會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論

<根底會(huì)計(jì)實(shí)際>

1/24/20241會(huì)計(jì)根底概念一、會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目的，運(yùn)用專門方法對(duì)企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展全面、綜合、延續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)視，并隨著經(jīng)濟(jì)的日益開展，逐漸開展預(yù)測(cè)、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。本質(zhì)：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告會(huì)計(jì)是一種管理1/24/20242二、根本職能1、核算：包括六大方面〔1〕款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；〔2〕財(cái)物的收發(fā)、增減和運(yùn)用；〔3〕債務(wù)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；〔4〕資本、基金的增減；〔5〕收入、支出、費(fèi)用、本錢的計(jì)算；〔6〕財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處置；2、監(jiān)視：內(nèi)部監(jiān)視、政府監(jiān)視、社會(huì)監(jiān)視1/24/20243三、會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)視的內(nèi)容。就是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即資金運(yùn)動(dòng)。1/24/20244四、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的詳細(xì)表現(xiàn)，是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中一樣的事項(xiàng)進(jìn)展分類企業(yè)會(huì)計(jì)有六大要素：1/24/20245企業(yè)會(huì)計(jì)根本準(zhǔn)那么一、會(huì)計(jì)根本前提〔根本假設(shè)〕1/24/20246二、企業(yè)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容1．資產(chǎn)——是指過(guò)去的買賣，事項(xiàng)構(gòu)成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。包括：2．負(fù)債——是指過(guò)去的買賣，事項(xiàng)構(gòu)成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該項(xiàng)義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。包括：1/24/202473．一切者權(quán)益——是指一切者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括：4．收入——是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中構(gòu)成的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益添加的、與一切者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括：1/24/202486．利潤(rùn)——是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果。包括：5．費(fèi)用——是指企業(yè)為日?；顒?dòng)發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益減少的、與一切者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。包括：1/24/20249會(huì)計(jì)要素工程分類右表所示：1/24/202410

會(huì)計(jì)根本等式：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益利潤(rùn)=收入-費(fèi)用1/24/202411

第二章設(shè)置賬戶1/24/202412第一節(jié)會(huì)計(jì)方法一、會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)視的根本手段包括：會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)監(jiān)視方法、會(huì)計(jì)分析方法等

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二、會(huì)計(jì)核算方法〔七個(gè)方面〕 設(shè)置賬戶 復(fù)式記賬 審核和整理原始憑證 填制和審核記賬憑證 登記賬簿 財(cái)富清查 編制會(huì)計(jì)報(bào)表1/24/202414第二節(jié)會(huì)計(jì)科目資金平衡關(guān)系資金存在和分布形狀〔資金運(yùn)用〕及資金獲得和構(gòu)成〔資金來(lái)源〕兩個(gè)方面是同一資金的兩個(gè)側(cè)面，兩者金額一直相等，完好地反映資金的來(lái)龍去脈。1/24/202415

一、會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類核算的類目。二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原那么〔一〕堅(jiān)持會(huì)計(jì)目的的完好和一致?！捕稠槕?yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理要求及滿足企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理的需求?！踩硶?huì)計(jì)科目的內(nèi)涵要確切、講究適用，一致編號(hào)。一個(gè)科目只能反映一項(xiàng)內(nèi)容。三、會(huì)計(jì)科目的分類1/24/202416四、會(huì)計(jì)科目的稱號(hào)2007年1月1日財(cái)政部公布的<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么——運(yùn)用指南>設(shè)置會(huì)計(jì)科目156個(gè)涵蓋了我國(guó)一切企業(yè)的買賣或者事項(xiàng)，現(xiàn)分別列表于后：〔本書舉例所用科目參照“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么——運(yùn)用指南〞〕<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>會(huì)計(jì)科目稱號(hào)表1/24/2024171/24/2024181/24/2024191/24/2024201/24/2024211/24/2024221/24/2024231/24/2024241/24/2024251/24/202426會(huì)計(jì)科目分總賬科目、子目和細(xì)目?？傎~科目又稱一級(jí)科目，反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括情況；子目又稱二級(jí)科目，是對(duì)總賬科目進(jìn)一步的分類；細(xì)目又稱三級(jí)科目，是對(duì)子目的分類。上表所列會(huì)計(jì)科目皆為總賬科目。1/24/202427第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶一、設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的概念 會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定構(gòu)造，用來(lái)系統(tǒng)、延續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。 設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶可以對(duì)會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展日常歸類。分門別類地進(jìn)展核算和監(jiān)視。1/24/202428

賬戶的根本構(gòu)造借方 賬戶稱號(hào) 貸方二、會(huì)計(jì)賬戶的構(gòu)造和內(nèi)容〔一〕會(huì)計(jì)賬戶的構(gòu)造和格式1．會(huì)計(jì)賬戶的根本構(gòu)造是分為左右兩個(gè)部分。一部分登記添加數(shù)，一部分登記減少數(shù)，增減相抵后的數(shù)額稱為賬戶余額。2．會(huì)計(jì)賬戶的根本格式是T字式，又稱丁字式，任何格式都是在此根底上開展起來(lái)的，目前T字式賬戶為教學(xué)所用，實(shí)務(wù)中常用的是三欄式。1/24/202429T字式：資產(chǎn)賬戶和費(fèi)用、本錢賬戶1/24/202430〔二〕會(huì)計(jì)賬戶的內(nèi)容會(huì)計(jì)賬戶的格式雖有不同，但是其內(nèi)容是一樣的，普通應(yīng)包括：1．賬戶的稱號(hào)——即會(huì)計(jì)科目。2．日期和憑證號(hào)數(shù)——賬戶記錄的時(shí)間及來(lái)源。3．摘要——會(huì)計(jì)事項(xiàng)的簡(jiǎn)要內(nèi)容。4．添加和減少的金額。5．余額?！踩硶?huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)絡(luò)和區(qū)別1/24/202431〔四〕總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置與會(huì)計(jì)科目要相順應(yīng)，也分為總分類賬和明細(xì)分類賬的一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)賬。總分類賬的余額應(yīng)與所屬明細(xì)分類賬的余額之和相等。因此在記賬時(shí)，總分類賬與明細(xì)分類賬要平行登記。其要點(diǎn)是：1/24/202432例如：8月5日購(gòu)入資料5000元，其中A資料2000元，B資料1000元，C材料1500元，D資料500元，登賬時(shí)：1/24/202433

第三章復(fù)式記賬1/24/202434一、記賬方法的概念和種類〔一〕記賬方法的概念 記賬方法是根據(jù)一定原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)那么，采用一定計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種專門方法?！捕秤涃~方法種類單式記賬——對(duì)每筆買賣、事項(xiàng)只在一個(gè)賬戶中登記，如以現(xiàn)金支付費(fèi)用，只反映現(xiàn)金減少，不反映費(fèi)用添加?！擦魉~〕復(fù)式記賬——對(duì)每筆買賣、事項(xiàng)用一樣的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中登記。

1/24/202435二、復(fù)式記賬的種類1/24/202436

三、借貸記賬法按<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么>和<事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么>規(guī)定，一切企業(yè)、事業(yè)單位一概采用借貸記賬法?！惨弧辰栀J記賬法的根本內(nèi)容1．記賬符號(hào)：“借〞和“貸〞?！敖瑷暫汀百J〞是一對(duì)單純的符號(hào)，其含義因賬戶性質(zhì)而異。借貸1/24/202437〔二〕賬戶構(gòu)造

1、資產(chǎn)類賬戶的構(gòu)造資產(chǎn)類賬戶借方賬戶稱號(hào)貸方期初余額資產(chǎn)添加額資產(chǎn)減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額1/24/2024382、負(fù)債類賬戶的構(gòu)造負(fù)債類賬戶借方賬戶稱號(hào)貸方期初余額負(fù)債減少額負(fù)債添加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額1/24/2024393、共同類賬戶的構(gòu)造共同類賬戶借方賬戶稱號(hào)貸方期初余額期初余額資產(chǎn)添加額資產(chǎn)減少額負(fù)債減少額負(fù)債添加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額1/24/2024404、一切者權(quán)益類賬戶的構(gòu)造一切者權(quán)益類賬戶借方賬戶稱號(hào)貸方期初余額一切者權(quán)益減少額一切者權(quán)益添加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額1/24/2024414、本錢類賬戶的構(gòu)造本錢類賬戶借方賬戶稱號(hào)貸方期初余額本錢添加額本錢減少額或轉(zhuǎn)銷額

本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額1/24/2024425、損益類賬戶的構(gòu)造

收入類賬戶借方賬戶稱號(hào)貸方收入減少額收入添加額或轉(zhuǎn)銷額本期發(fā)生額本期發(fā)生額費(fèi)用類賬戶借方賬戶稱號(hào)貸方費(fèi)用、支出費(fèi)用、支出添加額減少額或轉(zhuǎn)銷額本期發(fā)生額本期發(fā)生額1/24/202443六類賬戶的構(gòu)造〔綜合〕借方賬戶稱號(hào)貸方期初余額資產(chǎn)添加額本錢、費(fèi)用添加額負(fù)債、一切者權(quán)益減少額收入減少額或轉(zhuǎn)銷額期初余額資產(chǎn)減少額本錢、費(fèi)用減少額或轉(zhuǎn)銷額負(fù)債、一切者權(quán)益添加額收入添加額本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額期末余額各類賬戶的余額計(jì)算可總結(jié)為以下兩個(gè)公式：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額1/24/202444

〔三〕借貸記賬法的記賬規(guī)那么

有借必有貸，借貸必相等1/24/202445〔四〕會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)登記的賬戶、方向〔借方或貸方〕和金額的記錄。包括：會(huì)計(jì)科目、記賬符號(hào)和變動(dòng)金額三個(gè)要素。簡(jiǎn)單分錄：一個(gè)借方和一個(gè)貸方復(fù)合分錄：一借多貸或一貸多借不提倡多借多貸1/24/202446

〔五〕賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系1、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系采用借貸記賬法在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有關(guān)賬戶之間就存在著一種應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，賬戶之間的這種相互依存的關(guān)系，稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。2、對(duì)應(yīng)賬戶存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。1/24/202447〔六〕試算平衡所謂試算平衡，就是根據(jù)資金平衡關(guān)系來(lái)檢查各類賬戶的記錄能否正確。在借貸記賬法下，借方和貸方必然相等的這種平衡關(guān)系，不僅表達(dá)在每一筆會(huì)計(jì)分錄中，而且也表達(dá)在全部賬戶的記錄中。在全部賬戶的記錄中，這種平衡關(guān)系主要包括以下兩個(gè)方面：全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的借方余額合計(jì)=全部賬戶的貸方余額合計(jì)1/24/202448

根據(jù)試算平衡公式，對(duì)本期各總分類賬戶的發(fā)生額和余額進(jìn)展試算平衡。各賬戶期初借方余額合計(jì)=各賬戶期初貸方余額合計(jì)各賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=各賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)各賬戶期末借方余額合計(jì)=各賬戶期末貸方余額合計(jì)1/24/202449某企業(yè)總分類賬試算平衡表200×年6月30日單位：元

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第四章會(huì)計(jì)憑證1/24/202451第一節(jié)原始憑證一、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證按其編制的程序和用途不同，分為：原始憑證----由經(jīng)辦人員獲得或填制記帳憑證----會(huì)計(jì)人員填制的，用于歸納原始憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿

1/24/202452二、原始憑證的分類 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)獲得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。分類可見課本P52圖4-11．按照來(lái)源不同分類 〔1〕外來(lái)原始憑證。外來(lái)原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接獲得的原始憑證。 〔2〕自制原始憑證。自制原始憑證指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部運(yùn)用的原始憑證。1/24/202453

2．按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類〔1〕一次憑證。一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證。〔2〕累計(jì)憑證。累計(jì)憑證指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。其特點(diǎn)是在一張憑證內(nèi)可以延續(xù)登記一樣性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)展費(fèi)用控制，期末按實(shí)踐發(fā)生額記賬。累計(jì)憑證是多次有效的原始憑證?！?〕匯總憑證。匯總憑證指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容一樣的假設(shè)干張?jiān)紤{證，按照一定規(guī)范綜合填制的原始憑證。1/24/202454

3．按照格式不同分類〔1〕通用憑證。通用憑證指由有關(guān)部門一致印制、在一定范圍內(nèi)運(yùn)用的具有一致格式和運(yùn)用方法的原始憑證?！?〕公用憑證。公用憑證指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部運(yùn)用的原始憑證。1/24/202455

三、填制要求根本內(nèi)容〔七要素〕：〔1〕原始憑證稱號(hào)；〔2〕填制原始憑證的日期；〔3〕接受原始憑證的單位稱號(hào)；〔4〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容〔含數(shù)量、單價(jià)、金額等〕；〔5〕填制單位簽章；〔6〕有關(guān)人員簽章；〔7〕憑證附件。填制要求〔1〕記錄要真實(shí)?！?〕內(nèi)容要完好。〔7〕填制要及時(shí)?！?〕書寫要清楚、規(guī)范。1/24/202456五、原始憑證的審核1、審核內(nèi)容：合法性、合理性、完好性、正確性、真實(shí)性。2、對(duì)不真實(shí)，不合法原始憑證的正確處置：1〕會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員必需按照一致會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)展審核。審核原始憑證是會(huì)計(jì)人員的法定職責(zé)。

2〕對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位擔(dān)任人報(bào)告；

3〕對(duì)記載不準(zhǔn)準(zhǔn)、不完好的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家一致的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正