財(cái)務(wù)基礎(chǔ)、分析培訓(xùn)

財(cái)務(wù)根底、分析培訓(xùn)一、財(cái)務(wù)任務(wù)是？

二、平衡原理

三、收入、本錢、費(fèi)用、利潤(rùn)關(guān)系

四、運(yùn)營(yíng)目的關(guān)系

五、案例分析

曼哈NK店運(yùn)營(yíng)案例分析

天河南開店失敗一、財(cái)務(wù)任務(wù)是？財(cái)務(wù)任務(wù)是反映是對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)過程用會(huì)計(jì)言語記錄來反映運(yùn)營(yíng)運(yùn)作形狀企業(yè)運(yùn)營(yíng)運(yùn)作

貨幣——————貨品貨幣財(cái)務(wù)任務(wù)原理平衡運(yùn)作貨幣價(jià)值減少虧損貨幣價(jià)值添加盈利二、平衡原理財(cái)務(wù)反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)運(yùn)作三大根底表1、資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)=負(fù)債+權(quán)益2、現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金存量=流入現(xiàn)金-流出現(xiàn)金3、利潤(rùn)表：利潤(rùn)=收入-本錢-費(fèi)用三個(gè)表關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表負(fù)債現(xiàn)金流入銷售收入現(xiàn)金短期借款收銷售貨款減：銷售本錢銀行存款應(yīng)付帳款收其他勞務(wù)等款銷售毛利應(yīng)收帳款權(quán)益現(xiàn)金流出減：運(yùn)營(yíng)費(fèi)用支出存貨實(shí)收資本購貨品支出減：管理費(fèi)用支出固定資產(chǎn)未分配利潤(rùn)支付工資加：其他業(yè)務(wù)收支本年利潤(rùn)支付費(fèi)用減：企業(yè)所得稅合計(jì)合計(jì)流入減流出本年利潤(rùn)利潤(rùn)率：利潤(rùn)/銷售收入利潤(rùn)表各項(xiàng)占收入的比例大小，就是影響利潤(rùn)率的要素；銷售收入率：銷售收入/銷售收入=100%銷售本錢率：銷售本錢/銷售收入銷售毛利率：〔銷售收入-銷售本錢〕/銷售收入運(yùn)營(yíng)費(fèi)用率：運(yùn)營(yíng)費(fèi)用/銷售收入管理費(fèi)用率：經(jīng)管理費(fèi)用/銷售收入利潤(rùn)率：利潤(rùn)/銷售收入1、什么是收入1、終端收入：牌價(jià)*銷售折扣率=終端收入2、結(jié)算收入：終端收入—商場(chǎng)扣費(fèi)=結(jié)算收入3、無稅收入：結(jié)算收入/1.17=無稅收入〔稅指扣除增值稅—購銷流轉(zhuǎn)稅〕4、銷售折扣率：終端收入/牌價(jià)=銷售折扣率2、什么是本錢1、購貨本錢

2、銷售本錢3、銷售本錢率3、什么是費(fèi)用1、固定費(fèi)用2、變動(dòng)費(fèi)用4、什么是利潤(rùn)收入-本錢-費(fèi)用=利潤(rùn)三、收入、本錢、費(fèi)用與利潤(rùn)關(guān)系收入—本錢—費(fèi)用=利潤(rùn)1、收入—本錢—費(fèi)用=0利潤(rùn)保本形狀2、收入—本錢—費(fèi)用>0利潤(rùn)盈利形狀3、收入—本錢—費(fèi)用<0利潤(rùn)虧損形狀收入—本錢—費(fèi)用=0

保本形狀1、收入-本錢=無稅毛利無稅毛利–費(fèi)用=利潤(rùn)=0=保本無稅毛利=0+費(fèi)用2、保本形狀營(yíng)業(yè)額計(jì)算無稅毛利=銷售收入*毛利率=費(fèi)用銷售收入=費(fèi)用/無稅毛利率

收入—本錢—費(fèi)用>0

盈利形狀1、收入-本錢=無稅毛利無稅毛利–費(fèi)用=利潤(rùn)>0盈利無稅毛利=利潤(rùn)+費(fèi)用2、盈利形狀營(yíng)業(yè)額計(jì)算無稅毛利=銷售收入*毛利率=利潤(rùn)+費(fèi)用銷售收入=(利潤(rùn)+費(fèi)用)/無稅毛利率3、盈利形狀利潤(rùn)計(jì)算銷售收入*毛利率-費(fèi)用=利潤(rùn)收入—本錢—費(fèi)用<0

虧損形狀1、收入-本錢=無稅毛利無稅毛利–費(fèi)用=利潤(rùn)<0=虧損無稅毛利=-利潤(rùn)+費(fèi)用

四、運(yùn)營(yíng)目的關(guān)系實(shí)現(xiàn)企業(yè)可繼續(xù)、安康的盈利安康性盈利性開展力競(jìng)爭(zhēng)力實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化數(shù)據(jù)分析－層層分解找出主要緣由Source:RolandBerger&Partners利潤(rùn)毛利管理費(fèi)用運(yùn)營(yíng)費(fèi)用折扣本錢定價(jià)市場(chǎng)環(huán)境品牌定位毛利需求原料價(jià)錢制造本錢人工本錢存銷比庫齡市場(chǎng)活動(dòng)工資裝修市場(chǎng)情況活動(dòng)變化談判才干店鋪籠統(tǒng)費(fèi)用控制攤消政策租金扣費(fèi)款待租金工資。。。。。。。。。。。。。。。。。。工資制度干部貯藏程度控制第一層次第三層次第二層次第四層次第N層次實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化存銷比〔存貨周轉(zhuǎn)率〕庫齡庫存構(gòu)造。。。。。利潤(rùn)率毛利率租金扣費(fèi)率裝修費(fèi)用率工資費(fèi)用率。。。。。。市場(chǎng)占有率AD/NKNK/AD規(guī)模增長(zhǎng)同店增長(zhǎng)目的達(dá)成主要四大業(yè)務(wù)目的財(cái)務(wù)目的

數(shù)據(jù)分析方法－層層分解

運(yùn)營(yíng)費(fèi)用率管理費(fèi)用率毛利率稅前利潤(rùn)率

數(shù)據(jù)分析方法－層層分解

本錢定價(jià)折扣毛利率

數(shù)據(jù)分析方法－層層分解

庫齡市場(chǎng)環(huán)境存銷比折扣數(shù)據(jù)分析－把握主要問題毛利工資競(jìng)爭(zhēng)力庫存扣費(fèi)裝修費(fèi)可繼續(xù)的、安康的盈利并將數(shù)據(jù)結(jié)合起來分析，發(fā)現(xiàn)問題再細(xì)化分解五、店鋪運(yùn)營(yíng)案例分析1、深圳地域曼哈NK店07年1季度運(yùn)營(yíng)分析深圳曼哈NK店07年1季度06年1季度07VS06終端收入(萬元)45.9570.71-35.01%利潤(rùn)額(萬元)-4.01-3.03-32.46%利潤(rùn)率-8.73%-4.28%-4.45總部含稅毛利率29.20%26.42%2.78商場(chǎng)扣費(fèi)率13.29%8.62%4.67NK季節(jié)07年銷售折扣07年銷售占比NK季節(jié)06年銷售占比06年銷售折扣FA0223.57%0.03%SU020.01%30.22%SU0340.00%0.02%FA020.01%29.80%SP0420.20%0.01%SU030.15%32.56%FA0421.96%0.16%FA030.07%39.98%HO0420.09%0.06%HO030.25%37.27%SP0535.39%0.94%SP040.21%42.15%SU0543.00%0.22%SU040.08%29.90%FA0542.65%1.02%FA041.99%48.46%HO0548.02%6.96%HO042.66%50.50%SP0657.13%6.99%SP0510.29%59.09%SU0661.50%5.96%SU0513.45%64.91%FA0673.99%11.87%FA0515.99%71.04%HO0685.68%20.22%HO0524.95%86.02%SP0793.71%38.02%SP0626.44%92.16%SU0794.97%6.78%SU061.04%93.74%FA0795.78%0.28%FA061.10%91.28%HO0796.83%0.45%HO060.72%91.32%

SU070.25%89.04%

FA070.17%91.37%

HO070.18%90.07%總計(jì)76.13%總計(jì)74.85%07年1季度銷新品占比45.53%,銷售折扣率上升1.28個(gè)百分點(diǎn),營(yíng)業(yè)額下降35.01%06年1季度銷新品占比29%,春節(jié)2、曼哈店06年07年1季度商場(chǎng)活動(dòng)分析

07年與06年合同扣率一樣為14%，06年做銷售活動(dòng)時(shí)間長(zhǎng)，平均商場(chǎng)扣費(fèi)率8.62%，而07年幾乎沒有做活動(dòng)，貨品折扣銷售商場(chǎng)扣點(diǎn)基本上維持在13.29%，銷售也下滑，07年從銷售活動(dòng)上來看，商場(chǎng)扣費(fèi)率上升應(yīng)該是未得到商場(chǎng)的支持。07年春節(jié)因新開白馬店，從管理、人手精力上對(duì)商場(chǎng)活動(dòng)談判是功夫不到位的。以上是07年1季度銷售下滑35%主要原因。如果條件允許的話，發(fā)揮店長(zhǎng)責(zé)任制。月份2007年（平均商場(chǎng)扣費(fèi)13.29%)2006年(平均商場(chǎng)扣費(fèi)8.62%)1月月銷14萬,未做活動(dòng)扣點(diǎn)14%月銷30萬元，折扣新品8.5折降扣8個(gè)點(diǎn)2月月銷18萬，春節(jié)新品8.5折純扣4個(gè)點(diǎn)，只銷2.3萬元2月（1月26開始）春節(jié)銷售31.6萬元，新品8.5折純扣8個(gè)點(diǎn)、3-7折純扣6個(gè)點(diǎn)，特賣3-8折純扣6.5個(gè)點(diǎn)。3月月銷13萬，未做活動(dòng)扣點(diǎn)14%銷售14.7萬元，全場(chǎng)8.5折純扣10個(gè)點(diǎn)，全場(chǎng)4-8折純扣6個(gè)點(diǎn)“曼哈〞地處繁華的華強(qiáng)北商業(yè)區(qū),對(duì)面是具有優(yōu)勢(shì)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手,比我們強(qiáng)，我們只需在貨品上找出與對(duì)手的差別，削減對(duì)方權(quán)利，即使虧損開此店是有其戰(zhàn)略意義的。如07年1季度新品貨品銷售占比45.53%，而06年新品貨品銷售占比29.3%，而07年銷售折扣上升1.28個(gè)百分點(diǎn)，銷售額下滑35%，做新品銷售我們做不過競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的，細(xì)分市場(chǎng)尋覓差別客戶，在競(jìng)爭(zhēng)猛烈地方求生存。加上營(yíng)運(yùn)與貨品運(yùn)作交融不到位，呵斥資金投入比去年同期大，還出現(xiàn)虧損。零售的重要性50%(買貨〕+50%〔運(yùn)營(yíng)〕=100%〔銷售達(dá)成〕50%*80%+50%*80%=80%50%*80%+50%*100%=90%50%*80%+50%*120%=100%50%*60%+50%*140%=100%50%*80%+50%*140%=110%2、廣州天河南店NK開店失敗的啟示廣州天河南開店前期出現(xiàn)的問題，損失宏大。本司運(yùn)營(yíng)代理知名國(guó)際品牌體育用品的銷售，在廣州開了四家專賣店，其中一家在天河南，位于體育館，原來估計(jì)應(yīng)該比其他3家的地理位置要好，白領(lǐng)階層多，有一定的品牌認(rèn)知度，消費(fèi)高檔高。但此處競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手權(quán)利大，特別是商鋪?zhàn)饨鸶撸虼藦母鞣矫婢C合思索，公司決議在大賣場(chǎng)與賣電子產(chǎn)品的商戶合租一個(gè)店鋪，各搭建一半柜臺(tái)。雖然這樣租金還是很高，各種促銷活動(dòng)都不能使?fàn)I業(yè)額到達(dá)保本點(diǎn)，一年就虧了壹佰多萬，真實(shí)運(yùn)營(yíng)不下去而封鎖。而其他3個(gè)店運(yùn)營(yíng)較好，經(jīng)過比較發(fā)現(xiàn)以下幾點(diǎn)運(yùn)營(yíng)本錢控制非常關(guān)鍵，為后期開新店做好評(píng)價(jià)任務(wù)，提高效益提供自創(chuàng)。1、店鋪選址，廣州天河南雖然位于天河體育館，運(yùn)營(yíng)環(huán)境符合公司代理的體育產(chǎn)品，而開設(shè)店鋪賣場(chǎng)與銷售手機(jī)共搭一個(gè)店面，很滑稽，消費(fèi)對(duì)象不對(duì)，由于在這里沒有這種服飾行業(yè)的氣氛，一家服飾專賣店難成氣候；2、店鋪裝修按普通店等級(jí)，支付裝修費(fèi)用30萬元；3、支付3個(gè)月租金押金60萬元，月租金20萬元，租期3年；4、月銷售額要到達(dá)125萬元方可保本，一年下來月均銷售只需60萬元，只到達(dá)保本點(diǎn)的一半營(yíng)業(yè)額，月均巨虧13萬左右。最后公司只需封鎖此店，應(yīng)違約押金收不回來，還有未攤銷裝修費(fèi)、固定資產(chǎn)等費(fèi)用，損失很大〔實(shí)踐此店廣州非常勝利將此店轉(zhuǎn)出，未呵斥損失〕。5、目前廈門禾祥NK店，轉(zhuǎn)手出現(xiàn)問題。

3、南昌中山店NK運(yùn)營(yíng)分析

南昌中山NK店06年11月租店，租期三年。租店3個(gè)月未營(yíng)虧損29.11萬元，其中支付租金26.4萬元、稅金0.59萬元、裝修攤銷1.92萬元、其他費(fèi)用0.2萬元。07年2月營(yíng)業(yè)到年底虧損70.53萬元(其中月均攤銷裝修費(fèi)1.82萬元)，08年1-2月虧損14.09萬元(其中月均攤銷0.496萬元)，1-2月是銷售旺季，但經(jīng)營(yíng)低于07年月均水平。平均銷售折扣率8折，含稅毛利率%，店鋪人數(shù)8人。08年3月后預(yù)計(jì)月費(fèi)用、毛利率如下，計(jì)算得出保本營(yíng)業(yè)額為45.39萬元。3.1、南昌中山店保本銷售及費(fèi)用情況保本營(yíng)業(yè)額453,921.81費(fèi)用率費(fèi)用占比1、無稅毛利131,404.54

2、費(fèi)用131,404.5428.95%

其中：租金88,000.0019.39%66.97%國(guó)地稅5,457.541.20%4.15%工商費(fèi)500.000.11%0.38%辦公費(fèi)1,361.500.30%1.04%電話費(fèi)200.000.04%0.15%工資社保10,800.002.38%8.22%水電費(fèi)6,083.001.34%4.63%固定資產(chǎn)折舊560.240.12%0.43%攤銷裝修費(fèi)24個(gè)月

攤銷頂手費(fèi)36個(gè)月

刷卡手續(xù)費(fèi)

其他費(fèi)用2,555.000.56%1.94%分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用15,887.263.50%12.09%3、目標(biāo)利潤(rùn)-

年份月保本1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月月均2007年

30.7538.632.9733.6725.1523.6924.2323.8617.7419.0814.2625.822008年預(yù)計(jì)4515193232383230252930303028.483.2、南昌中山店實(shí)踐銷售情況年份1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月月均全年2007年11.0611.4412.4216.3015.1213.5814.4113.2114.3013.4612.5013.4413.44161.242008年預(yù)計(jì)12121213121212121213121212.15145.83從費(fèi)用上來看，總體費(fèi)用08年比07年下降15.41萬元，主要是裝修費(fèi)用在08年3月根本攤銷終了，原每月攤銷1.8萬元，12個(gè)月將近21.6萬元，剔除此要素費(fèi)用是增長(zhǎng)6.19萬元。3.2、南昌中山店實(shí)踐費(fèi)用情況年份1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月月均全年2007年-11.06-3.38-2.45-5.74-7.49-5.82-6.47-7.32-7.05-7.90-7.57-9.35-6.80-81.602008年預(yù)計(jì)-8.02-6.08-3.35-4.65-2.39-4.93-4.23-6.46-5.95-3.72-3.75-4.14-4.81-57.673.3、南昌中山店運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)情況項(xiàng)目保本營(yíng)業(yè)額08年預(yù)計(jì)月均虧損額銷售收入453,921.81費(fèi)用率費(fèi)用占比284,812.41費(fèi)用率費(fèi)用占比1、無稅毛利（33.87%/1.17）131,404.54

82,449.54

2、費(fèi)用131,404.5428.95%

125,485.7144.06%

其中：租金88,000.0019.39%66.97%88,000.0030.90%70.13%國(guó)地稅5,457.541.20%4.15%5,457.541.92%4.35%工商費(fèi)500.000.11%0.38%5