請根據(jù)以下信息判定陽光公司是不是消費(fèi)稅納稅人？漢東市陽光實(shí)業(yè)有限公司（以下簡稱陽光公司）主要從事本?。ㄊ?、自治區(qū)）卷煙雪茄煙購進(jìn)、批發(fā)；自有房屋租賃；倉儲。征收對象2稅率34納稅義務(wù)時(shí)間納稅期限5納稅地點(diǎn)6納稅人1插入《消費(fèi)稅征稅范圍的確定及對消費(fèi)者的影響》動畫為什么對以下商品征收消費(fèi)稅？消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。問題：消費(fèi)稅與增值稅均屬于流轉(zhuǎn)稅，二者在征稅范圍上存在什么關(guān)系？增值稅消費(fèi)稅游艇高檔手表高檔化妝品高爾夫球及球具貴重首飾及珠寶玉石鞭炮、焰火成品油摩托車小汽車涂料電池實(shí)木地板木質(zhì)一次性筷子煙酒奢侈品污染環(huán)境或資源稀缺有害健康消費(fèi)稅具體征稅范圍以稅目方式列舉體現(xiàn)。稅目詳解煙包括卷煙、雪茄煙、煙絲、電子煙酒白酒黃酒啤酒其他酒，如藥酒、葡萄酒等。稅目詳解高檔化妝品（含套裝）高檔的界定：

不含增值稅價(jià)格在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的。不包括：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。高檔手表銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表貴重首飾及珠寶玉石金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品其他貴重首飾和珠寶玉石高爾夫球及球具包括球、球桿、球包（袋）以及高爾夫球的桿頭、桿身和握把（不包括球帽）除上述以外，還包括：成品油電池涂料鞭炮、焰火摩托車游艇木制一次性筷子實(shí)木地板案例：陽光公司（一般納稅人）業(yè)務(wù)信息如下

陽光公司采取直接收款方式銷售卷煙，12月不含稅銷售金額共計(jì)為10,696,902.66元（計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”科目），均簽訂買賣合同，并開具增值稅專用發(fā)票。問題：請問陽光公司上述業(yè)務(wù)是否屬于消費(fèi)稅征稅范圍？案例：陽光公司（一般納稅人）業(yè)務(wù)信息如下

陽光公司12月采購卷煙（假定沒有存貨，當(dāng)月根據(jù)銷售情況與供應(yīng)商結(jié)算），取得的增值稅專用發(fā)票顯示不含稅金額8,269,026.55元（計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本”科目），增值稅稅額1,074,973.45元，均簽訂買賣合同。問題：請問陽光公司上述業(yè)務(wù)是否屬于消費(fèi)稅征稅范圍？征收對象2稅率34納稅義務(wù)時(shí)間納稅期限5納稅地點(diǎn)6納稅人1一、消費(fèi)稅稅率的類別比例稅率——如：高檔手表稅率20%定額稅率——如：黃酒稅率240元/噸復(fù)合稅率——如：白酒稅率20%再加0.5元/500克二、不同類別稅率適用對象比例稅率：高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、摩托車、鞭炮焰火、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板?、鉛蓄電池、涂料、電子煙定額稅率：黃酒、啤酒和成品油復(fù)合稅率：卷煙、白酒三、不同環(huán)節(jié)稅率的適用生產(chǎn)環(huán)節(jié)：加工環(huán)節(jié)：批發(fā)環(huán)節(jié)：11%+0.005元/支甲類—

56%+0.003元/支乙類—

36%+0.003元/支甲類—

56%+0.003元/支乙類—

36%+0.003元/支零售環(huán)節(jié)：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品?5%?其他貴重首飾和珠寶玉石?10%四、特點(diǎn)情形稅率的適用1.兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)稅納稅人白酒葡萄酒20%＋0.5元/500克10%2.將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售白酒葡萄酒＋＝20%＋0.5元/500克10%案例：陽光公司（一般納稅人）業(yè)務(wù)信息如下

陽光公司采取直接收款方式銷售卷煙，12月不含稅銷售金額共計(jì)為10,696,902.66元（計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”科目），均簽訂買賣合同，并開具增值稅專用發(fā)票。問題：請問陽光公司銷售卷煙適用什么類別消費(fèi)稅稅率？征收對象2稅率34納稅義務(wù)時(shí)間納稅期限5納稅地點(diǎn)6納稅人1一、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)時(shí)間1.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的賒銷和分期收款有合同約定付款日期書合同面約定的收款日期的當(dāng)天未約定付款日期發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天無合同2.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；A公司B公司當(dāng)年10月10日發(fā)貨9月12日收款√3.采取托收承付和委托銀行收款方式的A公司B公司發(fā)貨委托收款銀行承諾付款√√4.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。注意：取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期?？偨Y(jié)：結(jié)算方式不同，納稅義務(wù)時(shí)間不同二、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品納稅義務(wù)時(shí)間化妝品制造公司職工2023年3月8日贈送高檔化妝品移送使用的當(dāng)天√三、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品納稅義務(wù)時(shí)間A公司B公司委托加工提貨的當(dāng)天√四、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品納稅義務(wù)時(shí)間報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天√案例：陽光公司（一般納稅人）業(yè)務(wù)信息如下

陽光公司采取直接收款方式銷售卷煙，12月不含稅銷售金額共計(jì)為10,696,902.66元（計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”科目），均簽訂買賣合同，并開具增值稅專用發(fā)票。問題：請問陽光公司銷售卷煙的消費(fèi)稅納稅義務(wù)時(shí)間是什么時(shí)候？征收對象2稅率34納稅義務(wù)時(shí)間納稅期限5納稅地點(diǎn)6納稅人1納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅期限納稅申報(bào)時(shí)間如何準(zhǔn)確區(qū)分納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限與納稅申報(bào)時(shí)間？納稅期限納稅申報(bào)時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一、按期納稅1.納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度；注意：納稅人的具體納稅期限，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的應(yīng)納稅額的大小分別核定。（1）以1日、3日、5日、10日或15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起至15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。例：以3日為納稅期限舉例當(dāng)月次月1234567891011121314151617181920212223242526272829301~15日納稅期限預(yù)繳申報(bào)期（2）納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；例：以一個(gè)月為納稅期限舉例當(dāng)月次月1234567891011121314151617181920212223242526272829301~15日納稅期限申報(bào)期注意：上述不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。2.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。案例：漢東市陽光實(shí)業(yè)有限公司（以下簡稱陽光公司）主要從事本?。ㄊ?、自治區(qū)）卷煙雪茄煙購進(jìn)、批發(fā)；自有房屋租賃；倉儲。企業(yè)涉稅信息如下：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加、印花稅、契稅、土地增值稅、車輛購置稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅按月申報(bào)。問題：請問陽光公司消費(fèi)稅納稅期限和納稅申報(bào)時(shí)間是？征收對象2稅率34納稅義務(wù)時(shí)間納稅期限5納稅地點(diǎn)6納稅人1公司所在地發(fā)貨地結(jié)算地如何確定納稅地點(diǎn)？1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。管轄機(jī)構(gòu)所在地居住地2.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。酒廠A酒廠B委托方受托方管轄委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？曜訌S個(gè)人委托方受托方管轄3.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。高檔化妝品進(jìn)口人代理人管轄4.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

酒廠銷售點(diǎn)消費(fèi)者5.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)