第09章財務(wù)會計報告

會計憑證會計賬簿財務(wù)報表原始憑證記賬憑證資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類收入類費用類利潤類登記編制問題：財務(wù)報表提供什么信息？誰是財務(wù)報表的運用者？會計信息以什么方式輸出？第九章財務(wù)會計報告第一節(jié)財務(wù)會計報告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的作用與構(gòu)成二、財務(wù)會計報告的種類和編制要求一、財務(wù)會計報告的作用與構(gòu)成財務(wù)會計報告的定義財務(wù)會計報告的作用財務(wù)會計報告的構(gòu)成財務(wù)會計報告的定義財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)情況和某一會計期間運營成果、現(xiàn)金流量及其他重要信息的報告文件財務(wù)會計報告的運用者財務(wù)會計報告使用者內(nèi)部使用者企業(yè)管理者員工外部使用者投資人債權(quán)人國家行政管理機構(gòu)有什么作用？財務(wù)會計報告的構(gòu)成財務(wù)會計報告的構(gòu)成會計報表會計報表附注企業(yè)基本情況財務(wù)報表編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明重要會計政策和會計估計會計政策和會計估計變更以及差錯更正說明報表重要項目說明二、財務(wù)會計報告的種類和編制要求財務(wù)會計報告的種類財務(wù)會計報告的編制要求財務(wù)會計報告的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容（會計報表）按報送對象按編制主體按編制時間財務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表對外報告?zhèn)€別報告年報半年報季報月報經(jīng)營成果利潤表現(xiàn)金流動情況現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益組成及變動情況所有者權(quán)益變動表對內(nèi)報告合并報告財務(wù)報表的編制要求1234數(shù)字真實內(nèi)容完好闡明清楚報送及時財務(wù)會計報告的編制要求第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表定義與內(nèi)容二、資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)造與格式三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法四、舉例P282一、資產(chǎn)負(fù)債表定義與內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表定義資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表編制根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表定義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定日期〔月末、季末、年末〕財務(wù)情況〔資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益〕的財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容資產(chǎn)工程負(fù)債工程一切者權(quán)益工程資產(chǎn)負(fù)債表編制根據(jù)會計等式資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表反映某一特定日期〔月末、季末、年末〕財務(wù)情況，因此根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益賬戶期末余額填列。二、資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)造與格式資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)造表首正表附注正表格式報告式賬戶式我國采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表〔報告式〕

會企01表

編制單位：年月日單位：元項目期末余額年初余額資產(chǎn)類……資產(chǎn)合計負(fù)債類……負(fù)債合計所有者權(quán)益類……所有者權(quán)益類合計資產(chǎn)負(fù)債表〔賬戶式〕

會企01表

編制單位：年月日單位：元項目期末余額年初余額項目期末余額年初余額資產(chǎn)類……資產(chǎn)合計負(fù)債類……負(fù)債合計所有者權(quán)益類……所有者權(quán)益類合計資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法〔正表部分〕項目期末余額年初余額項目期末余額年初余額流動資產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收帳款預(yù)付款項存貨……流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)……非流動資產(chǎn)合計流動負(fù)債短期借款應(yīng)付帳款預(yù)收款項應(yīng)付職工薪酬一年內(nèi)到期非流動負(fù)債……流動負(fù)債合計非流動負(fù)債長期借款……非流動負(fù)債合計負(fù)債合計所有者權(quán)益類實收資本資本公積盈余公積未分配利潤……所有者權(quán)益類合計資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額〞的填列資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額〞的填列根據(jù)有關(guān)總賬賬戶余額計算填列根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬賬戶余額分析計算填列根據(jù)有關(guān)總賬和明細(xì)賬賬戶余額分析計算填列根據(jù)有關(guān)總賬賬戶余額直接填列資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額〞的填列根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額〞欄內(nèi)所列數(shù)字直接填列資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額〞的填列〔1〕根據(jù)有關(guān)總賬賬戶余額計算填列貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款存貨：原資料、消費本錢、庫存商品資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額〞的填列〔3〕根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬賬戶余額分析計算填列應(yīng)收帳款：應(yīng)收帳款、預(yù)收賬款各明細(xì)賬戶借方余額合計填列預(yù)收款項：應(yīng)收帳款、預(yù)收賬款各明細(xì)賬戶貸方余額合計填列應(yīng)付帳款：應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款各明細(xì)賬戶貸方余額合計填列預(yù)付款項：應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款各明細(xì)賬戶借方余額合計填列應(yīng)收帳款明細(xì)賬預(yù)收帳款明細(xì)賬余額在借方賬戶余額在貸方賬戶余額在借方賬戶余額在貸方賬戶債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)解釋為什么？資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額〞的填列〔3〕根據(jù)有關(guān)總賬和明細(xì)賬賬戶余額分析計算填列一年內(nèi)到期非流動負(fù)債：長期借款明細(xì)賬一年內(nèi)到期賬戶余額合計填列長期借款：長期借款總賬賬戶余額-長期借款明細(xì)賬一年內(nèi)到期賬戶余額合計長期借款總賬賬戶余額長期借款明細(xì)賬賬戶余額一年內(nèi)到期長于一年到期流動負(fù)債長期負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額〞的填列〔4〕根據(jù)有關(guān)總賬賬戶余額直接填列短期借款應(yīng)付職工薪酬實收資本資本公積盈余公積等四、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例教材P297第三節(jié)利潤表一、利潤表的內(nèi)容二、利潤表的構(gòu)造與格式三、利潤表的編制方法四、利潤表的編制舉例P292一、利潤表的內(nèi)容利潤表的定義利潤表內(nèi)容的兩種觀念利潤表編制根據(jù)利潤表的定義利潤表是反映企業(yè)在一定時期〔月份、年度〕利潤實現(xiàn)或虧損構(gòu)成情況的財務(wù)報表。利潤表內(nèi)容的兩種觀念當(dāng)期運營收益觀管理當(dāng)局控制并由當(dāng)期決策引起的正常的運營成果總括收益觀管理當(dāng)局控制并由當(dāng)期決策引起的正常的運營成果非常工程產(chǎn)生的利得和損失我國采用總括收益觀利潤表編制根據(jù)收入費用利潤營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)利潤其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加管理費用銷售費用財務(wù)費用營業(yè)外收入營業(yè)外支出利潤總額所得稅費用凈利潤-=二、利潤表的構(gòu)造與列報格式利潤表的構(gòu)造表首正表利潤表的格式〔正表〕單步式多步式我國采用多步式利潤表〔多步式〕

會企02

編制單位：年月單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動損益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤五、每股收益三、利潤表的編制方法“上期金額〞欄根據(jù)上年該期利潤表“本期金額〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列“本期金額〞欄根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額分析填列根據(jù)利潤表中有關(guān)工程計算填列“本期金額〞欄的填列〔1〕營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)本錢主營業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢利潤表“本期金額〞欄的填列〔2〕營業(yè)稅金及附加、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用工程根據(jù)上述賬戶總分類賬戶本期發(fā)生額分析填列

利潤表“本期金額〞欄的填列〔3〕根據(jù)利潤表工程計算填列營業(yè)利潤利潤總額凈利潤每股收益會計憑證會計賬簿財務(wù)報表原始憑證記賬憑證資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類收入類費用類利潤類資產(chǎn)負(fù)債表利潤表登記編制向財務(wù)報表運用者提供會計信息某一時點財務(wù)情況某一時期運營成果四、利潤表的編制舉例教材P293第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用二、現(xiàn)金與現(xiàn)金流量的概念三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容四、現(xiàn)金流量表的根本編制方法與格式一、現(xiàn)金流量表的概念與作用〔1〕現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時期內(nèi)由于運營活動、投資活動和籌資活動所引起的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出信息的財務(wù)報表現(xiàn)金流量表的編制根底是收付實現(xiàn)制一、現(xiàn)金流量表的概念與作用〔2〕現(xiàn)金流量表的作用提供現(xiàn)金流量信息反映現(xiàn)金流量全貌及其緣由反映企業(yè)投資及理財活動對財務(wù)情況、運營成果的影響提示企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的才干二、現(xiàn)金與現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物現(xiàn)金指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定時期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入量和流出量。三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品收到的現(xiàn)金購買商品支付的現(xiàn)金投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量購買股票、債券支付的現(xiàn)金出賣股票、債券到期收回的現(xiàn)金籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)行股票、銀行借款收到現(xiàn)金歸還借款支付的現(xiàn)金四、現(xiàn)金流量表的根本編制方法與格式直接法是經(jīng)過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)運營活動現(xiàn)金流量的方法以利潤表的主營業(yè)務(wù)收入為起點，調(diào)整與運營活動有關(guān)的各工程的增減變動，然后計算出運營活動的現(xiàn)金流量間接法以本期凈利潤為起點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支及有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付工程的增減變動，據(jù)此計算出運營活動的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表

會企03表

編制單位：年月單位：元項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品收到的現(xiàn)金

……

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計購買商品支付的現(xiàn)金

……

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金

……

投資活動現(xiàn)金流入小計投資支付的現(xiàn)金

……

投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資收到現(xiàn)金取得借款收到現(xiàn)金

……

籌資活動現(xiàn)金流入小計償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

……

籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額現(xiàn)金流量表附注

補充資料本期金額上期金額1.將凈利潤調(diào)解為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈利潤加：固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷存貨的減少經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加

……

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動3.現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物凈變動情況現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價物的期末余額減：現(xiàn)金等價物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額第五節(jié)一切者權(quán)益變動表一、一切者權(quán)益變動表的概念與內(nèi)容二、一切者權(quán)益變動表的編制方法三、一切者權(quán)益變動表編制舉例第六節(jié)會計報表附注一、會計報表附注的概念與根本要求二、會計報表附注的主要內(nèi)容本章要點概覽財務(wù)會計報告是會計信息系統(tǒng)向外界輸出會計信息的集中表達(dá)，是精練、濃縮、簡約、明晰地提供企業(yè)財務(wù)情況、運營成果、現(xiàn)金流量、一切者權(quán)益變動等重要會計信息的一種載體。本章要點概覽財務(wù)會計報告包括會計報表、報表附注等反映企業(yè)重要會計信息的文件。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、一切者權(quán)益變動表，是財務(wù)會計報告的主要組成部分本章要點概覽資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)情況的會計報表，是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益〞這一會計恒等式來編制的；利潤