擔(dān)保項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)防范西安楊春光

擔(dān)保工程財(cái)務(wù)分析、評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)防備擔(dān)保工程財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)是擔(dān)保業(yè)務(wù)最主要的任務(wù)之一，是擔(dān)保決策不可短少的根底和根據(jù)，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)任務(wù)質(zhì)量的高低直接影響到擔(dān)保工程的成敗，其重要性不言而喻。如何做好擔(dān)保工程的財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)任務(wù)，是擔(dān)保機(jī)構(gòu)不斷探求和實(shí)際的目的，擔(dān)保公司基于本身的公司性質(zhì)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)、主要客戶群體類型研討總結(jié)適宜本人的財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)技藝和技巧。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是公認(rèn)的有一致規(guī)范要求的企業(yè)資產(chǎn)實(shí)力運(yùn)營(yíng)才干的信息載體，經(jīng)過報(bào)表認(rèn)識(shí)企業(yè)情況是最為有效率的方法，也是銀行、擔(dān)保公司最根本和常用的方法。報(bào)表是人為的結(jié)果，是一件經(jīng)濟(jì)信息作品，即使在遵照會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的前提下同一個(gè)企業(yè)，在同一時(shí)期，為不同的目的，也可以編制出不同的報(bào)表。報(bào)表是企業(yè)的面具，面具的背后還是所見的那張美麗的面孔嗎？為了實(shí)現(xiàn)融資目的，客戶會(huì)采取各種各樣的方法支配、修飾、美化、甚至虛擬、變?cè)靾?bào)表，擔(dān)保業(yè)者應(yīng)該具備撥開面具見真相、透過表象顯本質(zhì)的才干，復(fù)原報(bào)表背后真實(shí)的信息——這就是財(cái)務(wù)評(píng)審的作用和目的。搞好財(cái)務(wù)評(píng)審的五要素：一個(gè)觀念兩個(gè)層面三個(gè)維度四個(gè)原那么五個(gè)技巧一、一個(gè)觀念。樹立全局觀或者整體觀、格局觀二、兩個(gè)層面：跳出報(bào)表看報(bào)表，深化報(bào)表解報(bào)表三、三個(gè)維度：對(duì)工程可以從資產(chǎn)質(zhì)量、運(yùn)營(yíng)才干、反擔(dān)保維護(hù)度三個(gè)維度進(jìn)展分析和評(píng)價(jià)四、“四個(gè)不〞原那么是戰(zhàn)勝騙局的武器五、五種核實(shí)技巧的運(yùn)用

評(píng)審前奏任務(wù)的設(shè)計(jì)與落實(shí)：1、受理——預(yù)判2、訪談——交流3、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查——體驗(yàn)擔(dān)保工程的受理擔(dān)保工程的受理是一項(xiàng)工程挑選的過程，目的是為了剔除風(fēng)險(xiǎn)顯然、沒有評(píng)審價(jià)值和擔(dān)保前景的工程，防止無效力動(dòng)。普通而言，具有以下情形的工程不予受理：不良信譽(yù)記錄提供虛偽信息、虛偽資料融資資金投向高息放貸違法運(yùn)營(yíng)涉訴、涉案資產(chǎn)負(fù)債奇高，明顯無還款才干運(yùn)營(yíng)情況弱化、惡化懇求擔(dān)保金額高于凈資產(chǎn)等訪談訪談就是擔(dān)保評(píng)審人員與目的客戶關(guān)鍵性的運(yùn)營(yíng)管理人員就擔(dān)保相關(guān)問題進(jìn)展面對(duì)面的交流。這個(gè)交流是雙向的，經(jīng)過交流，讓雙方了解對(duì)方企業(yè)的相關(guān)情況，為達(dá)成擔(dān)保目的做好鋪墊。經(jīng)過訪談，可以掌握企業(yè)財(cái)務(wù)信息的背景情況，比如企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)位置，以此判別和驗(yàn)證應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付的真實(shí)性，比如企業(yè)收入、利潤(rùn)與員工薪酬的掛鉤機(jī)制，以此推算企業(yè)的收入和利潤(rùn)情況，比如企業(yè)產(chǎn)值的能耗情況，以此框算企業(yè)實(shí)踐消費(fèi)規(guī)模等等。1、訪談對(duì)象〔關(guān)鍵人〕2、訪談重點(diǎn)3、訪談目的4、訪談技巧5、延伸訪談對(duì)象現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查：現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的范圍現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的目的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的技巧現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查兩大技巧：1、看細(xì)節(jié)2、看形狀消費(fèi)場(chǎng)所的細(xì)節(jié)運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所的細(xì)節(jié)細(xì)節(jié)察看力測(cè)試圖賬務(wù)審查與核實(shí)賬務(wù)核實(shí)技巧：有重點(diǎn)、不求準(zhǔn)確求正確可以準(zhǔn)確到萬甚至十萬，5%—10%的誤差可以接受審查方法〔參考〕：1)表賬相對(duì)、賬賬相對(duì)。2)隨機(jī)抽查賬證相對(duì)、賬物相對(duì)3〕向銀行查詢〔流水、余額〕4〕經(jīng)過審計(jì)師事務(wù)所向稅務(wù)部門查詢納稅與收入能否匹配1、重點(diǎn)審查科目：貨幣資金、應(yīng)收帳款、存貨、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、固定資產(chǎn)、待攤費(fèi)用、應(yīng)付帳款、應(yīng)交稅金、短期借款和長(zhǎng)期借款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。2、資產(chǎn)負(fù)債表審查原那么：“左減右加〞法：左邊資產(chǎn)欄，無法認(rèn)定的，可認(rèn)可不認(rèn)的，減掉；右邊負(fù)債欄，可認(rèn)可不認(rèn)的，加上。資產(chǎn)用減法，負(fù)債用加法。3、報(bào)表再造才干經(jīng)過核實(shí)，剔除資產(chǎn)業(yè)績(jī)虛增情況，剩下真實(shí)有效的資產(chǎn)、負(fù)債和收入，工程經(jīng)理要可以為企業(yè)再造一張報(bào)表，這張報(bào)表的數(shù)據(jù)，是可核實(shí)的、謹(jǐn)慎的、保守的，是完全有負(fù)債承載力的，是可以用來作為擔(dān)保決策根據(jù)的。對(duì)于沒有報(bào)表的小微企業(yè)、個(gè)體工農(nóng)商戶工程經(jīng)理根據(jù)調(diào)查結(jié)果可以編制一張簡(jiǎn)約型報(bào)表。簡(jiǎn)約型報(bào)表款式引見貨幣資金貨幣資金現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，現(xiàn)金要堅(jiān)持眼見為實(shí)，客戶提供的數(shù)字應(yīng)該看見，看到了現(xiàn)金，看到了真的銀行存款對(duì)賬單就認(rèn)賬，看到多少就認(rèn)賬多少，沒有看到，就應(yīng)該在貨幣資金科目余額中減掉。核對(duì)現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳、總賬的余額與報(bào)表數(shù)能否相符；閱讀銀行存款日記帳，覺得企業(yè)現(xiàn)金流情況能否與企業(yè)引見相吻合核對(duì)對(duì)帳單，在對(duì)帳單上一年內(nèi)隨機(jī)抽查不少于3筆不同期限的進(jìn)出業(yè)務(wù)與存款日記帳核對(duì)；在存款日記帳上一年內(nèi)隨機(jī)抽查不少于3筆不同期限的進(jìn)出業(yè)務(wù)與銀行對(duì)帳單核對(duì)；經(jīng)過檢查上年末和當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額調(diào)理報(bào)，核實(shí)銀行對(duì)帳單和銀行存款日記帳的真實(shí)性；應(yīng)收帳款。應(yīng)收賬款問題最多，客戶容易在這方面造假，是保前審查最重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。對(duì)稍大金額〔何謂稍大，需求閱歷值〕的應(yīng)收賬款需求逐筆過手，對(duì)于那些回收無望的和企業(yè)無法提供其存在性的證據(jù)的應(yīng)該果斷從余額中刪除。核對(duì)應(yīng)收帳款明細(xì)帳、總賬的余額與報(bào)表數(shù)能否相符；閱讀全部明細(xì)帳，抽查年內(nèi)應(yīng)收帳款變動(dòng)頻繁、根本不動(dòng)、偶發(fā)性大額應(yīng)收款各一筆，調(diào)看原始憑證、合同、發(fā)貨、結(jié)算等單據(jù)，以核實(shí)債務(wù)發(fā)生的真實(shí)性和可回收性。預(yù)付賬款預(yù)付賬款也是一項(xiàng)資產(chǎn)，預(yù)付賬款所要采購(gòu)的商品或資產(chǎn)應(yīng)該是市場(chǎng)上緊缺的，屬于賣方市場(chǎng)的，貸款企業(yè)假設(shè)存在大量預(yù)付賬款而無法合了解釋，預(yù)付賬款所對(duì)應(yīng)的商品或資產(chǎn)很能夠落空，也有能夠是客戶作假，遇到這種情況，果斷剔除這部分資產(chǎn)為好。存貨。存貨定原那么上應(yīng)該堅(jiān)持眼見為實(shí)，大數(shù)額的一要實(shí)盤存貨，而要看到對(duì)應(yīng)得購(gòu)貨發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)發(fā)票，三要看一下該科目與報(bào)表的整體合理性。很多企業(yè)的部分存貨會(huì)嚴(yán)重貶值，需求按可變現(xiàn)價(jià)來確認(rèn)其賬面價(jià)值。需求留意的是，直接人工本錢會(huì)計(jì)入存貨本錢，許多企業(yè)在這方面動(dòng)腦子，有意調(diào)高存貨的價(jià)值，將許多不相關(guān)的費(fèi)用也計(jì)進(jìn)去，其結(jié)果是：添加了當(dāng)期的資產(chǎn)總值，減少了當(dāng)期的費(fèi)用，如此，資產(chǎn)大了，利潤(rùn)也大了，清點(diǎn)就能發(fā)現(xiàn)這些問題。核對(duì)存貨明細(xì)帳、總賬的余額與報(bào)表數(shù)能否相符；閱讀全部明細(xì)帳，隨機(jī)抽查三個(gè)種類商品到倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)實(shí)物能否存在；同時(shí)在倉(cāng)庫(kù)隨機(jī)抽查三個(gè)商品實(shí)物核對(duì)存貨明細(xì)帳能否記錄；大額存貨應(yīng)該逐一清點(diǎn)核對(duì)。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)也是很重要的一個(gè)科目，在資產(chǎn)中所占比重普通較大，它是一項(xiàng)看得見的資產(chǎn)，只需看到了它的原始發(fā)票和已對(duì)該固定資產(chǎn)付款的證據(jù)以及合理計(jì)提折舊，就可以成認(rèn)。這里提請(qǐng)關(guān)注的是動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)需求留意，它是可以挪動(dòng)的，會(huì)一夜之間藏匿掉，所以對(duì)他的價(jià)值認(rèn)定應(yīng)該有一個(gè)合理的折扣，詳細(xì)折扣率，應(yīng)該詳細(xì)情況詳細(xì)分析，不能一概而論。無形資產(chǎn)重點(diǎn)關(guān)注除土地以外的無形資產(chǎn)，比如專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等，普通情況下，對(duì)銀行、擔(dān)保公司而言是沒有多少意義的，除非有明確受讓預(yù)期客戶的外，應(yīng)該剔除這部分資產(chǎn)價(jià)值。應(yīng)交稅金。對(duì)銷售收入有疑問時(shí)選用，經(jīng)過核對(duì)應(yīng)交稅金科目，反推納稅收入的實(shí)踐規(guī)模。以增值稅進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)發(fā)生額倒算當(dāng)年度存貨購(gòu)置額、銷售額，并與存貨借方數(shù)銷售收入貸方數(shù)核對(duì)能否一致。利用納稅申報(bào)表中納稅收入與銷售收入核對(duì)短期借款和長(zhǎng)期借款1〕核對(duì)借款明細(xì)帳、總賬的余額與報(bào)表數(shù)能否相符；2〕逐筆調(diào)看一切借款合同、保證合同原件，掌握企業(yè)的借貸歷史、借款銀行、借款金額、還款日期、保證措施?；蛴胸?fù)債審查非常重要?。?！但無確定的方法保證全面掌握企業(yè)的或有負(fù)債。相對(duì)有效的方法是在訪談關(guān)鍵人時(shí)，讓不同訪談對(duì)象對(duì)企業(yè)對(duì)外擔(dān)保問題的回答并結(jié)合企業(yè)實(shí)踐控制人的運(yùn)營(yíng)風(fēng)格來判別和總結(jié)。假設(shè)有非關(guān)聯(lián)企業(yè)為該企業(yè)提供了信譽(yù)擔(dān)保，務(wù)必摸清能否提供了互保。損益表對(duì)損益表的審查通常用分析性復(fù)核法，即將損益表與上年數(shù)比較，與同業(yè)比較，看一下銷售利潤(rùn)率能否合理，訊問并分析差別的緣由，需求有合理的理由支持。重點(diǎn)是對(duì)銷售收入的核實(shí)，需求有點(diǎn)功夫，工程經(jīng)理應(yīng)該培育核算才干，幾十本上百本發(fā)票底根半個(gè)小時(shí)左右就能算出合計(jì)數(shù)。數(shù)額過大的，也可以采取抽查法核實(shí)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。核對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳、總賬的余額與報(bào)表數(shù)能否相符；閱讀全部明細(xì)帳，每年度隨機(jī)抽查3筆銷售明細(xì)帳，核對(duì)銷售業(yè)務(wù)的原始憑證〔發(fā)票、運(yùn)貨單據(jù)〕和記帳憑證，如構(gòu)成應(yīng)收帳款，那么應(yīng)核實(shí)貨款回籠情況，判別銷售客戶能否與其有買賣的需求，確定銷售收入能否真實(shí)；再隨機(jī)抽查3筆銷售業(yè)務(wù)的原始憑證〔發(fā)票、運(yùn)貨單據(jù)〕，清查至記帳憑證及明細(xì)帳，以確定銷售記錄能否完好。在閱讀明細(xì)帳過程中，關(guān)注大額收入業(yè)務(wù)，必要時(shí)按上法核對(duì)以確定其真實(shí)性。重要企業(yè)資料、工程資料、合同審查企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、特種行業(yè)運(yùn)營(yíng)答應(yīng)證、房產(chǎn)證、土地證、相關(guān)政府批文等企業(yè)和工程資料必需查看原件，確認(rèn)在有效期間，并已經(jīng)過年檢。涉及巨額資金的購(gòu)銷合同、特許運(yùn)營(yíng)權(quán)的授權(quán)合同、艱苦業(yè)務(wù)協(xié)作協(xié)議、有關(guān)貸款投向方面的合同等重要資料也必需調(diào)看原件，關(guān)注合同中單價(jià)、交貨方式、付款方式、違約責(zé)任等關(guān)鍵點(diǎn)，并留意印章、簽名等細(xì)微處，以判別合同的真實(shí)性。同行業(yè)比較是發(fā)現(xiàn)問題的有效手段某上市銀行巧施財(cái)技護(hù)融資案例評(píng)審人員除了有才干做好帳務(wù)核實(shí)和報(bào)表重建任務(wù)之外，還要求做足表外功夫。表外重要信息點(diǎn)小結(jié)一：復(fù)原運(yùn)營(yíng)之道才是會(huì)計(jì)的本質(zhì)小結(jié)二：永遠(yuǎn)的現(xiàn)金流：要賺錢不要賺利潤(rùn)小結(jié)三：置信常識(shí)，不置信奇觀小結(jié)四：關(guān)注“硬〞的財(cái)務(wù)目的:花錢的數(shù)據(jù)最真實(shí)

小結(jié)五：關(guān)注細(xì)節(jié)、關(guān)注形狀

評(píng)審報(bào)告撰寫需求對(duì)評(píng)審報(bào)告制定一個(gè)格式化規(guī)范文本，以填空的方式，把評(píng)審一個(gè)工程需求了解的最根本的信息內(nèi)容全部編排進(jìn)去，工程經(jīng)理撰寫報(bào)告時(shí)需求逐一落實(shí)，具有強(qiáng)迫性，不可自行省略、刪除其中的任何內(nèi)容，以保證工程經(jīng)理詳評(píng)任務(wù)全面到位。報(bào)告格式主要內(nèi)容：現(xiàn)場(chǎng)描畫及圖片支持客戶運(yùn)營(yíng)管理情況分析重要會(huì)計(jì)科目核實(shí)方式、評(píng)價(jià)用途可行性還款可行性存在風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策反擔(dān)保措施擔(dān)保方案三維度法確定擔(dān)保額度的思緒和方式資產(chǎn)實(shí)力量化目的的選擇和運(yùn)用運(yùn)營(yíng)才干量化目的的選擇和運(yùn)用反擔(dān)保維護(hù)才干目的的選擇和運(yùn)用信譽(yù)等級(jí)測(cè)評(píng)模型的探求實(shí)際擔(dān)保方案應(yīng)該明確的內(nèi)容：能否擔(dān)？——根據(jù)擔(dān)多少？——根據(jù)期限多長(zhǎng)？——根據(jù)約束和保證措施是什么？——根據(jù)需求掌握的根本技巧：如何尋覓適當(dāng)、平安的擔(dān)保額度？根據(jù)是什么？與資產(chǎn)怎樣匹配？與收入怎樣匹配？與反擔(dān)保怎樣匹配？

小結(jié)：評(píng)審關(guān)注點(diǎn)：1、企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量重要目的：關(guān)注總資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、尤其注重有效總資產(chǎn)、剛性債務(wù)、有效凈資產(chǎn)。有效總資產(chǎn)、有效凈資產(chǎn)真正表達(dá)償債實(shí)力。如何確定有效總資產(chǎn)？如何確定剛性債務(wù)？如何確定有效凈資產(chǎn)？2、企業(yè)運(yùn)營(yíng)才干重要目的：關(guān)注銷售收入、應(yīng)收帳款、毛利率、利潤(rùn)總額、現(xiàn)金流量銷售收入反映出產(chǎn)品的市場(chǎng)活潑程度、應(yīng)收帳款反映出供需雙方的市場(chǎng)位置、毛利率反映出產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、利潤(rùn)總額反映出企業(yè)管理才干、現(xiàn)金流反映出企業(yè)的活力，現(xiàn)金流量永遠(yuǎn)是償債才干的第一目的。特別留意：現(xiàn)金流也是可以“造〞出來的！需用平均毛利率進(jìn)展衡量。3、反擔(dān)保保證力和約束力：關(guān)注反擔(dān)保資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值、反擔(dān)保資產(chǎn)對(duì)抗力〔優(yōu)先權(quán)〕、企業(yè)違約本錢〔約束性〕。注重反擔(dān)保措施組合疊加構(gòu)成的綜合效果。如何確定反擔(dān)保物的變現(xiàn)值？如何確保反擔(dān)保資產(chǎn)的處置優(yōu)先權(quán)？如何抬高客戶企業(yè)的違約本錢？擔(dān)珍重點(diǎn)行業(yè)情況及特點(diǎn)：1、商貿(mào)類企業(yè)的情況及特點(diǎn)2、消費(fèi)制造類企業(yè)的情況及特點(diǎn)3、效力類企業(yè)的情況及特點(diǎn)4、“三農(nóng)〞經(jīng)濟(jì)體的情況及特點(diǎn)擔(dān)保工程風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和分析風(fēng)險(xiǎn)是什么？風(fēng)險(xiǎn)在哪里？國(guó)資委2006年<企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引>指出：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其運(yùn)營(yíng)目的的影響；以能否為企業(yè)帶來盈利等時(shí)機(jī)為規(guī)范，將風(fēng)險(xiǎn)分為純粹風(fēng)險(xiǎn)〔只能