《稅法與納稅實(shí)務(wù)（第二版）》 課件 學(xué)習(xí)任務(wù)十一 個(gè)人所得稅納稅實(shí)務(wù)( 應(yīng)納稅額的計(jì)算)

學(xué)習(xí)任務(wù)十一個(gè)人所得稅納稅實(shí)務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算綜合所得匯算清繳稅額的計(jì)算經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算其他分類所得應(yīng)納稅額的計(jì)算目錄應(yīng)納稅額分類所得應(yīng)納稅額的計(jì)算掌握綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算掌握綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算了解經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算掌握其他分類所得應(yīng)納稅額的計(jì)算認(rèn)真細(xì)致、不出差錯(cuò)、精益求精知識目標(biāo)技能目標(biāo)思政元素教學(xué)目標(biāo)能計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅額綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算綜合所得匯算清繳稅額的計(jì)算經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算其他分類所得應(yīng)納稅額的計(jì)算目錄應(yīng)納稅額分類所得應(yīng)納稅額的計(jì)算【案例】王小姐為某公司職員，2023年1~12月每月取得工資薪金收入20000元，無免稅收入；每月繳納三險(xiǎn)一金2500元，從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除共計(jì)為3000元，無其他扣除。另外，2023年3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入3000元，稿酬收入2000元，6月取得勞務(wù)報(bào)酬收入60000元，特許權(quán)使用費(fèi)收入50000元。問題：王小姐所在公司2023年每個(gè)月為王小姐

預(yù)扣預(yù)繳多少個(gè)人所得稅？

中華人民共和國個(gè)人所得稅法第十一條居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。國家稅務(wù)總局公告2018年第61號關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告

第六條扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）

-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。1.工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算

個(gè)人所得稅稅預(yù)扣率表（居民個(gè)人工資.薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）級數(shù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元的302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920我叫預(yù)扣率喲工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算過程2023年1月：（1）1月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝20000－5000－2500－3000=9500(元)對應(yīng)預(yù)扣率為3%（2）1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=9500×3%=285(元)2020年1月王小姐就職的公司在發(fā)放工資時(shí)為王小姐預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅285元。2023年2月（1）2月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝20000×2－5000×2－2500×2－3000×2＝19000(元)（2）2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=19000×3%-285=285(元)對應(yīng)預(yù)扣率為3%2023年2月王小姐就職的公司在發(fā)放工資時(shí)為王小姐預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅285元。以后各月依次類推……（1）12月份累計(jì)（全年）預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額2023年12月＝20000×12－5000×12－2500×12－3000×12＝114000（元）對應(yīng)預(yù)扣率為10%，速算扣除數(shù)為2520元。（2）全年工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=114000×10%-2520=8880（元）王小姐就職的公司2023年全年共為王小姐預(yù)扣預(yù)繳工資薪金所得個(gè)人所得稅8880元。姓名項(xiàng)目合計(jì)子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人3歲以下嬰幼兒照護(hù)李東升100050015001-11月累計(jì)工資12月工資

姓名應(yīng)發(fā)工資基本費(fèi)用應(yīng)扣個(gè)人繳納保險(xiǎn)專項(xiàng)附加扣除養(yǎng)老保險(xiǎn)8%醫(yī)療保險(xiǎn)2%失業(yè)保險(xiǎn)0.5%住房公積金11%小計(jì)李東升22100136034085187036551500專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目數(shù)據(jù)姓名應(yīng)發(fā)工資基本費(fèi)用應(yīng)扣個(gè)人繳納保險(xiǎn)專項(xiàng)附加扣除應(yīng)納稅所得額已繳納稅款養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)住房公積金小計(jì)李東升224400550001496037409352057040205165001126958749.5李東升12月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（224400+22100）-（55000+5000）-（40205+3655）-（16500+1500）=124640（元）適用預(yù)扣率為10%，速算扣除數(shù)為2520李東升12月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額=124640×10%-2520=9944（元）李東升1~11月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳所得稅額為8749.5元李東升12月份應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為9944-8749.5=1194.5（元）【教材案例解析】2.其他綜合所得項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算國家稅務(wù)總局公告2018年第61號關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告

第八條

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

所得項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率應(yīng)納稅額勞務(wù)報(bào)酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得每次收入≤4000元減除800元每次收入＞4000元減除20%（稿酬所得減按70%計(jì)入）20%~40%三級超額累進(jìn)預(yù)扣率應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)20%的比例預(yù)扣率應(yīng)納稅所得額×20%個(gè)人所得稅預(yù)扣率表（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）級數(shù)預(yù)扣應(yīng)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過20000元的部分2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分407000其他綜合所得項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算過程（1）2023年3月，取得勞務(wù)報(bào)酬收入3000元，稿酬收入2000元①勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=（3000-800）×20%－0＝440(元)②稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（2000－800）×70%×20%＝168(元)（2）2023年6月，取得勞務(wù)報(bào)酬60000元，

特許權(quán)使用費(fèi)所得50000元①勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額

＝60000×（1－20%）×30%－2000＝12400(元)

②特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅額

＝50000×（1-20%）×20%＝8000(元)其他綜合所得項(xiàng)目全年共預(yù)扣預(yù)繳稅額

=440+168+12400+8000=21008（元）綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算綜合所得匯算清繳稅額的計(jì)算經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算其他分類所得應(yīng)納稅額的計(jì)算目錄應(yīng)納稅額分類所得應(yīng)納稅額的計(jì)算前面案例中計(jì)算出的王小姐全年的應(yīng)納稅所得額為205520元，查稅率表得到適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920元應(yīng)納稅額=205520×20%-16920=24184（元）教材案例中陽光公司員工李東升全年的應(yīng)納稅所得額為130640元，查稅率表得到適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元應(yīng)納稅額=130640×20%-2520=10544（元）全年預(yù)扣預(yù)繳稅額應(yīng)補(bǔ)（退）稅額實(shí)際應(yīng)納稅額退or補(bǔ)？這樣計(jì)算哦！綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算綜合所得匯算清繳稅額的計(jì)算經(jīng)