《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教學(xué)輔導(dǎo)

<根底會(huì)計(jì)>教學(xué)輔導(dǎo)主講：XXX

目錄總論會(huì)計(jì)等式和會(huì)計(jì)要素賬戶、復(fù)式記賬和借貸記賬法賬戶分類會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿財(cái)富清查會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)循環(huán)(上)會(huì)計(jì)循環(huán)(下)會(huì)計(jì)核算方式會(huì)計(jì)任務(wù)的組織第一章總論

一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和開(kāi)展會(huì)計(jì)是順應(yīng)社會(huì)消費(fèi)實(shí)際和經(jīng)濟(jì)管理的客觀需求產(chǎn)生的，并隨著社會(huì)消費(fèi)的開(kāi)展而開(kāi)展。它的產(chǎn)生和開(kāi)展閱歷了很長(zhǎng)的歷史時(shí)期，在原始社會(huì)，會(huì)計(jì)只是“消費(fèi)職能的附帶部分〞，會(huì)計(jì)不是一項(xiàng)獨(dú)立的任務(wù)隨著社會(huì)消費(fèi)的開(kāi)展，消費(fèi)規(guī)模的日益擴(kuò)展、復(fù)雜，會(huì)計(jì)逐漸“從消費(fèi)職能中分別出來(lái)，成為特殊的、專門委托的當(dāng)事人的獨(dú)立的職能。〞我國(guó)在西周奴隸社會(huì)，有“司書〞、“司會(huì)〞等官吏專門從事會(huì)計(jì)任務(wù)?！八緯暿怯涃~的，主要對(duì)財(cái)物收支進(jìn)展登記。“司會(huì)〞是進(jìn)展會(huì)計(jì)監(jiān)視的。在奴隸社會(huì)和封建社會(huì)，逐漸建立和完善了官?gòu)d政府的收付會(huì)計(jì)。官?gòu)d會(huì)計(jì)便成為我國(guó)古代會(huì)計(jì)的中心，主要計(jì)量、記錄、計(jì)算和考核朝廷的財(cái)物賦稅收支，這是古代會(huì)計(jì)的顯著特點(diǎn)。唐宋時(shí)期，消費(fèi)力開(kāi)展，逐漸構(gòu)成了一套記賬、算賬的古代會(huì)計(jì)結(jié)算法，即“四柱結(jié)算法〞，亦稱“四柱清冊(cè)〞。所謂“四柱〞是指舊管〔相當(dāng)于“上期結(jié)存〞〕、新收〔相當(dāng)于“本期收入〞〕、開(kāi)除〔相當(dāng)于“本期支出〞〕、真實(shí)〔相當(dāng)于“本期結(jié)存〞〕四個(gè)部分?！八闹Y(jié)算法〞把一定時(shí)期內(nèi)財(cái)物收支記錄，經(jīng)過(guò)“舊管十新收=開(kāi)除十真實(shí)〞〔即上期結(jié)存十本期收人=本期支出十本期結(jié)存〕這一平衡公式，加以總結(jié)，既可檢查日常記賬的正確性，又可系統(tǒng)、全面和綜合地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌。這是我國(guó)古代會(huì)計(jì)的一個(gè)出色成就，即使在現(xiàn)代會(huì)計(jì)中，依然運(yùn)用這一平衡關(guān)系。明末清初，以四柱為根底的“龍門賬〞，用以計(jì)算盈虧。把全部賬目分為“進(jìn)〞〔相當(dāng)于各項(xiàng)收入〕、“繳〞〔相當(dāng)各項(xiàng)支出〕、“存〞〔相當(dāng)于各項(xiàng)資產(chǎn)〕、“該〞〔相當(dāng)于資本、各項(xiàng)負(fù)債〕四大類，運(yùn)用“進(jìn)—繳=存一該〞的平衡公式計(jì)算盈虧，分別編制“進(jìn)繳表〞和“存該表〞。在兩表中計(jì)算求出的盈虧數(shù)該當(dāng)相等，稱為合“龍門〞，以此勾稽全部賬目的正誤。清朝，“天地合賬〞。在這種方法下，賬簿采用垂直書寫，直行分為上下兩格，上格記收，稱為“天〞，下格記付，稱為“地〞，上下兩格所登記的數(shù)額必需相等，即所謂“天地合〞?！八闹Y(jié)算法〞、“龍門賬〞和“天地合賬〞充分顯示了我國(guó)歷史上各個(gè)時(shí)期傳統(tǒng)中式簿記的特點(diǎn)。會(huì)計(jì)從實(shí)物計(jì)量到貨幣綜合反映，閱歷了一個(gè)較長(zhǎng)的過(guò)渡時(shí)期。19世紀(jì)中葉以后，以借貸復(fù)式記賬法為主要內(nèi)容的“英式會(huì)計(jì)〞、“美式會(huì)計(jì)〞傳人我國(guó)，我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)者也努力于“西式會(huì)計(jì)〞的傳播。這對(duì)改革中式簿記，推行近代會(huì)計(jì)，促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)的開(kāi)展起到了一定的作用。中華人民共和國(guó)成立之后，國(guó)家在財(cái)政部設(shè)置了主管全國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)的會(huì)計(jì)司。實(shí)行高度集中的方案經(jīng)濟(jì)體制，引進(jìn)了與此相順應(yīng)的蘇聯(lián)方案經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)方式，對(duì)舊中國(guó)會(huì)計(jì)制度與方法進(jìn)展改造與革新。綜上所述，會(huì)計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展到一定階段的產(chǎn)物，經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展推進(jìn)了會(huì)計(jì)的開(kāi)展。會(huì)計(jì)閱歷了一個(gè)由簡(jiǎn)單到復(fù)雜，由低級(jí)到高級(jí)的開(kāi)展過(guò)程。從早期實(shí)物數(shù)量的簡(jiǎn)單的記錄和計(jì)算，逐漸開(kāi)展成為用貨幣作為計(jì)量單位來(lái)綜合核算和監(jiān)視經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程。會(huì)計(jì)的技術(shù)和方法，也逐漸完善起來(lái)。整理睬計(jì)資料，從全部手工操作．到利用機(jī)械操作，又開(kāi)展到如今的部分或全部計(jì)算機(jī)操作社會(huì)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)有著決議性的影響，不僅決議著會(huì)計(jì)過(guò)去的開(kāi)展情況、如今的開(kāi)展程度，也決議著會(huì)計(jì)未來(lái)的開(kāi)展前景。會(huì)計(jì)也反過(guò)來(lái)影響它所處的社會(huì)環(huán)境。它將會(huì)計(jì)信息反響給有關(guān)方面，為經(jīng)濟(jì)效力，推進(jìn)社會(huì)的開(kāi)展。會(huì)計(jì)是順應(yīng)社會(huì)消費(fèi)力的開(kāi)展和經(jīng)濟(jì)管理需求而產(chǎn)生和開(kāi)展的。“經(jīng)濟(jì)愈開(kāi)展，會(huì)計(jì)愈重要〞。經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)展，越來(lái)越依賴會(huì)計(jì)信息，促進(jìn)了會(huì)計(jì)實(shí)際、方法和技術(shù)的提高；會(huì)計(jì)方法、技術(shù)的開(kāi)展又推進(jìn)了社會(huì)文明的進(jìn)程，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步開(kāi)展。第二節(jié)、會(huì)計(jì)的涵義一、會(huì)計(jì)的職能 會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中所具有的功能。它是客觀的，不以人們的客觀意志為轉(zhuǎn)移。馬克思：對(duì)消費(fèi)“過(guò)程的控制和觀念總結(jié)〞，就是指會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映和監(jiān)視，是對(duì)會(huì)計(jì)職能的科學(xué)概括。會(huì)計(jì)的根本職能：會(huì)計(jì)反映和會(huì)計(jì)監(jiān)視。 會(huì)計(jì)反映職能——“觀念總結(jié)〞 會(huì)計(jì)反映職能，是指會(huì)計(jì)經(jīng)過(guò)核算任務(wù),提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),真實(shí)反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)和成果,反映行政和事業(yè)單位預(yù)算資金的收支和結(jié)余情況. 會(huì)計(jì)監(jiān)視職能——“過(guò)程控制〞 會(huì)計(jì)監(jiān)視職能，是指會(huì)計(jì)按照一定的目的和要求，利用會(huì)計(jì)核算所提供的經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)展指點(diǎn)和控制，使其到達(dá)預(yù)期目的。二、會(huì)計(jì)的特點(diǎn)〔一〕會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量單位。〔二〕會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所提供的數(shù)據(jù)資料具有延續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性和綜合性。資產(chǎn)

資產(chǎn)是指過(guò)去的買賣、事項(xiàng)構(gòu)成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)按變現(xiàn)速度和才干〔流動(dòng)性〕可分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。負(fù)債

負(fù)債是指過(guò)去的買賣、事項(xiàng)構(gòu)成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債按歸還期限長(zhǎng)短〔流動(dòng)性〕可分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。所有者權(quán)益

一切者權(quán)益是指一切者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。一切者權(quán)益包括實(shí)收資本〔或者股本〕、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)四部分。收入

收入，指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人運(yùn)用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒?dòng)中所構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。收入即營(yíng)業(yè)收入，它包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。費(fèi)用

費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)費(fèi)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費(fèi)用按歸屬對(duì)象可分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用。利潤(rùn)

利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。它是由收入與費(fèi)用的差額確定，與收入、費(fèi)用親密相關(guān)。第三節(jié)會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益〔在某一時(shí)點(diǎn)〕〔一定會(huì)計(jì)期間〕資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益+〔收入—費(fèi)用〕〔某一會(huì)計(jì)期間終了〕資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型及對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)引起資產(chǎn)和權(quán)益有關(guān)工程的增減變動(dòng)，歸納起來(lái)有四種類型：資產(chǎn)與負(fù)債或一切者權(quán)益同時(shí)添加資產(chǎn)有增有減，負(fù)債和一切者權(quán)益不變資產(chǎn)與負(fù)債或一切者權(quán)益同時(shí)減少負(fù)債和一切者權(quán)益有增有減，資產(chǎn)不變經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響〔續(xù)〕結(jié)論：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)影響資產(chǎn)與負(fù)債和一切者權(quán)益的平衡關(guān)系第三章賬戶、復(fù)式記賬和借貸記賬法第一節(jié)會(huì)計(jì)科目什么叫會(huì)計(jì)科目？ 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類核算的工程。也就是對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債及一切者權(quán)益分類后所賦予的稱號(hào)。一、會(huì)計(jì)科目的意義

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，為全面、系統(tǒng)、分類地核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供了條件。會(huì)計(jì)科目是組織核算的根據(jù)。會(huì)計(jì)科目是加強(qiáng)企業(yè)管理的手段。二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原那么1、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)全面系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)核算對(duì)象。2、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)規(guī)模相順應(yīng)。3、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要符合經(jīng)濟(jì)管理的要求。4、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)貫徹一致性和靈敏性相結(jié)合的原那么。三、會(huì)計(jì)科目的分類〔一〕按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類負(fù)債類一切者權(quán)益類本錢類損益類

〔二〕按所提供信息的詳細(xì)程度及隸屬關(guān)系分類

總分類科目也稱一級(jí)科目，是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展總括分類的會(huì)計(jì)科目，是進(jìn)展總分類核算的根據(jù)。明細(xì)分類科目也稱明細(xì)科目目，是指在一級(jí)科目的根底上，對(duì)一級(jí)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)展較詳細(xì)分類的會(huì)計(jì)科目。明細(xì)分類科目按其提供目的的詳細(xì)程度不同，可進(jìn)一步分為二級(jí)明細(xì)科目和三級(jí)明細(xì)科目會(huì)計(jì)科目的分類〔續(xù)〕總分類科目 明細(xì)分類科目一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目庫(kù)存商品白酒茅臺(tái)酒 五糧液應(yīng)收賬款長(zhǎng)城公司 四、會(huì)計(jì)賬戶賬戶的意義和作用1、什么叫賬戶？賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和構(gòu)造，用來(lái)延續(xù)、系統(tǒng)地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及結(jié)果的一種手段。2、會(huì)計(jì)科目和賬戶的聯(lián)絡(luò)與區(qū)別

聯(lián)絡(luò)：會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的根據(jù)，是賬戶的稱號(hào)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的詳細(xì)運(yùn)用，兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容所作的分類，而且反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的口徑一致。區(qū)別會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象詳細(xì)內(nèi)容的分類，本身沒(méi)有構(gòu)造，只是分類的稱號(hào)。而賬戶除了稱號(hào)外，還有一定的格式和構(gòu)造，以延續(xù)系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容的增減變動(dòng)及結(jié)果。五、賬戶的構(gòu)造

記賬方法不同，或賬戶的性質(zhì)不同，賬戶的構(gòu)造也不完全一樣。但是，不論采用何種記賬方法，也不論是何種性質(zhì)的賬戶，其根本構(gòu)造是一樣的，即在賬戶中如何反映會(huì)計(jì)對(duì)象詳細(xì)內(nèi)容的添加、減少和余額。在實(shí)踐任務(wù)中，賬戶的格式設(shè)計(jì)普通包括以下內(nèi)容：〔見(jiàn)下頁(yè)〕賬戶的根本構(gòu)造〔續(xù)〕賬戶的稱號(hào)〔即會(huì)計(jì)科目〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期憑證號(hào)數(shù)摘要添加額、減少額和余額在教學(xué)實(shí)際和教科書中：“T〞字式或“丁〞字式左方賬戶稱號(hào)右方期初余額本期添加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額第二節(jié)復(fù)式記賬

一、復(fù)式記賬的意義：記賬方法，就是根據(jù)一定的原理，運(yùn)用一定的記賬符號(hào)和記賬規(guī)那么，在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種專門方法二、借貸記賬法〔一〕涵義借貸記賬法是以“借〞“貸〞為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬法?！捕秤涃~符號(hào)借貸記賬法是以“借〞“貸〞為記賬符號(hào)〔三〕賬戶構(gòu)造：1、資產(chǎn)類賬戶的構(gòu)造借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額本期添加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額借方負(fù)債及一切者權(quán)益賬戶借方貸方期初余額本期減少額本期添加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額3本錢類、損益支出類賬戶的構(gòu)造借方本錢類損益支出類賬戶貸方期初余額本期添加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末普通無(wú)余額如有余額，在借方4、損益收入類賬戶的構(gòu)造

借方損益收入賬戶貸方本期減少額本期添加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額

(四)記賬規(guī)那么

“有借必有貸，借貸必相等〞即對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額和借貸相反的方向，記入兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶，有借方必有貸方，而且借方與貸方的金額必需相等?！擦硶?huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱分錄。它是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的賬戶、記賬