會(huì)計(jì)處理的基本前提會(huì)計(jì)科目

2.3會(huì)計(jì)處置的根本前提會(huì)計(jì)處置的根本前提會(huì)計(jì)主體繼續(xù)運(yùn)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量權(quán)責(zé)發(fā)生制themegalleryCompanyLogo會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)任務(wù)為之效力的特定單位或組織，它確定了會(huì)計(jì)處置的空間范圍，即在會(huì)計(jì)處置中，會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和記錄所加工整理的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)均被界定為在一個(gè)獨(dú)立處置的經(jīng)濟(jì)實(shí)體之內(nèi)。會(huì)計(jì)主體是按照正確處置一切者與企業(yè)的關(guān)系，以及正確處置企業(yè)內(nèi)部關(guān)系的要求而設(shè)立的。法人是指在政府部門(mén)注冊(cè)登記，有獨(dú)立的財(cái)富、可以承當(dāng)民事責(zé)任的法律實(shí)體，它強(qiáng)調(diào)企業(yè)與各方面的經(jīng)濟(jì)法律的關(guān)系包括themegalleryCompanyLogo繼續(xù)運(yùn)營(yíng)繼續(xù)運(yùn)營(yíng)是指在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái)企業(yè)按照既定的運(yùn)營(yíng)方針和目的繼續(xù)運(yùn)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)正是在繼續(xù)運(yùn)營(yíng)這一前提條件下，才能夠建立起會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的原那么，使會(huì)計(jì)方法和程序建立在非清算的根底之上，處理了很多財(cái)富計(jì)價(jià)和收益確認(rèn)的問(wèn)題，堅(jiān)持了會(huì)計(jì)信息處置的一致性和穩(wěn)定性。themegalleryCompanyLogo會(huì)計(jì)分期思索繼續(xù)運(yùn)營(yíng)的假定意味著企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的無(wú)休止地運(yùn)轉(zhuǎn)，那么會(huì)計(jì)人員提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)從何時(shí)開(kāi)場(chǎng)，又在何時(shí)終了？會(huì)計(jì)處置應(yīng)該劃分會(huì)計(jì)期間，即以為地將繼續(xù)不斷的企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)首尾相接、等間隔的會(huì)計(jì)期間，通常為一年半年報(bào)表月份報(bào)表季度報(bào)表themegalleryCompanyLogo貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量是指企業(yè)在會(huì)計(jì)處置過(guò)程中采用貨幣為計(jì)量單位，記錄、反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況。思索全面反映企業(yè)在消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)思索需求一種一致的計(jì)量單位〔企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定〕人民幣為記賬本位幣假設(shè)幣值在今后根本上是穩(wěn)定的themegalleryCompanyLogo權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制是指凡是當(dāng)前曾經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和曾經(jīng)發(fā)生或應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)能否收付，都應(yīng)該作為當(dāng)期收入和費(fèi)用途置；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)曾經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用themegalleryCompanyLogo2.4會(huì)計(jì)科目與賬戶的引見(jiàn)2.4.1會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的含義◆對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)展分類(lèi)所構(gòu)成的詳細(xì)工程；◆設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的根據(jù)。流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金存貨應(yīng)收預(yù)付款短期投資現(xiàn)金銀行存款原材料庫(kù)存商品包裝物會(huì)計(jì)科目現(xiàn)金會(huì)計(jì)賬戶銀行存款原資料themegalleryCompanyLogo設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義：◆系統(tǒng)、分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需求?！魸M足信息運(yùn)用者了解會(huì)計(jì)信息的需求?！粼O(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需求。設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原那么：■全面反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容■滿足信息運(yùn)用者的需求■既順應(yīng)需求又相對(duì)穩(wěn)定■一致性與靈敏性相結(jié)合■會(huì)計(jì)科目應(yīng)簡(jiǎn)明、適用themegalleryCompanyLogo會(huì)計(jì)科目的級(jí)次：〔1〕總分類(lèi)科目〔一級(jí)科目〕◆對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)展總括分類(lèi)構(gòu)成的工程〔如“原資料〞、“應(yīng)收賬款〞等〕。根據(jù)一致會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置?！?)明細(xì)分類(lèi)科目◆對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)展詳細(xì)分類(lèi)構(gòu)成的工程〔如“應(yīng)收賬款—沿海公司〞等〕?？筛鶕?jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需求設(shè)置。

應(yīng)收賬款沿海公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類(lèi)科目總分類(lèi)科目一級(jí)科目二級(jí)科目themegalleryCompanyLogo2.4.2會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶的含義：

設(shè)置根據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置；

根本特征：具有一定格式；

主要作用：用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具之一。

會(huì)計(jì)核算的一種專門(mén)方法。themegalleryCompanyLogo會(huì)計(jì)賬戶的根本構(gòu)造

賬戶的全部構(gòu)造中用來(lái)登記添加額、減少額和余額的那部分構(gòu)造?？傎~〔三欄式〕會(huì)計(jì)科目：原資料20╳╳年憑證借種類(lèi)摘要借方貸方或余額月日號(hào)數(shù)貸31月初余額借300001轉(zhuǎn)1甲資料入庫(kù)10000借400002轉(zhuǎn)2發(fā)出甲資料5000借35000〔以下略〕331本月合計(jì)5000035000借45000賬戶的根本構(gòu)造themegalleryCompanyLogo我國(guó)被稱其為“丁〞字賬戶英語(yǔ)系國(guó)家也被成為“T〞字賬戶會(huì)計(jì)賬戶根本構(gòu)造的簡(jiǎn)化方式——T形賬戶themegalleryCompanyLogo借方〔左方〕賬戶貸方〔右邊〕左方〔賬戶稱號(hào)〕右方¤在賬戶中用哪一方登記添加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來(lái)決議。原資料themegalleryCompanyLogo會(huì)計(jì)賬戶可以提供的金額目的：themegalleryCompanyLogo會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置方法★根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置。★根據(jù)本企業(yè)會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容設(shè)置。※圖中列示的只是部分賬戶會(huì)計(jì)賬戶資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)一切者權(quán)益類(lèi)收入類(lèi)費(fèi)用類(lèi)利潤(rùn)類(lèi)銀行存款固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款短期借款實(shí)收資本資本公積主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配其他業(yè)務(wù)收入themegalleryCompanyLogo會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式和會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系：themegalleryCompanyLogo賬戶體系

資產(chǎn)類(lèi)11001庫(kù)存現(xiàn)金21002銀行存款51015其他貨幣資金111121應(yīng)收票據(jù)121122應(yīng)收賬款131123預(yù)付賬款141131應(yīng)收股利151132應(yīng)收利息211231其他應(yīng)收款221241壞賬預(yù)備281401資料采購(gòu)資產(chǎn)類(lèi)291402在途物資301403原資料311404資料本錢(qián)差別321406庫(kù)存商品431501待攤費(fèi)用481524長(zhǎng)期股權(quán)投資541601固定資產(chǎn)551602累計(jì)折舊561603固定資產(chǎn)減值預(yù)備671701無(wú)形資產(chǎn)themegalleryCompanyLogo賬戶體系

負(fù)債類(lèi)742001短期借款832201應(yīng)付票據(jù)842202應(yīng)付賬款852205預(yù)收賬款892232應(yīng)付利息902241其他應(yīng)付款一切者權(quán)益類(lèi)1154001實(shí)收資本1164002資本公積1174101盈余公積1194103本年利潤(rùn)1204104利潤(rùn)分配本錢(qián)類(lèi)1225001消費(fèi)本錢(qián)1235101制造費(fèi)用損益類(lèi)1296001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6051其他業(yè)務(wù)收入1426301營(yíng)業(yè)外收入1436401主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)1446402其他業(yè)務(wù)支出1556601銷(xiāo)售費(fèi)用1566602管理費(fèi)用1576603財(cái)務(wù)費(fèi)用1586604勘探費(fèi)用1596701資產(chǎn)減值損失1606711營(yíng)業(yè)外支出themegalleryCompanyLogo2.5復(fù)式記賬法經(jīng)過(guò)本節(jié)的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生借貸復(fù)式記賬法原理及內(nèi)容、借貸復(fù)式記賬法下的賬戶構(gòu)造、試算平衡原理，掌握會(huì)計(jì)分錄的編制。學(xué)習(xí)目的與要求themegalleryCompanyLogo復(fù)式記賬法的概念及原理借貸記賬法的概念及其內(nèi)容試算平衡原理教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)themegalleryCompanyLogo2.5.1復(fù)式記賬的概念復(fù)式記賬，是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)絡(luò)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中同時(shí)進(jìn)展登記。A企業(yè)用銀行存款50000元購(gòu)入原材料原資料銀行存款5000050000themegalleryCompanyLogo復(fù)式記賬的記賬原理復(fù)式記賬是以會(huì)計(jì)等式所提示的有關(guān)資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性為實(shí)際根據(jù)的。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)要素〔或同一會(huì)計(jì)要素的兩個(gè)工程〕發(fā)生增減變動(dòng)，或等式兩邊同增，或等式兩邊同減，或等式左〔右〕邊此增彼減，且變動(dòng)的金額相等。要照實(shí)地、全面地反映這一客觀存在的規(guī)律性的景象，在會(huì)計(jì)記賬時(shí)，就要將變動(dòng)的兩個(gè)方面以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中進(jìn)展登記，這就是復(fù)式記賬。因此，會(huì)計(jì)等式是復(fù)式記賬法的實(shí)際根底，復(fù)式記賬是會(huì)計(jì)等式不斷實(shí)現(xiàn)新平衡的保證。themegalleryCompanyLogo第二節(jié)復(fù)式記賬法的種類(lèi)及作用復(fù)式記賬法在其開(kāi)展過(guò)程中，曾有借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法等幾種復(fù)式記賬方法。其中，借貸記賬法是世界各國(guó)通用的一種復(fù)式記賬方法。在我國(guó)，事業(yè)單位曾采用資金收付記賬法，金融業(yè)曾采用現(xiàn)金收付記賬法，商業(yè)企業(yè)曾采用增減記賬法。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成熟與開(kāi)展，一致記賬方法成為規(guī)范會(huì)計(jì)任務(wù)和及時(shí)準(zhǔn)確的反映會(huì)計(jì)信息的實(shí)務(wù)之需，為此，我國(guó)有關(guān)法規(guī)規(guī)定“會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法〞，從而使借貸記賬法成為我國(guó)各行各業(yè)一致采用的復(fù)式記賬方法。themegalleryCompanyLogo復(fù)式記賬可以全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。復(fù)式記賬可以明晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)視。復(fù)式記賬可以運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無(wú)過(guò)失。

themegalleryCompanyLogo2.5.2借貸記賬法的概念及其內(nèi)容借貸記賬法的產(chǎn)生借貸記賬法的內(nèi)容themegalleryCompanyLogo借貸記賬法的產(chǎn)生借貸記賬法產(chǎn)生于十二世紀(jì)資本主義商品經(jīng)濟(jì)開(kāi)展較早的意大利，它是順應(yīng)十二、三世紀(jì)商業(yè)資本和借貸資本運(yùn)營(yíng)管理的需求而產(chǎn)生的。借貸記賬法最初為單式記賬，主要運(yùn)用于銀行金融業(yè)，借、貸兩字的最初含義是從借貸資本家的角度來(lái)解釋的?！敖瑷暠硎尽扒法?，“貸〞表示“有〞〔含有獲得之意〕。隨著商品經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步開(kāi)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容日益復(fù)雜，借貸記賬法也被推行運(yùn)用到其他行業(yè)中去，并由單式記賬法開(kāi)展為復(fù)式記賬法。借貸記賬法在其近兩百年的逐漸開(kāi)展成熟的過(guò)程中，閱歷了佛羅倫薩階段、熱那亞階段和威尼斯階段。themegalleryCompanyLogo記賬符號(hào)賬戶設(shè)置與賬戶構(gòu)造記賬規(guī)那么借貸記賬法的內(nèi)容themegalleryCompanyLogo

記賬符號(hào)借貸記賬法以“借〞、“貸〞作為記賬符號(hào)，用以指明應(yīng)記入賬戶的方向。其含義是：“借、貸〞將每一個(gè)賬戶都固定的分為兩個(gè)相互對(duì)立的部分，賬戶左方為借方，右方為貸方；“借〞和“貸〞作為純粹的記賬符號(hào)，既不單純的代表添加，也不單純的代表減少，對(duì)于一個(gè)賬戶而言，借方和貸方終究哪方記添加，哪方記減少，那么要根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其核算內(nèi)容來(lái)決議。賬戶稱號(hào)借貸themegalleryCompanyLogo2.5.3賬戶的設(shè)置與構(gòu)造賬戶的構(gòu)造：確立賬戶構(gòu)造的實(shí)際根據(jù)是會(huì)計(jì)等式。賬戶構(gòu)造確實(shí)立是以其在會(huì)計(jì)等式中的位置來(lái)決議的。根據(jù)會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋一切者權(quán)益＋收入〞，賬戶可分為等式左邊的賬戶和等式右邊的賬戶，處于等式左邊的資產(chǎn)和費(fèi)用賬戶，用賬戶的“左方〞即借方記添加，右方即“貸方〞記減少，余額普通在借方；處于等式右邊的負(fù)債、一切者權(quán)益、收入賬戶，用賬戶的“右方〞即貸方記添加，用“左方〞即借方記減少，余額普通在貸方。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+一切者權(quán)益+收入添加余額減少余額借貸借貸減少添加themegalleryCompanyLogo期末余額反映期末時(shí)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額。資產(chǎn)類(lèi)賬戶構(gòu)造期初余額×××本期添加額×××本期減少額×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額themegalleryCompanyLogo例企業(yè)用銀行存款40000元購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。固定資產(chǎn)借貸40000銀行存款借貸40000期初余額100000期末余額60000資產(chǎn)類(lèi)賬戶運(yùn)用舉例themegalleryCompanyLogo期初余額×××本期減少額×××本期添加額×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額期末余額反映期末時(shí)負(fù)債的實(shí)有數(shù)額負(fù)債類(lèi)賬戶構(gòu)造themegalleryCompanyLogo例從銀行借入短期借款60000元，存入銀行。銀行存款借貸60000短期借款借貸60000期初余額100000期末余額160000期初余額90000期末余額150000負(fù)債類(lèi)賬戶運(yùn)用舉例themegalleryCompanyLogo期初余額×××本期減少額×××本期添加額×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××一切者權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額期末余額反映一切者權(quán)益的實(shí)有數(shù)額一切者權(quán)益類(lèi)賬戶構(gòu)造themegalleryCompanyLogo例將資本公積10000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。一切者權(quán)益類(lèi)賬戶運(yùn)用舉例資本公積借貸實(shí)收資本借貸1000010000期初余額90000期末余額80000期初余額100000期末余額110000themegalleryCompanyLogo本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的貸方，反映利潤(rùn)的添加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒(méi)有余額。本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額×××本期添加額×××借貸收入會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本年利潤(rùn)借貸收入損益類(lèi)收入賬戶構(gòu)造themegalleryCompanyLogo本期添加額×××本期減少或轉(zhuǎn)出額×××借貸費(fèi)用會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本期發(fā)生的費(fèi)用在期末時(shí)要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的借方，反映利潤(rùn)的減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶沒(méi)有余額。本年利潤(rùn)借貸費(fèi)用損益類(lèi)費(fèi)用賬戶構(gòu)造themegalleryCompanyLogo

記賬規(guī)那么借貸記賬法的記賬規(guī)那么是：“有借必有貸，借貸必相等〞。有借必有貸——賬戶登記方向借貸必相等——賬戶登記金額銀行存款借貸短期借款借貸5000050000有借必有貸借貸必相等themegalleryCompanyLogo2.5.4試算平衡原理試算平衡是為了驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的正確性，根據(jù)會(huì)計(jì)等式和復(fù)式記賬原理，對(duì)本期各賬戶的全部記錄進(jìn)展匯總、試算，以檢驗(yàn)其正確與否的一種專門(mén)方法。借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額和余額平衡法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬簿賬簿記錄能否正確，必需經(jīng)過(guò)試算平衡進(jìn)展驗(yàn)證。themegalleryCompanyLogo實(shí)際根據(jù)平衡公式由于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都會(huì)遵照記賬規(guī)那么，在記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶借方的同時(shí)，以相等的金額記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方，因此，當(dāng)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶后，一切賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等。發(fā)生額試算平衡“有借必有貸，借貸必相等〞的記賬規(guī)那么全部賬戶本期=全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)themegalleryCompanyLogo實(shí)際根據(jù)平衡公式期末時(shí)，資產(chǎn)和本錢(qián)賬戶普通為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負(fù)債和一切者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。因此一切賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)〔即資產(chǎn)額〕應(yīng)與一切賬戶的貸方余額合計(jì)數(shù)〔即權(quán)益額〕相等。余額試算平衡資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益全部賬戶期初〔末〕=全部賬戶期初〔末〕借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)themegalleryCompanyLogo

試算平衡表的編制借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關(guān)系，可以用來(lái)檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性。在實(shí)務(wù)中，賬戶記錄的試算平衡，是經(jīng)過(guò)編制試算平衡表來(lái)進(jìn)展的。會(huì)計(jì)人員在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間末，在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已登記入賬并結(jié)出本期發(fā)生額及余額以后，可以將一切賬戶的發(fā)生額和余額過(guò)入試算平衡表，并計(jì)算期初余額、本期發(fā)生額、期末余額借、貸方數(shù)額合計(jì)數(shù)，以驗(yàn)證賬戶記錄能否存在發(fā)生額及余額的平衡關(guān)系。themegalleryCompanyLogo例試算平衡表的編制舉例某企業(yè)2004年6月30日賬戶期初余額如下圖，6月份發(fā)生以下四筆業(yè)務(wù)，其記錄情況如下，根據(jù)賬戶記錄編制試算平衡表從銀行提取現(xiàn)金10000元。用銀行存款10000元購(gòu)買(mǎi)原資料并驗(yàn)收入庫(kù)。某銀行將其借給企業(yè)的長(zhǎng)期借款100000元轉(zhuǎn)作對(duì)企業(yè)的投資。某投資者向企業(yè)追加投資50000元作為注冊(cè)資本。themegalleryCompanyLogo借貸現(xiàn)金借貸銀行存款期初余額1000000100001000050000期末：10300005000010000期末：10000借貸原資料10000期末：10000借貸長(zhǎng)期借款期初：200000100000期末：100000借貸實(shí)收資本期初：800000100000期末：950000themegalleryCompanyLogo試算平衡表2004年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金1000010000銀行存款100000050000200001030000原材料1000010000長(zhǎng)期借款200000100000100000實(shí)收資本800000150000950000合計(jì)1000000100000017000017000010500001050000themegalleryCompanyLogo

留意試算平衡法試算平衡只是經(jīng)過(guò)賬戶借貸方金額的平衡與否來(lái)檢查賬戶記錄正確性的一種根本方法。假設(shè)借貸不平衡，可以一定賬戶記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明緣由，予以糾正。假設(shè)借貸平衡了，卻并不意味著賬戶記錄完全正確，由于有些賬戶記錄錯(cuò)誤不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如發(fā)生重記、漏記、錯(cuò)記賬戶或記反借貸方向時(shí)，試算結(jié)果依然是平衡的。因此，為保證賬戶記錄的正確性，除試算平衡外，還應(yīng)采用其他的專門(mén)方法對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)展日?；蚨ㄆ诘膹?fù)核。themegalleryCompanyLogo例將現(xiàn)金10000元存入銀行。銀行存款現(xiàn)金借貸借貸1000010000上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，“現(xiàn)金〞和“銀行存款〞賬戶之間存在對(duì)應(yīng)關(guān)系，因此“現(xiàn)金〞和“銀行存款〞賬戶互為對(duì)應(yīng)賬戶。賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶舉例themegalleryCompanyLogo編制會(huì)計(jì)分錄的方法與步驟明確記賬金額確定應(yīng)記賬戶分析增減變化確定記賬方向正確書(shū)寫(xiě)分錄分析涉及要素例企業(yè)向銀行借入短期借款50000元。涉及資產(chǎn)、負(fù)債要素“銀行存款〞“短期借款〞銀行存款與短期借款同增記入“銀行存款〞借方與“短期借款〞貸方。應(yīng)記入50000元。借：銀行存款50000貸：短期借款50000themegalleryCompanyLogo會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容借：銀行存款50000貸：短期借款50000應(yīng)記方向應(yīng)記賬戶應(yīng)記金額會(huì)計(jì)分錄的格式先借后貸上借下貸左借右貸“借〞“貸〞及借貸方金額錯(cuò)開(kāi)一格寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求themegalleryCompanyLogo復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中，有多個(gè)借方賬戶或貸方賬戶，包括一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中，只需一個(gè)借方賬戶和一個(gè)貸方賬戶，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。借：現(xiàn)金5000貸：銀行存款5000借：原資料60000貸：銀行存款58000現(xiàn)金2000會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)themegalleryCompanyLogo借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄運(yùn)用[例1]企業(yè)收回應(yīng)收賬款4000元存入銀行。借：銀行存款4000貸：應(yīng)收賬款4000themegalleryCompanyLogo借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄運(yùn)用[例2]企業(yè)以銀行存款歸還銀行短期借款100000元。借：短期借款100000貸：銀行存款100000themegalleryCompanyLogo借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄運(yùn)用[例3]企業(yè)購(gòu)入資料2000元，支付的增值稅340元，價(jià)款以銀行存款支付，資料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原資料2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅340貸：銀行存款2340themegalleryCompanyLogo借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄運(yùn)用[例4]企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品收入6000元，收到增值稅1020元，賬款尚未收到。借：應(yīng)收賬款7020貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1020themegalleryCompanyLogo借：原資料30,000貸：銀行存款30,000[例1]，企業(yè)用銀行存款購(gòu)買(mǎi)原資料，金額30,000元借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄運(yùn)用themegalleryCompanyLogo[例2]一切者〔股東〕向企業(yè)投入資金90,000元，已存入銀行。借：銀行存款90,000貸：實(shí)收資本90,000[例3]借：短期借款30,000貸：銀行存款30,000[例3]企業(yè)歸還銀行借款30,000元，已從銀行付出。5、會(huì)計(jì)分錄編制舉例：借貸記賬法的會(huì)計(jì)分