管理會計第九章全面預(yù)算

全面預(yù)算第九章內(nèi)容提要一、全面預(yù)算的概念二、全面預(yù)算體系的構(gòu)成三、銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點四、消費預(yù)算是獨一不運用貨幣單位的預(yù)算五、業(yè)務(wù)預(yù)算應(yīng)分別提供現(xiàn)金收支資料六、財務(wù)費用不能納入業(yè)務(wù)預(yù)算的范圍七、現(xiàn)金預(yù)算的主要內(nèi)容八、編制預(yù)算的傳統(tǒng)方法和先進方法九、彈性預(yù)算和零基預(yù)算的運用范圍一、全面預(yù)算的概念所謂全面預(yù)算是指在預(yù)測與決策的根底上，按照企業(yè)既定的運營目的和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未來的銷售、消費、本錢、現(xiàn)金收支等各方面活動，以便對企業(yè)特定方案期內(nèi)全部消費運營活動有效地作出詳細組織與協(xié)調(diào)，最終以貨幣為主要計量單位，經(jīng)過一些列估計的財務(wù)報表及附表展現(xiàn)其資源配置情況的有關(guān)企業(yè)總體方案的數(shù)量闡明。一、全面預(yù)算的概念第一，管理睬計預(yù)算職能與預(yù)測、決策、控制、考核的職能有親密關(guān)系。第二，預(yù)算和方案是一個既有區(qū)別也有聯(lián)絡(luò)的兩個概念。第三，全面預(yù)算主要要利用貨幣作為計量單位。但有時也需求利用非貨幣單位。二、全面預(yù)算體系的構(gòu)成業(yè)務(wù)預(yù)算專門決策預(yù)算財務(wù)預(yù)算〔－〕業(yè)務(wù)預(yù)算為供、產(chǎn)、銷及管理活動所編制的，與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的預(yù)算。主要包括銷售預(yù)算、消費預(yù)算、直接資料及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品本錢預(yù)算、存貨預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算等。分別反映企業(yè)收入與費用的構(gòu)成情況?！捕硨ｉT決策預(yù)算在預(yù)算期內(nèi)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)活動所編制的預(yù)算。主要包括：根據(jù)長期投資決策結(jié)論編制的，與購置、更新、改造、擴建固定資產(chǎn)決策有關(guān)的資本支出預(yù)算；與資源開發(fā)、產(chǎn)品改造和新產(chǎn)品試制有關(guān)的消費運營決策預(yù)算等?！踩池攧?wù)預(yù)算反映企業(yè)預(yù)算期現(xiàn)金收支、運營成果和財務(wù)情況的各項預(yù)算。主要包括現(xiàn)金預(yù)算、估計利潤表和估計資產(chǎn)負債表，這些預(yù)算以價值量目的總括反映運營預(yù)算和資本支出預(yù)算的結(jié)果。二、全面預(yù)算體系的構(gòu)成全面預(yù)算體系業(yè)務(wù)預(yù)算專門決策預(yù)算財務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算估計利潤表估計資產(chǎn)負債表關(guān)系企業(yè)的全面預(yù)算是以戰(zhàn)略目的為出發(fā)點，以市場預(yù)測為根據(jù)，以銷售預(yù)算為主導(dǎo)，再進展消費、本錢費用和現(xiàn)金收支等各方面預(yù)算，估計的財務(wù)報表是整個預(yù)算體系的終結(jié)。三、銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點以銷售預(yù)算作為全面預(yù)算的起點，充分反映了市場運營條件下“以銷定產(chǎn)〞的原那么。三、銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點銷售預(yù)算是指在銷售預(yù)測的根底上，根據(jù)企業(yè)年度目的利潤確定的估計銷售量、銷售價錢和銷售額等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。四、消費預(yù)算是獨一不運用貨幣單位的預(yù)算在全面預(yù)算體系中，獨一的沒有運用的以貨幣作為編制計量單位的預(yù)算就是消費預(yù)算。消費預(yù)算的編制消費預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期消費規(guī)模而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。它是在銷售預(yù)算的根底上編制的，并為進一步編制本錢和費用預(yù)算提供根據(jù)。編制消費預(yù)算的主要根據(jù)是預(yù)算期各種產(chǎn)品的估計銷售量及存貨量資料。估計消費量=估計銷售量+估計期末存貨量-估計期初存貨量有關(guān)數(shù)據(jù)確實定估計銷售量：可在銷售預(yù)算中找到；估計期初存貨量：等于上季期末存貨量；估計期末存貨量：普通是按事先估計的期末存貨量占本期銷售量的比例進展估算。五、業(yè)務(wù)預(yù)算應(yīng)分別提供現(xiàn)金

收支資料編制業(yè)務(wù)預(yù)算時，必需根據(jù)日常運營業(yè)務(wù)的性質(zhì)，分別提供與現(xiàn)金收支有關(guān)的信息。直接資料預(yù)算編制直接資料預(yù)算的中要根據(jù)是消費預(yù)算、資料單耗等資料。估計資料采購量=估計資料耗用量+估計期末庫存資料-估計期初庫存資料估計資料耗用量=單位產(chǎn)品資料耗用量估計消費量直接人工預(yù)算的編制估計直接人工本錢=小時工資率×估計直接人工總工時估計直接人工總工時=單位產(chǎn)品直接人工的工時定額×估計消費量制造費用預(yù)算固定性制造費用：可在上年的根底上根據(jù)預(yù)算期情況加以適當調(diào)整。變動性制造費用預(yù)算分配率=變動性制造費用預(yù)算總額÷分配規(guī)范預(yù)算數(shù)六、財務(wù)費用不能納入業(yè)務(wù)預(yù)算的范圍與銷售費用和費用不同，企業(yè)的財務(wù)費用不該當納入業(yè)務(wù)預(yù)算的范圍。財務(wù)費用與企業(yè)的融通資金業(yè)務(wù)有關(guān)七、現(xiàn)金預(yù)算的主要內(nèi)容七、現(xiàn)金預(yù)算的主要內(nèi)容七、現(xiàn)金預(yù)算的主要內(nèi)容現(xiàn)金預(yù)算的期初余額通常是知數(shù)據(jù)，等于上期期末余額?，F(xiàn)金收入信息主要來源于銷售預(yù)算。除了當期以現(xiàn)金方式收回的銷售收入〔現(xiàn)銷收入〕，還包括應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)。七、現(xiàn)金預(yù)算的主要內(nèi)容現(xiàn)金支出信息分別來自直接資料采購預(yù)算，直接人工預(yù)算，制造費用預(yù)算，和銷售及管理費用中與現(xiàn)金支出有關(guān)的資料?，F(xiàn)金余缺等于現(xiàn)金余額加本期的現(xiàn)金收入減本期現(xiàn)金支出后的代數(shù)和。假設(shè)現(xiàn)金余缺的數(shù)值大于現(xiàn)金占有額的上限，就會導(dǎo)致現(xiàn)金溢余的景象出現(xiàn)?，F(xiàn)金溢余——為暫時多余的資金尋求出路。用于短期投資、購買債券或者歸還借款本金、利息等。假設(shè)現(xiàn)金余缺的數(shù)值小于現(xiàn)金占有額的上限，就會導(dǎo)致現(xiàn)金短缺的景象出現(xiàn)?，F(xiàn)金短缺——及時籌集資金。比如向銀行懇求短期貸款、進展抵押貸款、發(fā)行公司債券或者發(fā)行股票。八、編制預(yù)算的傳統(tǒng)方法和

先進方法傳統(tǒng)方法先進方法

固定預(yù)算彈性預(yù)算定期預(yù)算滾動預(yù)算增量預(yù)算零基預(yù)算八、編制預(yù)算的傳統(tǒng)方法和

先進方法傳統(tǒng)方法先進方法

固定預(yù)算彈性預(yù)算定期預(yù)算滾動預(yù)算增量預(yù)算零基預(yù)算編制業(yè)務(wù)量根底的數(shù)量特征不同。預(yù)算期的時間特征不同。編制預(yù)算的出發(fā)點特征不同。先進方法——彈性預(yù)算1、彈性預(yù)算的定義在本錢按其性態(tài)分類的根底上，以業(yè)務(wù)量、本錢和利潤之間的依存關(guān)系為根據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量程度，編制可以順應(yīng)不同業(yè)務(wù)量預(yù)算的方法。2．彈性預(yù)算的特點〔1〕按彈性預(yù)算方法編制的預(yù)算可以反映預(yù)算期內(nèi)與一定相關(guān)范圍內(nèi)的可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)量程度相對應(yīng)的不同預(yù)算額，從而擴展了預(yù)算的適用范圍，便于預(yù)算目的的調(diào)整?！?〕在預(yù)算期實踐業(yè)務(wù)量與方案業(yè)務(wù)量不一致的情況下，可以將實踐目的與實踐業(yè)務(wù)量相應(yīng)的預(yù)算額進展對比，使預(yù)算執(zhí)行情況的評價與考核建立在更加客觀和可比的根底上，便于更好地發(fā)揚預(yù)算的控制造用。3．彈性預(yù)算的適用范圍從其實際上說，彈性預(yù)算適用于編制全面預(yù)算中一切與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算，這是由于業(yè)務(wù)量的變動會影響到本錢、費用、利潤等各個方面的變動。先進方法——滾動預(yù)算1、滾動預(yù)算的定義在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫分開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期永遠堅持為12個月的一種方法。詳細做法是：每過一個季度〔或月份〕，立刻根據(jù)前一個季度〔或月份〕的預(yù)算執(zhí)行情況，對以后季度〔或月份〕進展修訂，并添加一個季度〔或月份〕的預(yù)算。這樣如此以逐期向后滾動、延續(xù)不斷地預(yù)算方式規(guī)劃企業(yè)未來的運營活動。2．滾動預(yù)算的特點〔1〕透明度高。由于編制預(yù)算實現(xiàn)了與日常管理的嚴密銜接，可以使管理人員一直可以從動態(tài)的角度把握住企業(yè)近期的規(guī)劃目的和遠期的戰(zhàn)略規(guī)劃，使預(yù)算具有較高的透明度?！?〕靈敏性強。由于滾動預(yù)算能根據(jù)前期預(yù)算的執(zhí)行情況，結(jié)合各種要素的變動影響，及時調(diào)整和修訂近期預(yù)算，從而使預(yù)算更加切合實踐，可以充分發(fā)揚預(yù)算的指點和控制造用?！?〕延續(xù)性突出。由于滾動預(yù)算在時間上不再受日歷年度的限制，可以延續(xù)不斷地規(guī)劃未來的運營活動，不會呵斥預(yù)算的人為延續(xù)。缺陷采用滾動預(yù)算的方法編制預(yù)算的獨一缺陷就是預(yù)算任務(wù)量較大。先進方法——零基預(yù)算1．零基預(yù)算的定義在編制本錢費用預(yù)算時，不思索以往會計期間所發(fā)生的費用工程或費用數(shù)額，一切的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點，一切從實踐需求與能夠出發(fā)，進而規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)的各項費用的內(nèi)容及開支規(guī)范的一種方法。2．零基預(yù)算的程序第一，發(fā)動企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門，在充分討論的根底上提出本部門在預(yù)算期內(nèi)該當發(fā)生的費用工程，并確定其預(yù)算數(shù)額，而不思索這些費用工程以往能否發(fā)生以及發(fā)生額多少。第二，將全部費用劃分為不可防止工程和可防止工程。對前者必需保證資金供應(yīng)；對后者需求逐項進展“本錢——效益〞分析，按照各工程開支必要性的大小確定各項費用預(yù)算的優(yōu)先順序。第三，將納入預(yù)算的各項費用進一步劃分為不可延緩工程和可延緩工程。按照預(yù)算期內(nèi)可供支配的全部資金在各費用工程之間進展分配。即首先保證滿足不可延緩工程的開支，然后再根據(jù)需求和能夠，按照工程的輕重緩急選擇可延緩工程的開支規(guī)范。3．零基預(yù)算的優(yōu)缺陷

零基預(yù)算的優(yōu)點是：〔1〕可以合理有效地進展資源分配，將有限的資金用在刀刃上?！?〕可以充分發(fā)揚各級管理人員的積極性和發(fā)明性，促進各預(yù)算部門精打細算，量力而行，合理運用資金，提高資金的利用效果。〔3〕特別適用于產(chǎn)出較難識別的效力性部門預(yù)算的編制與控制。缺陷