會計等式和借貸記賬法

會計等式和借貸記賬法第一節(jié)會計等式第二節(jié)會計會計科目與賬戶第三節(jié)借貸記賬法本章小結(jié)[內(nèi)容提要]本章主要內(nèi)容包括會計等式、會計科目和賬戶以及借貸記賬法。其中，對于借貸記賬法，詳細(xì)引見其賬戶的構(gòu)造、記賬規(guī)那么、賬戶關(guān)系和會計分錄、試算平衡及運(yùn)用舉例。1/23/2024第1頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法第一節(jié)會計等式一、會計等式的含義及其表達(dá)方式二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響三、會計等式的作用1/23/2024第2頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法一、會計等式的含義及其

表達(dá)方式〔1〕

〔一〕含義會計等式是用數(shù)學(xué)等式表示的六個會計要素之間的內(nèi)在數(shù)量關(guān)系，是會計最根本的工具，它反映了企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及對該資源的求償權(quán)?！捕骋饬x會計等式是會計上設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的實(shí)際根底。1/23/2024第3頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法一、會計等式的含義及其

表達(dá)方式〔2〕〔三〕表達(dá)方式1、根本公式資產(chǎn)＝權(quán)益＝債務(wù)人權(quán)益＋一切者權(quán)益＝負(fù)債＋一切者權(quán)益2、擴(kuò)展公式資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益＋〔收入－費(fèi)用〕＝負(fù)債＋一切者權(quán)益＋利潤1/23/2024第4頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響〔一〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概念〔二〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型〔三〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對會計等式影響舉例〔四〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對會計等式影響的結(jié)論1/23/2024第5頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法〔一〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概念經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)又稱會計事項，是指引起會計要素發(fā)生增減變動需求會計予以記錄的事項。1/23/2024第6頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法〔二〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型1、引起資產(chǎn)和負(fù)債與一切者權(quán)益工程同增，添加金額相等;2、引起資產(chǎn)和負(fù)債與一切者權(quán)益工程同減，減少金額相等;3、引起資產(chǎn)工程之間有增有減，增減金額相等;4、引起負(fù)債和一切者權(quán)益工程之間有增有減，增減金額相等。1/23/2024第7頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法〔三〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對會計等式影響的舉例〔1〕某企業(yè)6月1日資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益的金額分別為680000元、230000元和450000元。6月份發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：〔1〕接受其他企業(yè)投資機(jī)器一臺70000元。〔2〕以銀行存款200000元?dú)w還長期借款?！?〕用銀行存款5000元購買原資料?！?〕從銀行借入短期借款150000元，直接歸還應(yīng)付賬款。1/23/2024第8頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法〔三〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對會計等式影響的舉例〔2〕以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對會計等式的影響如下表：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響表 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型資產(chǎn) 負(fù)債與一切者權(quán)益會計等式兩 添加 減少 添加 減少 邊的總金額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)〔1〕 70000 70000 750000經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)〔2〕 200000 200000 480000經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)〔3〕 5000 5000 680000經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)〔4〕 150000 150000 6800001/23/2024第9頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法第二節(jié)會計科目與賬戶一、會計科目二、賬戶1/23/2024第10頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法一、會計科目〔一〕會計科目的概念〔二〕會計科目的設(shè)置原那么〔三〕會計科目的分類1/23/2024第11頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法〔一〕會計科目的概念會計科目是指對會計對象的詳細(xì)內(nèi)容，按其不同的特點(diǎn)和運(yùn)營管理的要求，分門別類進(jìn)展會計核算的工程。1/23/2024第12頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法〔二〕會計科目的設(shè)置原那么1、合法性原那么該當(dāng)符合國家一致的會計制度規(guī)定。2、相關(guān)性原那么應(yīng)為提供有關(guān)各方所需求的會計信息效力。3、適用性原那么在合法性根底上，根據(jù)本身的特點(diǎn)，設(shè)置符合需求的會計科目。1/23/2024第13頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法〔三〕會計科目的分類1、按內(nèi)容可分為：資產(chǎn)類、負(fù)債類、一切者權(quán)益類、本錢類和損益類。2、按所提供目的的詳細(xì)程度可分為：總分類科目和明細(xì)分類科目。1/23/2024第14頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法二、賬戶〔一〕賬戶的概念〔二〕賬戶與會計科目的關(guān)系〔三〕賬戶的分類〔四〕賬戶的構(gòu)造1/23/2024第15頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法〔一〕賬戶的概念賬戶是按照規(guī)定的會計科目，在賬簿中對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展分類、系統(tǒng)、延續(xù)地記錄的方式。1/23/2024第16頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法〔二〕賬戶與會計科目的關(guān)系〔1〕1、聯(lián)絡(luò)：〔1〕都是對會計對象的詳細(xì)內(nèi)容所進(jìn)展的科學(xué)分類；〔2〕會計科目是賬戶的稱號，也是設(shè)置賬戶的根據(jù)，賬戶是會計科目的詳細(xì)運(yùn)用。1/23/2024第17頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法〔二〕賬戶與會計科目的關(guān)系〔2〕2、區(qū)別：會計科目不存在構(gòu)造，賬戶那么具有一定的格式和構(gòu)造會計科目是在會計核算前事先確定的對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類核算的工程，賬戶是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后，進(jìn)展延續(xù)、分類登記的一種手段。1/23/2024第18頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法〔三〕賬戶的分類與會計科目的分類相對應(yīng)1、按反映內(nèi)容可分為：資產(chǎn)類、負(fù)債類、一切者權(quán)益類、本錢類和損益類。2、按所提供目的的詳細(xì)程度可分為：總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。1/23/2024第19頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法〔四〕賬戶的構(gòu)造1、賬戶構(gòu)造的概念和賬戶的根本構(gòu)造2、賬戶的根本內(nèi)容3、賬戶中記錄的金額及其關(guān)系4、賬戶的格式1/23/2024第20頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法1、賬戶構(gòu)造的概念和賬戶的根本構(gòu)造〔1〕賬戶構(gòu)造的概念賬戶構(gòu)造是指組成賬戶的各個部分及其結(jié)合方式?！?〕賬戶的根本構(gòu)造根本構(gòu)造分為左右兩方，哪方記添加額，哪方記減少額，取決于所采用的記賬方法和賬戶的性質(zhì)。1/23/2024第21頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法2、賬戶的根本內(nèi)容賬戶的稱號日期和憑證號數(shù)摘要增減金額余額1/23/2024第22頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法3、賬戶中記錄的金額及其關(guān)系〔1〕期初余額〔2〕本期添加發(fā)生額〔3〕本期減少發(fā)生額〔4〕期末余額1/23/2024第23頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法4、賬戶的格式〔1〕實(shí)踐任務(wù)中通常采用的三欄式賬戶稱號年憑證摘要左方金額右方金額余額月日種類號數(shù)

〔2〕教學(xué)中通常采用的簡化方式“T〞型賬戶左方賬戶稱號右方

1/23/2024第24頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法第三節(jié)借貸記賬法一、記賬方法的種類和復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)二、借貸記賬法的概念三、借貸記賬法的賬戶構(gòu)造四、借貸記賬法的記賬規(guī)那么五、借貸記賬法的賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄六、借貸記賬法的試算平衡七、借貸記賬法運(yùn)用舉例1/23/2024第25頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法一、記賬方法的種類和復(fù)式記賬法的特點(diǎn)〔一〕記賬方法的概念是指在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。〔二〕記賬方法的種類分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。1、單式記賬法是指對于發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中登記，以貨幣作為主要記賬內(nèi)容。2、復(fù)式記賬法是指對于每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)絡(luò)的兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)展登記的記賬方法?！踩硰?fù)式記賬法的特點(diǎn)1、可以全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果；2、可以使各賬戶之間堅持平衡，有效地防止或減少記賬中的過失，出現(xiàn)過失也比較容易核對查找。1/23/2024第26頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法二、借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以借貸為記賬符號，反映各項會計要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬法?！敖瑷?、“貸〞只作為記賬符號，標(biāo)明記賬的方向。1/23/2024第27頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法三、借貸記賬法的賬戶構(gòu)造〔一〕賬戶構(gòu)造的含義〔二〕不同性質(zhì)的賬戶構(gòu)造〔三〕賬戶構(gòu)造的總結(jié)1/23/2024第28頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法〔一〕賬戶構(gòu)造的含義帳戶構(gòu)造是指賬戶的借方登什么，貸方登什么，期末賬戶有無余額，如有余額在賬戶的哪一方，表示什么。1/23/2024第29頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法〔二〕不同性質(zhì)的賬戶構(gòu)造〔1〕借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額×××添加額×××減少額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××資產(chǎn)類賬戶期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額1/23/2024第30頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法〔二〕不同性質(zhì)的賬戶構(gòu)造〔2〕借方權(quán)益類賬戶貸方期初余額×××減少額×××添加額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××

權(quán)益類賬戶期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額1/23/2024第31頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法〔二〕不同性質(zhì)的賬戶構(gòu)造〔3〕借方本錢類賬戶貸方期初余額×××添加額×××減少或轉(zhuǎn)出額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××1/23/2024第32頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法〔二〕不同性質(zhì)的賬戶構(gòu)造〔4〕借方支出類賬戶貸方添加額×××轉(zhuǎn)出額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××支出類賬戶普通沒有期末余額1/23/2024第33頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法〔二〕不同性質(zhì)的賬戶構(gòu)造〔5〕借方收入類賬戶貸方轉(zhuǎn)出額×××添加額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××收入類賬戶普通沒有期末余額1/23/2024第34頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法〔三〕賬戶構(gòu)造的總結(jié)借方賬戶稱號貸方資產(chǎn)的添加資產(chǎn)的減少本錢的添加本錢的結(jié)轉(zhuǎn)支出的添加支出的轉(zhuǎn)銷負(fù)債的減少負(fù)債的添加一切者權(quán)益的減少一切者權(quán)益的添加收入的轉(zhuǎn)銷收入的添加期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：權(quán)益余額

1/23/2024第35頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)那么有借必有貸，借貸必相等。1/23/2024第36頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法五、借貸記賬法的賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄〔一〕會計分錄的概念和編制步驟〔二〕會計分錄的種類1/23/2024第37頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法〔一〕會計分錄的概念和編制步驟〔1〕1、會計分錄的概念會計分錄是指對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的稱號及其金額的記錄。1/23/2024第38頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法〔二〕會計分錄的概念和編制步驟〔2〕2、會計分錄的編制步驟〔1〕分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶稱號；〔2〕分析所涉及賬戶的性質(zhì)；〔3〕分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動情況；〔4〕確定記入賬戶的方向和金額。1/23/2024第39頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法〔二〕會計分錄的種類會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄1、簡單會計分錄是指僅包括一借一貸兩個對應(yīng)賬戶的會計分錄。2、復(fù)合會計分錄是指由兩個以上對應(yīng)賬戶組成的會計分錄。復(fù)合分錄可以分解成假設(shè)干簡單分錄。

1/23/2024第40頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法六、借貸記賬法的試算平衡〔一〕試算平衡的概念〔二〕試算平衡的根據(jù)和公式〔三〕試算平衡的方法〔四〕試算平衡的結(jié)果1/23/2024第41頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法〔一〕試算平衡的概念試算平衡是指根據(jù)會計等式和記賬規(guī)那么，檢查一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在賬戶中的記錄正確與否的一種驗證方法。包括發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡。1/23/2024第42頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法〔二〕試算平衡的根據(jù)和公式〔一〕根據(jù)1、發(fā)生額試算平衡的根據(jù)是記賬規(guī)那么。2、余額試算平衡的根據(jù)是會計等式。〔二〕公式1、全部賬戶本期借方發(fā)生額合計＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計2、全部賬戶期末借方余額合計＝全部賬戶本期貸方余額合計1/23/2024第43頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法〔三〕試算平衡的方法普統(tǒng)統(tǒng)過編制發(fā)生額及余額試算平衡表進(jìn)展。發(fā)生額及余額試算表期初余額本期發(fā)生額期末余額賬戶稱號借方貸方借方貸方借方貸方合計1/23/2024第44頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法〔四〕試算平衡的結(jié)果〔1〕1、假設(shè)借貸方金額不等記賬一定有錯2、假設(shè)借貸方金額相等1/23/2024第45頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法〔四〕試算平衡的結(jié)果〔2〕〔1〕不能一定賬戶記錄絕對正確?！?〕不影響借貸雙方平衡關(guān)系的錯誤有：①漏記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；②重記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；③某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶或顛倒了記賬方向；④借貸雙方發(fā)生過失的金額正好相等。1/23/2024第46頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法七、借貸記賬法運(yùn)用舉例〔1〕[例]〔一〕某企業(yè)總分類賬戶的月初余額如下表所示：單位：元資產(chǎn) 金額 負(fù)債及一切者權(quán)益 金額銀行存款 50800短期借款 20000材料 120000 應(yīng)付賬款 9200產(chǎn)廢品 16400 實(shí)收資本 410000固定資產(chǎn) 300000 資本公積60000消費(fèi)本錢 12000 合計 499200 合計 4992001/23/2024第47頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法七、借貸記賬法運(yùn)用舉例〔2〕〔二〕該企業(yè)本月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、用銀行存款購買資料10800元，資料已驗收收庫；2、向銀行借入短期借款5200元，直接歸還應(yīng)付賬款；3、用銀行存款歸還短期借款10000元；4、收到投資者追加投資120000元，存入銀行；5、本期消費(fèi)產(chǎn)品領(lǐng)用資料20000元；6、銷售產(chǎn)品一批，價款16000元，款項已收訖并存入銀行。1/23/2024第48頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法七、借貸記賬法運(yùn)用舉例〔3〕〔三〕根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄：1、借：資料10800貸：銀行存款108002、借：應(yīng)付賬款5200貸：短期借款52003、借：短期借款10000貸：銀行存款100004、借：銀行存款120000貸：實(shí)收資本1200005、借：消費(fèi)本錢20000貸：資料200006、借：銀行存款16000貸：主營業(yè)務(wù)收入160001/23/2024第49頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法七、借貸記賬法運(yùn)用舉例〔4〕〔四〕根據(jù)以上會計分錄登記賬戶，期末結(jié)出賬戶的本期發(fā)生額和期末余額：

銀行存款期初余額508004）1200006）160001）108003）10000本期發(fā)生額136000本期發(fā)生額20800期末余額1660001/23/2024第50頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法七、借貸記賬法運(yùn)用舉例〔5〕材料期初余額1200001）108005）20000本期發(fā)生額10800本期發(fā)生額20000期末余額110800產(chǎn)成品期初余額16400本期發(fā)生額－本期發(fā)生額－期末余額164001/23/2024第51頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法七、借貸記賬法運(yùn)用舉例〔6〕固定資產(chǎn)期初余額300000本期發(fā)生額－本期發(fā)生額－期末余額300000生產(chǎn)成本期初余額120005）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額－期末余額320001/23/2024第52頁第一篇第二章會計等式和借貸記賬法七、借貸記賬法運(yùn)用舉例〔7〕短期借款3）10000期初余額200002）5200本期發(fā)生額10000本期發(fā)生額5200期末余額