《合并報(bào)表編制》課件

《合并報(bào)表編制》ppt課件目錄合并報(bào)表概述合并報(bào)表的編制方法合并報(bào)表的準(zhǔn)備工作合并報(bào)表的抵消分錄合并報(bào)表的實(shí)例分析合并報(bào)表的審核與報(bào)出01合并報(bào)表概述合并報(bào)表是指將母公司與其子公司組成的集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，綜合反映該集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。合并報(bào)表的定義母公司，負(fù)責(zé)匯總、編制整個(gè)集團(tuán)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表。合并報(bào)表的編制主體母公司及其子公司組成的集團(tuán)，包括控制的所有子公司。合并報(bào)表的編制范圍合并報(bào)表的定義合并報(bào)表的目的合并報(bào)表提供了一個(gè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息，有助于報(bào)表使用者了解該集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。揭示集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易合并報(bào)表通過抵消內(nèi)部交易和關(guān)聯(lián)方往來，揭示了集團(tuán)內(nèi)部的交易和關(guān)聯(lián)方往來情況，有助于報(bào)表使用者了解集團(tuán)內(nèi)部的交易實(shí)質(zhì)。評(píng)估集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)和收益合并報(bào)表提供了集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果信息，有助于評(píng)估該集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)和收益，為投資決策提供依據(jù)。提供集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)信息合并資產(chǎn)負(fù)債表反映集團(tuán)整體的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況。合并利潤(rùn)表反映集團(tuán)整體的利潤(rùn)形成和分配情況。合并現(xiàn)金流量表反映集團(tuán)整體的現(xiàn)金流入和流出情況。合并所有者權(quán)益變動(dòng)表反映集團(tuán)所有者權(quán)益的變動(dòng)情況。合并報(bào)表的種類02合并報(bào)表的編制方法購(gòu)買法是將企業(yè)合并視為一個(gè)企業(yè)購(gòu)買另一個(gè)企業(yè)的凈資產(chǎn)的行為。購(gòu)買法定義購(gòu)買法的會(huì)計(jì)處理購(gòu)買法的特點(diǎn)購(gòu)買法要求購(gòu)買方按照公允價(jià)值記錄被購(gòu)買方的資產(chǎn)和負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)商譽(yù)。購(gòu)買法下，被購(gòu)買方的留存收益不能轉(zhuǎn)入購(gòu)買方，因?yàn)榱舸媸找鎸儆跉v史成本，不能重新估值。030201購(gòu)買法權(quán)益結(jié)合法的會(huì)計(jì)處理權(quán)益結(jié)合法下，被合并方的資產(chǎn)和負(fù)債按照賬面價(jià)值記錄，不確認(rèn)商譽(yù)。權(quán)益結(jié)合法的特點(diǎn)權(quán)益結(jié)合法下，被合并方的留存收益可以轉(zhuǎn)入合并方，以反映這種經(jīng)濟(jì)資源的聯(lián)合。權(quán)益結(jié)合法定義權(quán)益結(jié)合法將企業(yè)合并視為兩個(gè)或多個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的聯(lián)合，而不是一個(gè)企業(yè)購(gòu)買另一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)。權(quán)益結(jié)合法編制技巧與注意事項(xiàng)統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策在編制合并報(bào)表前，母子公司應(yīng)統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，確保報(bào)表的一致性和可比性。抵消分錄的編制編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)正確編制抵消分錄，以消除內(nèi)部交易、債權(quán)債務(wù)等對(duì)報(bào)表的影響。重要性原則的運(yùn)用在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)運(yùn)用重要性原則，對(duì)重要項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)列示或合并列示，以提高報(bào)表的信息含量。附注披露合并報(bào)表附注中應(yīng)詳細(xì)披露企業(yè)合并的背景、方法、過程以及商譽(yù)的確認(rèn)和計(jì)量方法等。03合并報(bào)表的準(zhǔn)備工作輸入標(biāo)題02010403確定合并范圍確定合并報(bào)表的編制范圍是合并報(bào)表編制的第一步，需要考慮股權(quán)比例、母公司控制權(quán)、業(yè)務(wù)相關(guān)性等因素，以確定哪些子公司應(yīng)納入合并范圍。對(duì)于業(yè)務(wù)相關(guān)性，與母公司業(yè)務(wù)高度相關(guān)且對(duì)母公司產(chǎn)生重大影響的子公司也應(yīng)納入合并范圍。對(duì)于母公司控制權(quán)，母公司對(duì)其子公司擁有實(shí)際控制權(quán)，該子公司應(yīng)納入合并范圍。對(duì)于股權(quán)比例，通常母公司持有超過50%的股權(quán)比例的子公司應(yīng)納入合并范圍。統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)期間在合并報(bào)表編制前，母公司需統(tǒng)一各子公司的會(huì)計(jì)政策，確保各子公司采用相同的會(huì)計(jì)處理方法，以提高合并報(bào)表的可比性和準(zhǔn)確性。母公司還需統(tǒng)一各子公司的會(huì)計(jì)期間，確保各子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表與母公司財(cái)務(wù)報(bào)表的期間一致，以便進(jìn)行合并。對(duì)子公司進(jìn)行審計(jì)在合并報(bào)表編制前，需要對(duì)納入合并范圍的子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以確保其財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。審計(jì)過程中需關(guān)注子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)、舞弊或不合規(guī)情況，以確保合并報(bào)表的質(zhì)量和公信力。04合并報(bào)表的抵消分錄長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵消在合并報(bào)表中，需要將母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益進(jìn)行抵消，以消除母公司對(duì)子公司的股權(quán)投資。投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵消母公司從子公司獲得的投資收益需要在合并報(bào)表中與子公司的利潤(rùn)分配進(jìn)行抵消，以反映母公司從子公司獲得的凈投資收益。長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的抵消內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)的抵消在合并報(bào)表中，需要將母公司與子公司之間的內(nèi)部債權(quán)和債務(wù)進(jìn)行抵消，以消除內(nèi)部交易的影響。利息收入與利息支出的抵消母公司在合并報(bào)表中需要將獲得的利息收入與支付給子公司的利息支出進(jìn)行抵消，以反映合并報(bào)表中的利息凈額。內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消在合并報(bào)表中，需要將母公司與子公司之間的存貨內(nèi)部交易的銷售收入和銷售成本進(jìn)行抵消，以消除內(nèi)部交易的影響。存貨內(nèi)部交易的銷售收入與銷售成本的抵消如果母公司和子公司對(duì)相同的存貨計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備，在合并報(bào)表中需要將這些跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行抵消，以反映合并報(bào)表中的存貨價(jià)值。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵消存貨內(nèi)部交易的抵消05合并報(bào)表的實(shí)例分析總結(jié)詞簡(jiǎn)單交易事項(xiàng)的合并處理詳細(xì)描述本實(shí)例通過展示一家公司與其子公司之間的簡(jiǎn)單交易事項(xiàng)，如購(gòu)買原材料、銷售商品等，如何進(jìn)行合并報(bào)表編制中的抵消處理。涉及知識(shí)點(diǎn)內(nèi)部交易抵消、收入與成本抵消等。實(shí)例一：?jiǎn)我唤灰资马?xiàng)的抵消處理總結(jié)詞復(fù)雜交易事項(xiàng)的合并處理詳細(xì)描述本實(shí)例通過展示一家公司與其子公司之間的復(fù)雜交易事項(xiàng)，如固定資產(chǎn)購(gòu)建、長(zhǎng)期股權(quán)投資等，如何進(jìn)行合并報(bào)表編制中的抵消處理。涉及知識(shí)點(diǎn)權(quán)益法調(diào)整、長(zhǎng)期股權(quán)投資抵消等。實(shí)例二：復(fù)雜交易事項(xiàng)的抵消處理實(shí)例三：跨國(guó)公司合并報(bào)表編制國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則協(xié)調(diào)、外匯折算方法等。涉及知識(shí)點(diǎn)跨國(guó)公司合并報(bào)表的編制方法總結(jié)詞本實(shí)例通過展示一家跨國(guó)公司如何將其在不同國(guó)家的子公司報(bào)表進(jìn)行合并，涉及不同國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異、外匯折算等問題。詳細(xì)描述06合并報(bào)表的審核與報(bào)出完整性確保合并報(bào)表涵蓋了所有相關(guān)子公司和分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。準(zhǔn)確性核對(duì)各子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。合規(guī)性檢查合并報(bào)表是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)。一致性確保合并報(bào)表與母公司財(cái)務(wù)報(bào)表在格式、分類和計(jì)算方法上保持一致。合并報(bào)表的審核要點(diǎn)報(bào)出時(shí)間根據(jù)相關(guān)法規(guī)和公司規(guī)定，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成合并報(bào)表的編制和報(bào)出。格式要求按照規(guī)定的格式（如PDF、PPT等）編制合并報(bào)表，確保清晰易讀。合并報(bào)表的報(bào)出時(shí)間與格式要求了解并遵守相關(guān)監(jiān)