《基礎會計》第10章財務會計報告

2024/1/21劉錦妹主講1第十章財務會計報表第一節(jié)財務報表概述第二節(jié)資產負債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)財務報表附注2024/1/21劉錦妹主講2第一節(jié)財務報表概述一、財務報告的概念財務報告又稱財務會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務情況和某一會計期間運營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務報告包括財務報表和其他該當在財務報告中披露的相關信息和資料。包括：2024/1/21劉錦妹主講3〔一〕會計報表會計報表是財務會計報告的主要組成部分，它是根據(jù)會計賬簿記錄和有關資料，按照規(guī)定的報表格式，總括反映一定時期的經濟活動和財務收支情況及其結果的一種報告文件。2024/1/21劉錦妹主講4〔二〕會計報表附注會計報表附注是為便于會計報表運用者了解會計報表的內容而對會計報表的編制根底、編制根據(jù)、編制原那么和方法及主要工程等所作的解釋。2024/1/21劉錦妹主講5〔三〕財務報表至少包括以下組成部分1.資產負債表2.利潤表3.現(xiàn)金流量表4.一切者權益〔或股東權益〕變動表5.附注留意：一切者權益變動表成為一張主表，利潤分配表只是報表附注。2024/1/21劉錦妹主講6二、會計報表的分類〔一〕按反映經濟業(yè)務內容不同分為：1.反映財務情況及其變動情況的報表，如“資產負債表〞和“現(xiàn)金流量表〞等；2.反映運營成果的報表，如“利潤表〞等；2024/1/21劉錦妹主講7(二)按報送對象不同可分為：對外會計報表和對內會計報表1.對外會計報表〔外部報表〕：是指企業(yè)向外提供的會計報表，主要供投資者、債務人、政府部門和社會公眾等有關方面運用，它通常有一致的格式和規(guī)定的目的體系。2024/1/21劉錦妹主講82.對內會計報表〔內部報表〕：是指為順應企業(yè)內部運營管理需求而編制的不對外公布的會計報表，它普通不需求規(guī)定一致的格式，也沒有一致的目的體系。(二)按報送對象不同可分為：2024/1/21劉錦妹主講9〔三〕按編制的時間不同分為中期財務報表和年度財務報表1.中期報表〔包括：月報、季報和半年報〕〔資產負債表、利潤表〕2.年度報表〔亦稱年報〕：年末編制的用以反映年終財務情況和運營成果的報表。包括：“四表一注〞2024/1/21劉錦妹主講10〔四〕按編制的會計主體不同：1.個別會計報表:是指只反映企業(yè)本身的財務情況和運營成果的會計報表。2.合并會計報表：是企業(yè)對外投資，當其能控制被投資企業(yè)的運營活動時，將投資企業(yè)與被投資企業(yè)當作一個合并個體，編制的反映該合并個體的財務情況及運營成果的會計報表。2024/1/21劉錦妹主講11〔五〕按編制單位不同可以分為1.單位會計報表2.匯總會計報表2024/1/21劉錦妹主講12〔六〕按資金運動方式不同可以分為1.靜態(tài)報表2.動態(tài)報表2024/1/21劉錦妹主講13三、會計報表的編制要求

〔一〕全面完好1.報告期內一切的經濟業(yè)務必需全部登記入賬，并經過會計報告全面披露；2.各表種齊全,附注和表內工程齊全；3.會計報告外在方式規(guī)范完好。2024/1/21劉錦妹主講14〔二〕數(shù)字真實為保證會計報表的真實，應做到如下幾點：

1.企業(yè)編制財務會計報告，該當根據(jù)真實的買賣、事項以及完好、準確的賬簿記錄等資料，不得以估計的數(shù)字編制會計報表，更不得弄虛作假，不得篡改數(shù)字。三、會計報表的編制要求2024/1/21劉錦妹主講152.在編制會計報表之前，應仔細核對賬簿記錄，做到賬證相符、賬賬相符。發(fā)現(xiàn)有不符之處，應先查明緣由，加以矯正，再據(jù)以編制會計報表?！捕硵?shù)字真實2024/1/21劉錦妹主講163.各單位應定期進展財富清查，對各項財富物資、貨幣資金和往來款項進展清點、核實，在賬實相符的根底上編制會計報表?！捕硵?shù)字真實2024/1/21劉錦妹主講17〔二〕數(shù)字真實4.在編制會計報表時，要核對會計報表之間的數(shù)字，各種報表之間，以及同一會計報表各工程目的之間，有勾稽關系的數(shù)字都要核對相符，本期與上期之間的數(shù)字應相互銜接一致，本年度與上年度之間的相關目的數(shù)字應銜接一致。2024/1/21劉錦妹主講18〔二〕數(shù)字真實5.會計報表的填列，以人民幣“元〞為金額單位，“元〞以下填至“分〞。2024/1/21劉錦妹主講19〔三〕編報及時企業(yè)要在國家規(guī)定的期限內向相關方面提供財務報表。詳細規(guī)定為：1.月報該當于月度終了后6天內(節(jié)假日順延，下同)對外提供；2.季報該當于季度終了后15天內對外提供；3.半年報應于年度中期終了后60天內(相當于兩個延續(xù)的月份)對外提供；4.年報應于年度終了后4個月內對外提供。2024/1/21劉錦妹主講20〔四〕便于了解1.企業(yè)按照規(guī)定向有關各方提供的財務會計報告，其編制根底、編制根據(jù)、編制原那么和方法該當一致，不得提供編制根底、編制根據(jù)、編制原那么和方法不同的財務會計報告。2.在會計報表附注中對需求闡明的事項作出真實、完好、清楚的闡明。2024/1/21劉錦妹主講21四、財務報表列報的根本要求〔一〕遵照各項會計準那么進展確認和計量〔二〕列報根底繼續(xù)運營是會計的根底前提，是會計確認、計量及編制財務報表的根底。因此在附注中披露非繼續(xù)運營信息對報表運用者而言非常重要。2024/1/21劉錦妹主講22四、財務報表列報的根本要求〔三〕重要性和工程列報總原那么是，假設某工程單個看不具有重要性，可將其與其他工程合并列報；如具有重要性，那么該當單獨列報。無論是財務報表列報準那么規(guī)定的單獨列報工程，還是其他詳細準那么規(guī)定單獨列報的工程，企業(yè)都應予以單獨列報。即假設財務報表某工程的省略或錯報會影響運用者據(jù)此作出經濟決策的，該工程就具有重要性。2024/1/21劉錦妹主講23四、財務報表列報的根本要求〔四〕列報的一致性可比性是一項重要的會計信息質量要求。當會計準那么要求改動，或企業(yè)運營業(yè)務的性質發(fā)生艱苦變化后，變卦財務報表工程的列報可以提供更可靠、更相關的會計信息時，財務報表工程的列報是可以改動的，但應在附注中予以披露。2024/1/21劉錦妹主講24四、財務報表列報的根本要求〔五〕財務報表工程金額間的相互抵銷財務報表工程該當以總額列報，資產和負債、收入和費用不能相互抵銷，即不得以凈額列報，但企業(yè)會計準那么另有規(guī)定的除外。以下兩種情況不屬于抵銷，可以以凈額列示：2024/1/21劉錦妹主講25四、財務報表列報的根本要求1.資產計提的減值預備，本質上意味著資產的價值確實發(fā)生了減值，資產工程該當扣除減值預備后的凈額列示，這樣才反映了資產當時的真實價值；2.非日?；顒硬⒎瞧髽I(yè)主要業(yè)務，且具有偶爾性，抵銷后反而更能有利于報表運用者的了解。2024/1/21劉錦妹主講26四、財務報表列報的根本要求〔六〕比較信息的列報企業(yè)在列報當期財務報表時，至少該當提供一切列報工程上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與了解當期財務報表相關的闡明。2024/1/21劉錦妹主講27四、財務報表列報的根本要求〔七〕報告期間企業(yè)至少該當編制年度財務報表。年度財務報表的涵蓋期間短于一年的，企業(yè)該當披露年度財務報表的實踐涵蓋期間及其短于一年的緣由，并該當闡明由此引起財務報表工程與比較數(shù)據(jù)不具可比性這一現(xiàn)實。2024/1/21劉錦妹主講28〔八〕企業(yè)該當在財務報表的顯著位置至少披露編報企業(yè)的稱號、資產負債表日或財務報表涵蓋的會計期間、人民幣金額單位。假設財務報表是合并財務報表的，該當予以標明。四、財務報表列報的根本要求2024/1/21劉錦妹主講29第二節(jié)資產負債表

一、資產負債表的性質、作用及局限性〔一〕資產負債表的性質和作用1.定義:資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務情況的報表。因此又稱財務情況表。2024/1/21劉錦妹主講302.編制根據(jù)：它是根據(jù)“資產=負債＋一切者權益〞這一會計等式，按照一定的分類規(guī)范和順序，把企業(yè)特定日期的資產、負債和一切者權益各工程進展適當?shù)年惲小⒄砗缶幹贫傻?。第二?jié)資產負債表2024/1/21劉錦妹主講31第二節(jié)資產負債表3.資產負債表的主要作用：是反映一定時點上資產、負債和一切者權益各工程的構成，故稱為時點報表或靜態(tài)報表。企業(yè)經過不同時期一樣工程的縱向比較和一樣時期不同工程的橫向比較，表現(xiàn)企業(yè)財務情況的開展變化趨勢。2024/1/21劉錦妹主講323.主要作用表如今：〔1〕資產工程：闡明了企業(yè)所擁有的各種經濟資源以及企業(yè)歸還債務的潛力?！?〕負債工程：顯示了企業(yè)所負擔的長、短期債務的數(shù)量和歸還期限的長短。〔3〕一切者權益工程：闡明企業(yè)投資者對本企業(yè)資產所持有的權益。第二節(jié)資產負債表2024/1/21劉錦妹主講33第二節(jié)資產負債表〔二〕資產負債表的局限性1.不符合會計確認規(guī)范的相關信息被摒棄于報表之外，難以全面披露；2.會計計量根底的差別并列于同一份報表，易呵斥了解上的困難；3.會計計量手段的單一，使非貨幣會計信息披露受限；4.時期性的會計記錄以時點性的報表方式披露，易呵斥誤解。2024/1/21劉錦妹主講34二、資產負債表的格式與構造1.資產負債表的格式資產負債表格式主要有賬戶式和報告式兩種〔1〕報告式：資產負債表的“報告式〞也稱“垂直式〞，“垂直式〞是資產負債表各工程以垂直方式陳列?！?〕賬戶式：即按資產＝權益的平衡關系左右對應的一種報表方式。我國采用的是賬戶式。2024/1/21劉錦妹主講352、資產負債表構造資產負債表主要包括表首和正表。〔1〕表首：又稱“表頭〞，闡明報表的稱號、編制單位、報表編號、編制日期以及報表金額所采用的單位等。2024/1/21劉錦妹主講362.資產負債表構造〔2〕根本部份：它以“資產＝負債＋一切者權益〞為根據(jù)，根本部分分為左右兩方，左方列示資產工程，右方列示負債及一切者權益工程?！哺袷搅砀健?024/1/21劉錦妹主講37三、資產負債表的編制方法資產負債表根本部份各工程均需填列“年初數(shù)〞和“期末數(shù)〞兩欄。其中：“年初數(shù)〞欄內各工程數(shù)字，應根據(jù)上年末資產負債表的“期末數(shù)〞欄內所列數(shù)字填列。假設本年度資產負債表規(guī)定的各工程的稱號和內容與上年不一致，那么應對上年末資產負債表各工程的稱號和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進展調整，填入本表“年初數(shù)〞欄內。2024/1/21劉錦妹主講38三、資產負債表的編制方法“期末數(shù)〞那么為月末、季末或年末的數(shù)字，其資料來源主要是有關賬戶總賬余額、明細賬余額及有關備查簿。2024/1/21劉錦妹主講39年末數(shù)的填列方法主要有以下幾種：1.根據(jù)總賬科目余額合計填列：(1)“貨幣資金〞工程，應根據(jù)“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“其他貨幣資金〞科目的期末余額合計填列。2024/1/21劉錦妹主講40年末數(shù)的填列方法主要有以下幾種：(2)“存貨〞工程，根據(jù)“資料采購〞、“原資料〞、“低值易耗品〞、“庫存商品〞、“包裝物〞、“委托加工物資〞、“委托代銷商品〞、“受托代銷商品〞、“消費本錢〞等科目的期末余額合計，減去“代銷商品款〞、“存貨跌價預備〞科目期末余額后的金額填列。資料采用方案本錢核算，以及庫存商品采用方案本錢或售價核算的企業(yè)，還應按加或減資料本錢差別、商品進銷差價后的金額填列。2024/1/21劉錦妹主講412.根據(jù)總賬科目余額方向填列(1)“固定資產清理〞工程，應根據(jù)“固定資產清理〞科目的期末借方余額填列；如期末為貸方余額，以“-〞號填列。(2)“應付職工薪酬〞工程，應根據(jù)“應付職工薪酬〞科目期末貸方余額填列。如期末為借方余額，以“-〞號填列。2024/1/21劉錦妹主講42(3)“應交稅費〞工程，應根據(jù)“應交稅費〞科目的期末貸方余額填列；如期末為借方余額，以“-〞號填列。2.根據(jù)總賬科目余額方向填列2024/1/21劉錦妹主講43(4)“未分配利潤〞工程，應根據(jù)“本年利潤〞科目和“利潤分配〞科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本工程內以“-〞號填列。2.根據(jù)總賬科目余額方向填列2024/1/21劉錦妹主講443.根據(jù)明細科目余額時間特征分析填列〔暫未學到〕(1)“持有至到期投資〞工程，應根據(jù)“持有至到期投資〞科目的期末余額，減去“持有至到期投資減值預備〞科目的期末余額，再減去有關1年內到期的持有至到期投資的金額及其相應的持有至到期投資減值預備的余額后填列。2024/1/21劉錦妹主講45(1)“長等待攤費用〞工程，應根據(jù)“長等待攤費用〞科目的期末余額減去1年內(含1年)攤銷的數(shù)額后的金額填列。(2)“長期借款〞工程，應根據(jù)“長期借款〞科目的期末余額減去將于1年內(含1年)到期的長期借款金額后填列。3.根據(jù)明細科目余額時間特征分析填列〔暫未學到〕2024/1/21劉錦妹主講46(3)“長期應付款〞工程，應根據(jù)“長期應付款〞科目的期末余額，減去“未確認融資費用〞科目期末余額及1年內(含1年)到期的長期應付款后的金額填列。(4)“應付債券〞工程，應根據(jù)“應付債券〞科目的期末余額減去將于1年內(含1年)到期的應付債券金額后填列。3.根據(jù)明細科目余額時間特征分析填列〔暫未學到〕2024/1/21劉錦妹主講474.根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列〔重點掌握〕(1)“應收賬款〞工程，應根據(jù)“應收賬款〞科目所屬各明細科目的期末借方余額合計，減去“壞賬預備〞科目中有關應收賬款計提的壞賬預備期末余額后的金額填列。如“應收賬款〞科目所屬明細科目期末有貸方余額，應在“預收賬款〞工程內填列。如“預收賬款〞科目所屬明細科目有借方余額的，應在“應收賬款〞工程內填列；2024/1/21劉錦妹主講48(2)“預付賬款〞工程，應根據(jù)“預付賬款〞科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。如“預付賬款〞科目所屬有關明細科目期末有貸方余額的，應在“應付賬款〞工程內填列。如“應付賬款〞科目所屬明細科目有借方金額的，也應包括在本工程內。4.根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列〔重點掌握〕2024/1/21劉錦妹主講49(3)“應付賬款〞工程，應根據(jù)“應付賬款〞科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列；如“應付賬款〞科目所屬各明細科目期末有借方余額，應在“預付賬款〞工程內填列。如“預付賬款〞科目所屬有關明細科目期末有貸方余額的，應在“應付賬款〞工程內填列。4.根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列〔重點掌握〕2024/1/21劉錦妹主講50(4)“預收賬款〞工程，應根據(jù)“預收賬款〞科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。如“預收賬款〞科目所屬有關明細科目有借方余額的，應在“應收賬款〞工程內填列；如“應收賬款〞科目所屬明細科目有貸方余額的，也應包括在本工程內。4.根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列〔重點掌握〕2024/1/21劉錦妹主講515.根據(jù)總賬科目賬面價值計算填列(1〕“固定資產〞工程：應根據(jù)“固定資產〞科目的期末余額，減去“累計折舊〞和“固定資產減值預備〞科目期末余額后的金額填列。2024/1/21劉錦妹主講525.根據(jù)總賬科目賬面價值計算填列(2)“其他應收款〞工程，應根據(jù)“其他應收款〞科目的期末余額，減去“壞賬預備〞科目中有關其他應收款計提的壞賬預備期末余額后的金額填列。2024/1/21劉錦妹主講535.根據(jù)總賬科目賬面價值計算填列(3)“長期股權投資〞工程，應根據(jù)“長期股權投資〞科目的期末余額，減去“長期投資減值預備〞科目中有關股權投資減值預備期末余額后的金額填列。2024/1/21劉錦妹主講54(4)“在建工程〞工程，應根據(jù)“在建工程〞科目的期末余額，減去“在建工程減值預備〞科目期末余額后的金額填列。5.根據(jù)總賬科目賬面價值計算填列2024/1/21劉錦妹主講55(5)“無形資產〞工程，應根據(jù)“無形資產〞科目的期末余額，減去“累計攤銷〞和“無形資產減值預備〞科目期末余額后的金額填列。5.根據(jù)總賬科目賬面價值計算填列2024/1/21劉錦妹主講566.根據(jù)總賬科目余額直接填列以上類別中未包括的其他資產負債表工程均根據(jù)總賬科目余額直接填列。如：〔1〕“買賣性金融資產〞工程：應根據(jù)“買賣性金融資產〞科目的余額填列。2024/1/21劉錦妹主講576.根據(jù)總賬科目余額直接填列〔2〕“短期借款〞、“買賣性金融負債〞、“應付票據(jù)〞、“應付利息〞、“應付股利〞、“其他應付款〞工程：應根據(jù)上述科目的期末余額填列。2024/1/21劉錦妹主講586.根據(jù)總賬科目余額直接填列〔3〕“長期借款〞、“應付債券〞、“專項應付款〞、“估計負債〞、“遞延所得稅負債“工程；應根據(jù)上述科目的期末余額填列。2024/1/21劉錦妹主講596.根據(jù)總賬科目余額直接填列〔4〕“實收資本〔或股本〕〞、“資本公積〞、“庫存股〞、“盈余公積〞工程：應根據(jù)上述科目的期末余額填列。2024/1/21劉錦妹主講60

【例10－1】愛爾公司2021年12月31日有關賬戶的余額如下：利潤分配6000〔貸方〕固定資產285000〔借方〕本年利潤150000〔貸方〕累計折舊120000〔貸方〕應交稅費10000〔借方〕預收賬款1000〔借方〕要求：根據(jù)資料，填制以下報表工程2024/1/21劉錦妹主講61〔1〕未分配利潤＝〔2〕應交稅費＝〔3〕預收賬款＝〔4〕應收賬款＝〔5〕固定資產凈值＝2024/1/21劉錦妹主講62〔1〕未分配利潤＝150000＋6000＝156000〔2〕應交稅費＝－10000〔3〕預收賬款＝0〔4〕應收賬款＝1000〔5〕固定資產凈值＝285000－120000＝1650002024/1/21劉錦妹主講63

【例10－2】天鋒公司2021年12月31日有關賬戶資料如下：總賬余額：原資料213460〔借方〕庫存商品37260〔借方〕消費本錢63750〔借方〕應付賬款60000〔貸方〕應收賬款45000〔借方〕2024/1/21劉錦妹主講64【例10－2】明細賬余額：應收賬款——光華廠30000〔貸方〕——大田廠95000〔借方〕——民興廠20000〔貸方〕應付賬款——建新廠90000〔貸方〕——中盛廠10000〔借方〕——金山廠20000〔借方〕要求：根據(jù)以上資料，計算填列天鋒廠2021年12月31日資產負債表中有關工程：2024/1/21劉錦妹主講65【例10－2】存貨=213460+37260+63750=314470元應收賬款=950000元預付賬款=10000+20000=30000元應付賬款=90000元預收賬款=30000+20000=50000元2024/1/21劉錦妹主講66第三節(jié)利潤表一、利潤表的性質與作用

〔一〕定義利潤表，亦稱損益表，是總括反映企業(yè)一定期間〔月份、季度或年度〕運營成果的會計報表。它根據(jù)“收入－費用＝利潤〞這一等式編制而成。2024/1/21劉錦妹主講67〔二〕利潤表的作用1.經過利潤表可以了解企業(yè)利潤的構成或虧損的發(fā)生情況。2.分析、企業(yè)運營目的及利潤方案的執(zhí)行結果，分析企業(yè)利潤增減變動的緣由。3.經過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析企業(yè)的獲利才干及利潤的未來開展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。2024/1/21劉錦妹主講68二、利潤表的格式與構造1.利潤表的格式國際上流行的利潤表格式主要有單步式和多步式兩種，我國財務報表準那么規(guī)定，企業(yè)該當采用多步式列報利潤表。利潤表的單步式是分別收入和費用陳列，根據(jù)“收入－費用＝利潤〞計算當期利潤2024/1/21劉錦妹主講692.利潤表構造與內容企業(yè)可以分三個步驟編制多步式利潤表：第一步：以營業(yè)收入為根底，減去營業(yè)本錢、營業(yè)稅金及附加、期間費用、資產減值損失、加上公允價值變動收益〔減去公允價值變動損失〕和投資收益〔減去投資損失〕，計算出營業(yè)利潤；2024/1/21劉錦妹主講702.利潤表構造與內容營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)本錢－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益〔減去公允價值變動損失〕＋投資收益〔減去投資損失〕2024/1/21劉錦妹主講712.利潤表構造與內容第二步：以營業(yè)利潤為根底，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算利潤總額；利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出第三步：以利潤總額為根底，減去所得稅費用，計算出凈利潤〔或凈虧損〕。凈利潤＝利潤總額－所得稅費用2024/1/21劉錦妹主講72三、利潤表的編制方法〔一〕“上期金額〞欄的列報方法利潤表“上期金額〞欄內各項數(shù)字，應根據(jù)上年該期利潤表“本期金額〞欄內所列數(shù)字填列。假設上年度利潤表與本年度利潤表的工程稱號和內容不相一致，應對上年度利潤表工程的稱號和數(shù)字按本年度的規(guī)定進展調整，填入本表“上年數(shù)〞。在編報中期和年度財務報告時，應將“本月數(shù)〞改成“上年數(shù)〞。

2024/1/21劉錦妹主講73三、利潤表的編制方法〔二〕“本期金額〞欄的列報方法利潤表“本期金額〞欄內的各項數(shù)字普通應根據(jù)當期損益類科目的發(fā)生額分析填列。2024/1/21劉錦妹主講74

〔三〕各工程的填列內容及方法：1.“營業(yè)收入〞工程：應根據(jù)“主營業(yè)務收入〞和“其他業(yè)務收入〞科目的發(fā)生額分析填列。2“營業(yè)本錢〞工程：應根據(jù)“主營業(yè)務本錢〞和“其他業(yè)務本錢〞科目的發(fā)生額分析填列。2024/1/21劉錦妹主講75〔三〕各工程的填列內容及方法：3、“營業(yè)稅金及附加〞工程：反映企業(yè)運營業(yè)務應負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建立稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。應根據(jù)“營業(yè)稅金及附加〞科目的發(fā)生額分析填列。2024/1/21劉錦妹主講764、“銷售費用〞、“管理費用〞、“財務費用〞、“資產減值損失〞工程：應根據(jù)對應該科目的發(fā)生額分析填列。〔三〕各工程的填列內容及方法：2024/1/21劉錦妹主講775、“公允價值變動收益〞、“投資收益〞工程：應根據(jù)對應該科目的發(fā)生額分析填列。如為凈損失〔投資損失〕以“—〞號填列?！踩掣鞴こ痰奶盍袃热菁胺椒ǎ?024/1/21劉錦妹主講786．“營業(yè)外收入〞、“營業(yè)外支出〞工程：應根據(jù)對應該科目的發(fā)生額分析填列。7．“所得稅費用〞工程：應根據(jù)“所得稅費用〞科目的發(fā)生額分析填列?！踩掣鞴こ痰奶盍袃热菁胺椒ǎ?024/1/21劉錦妹主講798.“利潤總額〞工程:反映公司實現(xiàn)的利潤總額，如為虧損總額，以“－〞號填列。9．“凈利潤〞工程：反映公司實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“－〞號填列?！踩掣鞴こ痰奶盍袃热菁胺椒ǎ?024/1/21劉錦妹主講801、資料：×企業(yè)2021年有關資料如下：2、要求:(1〕根據(jù)以下經濟業(yè)務資料編制會計分錄?！?〕編制2021年7月份利潤表。【例10－3】2024/1/21劉錦妹主講81科目名稱借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入285000主營業(yè)務成本170000營業(yè)稅金及附加8550銷售費用15000管理費用7000財務費用4400投資收益3400營業(yè)外收入1500營業(yè)外支出4950

所得稅費用 26400×

企

業(yè)

上年同期

損

益

表

科目

發(fā)生

額2024/1/21劉錦妹主講82【例10－3】陽光公司2021年7月發(fā)生以下經濟業(yè)務：1．采購原資料一批，獲得的增值稅公用發(fā)票上注明的原資料價款為40000元，增值稅額為6800元。全部款項已用銀行存款支付，資料已驗收入庫。2024/1/21劉錦妹主講83借：資料采購40000應交稅費—應交增值稅〔進項稅額〕6800貸：銀行存款46800借：原資料40000貸：資料采購40000【例10－3】2024/1/21劉錦妹主講842．購入不需求安裝的設備一套運抵企業(yè)，設備價款〔含稅〕100000元，已用銀行存款支付。借：固定資產100000貸：銀行存款100000【例10－3】2024/1/21劉錦妹主講85【例10－3】3．用銀行存款支付管理部門的辦公費用2000元。借：管理費用2000貸：銀行存款20002024/1/21劉錦妹主講86【例10－3】4．提取企業(yè)管理部門運用的固定資產折舊費18000元。借：管理費用18000貸：累計折舊180002024/1/21劉錦妹主講87【例10－3】5．以銀行存款支付罰款500元。借：營業(yè)外支出500貸：銀行存款5002024/1/21劉錦妹主講886．2日銷售給A公司產品一批，增值稅發(fā)票上注明售價100000元，增值稅額17000元。借：應收賬款——A公司117000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕17000【例10－3】2024/1/21劉錦妹主講897．結轉已銷售產品本錢55000元。借：主營業(yè)務本錢55000貸：庫存商品550008．計算出本月應交的城建稅800元。借：營業(yè)稅金及附加800貸：應交稅費——應交城建稅800【例10－3】2024/1/21劉錦妹主講909．用銀行存款支付本月發(fā)生的管理費用120元，銷售費用3000元，財務費用2000元。借：管理費用1200銷售費用3000財務費用2000貸：銀行存款6200【例10－3】2024/1/21劉錦妹主講91【例10－3】10．用銀行存款預繳所得稅6000元，交納本月增值稅8500元。借：應交稅費——應交所得稅6000應交稅費——應交增值稅8500貸：銀行存款145002024/1/21劉錦妹主講9211．期末結轉本年利潤。借：主營業(yè)務收入100000貸：本年利潤100000借：本年利潤82500貸：主營業(yè)務本錢55000營業(yè)稅金及附加800銷售費用3000管理費用21200財務費用2000營業(yè)外支出500【例10－3】2024/1/21劉錦妹主講93【例10－3】12、計算本月所得稅4375元。借：所得稅費用4375貸：應交稅費—應交所得稅43752024/1/21劉錦妹主講94〔2〕編制2021年7月份利潤表利潤表另附【例10－3】2024/1/21劉錦