企業(yè)變動成本法總論

管理會計期末復習主講：彭海虹

電話：第一章總論第一節(jié)管理會計的含義一、管理會計的定義二、管理會計的職能三、管理會計的根本內(nèi)容第二節(jié)管理會計的形成與開展一、管理會計的歷史沿革二、管理會計形成與開展的原因三、管理會計的開展階段及其趨勢第三節(jié)管理會計假設與原那么一、管理會計的根本假設二、管理會計的根本原那么第四節(jié)管理會計與財務會計的關系一、管理會計與財務會計的聯(lián)系二、管理會計與財務會計的區(qū)別

第五節(jié)管理會計的地位及其組織一、管理會計在西方企業(yè)中的作用與地位二、管理會計的組織第二章本錢性態(tài)分析第一節(jié)本錢及其分類

一、管理會計中的本錢概念

二、本錢的不同分類

第二節(jié)本錢性態(tài)與相關范圍

一、本錢性態(tài)的含義

二、本錢按其性態(tài)分類

三、相關范圍的作用及本錢性態(tài)的特點

第三節(jié)本錢性態(tài)分析的程序與方法

一、本錢性態(tài)分析的定義

二、本錢性態(tài)分析與本錢按性態(tài)分類的異同

三、本錢性態(tài)分析的程序

四、本錢性態(tài)分析的方法

１、上下點法２、回歸直線法應用最小平方法原理，求解y=a+bx中a、b兩個待定參數(shù)，應用公式：

b=〔n∑xy-∑x∑y〕/[n∑x2-〔∑x〕2]

a=〔∑y-b∑x〕/n

=〔∑x2∑y-∑x∑xy〕/[n∑x2-〔∑x〕2]

第三章變動本錢法

第一節(jié)變動本錢法概述一、本錢計算的主要分類二、變動本錢法和完全本錢法的概念三、變動本錢法的理論前提

變動本錢法的理論前提是：產(chǎn)品本錢只包括變動生產(chǎn)本錢，而不應包括固定生產(chǎn)本錢，固定本錢必須作為期間本錢處理。第二節(jié)變動本錢法與完全本錢法的區(qū)別1、應用的前提條件不同2、產(chǎn)品本錢及期間本錢的構成內(nèi)容不同3、銷貨本錢及存貨本錢水平不同

4、常用的銷貨本錢計算公式不同

在變動本錢法下，本期銷貨本錢=單位變動生產(chǎn)本錢×本期銷貨量

在完全本錢法下，本期銷貨本錢=期初存貨本錢+本期發(fā)生產(chǎn)品本錢-期末存貨本錢5、損益確定程序不同6、所提供信息的用途不同第三節(jié)兩種本錢法營業(yè)利潤差額的變動規(guī)律1、廣義營業(yè)利潤差額簡算法的計算公式如下：

某期廣義營業(yè)利潤的差額=完全本錢法下期末存貨吸收的固定性制造費用-完全本錢法下期初存貨釋放的固定性制造費用

2、營業(yè)利潤差額簡算法的應用：

完全本錢法下的營業(yè)利潤=變動本錢法下的營業(yè)利潤+按簡算法計算的營業(yè)利潤差額

第四節(jié)變動本錢法的優(yōu)缺點及應用一、變動本錢法的優(yōu)點二、變動本錢法的缺點三、變動本錢法的應用

第四章本量利分析第一節(jié)本量利分析概述一、本量利分析的根本含義二、本量利分析的前提

三、本量利分析的根本公式

營業(yè)利潤=〔單價一單位變動本錢〕×銷售量一固定本錢奉獻邊際=銷售收入—變動本錢=單位奉獻邊際×銷售量=銷售收入×奉獻邊際率單位奉獻邊際=單價—單位變動本錢

=奉獻邊際÷銷售量=銷售單價×奉獻邊際率奉獻邊際率=奉獻邊際÷銷售收入=單位奉獻邊際÷單價變動本錢率=變動本錢÷銷售收入=單位變動本錢÷單價奉獻邊際率+變動本錢率=1第二節(jié)保本分析一、保本分析二、保本點：保本量=固定本錢/單位奉獻邊際保本額=固定本錢/奉獻邊際率

三、企業(yè)平安性分析〔1〕平安邊際指標分析〔2〕保本作業(yè)率分析〔3〕平安邊際率和保本作業(yè)率有如下關系：平安邊際率十保本作業(yè)率=1第三節(jié)保利分析一、保利分析二、保利點：保利量=〔固定本錢+目標利潤〕÷單位奉獻邊際保利額=〔固定本錢+目標利潤〕÷奉獻邊際率三、保凈利點第四節(jié)本量利分析的其他問題一、多品種條件下的本量利分析第五章預測分析

第一節(jié)預測分析概述

一、定量分析法

二、定性分析法第二節(jié)銷售預測分析

一、銷售定性預測

二、銷售定量分析法

〔1〕趨勢外推分析法

〔2〕修正時間序列回歸法

第三節(jié)利潤預測分析

一、目標利潤預測

1、目標利潤

2、目標利潤的預測分析過程

二、經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預測中的應用

經(jīng)營杠桿系數(shù)的計算公式如下：經(jīng)營杠桿系數(shù)=利潤變動率÷產(chǎn)銷量變動率經(jīng)營杠桿系數(shù)=基期奉獻邊際÷基期利潤經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動規(guī)律

第四節(jié)本錢與資金預測分析

第六章短期決策分析第一節(jié)決策分析概述一、決策分析必須遵循的原那么二、決策分析的程序第二節(jié)短期經(jīng)營決策分析的相關概念

重要的概念

1、相關收入

2、時機本錢

3、專屬本錢

4、漂浮本錢

第三節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營決策分析1、單位資源奉獻邊際法2、奉獻邊際總額分析法3、差異損益分析法4、相關損益分析法5、相關本錢分析法6、本錢無差異點法第四節(jié)定價決策分析一、本錢加成定價法1、完全本錢法下的本錢加成定價法2、變動本錢法下的本錢加成定價法二、利潤無差異點法在定價決策中的應用。第七章長期投資決策要素一、長期投資工程的相關概念工程計算期=建設期+生產(chǎn)經(jīng)營期原始總投資=建設投資+流動資金投資建設投資包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和開辦費等項投資的總和。固定資產(chǎn)原值=固定資產(chǎn)投資+建設期資本化借款利息某年流動資金投資額=本年流動資金需用額—截止上年的流動資金投資額本年流動資金需用額=該年流動資產(chǎn)需用額—該年流動負債需用額投資總額=原始總投資+建設期資本化借款利息二、現(xiàn)金流量和凈現(xiàn)金流量1、現(xiàn)金流量2、凈現(xiàn)金流量建設期某年的凈現(xiàn)金流量=-該年發(fā)生的原始投資額

經(jīng)營期某年的凈現(xiàn)金流量=該年凈利潤+該年折舊+該年攤銷+該年利息+該年回收額三、貨幣時間價值〔一〕貨幣時間價值〔二〕復利現(xiàn)值和年金現(xiàn)值1、復利終值與復利現(xiàn)值復利終值=復利現(xiàn)值×〔l十利率〕時期復利現(xiàn)值=復利終值×〔l十利率〕—時期2、年金及普通年金終值與普通年金現(xiàn)值年金是在一定時期內(nèi)每隔相同時間發(fā)生相同數(shù)額的收付款。年金一般應同時滿足以下三個條件：連續(xù)性、等額性、同方向性。普通年金是指每期期末發(fā)生的年金。第八章長期投資決策分析

第一節(jié)長期投資決策評價指標概述第二節(jié)非折現(xiàn)評價指標及其計算1、投資利潤率與年平均投資報酬率2、原始投資回收率和靜態(tài)投資回收期3、投資回收期投資回收期兩種表現(xiàn)形式投資回收期的兩種方法：公式法和列表法第三節(jié)折現(xiàn)評價指標及其計算一、凈現(xiàn)值及凈現(xiàn)值率1、凈現(xiàn)值〔NPV〕=Σ〔第t年的凈現(xiàn)金流量×第t年復利現(xiàn)值系數(shù)〕=Σ[NCFt/〔1+ic〕t]2、凈現(xiàn)值率=工程的凈現(xiàn)值÷原始投資的現(xiàn)值合計×100％二、內(nèi)部收益率

內(nèi)部收益率IRR應滿足以下等式：

ΣNCFt×〔P／F，IRR，t〕=0查表求出IRR三、各項指標之間的關系

凈現(xiàn)值NPV、凈現(xiàn)值率NPVR、獲利指數(shù)PI和內(nèi)部收益率IRR指標之間存在以下的數(shù)量關系：當NPV＞0時，NPVR＞0，PI＞1，IRR＞i；當NPV=0時，NPVR=0，PI=1，IRR=i；當NPV＜0時，NPVR＜0，PI＜1，IRR＜i。第四節(jié)長期投資決策評價指標的運用一、運用長期投資評價指標的一般原那么：二、投資工程的財務可行性分析1、單一的獨立投資工程的財務可行性分析2、多個互斥方案的比較與選優(yōu)

第九章全面預算第一節(jié)全面預算概述一、全面預算的意義二、全面預算體系的構成

全面預算主要包括三個組成局部：業(yè)務預算、專門決策預算和財務預算。

第二節(jié)傳統(tǒng)的全面預算體系及其編制一、銷售預算二、生產(chǎn)預算三、直接材料預算四、直接人工預算

五、制造費用預算六、產(chǎn)品本錢預算七、銷售及管理費用預算八、現(xiàn)金預算

現(xiàn)金預算是指用于規(guī)劃預算期現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出和資本融通的一種財務預算。重點掌握現(xiàn)金預算的編制方法。

第三節(jié)編制預算的具體方法

一、固定預算和彈性預算

二、定期預算與滾動預算

三、增量預算與零基預算

第十章本錢控制第一節(jié)本錢控制概述一、本錢控制的涵義二、本錢控制的分類三、本錢控制的原那么四、本錢控制的程序

第二節(jié)標準本錢控制一、標準本錢控制系統(tǒng)的構成二、標準本錢及其制定

1、標準本錢的概念：

2、制定標準本錢的意義：

3、標準本錢的種類：4、標準本錢的制定：三、本錢差異的計算分析四、本錢差異的帳務處理

第三節(jié)批量本錢控制一、采購經(jīng)濟批量控制經(jīng)濟批量〔Q*〕=〔2PA/C〕1/2最低相關總本錢〔TC*〕=〔2PAC〕1/2二、最優(yōu)生產(chǎn)批量控制

第十一章責任會計第一節(jié)責任會計概述一、責任會計的涵義二、責任會計制度的構成三、建立責任會計制度應遵循的原那么第二節(jié)責任中心的設置與業(yè)績考核一、責任中心的涵義及其類型二、本錢中心的設置與考核三、利潤中心的設置與考核四、投資中心的設置與考核投資報酬率=利潤÷投資額×100％剩余收益=利潤一投資額×預期最低投資報酬率第三節(jié)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格與內(nèi)部仲裁一、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格二、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的類型第十二章不確定分析第一節(jié)不確定分析概述不確定分析一般包括敏感性分析、概率分析和非概率分析等類型。重點掌握敏感性分析。第二節(jié)敏感性分析及其應用一、敏感性分析的前提二、保本點敏感性分析三、利潤敏感性分析1、靈敏度指標計算公式任意第i個因素=該因素的中間變量基數(shù)÷利潤基數(shù)×1％2、利潤靈敏度指標的排列規(guī)律S1

-S2=S3。S3

-S4=1%四、投資敏感性分析第三節(jié)概率分析及其應用第四節(jié)非概率分析及其應用期末考試題型單項選擇題〔共20分〕多項選擇題〔共10分〕名詞解釋〔共15分〕簡答題〔共15分〕計算題〔共40分〕名詞解釋1、投資中心P3822、標準本錢P3443、期間本錢P324、現(xiàn)金流量P2305、貨幣時間價值P2486、凈現(xiàn)值P2777、內(nèi)部收益率P2838、彈性預算P3229、投資報酬率P38210、奉獻邊際P8911、責任中心P37612、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格P38713、剩余收益P38314、現(xiàn)金預算P31615、零基預算P32916、普通年金P25317、本錢無差異點法P17318、管理會計P319、變動本錢P3620、時機本錢P16621、凈現(xiàn)金流量P23822、平安邊際P96二、簡答題1、簡述經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動規(guī)律。P1442、簡述運用長期投資評價指標的一般原那么。P2893、變動本錢法的理論前提。P554、簡述責任會計制度的構成。P3745、確認年金的條件。P2526、如何評價投資中心經(jīng)營業(yè)績？P3827、管理會計與財務會計的區(qū)別。P188、制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的原那么是什么？P3879、簡述決策分析的步驟。P15910、本錢性態(tài)的特點。P3811、相關因素對利潤的影響。P11212、制定標準本錢的意義。P34413、特殊條件下內(nèi)部收益率決策。P283計算題1、：某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，全年最大生產(chǎn)能力為1200件。年初已按100元/件的價格接受正常任務1000件，該產(chǎn)品的單位完全生產(chǎn)本錢為80元/件〔其中，單位固定生產(chǎn)本錢為25元〕?，F(xiàn)有一客戶要求以70元/件的價格追加訂貨。要求：請考慮以下不相關情況，用差異損益分析法為企業(yè)作出是否接受低價追加訂貨的決策，并說明理由。

〔1〕剩余能力無法轉(zhuǎn)移，追加訂貨量為200件，不追加專屬本錢

〔2〕剩余能力無法轉(zhuǎn)移，追加訂貨量為200件，但因有特殊要求，企業(yè)需追加1000元專屬本錢

〔3〕同〔1〕，但剩余能力可用于對外出租，可獲租金收入5000元；

〔4〕剩余能力無法轉(zhuǎn)移，追加訂貨量為300件；因有特殊要求，企業(yè)需追加900元專屬本錢?！?〕接受追加拒絕追加差異額 相關收入14000 0 1400相關本錢110000 11000增量本錢110000

差別損益 3000 〔2〕差異損益=3000-1000=2000元所以應當接受此項追加訂貨，這可使企業(yè)多獲得2000元利潤?！?〕差異損益=3000-5000=-2000元所以應當拒絕此項追加訂貨，否那么將使企業(yè)多損失2000元利潤。 接受訂貨拒絕訂貨差異額 相關收入 21000 0 21000 相關本錢21900 0 21900 增量本錢11000 0

時機本錢10000 0

專屬本錢900 0

差別損益 -900 2、

某企業(yè)打算變賣一套尚可使用5年的舊設備，另外購置一套新設備來替換它。取得新設備的投資額為150000元，舊設備的變價收入為60000元，到底5年末，新設備與繼續(xù)使用舊設備屆時的預計凈殘值相等。使用新設備可使企業(yè)在5年內(nèi)的每年增加營業(yè)收入50000元，增加經(jīng)營本錢20000元，設備采用直線法計提折舊，企業(yè)所得稅率為33%。要求：〔1〕計算該更新設備工程的計算期內(nèi)各年的差量凈現(xiàn)金流量〔2〕計算差量內(nèi)部收益率指標〔保存兩位小數(shù)〕，并就以下兩種不相關情況為企業(yè)做出是否更新設備的決策？并說明理由。1〕

該企業(yè)的行業(yè)基準折現(xiàn)率為11%；2〕

該企業(yè)的行業(yè)基準折現(xiàn)率為15%。查表資料：

i% 10 1214 5年年金現(xiàn)值系數(shù)3.790793.604783.43308 5年復利現(xiàn)值系數(shù)0.620920.567430.51937 解：〔1〕更新設備比使用舊設備增加的投資額=150000-60000=90000元經(jīng)營期每年折舊的變動額=90000/5=18000元經(jīng)營期每年總本錢的變動額=20000+18000=38000元經(jīng)營期每年營業(yè)利潤的變動額=50000-38000=12000元

經(jīng)營期每年所得稅的變動額=12000×33%=3960元經(jīng)營期每年凈利潤的變動額=12000-3960=8040元按簡化公式確定的經(jīng)營期差量凈現(xiàn)金流量：ΔNCF0=-90000元ΔNCF1—5=8040+18000=26040元〔2〕〔PA/A，ΔIRR，5〕=90000÷26040=3.45622查表得:〔PA/A，14%，5〕=3.43308<3.45622〔PA/A，12%，5〕=3.60478>3.45622差量內(nèi)部收益率=12%+(3.60478-3.45622)÷(3.60478-3.43308)×(14%-12%)=13.73%在第一種情況下:ΔIRR=13.73%>11%所以應當更新設備。在第二種情況下:ΔIRR=13.73%<15%所以不應當更新設備。3、：某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，本企業(yè)銷售量為20000件，固定本錢為25000元，利潤為10000元，預計下一年銷售量為25000件。

要求：預計下期利潤額。

解：經(jīng)營杠桿系數(shù)=〔25000+10000〕/10000=3.5

產(chǎn)銷量變動率=〔25000-20000〕/20000×100%=25%

預測利潤額=10000×〔1+25%×3.5〕=18750元4、某投資中心投資額為100000元，年凈利潤為20000元，公司為該投資中心規(guī)定的最低投資報酬率為15％。請計算該投資中心的投資報酬率和剩余收益。解：投資報酬率=利潤÷投資額×100％=20000÷100000×100％=20%剩余收益=利潤一投資額×預期最低投資報酬率=20000-100000×15％=5000〔元〕5、某企業(yè)月固定制造費用預算總額為100000元，固定制造費用標準分配率為10元/小時，本月制造費用實際開支額為88000元，生產(chǎn)A產(chǎn)品4000個，其單位產(chǎn)品標準工時為2小時／個，實際用工7400小時。要求：用兩差異分析法和三差異分析法進行固定制造費用差異分析。

解：〔1〕兩差異分析法：固定制造費用本錢差異總額=88000-10×4000×2=8000〔元〕固定制造費用預算差異=88000-100000=-12000〔元〕固定制造費用能量差異=10×〔10000-4000×2〕=20000〔元〕固定制造費用本錢差異總額=20000-12000=8000〔元〕〔2〕三差異分析法：固定制造費用本錢差異總額=88000-10×4000×2=8000〔元〕固定制造費用開支差異=88000-100000=-12000〔元〕固定制造費用生產(chǎn)能力差異=10×〔10000-7400〕=26000〔元〕固定制造費用效率差異=10×〔7400-4000×2〕=-6000〔元〕固定制造費用本錢差異總額=26000-12000-6000=8000〔元〕6、：某廠只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，第一、二年的產(chǎn)量分別為30000件和24000件，銷售量分別為20