【我國個稅家庭課稅制度分析10000字（論文）】

我國個稅家庭課稅制度研究目錄TOC\o"1-2"\h\u30364目次 21627一、實行家庭課稅制度的必要性 224701（一）我國個稅制度現(xiàn)狀 25099（二）個人課稅制與家庭課稅制的比較分析 323125（三）家庭課稅制度優(yōu)勢 412904二、我國實行家庭課稅制的困境 632745（一）家庭課稅制中“家庭”的范圍界定問題 620265（二）費用扣除項目和扣除標準亟待規(guī)范與細化 620302（三）家庭收入情況難以掌控 71439（四）稅收征管體系缺乏合理性 732028三、我國實行家庭課稅制的建議 819268（一）準確界定家庭課稅制中的“家庭”范圍 830495（二）規(guī)范與細化費用扣除項目和扣除標準 821513（三）全面監(jiān)控家庭收入狀況 929070（四）全面完善稅收征管體系 1015141參考文獻 12內容摘要：2018年我國《個人所得稅法》進行了第七次修正，個人收入所得從分類征收過渡至分類和綜合混合征收。但是，綜合所得的內涵仍需擴展，納稅單位的選擇也將會影響我國稅制改革的進程?！熬C合”不僅是涵蓋個人收入所得的不同形式和來源，還需擴展其主體之意義，即將課稅單位由個人逐步變?yōu)榧彝ィ瑯嬙煲约彝プ鳛檎鞫惖幕締卧M行個稅征管的制度，以改進征稅制度，同時防止收入在家庭成員間的轉移和稅收流失。然而，現(xiàn)階段在我國實行家庭課稅制亦存困境，本文將針對這些困境提出一些建議以促進個稅征管制度的完善。關鍵詞:個人所得稅；家庭課稅；制度Abstract：In2018,China'sIndividualIncomeTaxLawwasamendedfortheseventhtime,andpersonalincomewastransferredfromclassifiedcollectiontoclassifiedandcomprehensivecollection.However,theconnotationofcomprehensiveincomestillneedstobeexpanded,andthechoiceoftaxpayerwillalsoaffecttheprocessoftaxreforminChina.Intermsofpersonalincome,themeaningof"comprehensive"isnotonlytocovertheincomeofdifferentformsandsourcesofindividuals,butalsotoexpanditsmainbody,thatis,toshiftfromindividualtaxationtofamilytaxationwithindividualsasthecore,andtoconstructtheindividualincometaxcollectionandmanagementsystemwithfamiliesasthebasicunitoftaxation.Inthisway,itwillnotonlyhelpimprovethetaxcollectionandmanagementsystem,butalsopreventfamilymembersfromtakingunreasonablemeanstotransferincomeandavoidtaxloss.However,atpresent,theimplementationoffamilytaxsysteminChinawillfacesomedifficulties,thispaperwillputforwardsomesuggestionstothesedifficultiesinordertopromotetheimprovementoftheindividualincometaxcollectionandmanagementsystem.KeyWords:individualincometax；taxationonthebasisoffamilyunit；system目次一、實行家庭課稅制度的必要性二、我國實行家庭課稅制的困境三、我國實行家庭課稅制的建議一、實行家庭課稅制度的必要性（一）我國個稅制度現(xiàn)狀1、個人所得稅的含義及特點（1）個人所得稅的含義所得稅乃直接稅，即由納稅的居民個人直接承擔不便轉移的稅負，是指我國對納稅人在一定期限內的各種收入所得征收之稅。個人所得稅的征稅對象主要是個人取得的各類應稅所得，即根據納稅人的實際負擔能力，按照所得的多寡予以征稅，若所得未達到規(guī)定的標準不納稅，而對于達到征稅標準的個人所得，在減去法定扣除額后對余額按照比例計算出稅款參見虞嵐晰.論英國個人所得稅法制度特點與本土啟示[D].華東師范大學碩士學位論文,2017.參見虞嵐晰.論英國個人所得稅法制度特點與本土啟示[D].華東師范大學碩士學位論文,2017.個人所得稅的特點直接稅。個人所得稅稅負由納稅人直接承擔，除了高收入者自覺申報和部分顧及當地的異常情況而適用特殊的納稅征收形式，大多由所在單位代扣代繳，不易轉嫁參見成琦.個人所得稅費用扣除制度改革研究[D].中國財政科學研究院碩士學位論文,2017.參見成琦.個人所得稅費用扣除制度改革研究[D].中國財政科學研究院碩士學位論文,2017.有扣除額。在2018年修改《個人所得稅法》后，個稅應納稅額是在個人所得減去減除費用和專項附加扣除等扣除額后，按照稅收級次的稅率計算而得。其中個人所得在五千元以下不征稅，一定程度上緩解了低收入者之憂慮。稅率：個稅的主要稅目適用超額累進稅率和比例稅率參見張偉.現(xiàn)行分類所得稅制模式的轉型研究[D].東北大學碩士學位論文,2008.參見張偉.現(xiàn)行分類所得稅制模式的轉型研究[D].東北大學碩士學位論文,2008.功能：個人所得稅的征收符合量能課稅原則，有利于減輕低收入者的生活負擔，調整高收入者的收入，一定程度上縮小貧富差距；借助稅收杠桿，以求經濟的平穩(wěn)發(fā)展。個稅制度現(xiàn)狀2018年個稅制度改革是繼1980年《中華人民共和國個人所得稅法》公布后的第七次修改，也是繼1994年《個人所得稅法》的第五次修訂。此次稅改將個稅起征點由原先的3500元提至5000元，設立了專項附加扣除制度、增加反避稅條款，稅制模式也由分類征收改為分類與綜合混合征收。具體來看，初設含贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金在內的專項附加扣除制度，涉及教育、醫(yī)療、住房、養(yǎng)老領域，利民生之保障，緩稅負之千鈞。2018年國務院公布的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》中規(guī)定了專項附加扣除的具體標準。此外，抵扣中涵蓋每戶的實際固定支出，居民個人取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四種形式的收入也從分類征收統(tǒng)一為居民個人綜合所得，在每年減去六萬元生計費用以及各項扣除后，以納稅年度綜合計算個稅應納稅額。我國改以往的分類征稅制為混合征稅制，遵循個稅稅制改革方向并循序推進?；旌险鞫愔朴行娀瘜τ卸喾N收入來源以及高收入群體的征稅力度，從而減民收入之差，維社會之公。綜合所得的生計費也由每月三千五百元漲到每年六萬元，顯著減少了稅收負擔，無不體現(xiàn)量能課稅原則參見張慧娟.以家庭為單位征收個人所得稅的改革研究[D].江西財經大學碩士學位論文,2017.參見張慧娟.以家庭為單位征收個人所得稅的改革研究[D].江西財經大學碩士學位論文,2017.此次稅改設立了反避稅條款，即稅務部門有權規(guī)范居民個人以關聯(lián)方交易、實際控制轉移或其他不合理商業(yè)安排轉移收入所得的做法，該舉利國家稅基不被侵蝕及社會公平正義之實現(xiàn)。但值得注意的是，本次個稅制度的修改依然以個人作為納稅單元，與他國以家庭作為納稅單元的稅制模式相較，無益于稅收的橫向公允。（二）個人課稅制與家庭課稅制的比較分析至今為止，我國仍然以個人為納稅單位。在此次修法前，單純以個人為納稅單位有利于提高征稅效率，簡化征稅程序，通過源泉扣繳的方式大大降低了征稅成本，適應了我國分類征稅制的模式參見鄧君.個人所得稅綜合項目費用扣除研究[D].四川大學碩士學位論文,2007.。且這種征管模式更符合個人主義，具有符合“婚姻中性”的特色?，F(xiàn)今有中、日等國采此做法參見鄧君.個人所得稅綜合項目費用扣除研究[D].四川大學碩士學位論文,2007.參見張萌.中國個人所得稅納稅單位的選擇研究[D].西南財經大學碩士學位論文,2013.但是，此次修法將原有的分類征稅制改為了分類與綜合混合征稅制，開了一道口子，單純以個人為納稅單位而不考慮家庭因素便會有諸多弊端。首先，僅以個人為納稅單位有違量能課稅之原則，有違稅負公平。該征管模式忽略了家庭對個稅負擔的影響，而家庭作為構成社會的基本單位，往往對個人的稅負能力造成壓力。家庭收入大體相當的不同家庭，可能由于家庭成員收入來源不同征稅不同導致差別課稅，也可能由于家庭實際的必要支出不同而影響不同家庭的稅收公平。例如，A家庭月收入8000元，只丈夫一人工作，妻子無工作，需要待贍養(yǎng)四個未滿六十歲的老人，撫養(yǎng)兩個未滿三歲的孩子；B家庭月收入同樣為8000元，丈夫和妻子二人分別月入4000元，為兩口之家。雖然兩個家庭月收入相等，但是，A家庭中需要對丈夫的月收入8000元中超出5000元的部分進行征稅，B家庭夫妻二人月收入均低于起征點，無需征稅，然而顯然A家庭承受的負擔更重。在這種情況下，單純以個人為納稅單位沒有將家庭因素考慮進來，有違稅收的橫向公平，同時也不利于調節(jié)收入差距。其次，該征稅模式容易導致家庭成員之間的避稅，因為家庭成員的收入水平未必相同，可能會有收入高的家庭成員將財產轉移給收入低的家庭成員，以追求不納稅或少納稅，如此一來，便造成了稅收流失。而實行以家庭為征稅單位進行課稅的征稅模式我國在12年就已提出，但是至此次修法仍未落實。受我國傳統(tǒng)思想影響，由血緣宗族等維系的家庭觀念自古以來深入人心，思想層面上將家庭納入個稅課稅單位易于被人們理解，也利于維持家庭生活的和諧；制度層面上，實行家庭課稅制更能適應此次修法采取從分類征稅向分類與綜合混合征稅的變革方向，適應如此快速發(fā)展的市場經濟和在計劃生育、二孩政策、社會思想等影響下逐漸穩(wěn)定下來的社會家庭結構。對于上述單純以個人為納稅單位所出現(xiàn)的弊端，引進以家庭為課稅單位便顯著利于緩解。以家庭為個稅課稅單位，可以真實直觀地反應該家庭的實際收入狀況，具體考慮不同家庭之間的差異性，減少家庭收入較低而生活負擔較重的家庭的稅負，避免家庭成員之間的避稅情況，更好地體現(xiàn)量能課稅原則，發(fā)揮個稅制度的收入調節(jié)作用，實現(xiàn)實際公平。但實行家庭課稅制也需斟酌面對的困境和大概呈現(xiàn)的短處。首先，以家庭為納稅單位依賴于較高的稅收征管水平和現(xiàn)代信息技術手段，即稅收征管的難度和成本加大；其次，相較于個稅以個人為納稅單位而產生的“婚姻中性”而言，實行家庭課稅制可能導致“婚姻懲罰”或“婚姻補貼”，即家庭成員間可能收入差距較大，可能因此影響家庭成員之間的家庭內部分工，甚至會降低部分人的結婚意愿參見洪禮陽.我國個人所得稅課稅對象的選擇[J].經濟導刊,2011,(7):94.參見洪禮陽.我國個人所得稅課稅對象的選擇[J].經濟導刊,2011,(7):94.（三）家庭課稅制度優(yōu)勢綜合上述對個人課稅制和家庭課稅制之比較，實行家庭課稅制的優(yōu)勢顯著并且也為筆者所贊同。如上所言，家庭課稅制的優(yōu)勢總結起來約有如下四點：符合我國傳統(tǒng)家庭觀念家庭是社會和生產與生活的基本單元，從農耕文明時代到工業(yè)文明時代，再到現(xiàn)代社會主義市場經濟時期，我國的傳統(tǒng)文化和思想中都充彌著強烈的家庭觀念，例如自然經濟狀態(tài)下生產賦稅中以“戶”為單位；家風家訓至今仍然流傳且被倡導；孝老扶幼的文化淵源和美德延續(xù)；《婚姻法》中強調夫妻家庭共有財產等。以家庭為課稅單位征稅能反映一個家庭實際的收入所得和負擔狀況，利于家庭成員間的扶助，維護家庭生活的和諧，也能基于家庭實際總收入和實際必要支出等反映出一個人真實的消費能力和收入水平。利于實現(xiàn)稅收橫向公平依據納稅人的家庭收入狀況進行稅負的統(tǒng)一計算，充分考慮納稅人所在地區(qū)物價水平之懸殊，有益于合理衡量納稅人真實的稅負能力。此外，有利于避免家庭成員間適用較高級次稅率的高收入者通過財產分割等方式轉移收入給未達到個稅起征點或適用低級次稅率的低收入家庭成員，防止稅收的流失。在個人課稅制追求效率優(yōu)先之后，以家庭為課稅單位更加兼顧公平。個人作為經濟生活單位家庭的成員，對家庭負有一定義務，其個人收入所得未必能如確反映真實的負稅能力，以家庭收入為課稅對象可以較合理地反映家庭經濟狀況和負稅能力，從而征稅時減輕低收入者負擔，實現(xiàn)稅收的橫向公平。利于調節(jié)居民收入差距一直以來我國實行個稅課稅制，但征稅對象多為工薪階層的工資、薪金所得，甚至已成為個稅稅收的主要來源，而對于一些高收入者，如獲得財產性收入的個人還有輕易獲得高額報酬的明星網紅，貢獻的稅負較其收入相比比例較低。并且，按比例稅率征稅的財產性收入的稅負較之按超額累進稅率的最高邊際稅率征稅的勞動所得收入的稅負相比，高收入者繳納的稅負便不足齒數。如此，個稅制度的調節(jié)收入的功能便沒有落到實處，而實行家庭課稅制綜合家庭各成員的收入匯總計算稅負，而不考慮稅收的來源與性質，有利于發(fā)揮個稅制度的調節(jié)居民收入差距的功能。專項扣除設計更加合理此次修法首次設立的專項附加扣除制度主要圍繞教育、養(yǎng)老、住房、醫(yī)療這幾個方面，而實行家庭課稅制進行征稅在專項附加扣除上面有明顯的優(yōu)勢，因為這些與民生息息相關的話題也通常是在家庭內展開，由家庭成員共同負擔這些支出，而不是個人單獨承擔。以家庭為課稅單位在符合傳統(tǒng)思想和現(xiàn)實情況的同時，也更易具體充分考慮多種現(xiàn)實情況，使專項扣除更加合理。反觀個人課稅制下專項扣除的設計則可能有失妥當，導致部分居民或家庭的專項扣除紅利無法享有，例如，在個人課稅制背景下以養(yǎng)老扣除為例，A家庭中僅有一名高收入的納稅人，B家庭中有多名納稅人，而A家庭所享受的養(yǎng)老扣除費用低于B家庭，這顯然有悖公平。二、我國實行家庭課稅制的困境（一）家庭課稅制中“家庭”的范圍界定問題實行家庭課稅制即以家庭作為納稅單位，不可避免的要對所謂“家庭”的范圍進行界定，而我國不同發(fā)展階段和不同地區(qū)的家庭結構和人口數量都各有殊異，因此如何界定家庭范圍成為實行家庭課稅制之一難題，學界對此亦存在不同觀點。學界還提出了兩種家庭課稅制模式，即夫妻聯(lián)合申報制和家庭成員合并申報制，兩種模式各有優(yōu)劣。具體來說，我國有一對夫妻和一個孩子的典型三口之家，或者再加上一對父母的五口之家，孩子的數量和老人的數量變化時，家庭人數和結構便發(fā)生變化。另外，需要考慮人口的流動，比如在城鄉(xiāng)之間、城市之間甚至是跨國（境）之間的流動。除了夫妻之間的合法婚姻，對未婚、離婚或喪偶后與他人同居，未經登記或未達法定婚齡結婚生子在認定家庭單元時也應作切實考慮。（二）費用扣除項目和扣除標準亟待規(guī)范與細化1、費用扣除未考慮地區(qū)等差異因素費用扣除的做法符合保證納稅人生存權和一定發(fā)展權的憲法原則，具體是基于個人收入所得扣除基本的生計費用和專項附加扣除項目等其他扣除，對個人的凈收入進行課稅。此次修法后基本費用減除標準提高，新設了專項附加扣除費用，但是費用扣除項目并沒有體現(xiàn)不同地區(qū)、不同家庭、不同具體情況等差異性，而是采取在全國范圍內“一刀切”的做法，因而不可避免的有失公允。即便在住房租金這一附加扣除項目上考慮到地區(qū)差異，但是在扣除的金額上也未盡全足夠地反映。除卻地區(qū)間之異，還存在家庭間之異。例如，在子女教育扣除上，除了城鄉(xiāng)、城市之間的差異，由于家庭結構的不同，不同家庭對子女的教育支出也存在較大差別，特別是單親家庭因只有一人有收入來源而無法選擇扣除方式。不僅要考慮子女數量之差別，亦需關注其教育階段之不同，義務教育階段和其他階段的支出不可等量齊觀。住房貸款利息和住房租金方面對地區(qū)和家庭差異同樣欠缺考慮，家庭成員人數不同但扣除定額顯失公平。此外，繼續(xù)教育扣除忽略了職業(yè)差異，不同職業(yè)花費可能大相徑庭；大病醫(yī)療扣除的標準較高，不能惠及低收入群體，也忽略了有無保險等其他補償的差異；贍養(yǎng)老人扣除未思慮所贍養(yǎng)老人的健康和收入情況。2、費用扣除標準僵化納稅人間存異，稅負能力亦然，但施以同一費用扣除標準，顯然不符合量能課稅原則。講求制度的適用效率，不可不兼顧公平，故應實現(xiàn)費用扣除標準的差別化和動態(tài)調整參見岳樹民.個人所得稅納稅單位的選擇：家庭還是個人[J].稅收經濟研究,2013.。物價的上漲和下跌、通貨膨脹等都會對參見岳樹民.個人所得稅納稅單位的選擇：家庭還是個人[J].稅收經濟研究,2013.（三）家庭收入情況難以掌控我國地廣人眾，家庭結構和類型迥然不同。盡管我國目前通過手機微信、支付寶掃碼支付的線上交易十分普遍，但仍然存在著大量的現(xiàn)金交易，特別是在部分偏遠落后地區(qū)及相當一部分中老年人群中，這使得居民收入等信息難以有效采集和集中，家庭的真實收入情況便難以掌控。（四）稅收征管體系缺乏合理性相較于個稅制度的改革，我國的稅收征管方式嚴重滯后，征管的體系缺乏合理性。新個稅法規(guī)定的九類應稅所得中，稅源大多分散隱蔽，唯有工資薪金所得這一項較易實現(xiàn)代扣代繳，但其他應稅所得特別是高收入者的資本所得往往金額較大且并不透明，易造成偷稅漏稅。另外，現(xiàn)實生活中仍然存在大量的現(xiàn)金交易，使得納稅人的個人收入所得和消費支出情況等信息難以采集集中，不利于稅務的監(jiān)管。并且收集大量的納稅人信息并進行相應管理工作量大，監(jiān)管成本高，對現(xiàn)代信息技術也提出要求。代扣代繳作為我國個稅征收的主要方式，雖然征管成本低效率高，但可能出現(xiàn)由于代扣代繳人與納稅人本身的利益關系造成逃稅避稅，且稅基較窄，雇主對員工代扣代繳的范圍限于工資和獎金等收入，而對于其他一些來源的收入則無從監(jiān)控管理。稅務機關盡管對于稅收的征管多次進行探索創(chuàng)新，然而都是小修小補，并無實質改變。實行家庭課稅制面對不同類型的家庭，收入可能更為分散且不易監(jiān)控，那么征管難度顯著增大，征管成本上升?；ヂ?lián)網高速發(fā)達的今天，催生了一批網紅、自媒體等新興職業(yè)，人們流行開展副業(yè)兼職，收入來源更加復雜多元，這無疑向稅收征管提出挑戰(zhàn)。此次修法增加了反避稅規(guī)則，但使用了較多模糊的法律概念，尚需細化和明確。家庭課稅制將家庭所有成員的各項收入所得匯總申報，要求實行綜合征收制度，這種情況下也可能會導致我國的一些資本收入外流甚至是經濟增長放緩。三、我國實行家庭課稅制的建議（一）準確界定家庭課稅制中的“家庭”范圍盡管我國人口龐雜，家庭類型眾多，不乏有兩代人、三代人、四世同堂、已婚子女與父母共居、單親家庭等，但學界大多都支持以“一夫一妻和其未成年子女”作為家庭課稅制的納稅核心家庭，這也是現(xiàn)實生活中最為常見的家庭模式。根據國家統(tǒng)計局2010年第六次人口普查數據，全國不同規(guī)模的家庭戶類別中家庭戶戶數最多的是三人戶，家庭戶規(guī)模中二代戶的數量最多，也一定程度上說明了以“一夫一妻一個未成年子女”為納稅單位的基本家庭的合理性與依據。法律意義上的家庭含義畢竟不同于生活意義上的家庭概念，在實行以家庭為課稅單位的稅制下進行“家庭”范圍的界定確有必要。而至于成年子女和夫妻雙方的父母，可以作為特殊的家庭單位進行申報，也可以僅在費用扣除中進行評價，或者借鑒美國的做法，在作為納稅基本單位的核心家庭申報的基礎上增設未婚單身申報、已婚共同申報等多種納稅申報方式以供納稅人選擇。而以全體家庭成員收入匯總申報的方式需要考慮家庭成員實際上是否共同居住生活，其消費支出是否與家庭相關，涉及的因素太多，且復雜情形下我國的稅收征管能力可能難以應付，故不作討論。但是課稅制度的改革過程是逐步的循序漸進的，而非一舉而竟全功，所以也可以考慮在以個人為納稅單位的稅制背景下先試點放開實行夫妻聯(lián)合申報方式即匯總夫妻二人的收入所得并在此基礎上進行計算應納稅收，對其須盡撫養(yǎng)和贍養(yǎng)義務的子女和父母，只在費用扣除里進行評價，這恰與專項附加扣除制度相符，再由夫妻聯(lián)合申報方式逐步過渡到核心家庭申報方式。（二）規(guī)范與細化費用扣除項目和扣除標準1、實行費用扣除差異化機制要改變費用扣除項目和標準忽略地區(qū)、家庭等因素的“一刀切”的做法，就要實行費用扣除差異化機制。地區(qū)各異，費用扣除標準也應當有所殊異，國家可以視情況賦予地方一定的制定本地區(qū)費用扣除標準的權力或者在不違背上位法的前提下允許地方作出在本地區(qū)內的具體規(guī)定和實行辦法。依照收入與支出之間的比例以及地區(qū)的互異擬定公道合理的扣除額度。觀之存在的家庭情況之差異，在子女教育費用扣除上對教育階段的層次以及子女數量的多寡需慮之慎之；《暫行辦法》中關于大病醫(yī)療的扣除范圍沒有包括父母，然年齡較大的父母罹患大病的幾率顯然要高于子女和配偶，縱然父母的醫(yī)保也很難保障大病的醫(yī)療費用；贍養(yǎng)老人的費用扣除上要考慮到老人自身的收入水平還有所贍養(yǎng)的老人數量，從而制定不同的扣除標準。我們應完善費用扣除標準和項目，充分考慮納稅人家庭人數和成員健康狀況、履行應盡義務所需的撫養(yǎng)和贍養(yǎng)費用、家庭的整體負擔，由此根據納稅人的實際收入計算應納稅額，并照顧特殊困難群體。2、設立彈性費用扣除標準對于費用扣除標準僵化的困境，我們可以設立彈性的費用扣除標準，考慮納稅人的基本生存需要并體現(xiàn)地區(qū)差異，因個稅費用扣除只針對綜合所得項目，對于部分沒有綜合所得人群，也根據所需支出的成本，對其該部分收入彈性扣除。另外，目前我國《暫行辦法》的規(guī)定中不允許專項附加扣除項目的結轉扣除，但為了更好地釋放政策福利、惠及居民，筆者認為應允許結轉扣除，因為部分高額的支出項目往往給中低收入者造成很大的負擔，可以借鑒德國政策允許年度結轉。于贍養(yǎng)老人之費用扣除上，要提扣除之標準，施以“差別扣除”。費用扣除還要考慮物價的上漲和下跌以及通貨膨脹的影響，因通貨膨脹導致的收入所得虛高，而居民的實際生活水平相反卻可能下降，令納稅人的負擔不減反增，于是乎我國可建個稅指數化調整機制，假以美、德、日等國之稅制，經設動態(tài)的調整機制以明妥適之調整期限和依據，靈活去弊，使費用扣除標準與物價之浮動和通貨膨脹緊密相聯(lián)，可鑒美國采自動與非自動結合之法維持個稅體系的穩(wěn)定。另外，我國需要在學習別國制度設計的同時注意本土化，適應我國的稅制改革進程，不斷細化我國的費用扣除制度，落實專項附加扣除項目細則。（三）全面監(jiān)控家庭收入狀況對于我國家庭收入的真實狀況難以全面有效掌控的問題，可以推行家庭納稅識別號制度。因為是基于公民身份證號碼來建立家庭納稅識別號，而公民身份號碼具有唯一性獨特性，不可偽造和復制，并且我國互聯(lián)網技術日益發(fā)達，二維碼、人臉識別技術等較為普及，已經具備或正在具備在公民身份證上建立與之相配套的家庭納稅識別號的技術條件和現(xiàn)實基礎，所以方便用于儲存納稅人及其家庭總體的收入所得、消費支出和納稅征信情況，將家庭各成員的各類涉稅信息進行匯總。家庭納稅識別號可以選用家庭成員之間如夫妻之間任意一位的公民身份號碼或者由家庭成員的身份證號碼后幾位共同組成或者直接生成納稅二維碼。如此，可以極大地提高效率，減少征管部門重復的錄入管理等工作。該家庭納稅識別號綁定了納稅人所有的銀行卡和公民身份證，納稅人在銀行開戶、繳納稅收、登記不動產等時均需使用納稅識別號，以讓稅務部門及時并全面掌握納稅人的收入和財產變動情況。但這些操作可能涉及公民個人隱私的侵犯，因此只有有特定權限的部門和工作人員才可以查詢納稅人的識別號信息，且其具有相應的保密義務，違反保密義務應為此承擔責任。納稅人有偷稅逃稅等不誠信的記錄，應進入失信名單，以予懲戒。建立與銀行系統(tǒng)和監(jiān)管部門等聯(lián)網的家庭納稅識別號，要求推進非現(xiàn)金結算制度。由于我國現(xiàn)金的適用仍然大量存在，特別是在部分落后地區(qū)和中老年群體中，這樣不利于交易等信息的及時采集和全面獲取，對此可以逐步推行非現(xiàn)金結算制度，推廣使用手機支付、人臉識別技術、指紋支付等現(xiàn)代支付結算的技術方式，減少現(xiàn)金的使用和流通以及部分群體對現(xiàn)金的依賴。（四）全面完善稅收征管體系全面完善稅收征收管理體系建立在全面監(jiān)控家庭收入狀況基礎之上，如上所言，即需要推行無現(xiàn)金交易方式、創(chuàng)立納稅識別號、建立信息共享系統(tǒng)。除此以外，還需建立與個稅制度綜合稅制改革相互協(xié)調適應的征收管理機制，將源泉扣繳制和與自行申報納稅制度結合，對不適用源泉扣繳的工資薪金之外的其他收入所得要在其取得之初擬征稅款；對綜合征收所得適用日常和年終自行納稅申報制度參見周全林.稅收公平研究[M].江西人民出版社,2006.。其中，年終自行申報即每年年終依據納稅人的家庭綜合收入所得計算應納稅額，以補源泉扣繳和日常自行申報之失，但由于年終自行申報制度對課稅者和申報者的期待較高，因此對具備一定條件的納稅人可以允許其免于申報如綜合收入所得未達標準或收入來源單一的納稅人參見賈茹.綜合與分類相結合稅制下的個人所得稅綜合申報制度研究[J].湖南大學碩士論文,2017.。另外，可以經由費用扣除、取得退稅等手段激勵納稅人自參見周全林.稅收公平研究[M].江西人民出版社,2006.參見賈茹.綜合與分類相結合稅制下的個人所得稅綜合申報制度研究[J].湖南大學碩士論文,2017.對于代扣代繳可能出現(xiàn)的經營實體的雇主與員工之間產生利益鏈條從而影響稅收收入的弊端，可以適當增加代扣代繳義務人的扣繳義務并在法規(guī)中予以明確，如有疏忽而造成一定的稅收流失，應為此承擔相應的責任如加收滯納金，增加此舉之成本違法之代價，代扣代繳義務人的責任也應予具體化，改現(xiàn)存之只追究單位責任的規(guī)定為將追究之責任具體到個人以避免扣繳的義務未盡至實處。細化代扣代繳的相關法規(guī)，必要時實行單位與主要責任人員和直接負責人“雙罰制”，對稅收的征收切實規(guī)范，另外加強最新稅法信息和政策的宣傳以便相關人員及時獲悉。對于家庭收入和高收入者的財產性收入難以監(jiān)管的困境，可以適當引入戶口制度，另外如果作為課稅對象的家庭中的家庭成員異地而居，可以以家庭戶籍所在地的標準征收，或者按照收入主要來源地的標準征收，而按照何地的標準進行征收所獲的稅收收入也應交還給該地。稅務機關要按照各地不同的實際情況綜合考慮制定合理的家庭系數，系數的確定主要取決于其所贍養(yǎng)的老人數量、健康狀況、收入情況，所撫養(yǎng)的子女數量和年齡、健康狀況等。而對于稅收出處多樣、收入所得較