第3章會計科目與賬戶

第3章會計科目和帳戶第一節(jié)會計科目第二節(jié)會計賬戶第一節(jié)會計科目會計科目的含義與意義設(shè)置會計科目的原那么會計科目的級次借貸會計科目含義◆對會計要素進展分類所構(gòu)成的詳細工程銷售費用設(shè)置會計科目的原那么P46設(shè)置會計科目必需結(jié)合會計對象的特點；設(shè)置會計科目必需符合經(jīng)濟管理的要求；設(shè)置會計科目要將一致性與靈敏性結(jié)合起來；設(shè)置會計科目的稱號要簡單明了、字義相符；設(shè)置會計科目要堅持相對穩(wěn)定性<企業(yè)會計制度>的科目分類與會計要素分類的不同

◆利潤類歸并入一切者權(quán)益類；◆收入類與費用類的一部分合并為損益類；◆費用類的一部分獨立為本錢類。常用會計科目〔一級〕及其核算內(nèi)容表序號類別會計科目名稱主要核算內(nèi)容1資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金存放在企業(yè)財會部門金庫中的可以隨時動用的那部分貨幣資金2銀行存款存放于銀行等金融機構(gòu)的無特定用途或使用方法的那部分貨幣資金3應(yīng)收賬款因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項4預(yù)付賬款按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項（因預(yù)付款形成的收取所購商品的權(quán)利）6其他應(yīng)收款其他各種應(yīng)收、暫付的款項7在途物資已取得材料所有權(quán)但尚未驗收入庫的購入材料的實際采購成本8原材料庫存的各種材料的實際成本9庫存商品庫存的各種商品（如產(chǎn)成品、外購商品等）的實際成本常用會計科目〔一級〕及其核算內(nèi)容表10資產(chǎn)類固定資產(chǎn)持有的各種自用固定資產(chǎn)（廠房、建筑物、機器、設(shè)備、運輸工具等）的原價11累計折舊固定資產(chǎn)在使用中累計磨損掉的價值（因磨損導(dǎo)致的固定資產(chǎn)價值下降）12在建工程未完固定資產(chǎn)建設(shè)工程所累計發(fā)生的一切合理必要支出（正在建設(shè)中的資產(chǎn)價值）13工程物資為在建工程準備的各種物資的價值，包括工程用材料、尚未安裝設(shè)備等14固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入15無形資產(chǎn)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等16累計攤銷使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷（無形資產(chǎn)隨著使用而累計減少的價值）17待處理財產(chǎn)損溢在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值18負債類短期借款向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)各種借款所形成的義務(wù)19應(yīng)付賬款因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項20預(yù)收賬款按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項（因預(yù)收款形成的將來交付商品的義務(wù)）21應(yīng)付職工薪酬根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬（工資、福利費、保險費、住房公積金等）22應(yīng)交稅費按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費（增值稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加、企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等）23應(yīng)付股利宣布分配現(xiàn)金股利或利潤而形成的向所有者支付現(xiàn)金股利或利潤的義務(wù)24應(yīng)付利息企業(yè)因使用它單位資金按照合同約定應(yīng)支付的到期利息25其他應(yīng)付款其他各項應(yīng)付、暫收的款項26長期借款向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)各項借款所形成的義務(wù)常用會計科目〔一級〕及其核算內(nèi)容表常用會計科目及其核算內(nèi)容表27所有者權(quán)益類實收資本接受投資者投入企業(yè)的注冊資本28資本公積收到投資者出資超出其在注冊資本中所占的份額以及其他原因形成的凈資產(chǎn)增加29盈余公積從凈利潤中提取的盈余公積（從凈利潤留存到企業(yè)用于擴大再生產(chǎn)的積累資金）30本年利潤當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)31利潤分配利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的積存余額32成本類生產(chǎn)成本進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用（生產(chǎn)中的某種產(chǎn)品的價值）33制造費用企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用（多種產(chǎn)品共同耗用的價值）常用會計科目及其核算內(nèi)容表34損益類主營業(yè)務(wù)收入銷售商品、提供勞務(wù)等主要經(jīng)營活動所取得的收入35其他業(yè)務(wù)收入其他經(jīng)營活動（銷售材料、出租資產(chǎn)等）實現(xiàn)的收入36營業(yè)外收入發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項業(yè)務(wù)導(dǎo)致的經(jīng)濟利益凈流入37損益類主營業(yè)務(wù)成本為了獲取主營業(yè)務(wù)收入而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本38其他業(yè)務(wù)成本其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本39營業(yè)稅金及附加經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等相關(guān)稅費40銷售費用銷售過程中發(fā)生的各種費用，如保險費、包裝費、廣告費、展覽費、運輸費、裝卸費、專設(shè)銷售機構(gòu)職工薪酬41管理費用為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。如籌建期間的開辦費、行政管理部門職工工資及福利費、辦公費和差旅費、工會經(jīng)費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費、排污費等42財務(wù)費用為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，如利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費等43營業(yè)外支出發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈支出44所得稅費用根據(jù)所得稅準則確認的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用會計科目的級次〔一〕總分類科目。也稱總帳科目或一級科目，是對會計要素的詳細內(nèi)容進展總括分類的會計科目，是進展總分類核算的根據(jù)，提供總括目的。P47會計科目表舉例〔二〕明細分類科目。是對總分類科目進展更詳細分類的會計科目，是進展明細核算的根據(jù)，提供明細核算目的。

會計科目按提供目的詳細程度分類－舉例總分類科目（一級科目）明細分類科目二級科目（子目）三級科目（細目）原材料原料及主要材料圓鋼生鐵輔助材料潤滑油防銹劑燃料汽油柴油生產(chǎn)成本第一車間甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品第二車間丙產(chǎn)品丁產(chǎn)品第二節(jié)會計賬戶會計帳戶的概念會計帳戶與會計科目的關(guān)系帳戶的根本構(gòu)造與格式帳戶分類定義：是指具有一定格式，用來分類、延續(xù)地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反映會計要素增減變動及其結(jié)果的一種工具。設(shè)置賬戶是會計核算的一種專門方法。(或：以會計科目為名在帳簿中開設(shè)的戶頭〕了解定義：▲設(shè)置根據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置；▲根本特征：具有專門格式；▲主要作用：分類、延續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具。▲重要位置：會計核算的一種專門方法。一、會計賬戶的概念二、會計賬戶與會計科目的關(guān)系1、相互聯(lián)絡(luò)▲會計賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置，會計科目是會計賬戶的稱號?！从车慕?jīng)濟內(nèi)容〔會計要素〕一樣。會計科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及方法；會計賬戶那么可用以詳細反映特定的經(jīng)濟內(nèi)容。賬戶稱號2、相互區(qū)別▲外表方式不同：會計賬戶必需具有一定的格式，會計科目那么沒有?！l(fā)揚作用不同：會計科目是對會計要素詳細內(nèi)容分類構(gòu)成的工程〔標(biāo)志〕，會計賬戶那么是用來詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具〔手段〕。會計賬戶與會計科目的關(guān)系〔續(xù)〕三、賬戶的根本格式構(gòu)造P481、賬戶應(yīng)包括以下根本內(nèi)容：〔1〕賬戶稱號〔2〕日期和摘要〔3〕憑證號數(shù)〔4〕添加和減少金額及余額設(shè)置根據(jù)〔賬戶稱號〕經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間記賬根據(jù)增減變動余額2、賬戶根本構(gòu)造：賬戶的全部構(gòu)造中用來登記添加額、減少額和余額的那部分構(gòu)造。3、賬戶根本構(gòu)造的簡化方式——T形賬戶P49會計賬戶的根本構(gòu)造分為左、右兩方，一方登記添加金額，一方登記減少金額，余額在登記添加的那一方。4.會計賬戶可以提供的金額目的會計賬戶可以提供的金額目的〔續(xù)〕賬戶金額：期初余額本期添加額本期減少額期末余額余額普通在添加方賬戶金額四個目的之間的關(guān)系：期末余額期初余額本期添加額本期減少額＝＋－四、帳戶分類P50〔一〕帳戶按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分為六大類：1、資產(chǎn)類2、負債類3、一切者權(quán)益類4、收入類〔收益類〕5、費用類〔費用損失類〕6、利潤類<企業(yè)會計制度>規(guī)定分為五大類會計科目賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類－企業(yè)會計制度流動資產(chǎn)賬戶：銀行存款、應(yīng)收賬款、原資料非流動資產(chǎn)賬戶：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)流動負債賬戶：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費長期負債賬戶：長期借款、應(yīng)付債券收入賬戶：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入費用、損失賬戶：主營業(yè)務(wù)本錢、管理費用實收資本、資本公積、本年利潤消費本錢、制造費用、勞務(wù)本錢、研發(fā)支出賬戶資產(chǎn)類負債類一切者權(quán)益類本錢類損益類〔二〕按提供目的詳細程度分〔1〕總分類賬戶總分類賬戶是對企業(yè)經(jīng)濟活動的詳細內(nèi)容進展總括核算的賬戶，可以提供某一詳細內(nèi)容的總括核算目的。亦稱總賬賬戶、一級賬戶?！?〕明細分類賬戶明細分類賬戶是對企業(yè)某一經(jīng)濟業(yè)務(wù)進展明細核算的賬戶，可以提供某一詳細經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細核算目的。對于明細工程較多的賬戶，可在總分類賬戶與明細分類賬戶之間設(shè)置二級或多級賬戶?？偡诸愘~戶〔總賬賬戶〕明細分類賬戶〔補充賬戶〕四、賬戶的種類〔續(xù)〕賬戶按提供目的詳細程度分類舉例原資料鋼材圓鋼角鋼直徑為16毫米的圓鋼直徑為32毫米的圓鋼明細賬戶明細賬戶總賬賬戶總分類賬明細分類賬提供資料的詳細程度總括信息詳細信息計量單位貨幣貨幣和實物量登記人員會計人員業(yè)務(wù)人員地位和作用統(tǒng)馭賬戶控制作用從屬賬戶輔助作用總分類賬戶和明細分類賬戶比較資產(chǎn)負債表賬戶〔四〕按期末余額分為期末無余額賬戶〔三〕按列入會計報表分為利潤表賬戶貸方余額賬戶借方余額賬戶實賬戶虛賬戶四、賬戶的種類〔續(xù)〕〔五〕賬戶按用途和構(gòu)造分類用途和構(gòu)造的根本含義●用途：設(shè)置和運用賬戶的目的，經(jīng)過賬戶記錄可以提供什么核算目的。●構(gòu)造：賬戶中如何記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以便獲得各種必要的核算目的。四、賬戶的種類〔續(xù)〕五〕賬戶按用途和構(gòu)造分類盤存賬戶資本賬戶結(jié)算賬戶“庫存現(xiàn)金〞賬戶“銀行存款〞賬戶“原資料〞賬戶“庫存商品〞賬戶“固定資產(chǎn)〞賬戶“實收資本〞賬戶“盈余公積〞賬戶“應(yīng)收賬款〞賬戶“預(yù)付賬款〞賬戶“其他應(yīng)收款〞賬戶“應(yīng)付賬款〞賬戶“短期借款〞賬戶“應(yīng)付職工薪酬〞賬戶“應(yīng)交稅費〞賬戶“應(yīng)付利潤〞賬戶期間賬戶銷售費用賬戶管理費用賬戶所得稅費用賬戶跨期攤提賬戶待攤費用賬戶預(yù)提費用賬戶本錢計算賬戶資料采購賬戶消費本錢賬戶財務(wù)成果賬戶本年利潤賬戶調(diào)整賬戶累計折舊賬戶計價對比賬戶本年利潤賬戶P971、盤存賬戶2、資本賬戶〔投資權(quán)益賬戶〕3.結(jié)算賬戶：核算和監(jiān)視會計主體往來款項的賬戶。包括：①債務(wù)結(jié)算賬戶