發(fā)票相關(guān)知識課件

發(fā)票相關(guān)知識一、關(guān)于“合法、有效憑證〞二、什么是發(fā)票？三、發(fā)票的領(lǐng)購四、發(fā)票的開具和保管五、發(fā)票的審核六、如何區(qū)分真?zhèn)伟l(fā)票

制作：李婷一、關(guān)于“合法、有效憑證〞1、以“合法、有效憑證〞入賬的相關(guān)法規(guī)〔1〕?中華人民共和國會(huì)計(jì)法?第十四條規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。〞〔2〕?中華人民共和國稅收征收管理法?第十九條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。〞〔3〕國家稅務(wù)總局?企業(yè)所得稅稅前扣除方法?第三條規(guī)定：“納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法〞?！?〕?中華人民共和國發(fā)票管理方法?第二十一條規(guī)定：“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購置商品、接受效勞以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。〞第二十二條規(guī)定：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。〞2、關(guān)于合法、有效憑證的釋義所謂“合法、有效憑證〞，是指填制內(nèi)容、方式符合有關(guān)稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)憑證〔包括原始憑證和記賬憑證〕。其中，合法的原始憑證包括套印稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票以及經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不套印發(fā)票監(jiān)制章的專業(yè)發(fā)票和財(cái)政部門管理的行政性收費(fèi)收據(jù)以及經(jīng)財(cái)政部門、稅務(wù)部門認(rèn)可的其他憑證。合法、有效的發(fā)票是指：〔1〕合法性。只有依法印制、依法領(lǐng)購、依法開具、依法取得的發(fā)票，才具備發(fā)票的合法性。〔2〕真實(shí)性。指用票單位和個(gè)人必須按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，從客觀事實(shí)出發(fā)，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行如實(shí)、客觀地記錄；對接受的發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的審核把關(guān)，去偽存真，以保證原始憑證的真實(shí)性?！?〕時(shí)效性。開具發(fā)票必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行，不得擅自提前、滯后開具發(fā)票，人為調(diào)節(jié)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。3、?關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人以不法憑證列支本錢費(fèi)用稅務(wù)處理的實(shí)施意見?

穗地稅發(fā)〔2024〕276號4、?內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于所得稅假設(shè)干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)?內(nèi)地稅字[2024]180號5、?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知?國稅發(fā)〔2024〕80號二、什么是發(fā)票？1、發(fā)票的概念發(fā)票是在購銷商品、提供或接受效勞以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中,開具、收取的收付款憑證。它既是企、事業(yè)等單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始憑證，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的一個(gè)直接依據(jù)。

2、發(fā)票的分類3、普通發(fā)票根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及行業(yè)的不同，一般可分為：〔1〕國稅發(fā)票：有工業(yè)發(fā)票、商業(yè)發(fā)票、加工修理修配業(yè)發(fā)票、收購業(yè)發(fā)票等?！?〕地稅發(fā)票：交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票、建筑安裝業(yè)發(fā)票、金融保險(xiǎn)業(yè)發(fā)票、郵電通信業(yè)發(fā)票、娛樂業(yè)發(fā)票、效勞業(yè)發(fā)票、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)發(fā)票以及銷售不動(dòng)產(chǎn)類發(fā)票等。4、河南省稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票的分類：〔1〕河南省國家稅務(wù)局關(guān)于啟用新版普通發(fā)票的通告〔2024年8月〕〔2〕河南省地方稅務(wù)局關(guān)于增加普通發(fā)票版式和種類的通知〔2024年4月〕4、發(fā)票的聯(lián)次普通發(fā)票的根本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳橛?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記帳聯(lián)，開票方作為記帳原始憑證。增值稅專用發(fā)票的根本聯(lián)次還應(yīng)包括抵扣聯(lián)，收執(zhí)方作為抵扣稅款的憑證。5、稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。三、發(fā)票的領(lǐng)購〔一〕發(fā)票管理方法及實(shí)施細(xì)那么1、對于依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人發(fā)票領(lǐng)購程序2、臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動(dòng)發(fā)票領(lǐng)購程序3、對于其他單位和個(gè)人，實(shí)行申請?zhí)铋_制度。即需要發(fā)票時(shí)，可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具。〔二〕國家稅務(wù)總局關(guān)于普通發(fā)票行政審批取消和調(diào)整后有關(guān)稅收管理問題的通知〔國稅發(fā)[2024]15號〕普通發(fā)票領(lǐng)購行政審批事項(xiàng)取消后，納稅人領(lǐng)購普通發(fā)票的審核將作為稅務(wù)機(jī)關(guān)一項(xiàng)日常發(fā)票管理工作。納稅人辦理了稅務(wù)登記后，即具有領(lǐng)購普通發(fā)票的資格，不需辦理行政審批事項(xiàng)。納稅人可根據(jù)經(jīng)營需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出領(lǐng)購普通發(fā)票申請。四、發(fā)票的開具和保管

1、對于填開發(fā)票單位和個(gè)人的要求：〔1〕在銷售商品、提供效勞以及從事其它經(jīng)營活動(dòng)對外收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向付款方開具發(fā)票。特殊情況下，由收款方向付款方開具發(fā)票。〔2〕單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照規(guī)定的時(shí)限、按號碼順序填開，填寫工程齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。〔3〕開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢〞字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢〞字樣后，重新開具銷售發(fā)票。?河南省國家稅務(wù)局關(guān)于明確普通發(fā)票內(nèi)部管理假設(shè)干問題的通知?〔豫國稅函〔2024〕125號〕〔4〕使用計(jì)算機(jī)開具發(fā)票，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊?！?〕發(fā)票限于領(lǐng)購的單位和個(gè)人在其所在的省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具；超出此范圍經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)開具經(jīng)營地的發(fā)票。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的方法?！?〕開具發(fā)票的單位和個(gè)人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更手續(xù)；注銷稅務(wù)登記前，那么應(yīng)當(dāng)繳銷發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票。2、對于取得發(fā)票單位和個(gè)人的要求：〔1〕所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)人，在購置商品、接受效勞以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票，但不得要求變更品名和金額?！?〕對于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為報(bào)銷憑證；任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。3、用票單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定保管發(fā)票。開具發(fā)票的單位和個(gè)人要建立發(fā)票存放和保管制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)揭發(fā)票使用情況；已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年，保存期滿報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。4、禁止任何單位和個(gè)人倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；未經(jīng)批準(zhǔn)不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。五、發(fā)票的審核1、審核發(fā)票的抬頭是否為公司的全稱。2、審核發(fā)票的開具日期。3、審核開具單位的發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章。4、審核發(fā)票的使用范圍與發(fā)票上開具的“品名規(guī)格〞是否相符。如果取得的發(fā)票上未填寫具體品名規(guī)格的，或者有“1批〞、“1套〞、“附清單〞等字樣的，應(yīng)另付清單〔清單上須加蓋發(fā)票專用章〕。5、審核發(fā)票的內(nèi)容填寫是否齊全。6、審核發(fā)票的填寫內(nèi)容有無涂改。7、審核發(fā)票明細(xì)金額與匯總金額、大小寫金額是否相符。不相符的不能報(bào)銷。8、審核發(fā)票的兌獎(jiǎng)憑證是否存在。如果已兌獎(jiǎng)，要將所兌獎(jiǎng)金交回入帳并提供附兌獎(jiǎng)金額憑據(jù)。9、審核發(fā)票開具的內(nèi)容與立項(xiàng)申請、合同或協(xié)議上的內(nèi)容是否相符。六、如何區(qū)分真?zhèn)伟l(fā)票〔一〕發(fā)票的根本防偽措施1、全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章使用專用有色熒光油墨套印“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章〞，發(fā)票監(jiān)制章是識別發(fā)票真?zhèn)蔚姆ǘ?biāo)志。章的形狀為橢圓形，長軸為3厘米，短軸為2厘米，邊寬為0.1厘米，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章〞字樣，下環(huán)刻制“地方(或國家)稅務(wù)局監(jiān)制"字樣，中間分別刻制"××省××市"或"××省××縣"字樣。"發(fā)票監(jiān)制章"環(huán)內(nèi)字樣均為楷體。印色為大紅，在紫外線燈照射下呈桔紅色。2、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼從2024年7月1日，統(tǒng)一全國普通發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼。發(fā)票代碼為12位、發(fā)票號碼為8位?！矅惡痆2024]521號〕3、紙張、印刷質(zhì)量真發(fā)票用紙采用全國統(tǒng)一規(guī)定的發(fā)票專用紙，其紙質(zhì)挺括堅(jiān)韌、油墨色澤柔和明亮、字跡清晰、字間距適當(dāng)、印制精細(xì)。假發(fā)票紙張綿軟發(fā)脆、油墨色澤暗淡偏差較大。字跡模糊不清、字間距不成比例、粗制濫造。真發(fā)票是由棕色油墨印制，而假發(fā)票油墨偏黃色或棕褐色。還有假發(fā)票的號碼是用墨水印上去的有墨水的味真發(fā)票沒有的，另外用濕一點(diǎn)的布或手去搽那些號碼假發(fā)票會(huì)拖出墨跡。4、水印防偽發(fā)票聯(lián)采用專用水印紙印制，水印圖案為菱形，中間有SW字樣，一般肉眼很難看清水印圖案，對著光線可見水印圖案呈透明狀。假發(fā)票沒有菱形水印及“SW〞圖案，或者水印及圖案沒有防偽，且多張發(fā)票的水印及圖案在同一位置出現(xiàn)。5、彩纖防偽發(fā)票聯(lián)采用紅色、藍(lán)色纖維防偽技術(shù)。使用彩色纖維紙印制，紙面正、反面有無規(guī)那么彩色纖維〔暗紅色、深藍(lán)色〕。該纖維采用印制人民幣過程中使用的金屬纖維條，打碎之后摻入紙漿，其形狀、長短不規(guī)那么，位置隨機(jī)，既是號碼相連的發(fā)票，彩色纖維條的位置也大為不同。假發(fā)票正反面無彩色纖維，或在制作假發(fā)票刻版時(shí)成心在正反面刻上不規(guī)那么細(xì)紋，線條較粗，顏色呈黑色，或淺藍(lán)、淺紅色，如為多張連開發(fā)票，可明顯看出纖維條固定在同一位置。6、熒光反映熒光反映鑒別。發(fā)票的發(fā)票聯(lián)大寫金額欄復(fù)寫后，局部數(shù)字、文字在紫外燈下有熒光反映，其余位數(shù)沒有熒光反響。7、密碼防偽2024年6月1日起，地稅發(fā)票開始采用密碼防偽技術(shù)。另外，有獎(jiǎng)發(fā)票聯(lián)中的發(fā)票號和發(fā)票密碼存在對應(yīng)關(guān)系，可以刮開密碼區(qū)覆蓋層，通過電話和上網(wǎng)輸入發(fā)票號直接查詢發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

8、通過發(fā)票上的刮獎(jiǎng)區(qū)識別對發(fā)票上有刮獎(jiǎng)區(qū)域的發(fā)票，可刮開涂層，真、假發(fā)票刮獎(jiǎng)區(qū)存在一些不同。真票刮獎(jiǎng)區(qū)域的涂層可全部刮掉，特別是涂層周邊地區(qū)。涂層下面紙張的顏色、花紋與發(fā)票其他位置顏色、花紋相同。假票涂層很難刮開、容易刮破，或者涂層周邊地區(qū)刮不掉，或者涂層下面紙張的顏色、花紋與發(fā)票其他位置不同?！捕澈幽鲜叶悇?wù)局的發(fā)票防偽措施１、發(fā)票用紙及水印防偽手工填開式發(fā)票、電腦發(fā)票內(nèi)頁采用白色無碳復(fù)寫紙印制，存根聯(lián)采用專用無碳復(fù)寫紙，復(fù)寫后下聯(lián)顯紫色；發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、換票聯(lián)采用防偽彩纖專用無碳復(fù)寫紙；其他聯(lián)次采用普通無碳復(fù)寫紙。稅控收款機(jī)專用發(fā)票、普通定額發(fā)票、刮獎(jiǎng)式定額發(fā)票采用防偽水印紙，正反面有明顯菱形水印“SW〞標(biāo)記。?河南省收購發(fā)票?、?機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票?、?河南省機(jī)動(dòng)車維修統(tǒng)一發(fā)票?、?河南省機(jī)動(dòng)車配件銷售統(tǒng)一發(fā)票?、?河南省廢舊物資銷售統(tǒng)一發(fā)票?、?河南省糧食銷售統(tǒng)一發(fā)票?采用干式復(fù)寫防偽水印紙，正反面有明顯菱形水印“SW〞標(biāo)記；２、色條及“豫國〔稅徽〕監(jiān)制〞防偽發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)大寫金額欄內(nèi)印有防偽色條，紫光燈下呈橘紅色熒光反映。發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)框格中間位置，在紫光燈下呈現(xiàn)“豫國〔稅徽〕監(jiān)制〞字樣的綠色熒光反映；３、熒光反映防偽用票單位和個(gè)人填開發(fā)票后，發(fā)票聯(lián)的填開內(nèi)容字體顯示紫色；干式復(fù)寫防偽水印紙發(fā)票的發(fā)票聯(lián)"大寫金額"、"客戶名稱"、"開票日期"，在紫光燈下呈橘紅色熒光反映?！踩惩ㄟ^稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢１、省內(nèi)國稅普通發(fā)票的查詢：目前我省普通發(fā)票查詢和真?zhèn)无q