擔(dān)保項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析

擔(dān)保工程的財(cái)務(wù)分析蝴蝶的故事一天一只繭上裂開了一個(gè)小口，有一個(gè)小男孩正美觀到這一幕，他不斷在察看著，蝴蝶在困難地將身體從那個(gè)小口中一點(diǎn)點(diǎn)掙扎出來了，幾個(gè)小時(shí)過去了……

小男孩真實(shí)看得心疼了，決議協(xié)助一下蝴蝶，他拿來一把剪刀，小心翼翼地將繭破開，蝴蝶很容易地掙脫出來。

接下來，蝴蝶似乎沒有任何進(jìn)展了?？礃幼铀坪踉?jīng)竭盡全力了，不能再前進(jìn)一步了……但是蝴蝶的身形很萎縮，身體很小，翅膀緊緊地貼著身體。

他接著察看，等待著在某一刻，蝴蝶的翅膀會(huì)翻開并伸展起來，足以支撐他的身體，成為一只安康美麗的蝴蝶。

然而，這一刻一直沒有出現(xiàn)！小男孩并不知道，蝴蝶在從繭上的小口掙扎而出，這是上天的安排，要經(jīng)過這一擠壓到翅膀，這樣它才干在脫繭而出后展翅飛翔……實(shí)踐上，這只蝴蝶在余下的時(shí)間里都極其可憐地帶著萎縮的身體和癟塌的翅膀在爬行，它永遠(yuǎn)也沒能飛起來……共勉:有時(shí)候，在我們的生命中也需求斗爭(zhēng)乃至掙扎。假設(shè)生命中沒有妨礙，我們就會(huì)很脆弱。我們不會(huì)像如今那樣強(qiáng)壯，我們將永遠(yuǎn)不能飛翔……登記會(huì)計(jì)帳簿☆財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)分析的起點(diǎn)。會(huì)計(jì)核算的普通流程：編制財(cái)務(wù)報(bào)告填制記賬憑證獲得原始憑證☆一份完好的財(cái)務(wù)報(bào)告包括:資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金流量表相關(guān)附表

會(huì)計(jì)報(bào)表附注資產(chǎn)負(fù)債表☆資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)情況的報(bào)表?！钯Y產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益☆按照流動(dòng)性與非流動(dòng)性分別列示。資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款短期投資應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款減:壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)付款應(yīng)收賬款凈額應(yīng)付工資預(yù)付賬款應(yīng)付福利費(fèi)其他應(yīng)收款未交稅金存貨未付利潤(rùn)待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)編制單位:200*年12月31日單位:元資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期負(fù)債：固定資產(chǎn)：長(zhǎng)期借款固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)付債券減:累計(jì)折舊長(zhǎng)期應(yīng)付款固定資產(chǎn)凈值其他長(zhǎng)期負(fù)債固定資產(chǎn)清理長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)在建工程所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)資本公積無形資產(chǎn)盈余公積遞延資產(chǎn)未分配利潤(rùn)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)利潤(rùn)表1、利潤(rùn)表又稱損益表，反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營成果的報(bào)表。2、收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)利潤(rùn)表編制單位:200*年度單位:元項(xiàng)目上年實(shí)際本年累計(jì)一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營業(yè)利潤(rùn)加：投資收益營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額減：所得稅五、凈利潤(rùn)現(xiàn)金流量表☆現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物為編制根底，旨在為會(huì)計(jì)報(bào)表運(yùn)用者提供企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流出、流入的信息。☆現(xiàn)金流量表分別按照運(yùn)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量?！瞵F(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量編制單位:200*年度單位:元現(xiàn)金流量表項(xiàng)目金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~項(xiàng)目金額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~項(xiàng)目金額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~附表☆附表是相對(duì)于主表而言的，是對(duì)主表的補(bǔ)充和闡明。☆因此也可以分為三類——資產(chǎn)負(fù)債表附表：資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表、一切者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕增減變動(dòng)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表；利潤(rùn)表：利潤(rùn)分配表；資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表綜合：分部報(bào)表。附注☆附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，相對(duì)于報(bào)表而言，同樣具有重要性?！顖?bào)表運(yùn)用者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營成果和現(xiàn)金流量，該當(dāng)全面閱讀附注?！罡阶⒃摦?dāng)按照一定的構(gòu)造進(jìn)展系統(tǒng)合理的陳列和分類，有順序地披露信息。附注附注應(yīng)披露的信息：☆財(cái)務(wù)報(bào)表的編制根底☆遵照準(zhǔn)那么的聲明☆重要會(huì)計(jì)政策的闡明：報(bào)表工程的計(jì)量根底和會(huì)計(jì)政策確定根據(jù)☆重要會(huì)計(jì)估計(jì)的闡明：下一個(gè)會(huì)計(jì)期間能夠?qū)е沦Y產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值艱苦調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)確實(shí)定根據(jù)☆會(huì)計(jì)政策、估計(jì)變卦和過失更正闡明☆主要報(bào)表工程的闡明報(bào)表分析☆短期償債才干分析☆長(zhǎng)期償債才干分析☆資產(chǎn)營運(yùn)才干分析☆盈利才干分析☆現(xiàn)金流量分析短期償債才干分析☆短期償債才干是指企業(yè)用流動(dòng)資產(chǎn)歸還流動(dòng)負(fù)債的現(xiàn)金保證程度?！町?dāng)一個(gè)企業(yè)的短期償債才干喪失時(shí)，他的繼續(xù)運(yùn)營才干將遭到質(zhì)疑。短期償債才干分析1、流動(dòng)比率流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債2、速動(dòng)比率速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債3、現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率=現(xiàn)金/流動(dòng)負(fù)債短期償債才干分析現(xiàn)金類資產(chǎn)：貨幣資金和短期投資流動(dòng)資產(chǎn)中扣除存貨長(zhǎng)期償債才干分析☆長(zhǎng)期償債才干是指企業(yè)歸還長(zhǎng)期負(fù)債的現(xiàn)金保證程度?！钊Q于企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債的比例關(guān)系，以及獲利才干，而不是資產(chǎn)的短期流動(dòng)性。

長(zhǎng)期償債才干分析1、資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額2、產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益總額3、利息償付倍數(shù)利息償付倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用資產(chǎn)營運(yùn)才干分析1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/總資產(chǎn)平均余額2、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額資產(chǎn)營運(yùn)才干分析盈利才干分析☆盈利才干是指企業(yè)賺取利潤(rùn)的才干?！钣鸥墒侨魏纹髽I(yè)、在任何情況下、任何利益關(guān)系人都非常關(guān)懷的。盈利才干分析1、銷售凈利率銷售凈利率=凈利潤(rùn)/銷售收入2、資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)平均余額3、凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)平均余額現(xiàn)金流量分析☆現(xiàn)金流量信息可以從現(xiàn)金角度對(duì)企業(yè)歸還短期債務(wù)才干作出更全面的評(píng)價(jià)?！钜粋€(gè)企業(yè)只需既獲取利潤(rùn)又獲取現(xiàn)金流量，才具有較強(qiáng)的償債才干與支付才干?，F(xiàn)金流量分析☆構(gòu)造分析☆流動(dòng)性分析☆獲取現(xiàn)金才干分析☆財(cái)務(wù)彈性分析☆收益質(zhì)量分析現(xiàn)金流量分析對(duì)于一個(gè)安康的正在生長(zhǎng)的公司來說:運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流量應(yīng)是正數(shù)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量應(yīng)是負(fù)數(shù)籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量是正負(fù)相間的。☆構(gòu)造分析:現(xiàn)金流量分析☆收益質(zhì)量分析是指報(bào)告收益與公司業(yè)績(jī)之間的相關(guān)性。凈收益營運(yùn)指數(shù)=運(yùn)營凈收益/凈收益現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)=運(yùn)營現(xiàn)金凈流量/運(yùn)營應(yīng)得現(xiàn)金財(cái)務(wù)分析的局限性☆財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性☆報(bào)表的真實(shí)性問題☆企業(yè)會(huì)計(jì)政策的不同選擇對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)果的影響常見的粉飾報(bào)表手法粉飾目的粉飾方法粉飾手段檢查方法虛增資產(chǎn)將已支取的銀行存款不入賬以未達(dá)賬掛賬檢查銀行對(duì)賬單虛增資產(chǎn)和收入虛構(gòu)收入虛掛銷售收入和應(yīng)收賬款檢查銷售相關(guān)原始憑證，并對(duì)往來款函證虛增資產(chǎn)、少計(jì)成本潛虧掛賬少轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本和銷售成本成本測(cè)試虛夸資產(chǎn)潛虧掛賬報(bào)廢的存貨不注銷或不良資產(chǎn)掛賬實(shí)地盤點(diǎn)少計(jì)費(fèi)用遞延當(dāng)期費(fèi)用以往來款形式掛賬檢查往來款內(nèi)容，詢問相關(guān)人員虛夸資產(chǎn)、少計(jì)費(fèi)用少提或不提資產(chǎn)折舊變更折舊方法或折舊年限閱讀報(bào)表附注關(guān)于會(huì)計(jì)政策的說明

案例分析資產(chǎn)調(diào)整前調(diào)整后負(fù)債及所有者權(quán)益調(diào)整前調(diào)整后流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1303.11503.11短期借款900900短期投資應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款435.17435.17應(yīng)收賬款804.88104.88預(yù)收賬款194.09194.09減:壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)付款4.364.36應(yīng)收賬款凈額應(yīng)付工資預(yù)付賬款應(yīng)付福利費(fèi)4.914.91其他應(yīng)收款未交稅金5.195.19存貨972.55472.55未付利潤(rùn)待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3080.541080.54流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1543.721543.72編制單位:ABC公司200*年12月31日單位:萬元資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)調(diào)整前調(diào)整后負(fù)債及所有者權(quán)益調(diào)整前調(diào)整后長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期負(fù)債：固定資產(chǎn)：長(zhǎng)期借款323323固定資產(chǎn)原價(jià)1606.671606.67應(yīng)付債券減:累計(jì)折舊423.93423.93長(zhǎng)期應(yīng)付款固定資產(chǎn)凈值1182.741182.74長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)323323固定資產(chǎn)清理負(fù)債合計(jì)1866.721866.72在建工程5.85.8所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)合計(jì)1188.541188.54實(shí)收資本20001200無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)資本公積10.3310.33無形資產(chǎn)162.08162.08盈余公積18.8418.84遞延資產(chǎn)未分配利潤(rùn)535.27-664.73其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所有者權(quán)益合計(jì)2564.44564.44資產(chǎn)總計(jì)4413.162431.16負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)4431.162431.16利潤(rùn)表編制單位:ABC公司200*年度單位:萬元項(xiàng)目調(diào)整前調(diào)整后一、主營業(yè)務(wù)收入6336.485636.48減：主營業(yè)務(wù)成本5507.486007.48主營業(yè)務(wù)稅金及附加10.2810.28二、主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)818.72-381.28加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：營業(yè)費(fèi)用161.16161.16管理費(fèi)用77.9277.92財(cái)務(wù)費(fèi)用40.6540.65三、營業(yè)利潤(rùn)538.99-661.01加：投資收益營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出3.723.72四、利潤(rùn)總額535.27-664.73減：所得稅五、凈利潤(rùn)535.27-664.73分析計(jì)算指標(biāo)調(diào)整前調(diào)整后短期償債能力流動(dòng)比率2.00.7速動(dòng)比率1.370.39現(xiàn)金比率0.840.33長(zhǎng)期償債能力資